UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION
Artculo 59.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de
la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del
tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
Artculo 60.-INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin
Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones
tributarias.
Artculo
61.FISCALIZACION
O
VERIFICACION
OBLIGACION
TRIBUTARIA
EFECTUADA
POR
EL
TRIBUTARIO

DE
LA
DEUDOR

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor

tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o
inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y
1

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial. La

fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria.
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento,
carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia
revisin.
b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo
seis (6) meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere
numeral 2 del citado artculo.

el
de
de
el

Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr

ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicacin
inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo anterior, previa
comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de seis (6)
meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva. En este ltimo
supuesto se aplicar el plazo de un (1) ao establecido en el numeral 1
del artculo 62-A, el cual ser computado desde la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento
referido a la fiscalizacin definitiva.
ARTCULO 62. FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en
forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la
Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad
y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, los mismos que debern ser
llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
2

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios
que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a
llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor
tributario requiera un trmino para dicha exhibicin, la Administracin
Tributaria deber otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma
y condiciones requeridas, para lo cual la Administracin Tributaria
deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus
operaciones contables mediante sistemas de procesamiento
electrnico de datos o sistemas de micro archivos, la
Administracin Tributaria podr exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de
microformas gravadas o de los soportes magnticos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, debiendo suministrar a la Administracin Tributaria los
instrumentos materiales a este efecto, los que les sern restituidos
a la conclusin de la fiscalizacin o verificacin.
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos
necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la
Administracin Tributaria, previa autorizacin del sujeto fiscalizado,
podr hacer uso de los equipos informticos, programas y
utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento
informtico incluyendo programas fuente, diseo y programacin
utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el
procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que
el servicio sea prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y
de equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de
3

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o

verificacin.
La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas
que debern reunir los registros de informacin bsica
almacenable en los archivos magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin. Asimismo, sealar los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial por
parte de los deudores tributarios y terceros, as como la forma y
plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en
este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de
sus libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de
crdito o afines y correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones
solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar
un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a
identificar a los clientes o consumidores del tercero.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros
para que proporcionen la informacin que se estime necesaria,
otorgando un plazo no menor de cinco (5) dias hbiles, ms el
trmino de la distancia de ser el caso. Las manifestaciones
obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas por
los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
La citacin deber contener como datos mnimos, el objeto y
asunto de sta, la identificacin del deudor tributario o tercero, la
fecha y hora en que deber concurrir a las oficinas de la
Administracin Tributaria, la direccin de esta ltima y el
fundamento y/o disposicin legal respectivos.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin,
efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como
practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de
ingresos.
Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata
con ocasin de la intervencin.
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de
4

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

evasin tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos,

documentos, registros en general y bienes, de cualquier
naturaleza, por un perodo no mayor de cinco (5) das hbiles,
prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez
(10) das hbiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante
Resolucin de Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un
plazo mximo de sesenta (60) das hbiles.
La Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la
custodia de aquello que haya sido inmovilizado.
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de
evasin tributaria, podr practicar incautaciones de libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier
naturaleza, incluidos programas informticos y archivos en soporte
magntico o similares, que guarden relacin con la realizacin de
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un
plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45) das hbiles,
prorrogables por quince (15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa
autorizacin judicial. Para tal efecto, la solicitud de la
Administracin ser motivada y deber ser resuelta por cualquier
Juez Especializado en lo Penal, en el trmino de veinticuatro (24)
horas, sin correr traslado a la otra parte.
La Administracin Tributaria a solicitud del administrado deber
proporcionar copias simples, autenticadas por Fedatario, de la
documentacin incautada que ste indique, en tanto sta no haya
sido puesta a disposicin del Ministerio Pblico. Asimismo, la
Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia
de aquello que haya sido incautado.
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al
vencimiento de la prrroga, se proceder a la devolucin de lo
incautado con excepcin de aquella documentacin que hubiera
sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos
plazos antes mencionados.
Tratndose de bienes, al trmino del plazo o al vencimiento de la
prrroga a que se refiere el prrafo anterior, la Administracin
5

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

Tributaria comunicar al deudor tributario a fin de que proceda a

recogerlos en el plazo de diez (10) das hbiles contados a partir
del da siguiente de efectuada la notificacin de la comunicacin
antes mencionada, bajo apercibimiento de que los bienes
incautados caigan en abandono. Transcurrido el mencionado plazo;
el abandono se producir sin el requisito previo de emisin de
resolucin administrativa alguna. Ser de aplicacin, en lo
pertinente, las reglas referidas al abandono contenidas en el
Artculo 184.
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y
soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin, si el interesado no se apersona para efectuar el retiro
respectivo,
la
Administracin
Tributaria
conservar
la
documentacin durante el plazo de prescripcin de los tributos.
Transcurrido ste podr proceder a la destruccin de dichos
documentos.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier
ttulo, por los deudores tributarios, as como en los medios de
transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren
cerrados o cuando se trate de domicilios particulares, ser
necesario solicitar autorizacin judicial, la que debe ser resuelta en
forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su
cumplimiento
sin
correr
traslado
a
la
otra
parte.
La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata con
ocasin de la intervencin.
En el acto de inspeccin la Administracin Tributaria podr tomar
declaraciones al deudor tributario, a su representante o a los
terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte
inspeccionados.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus
funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10.
Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero
sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos
deudores tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos
con los que stos guarden relacin y que se encuentren vinculados
6

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

a los hechos investigados. La informacin sobre dichas

operaciones deber ser requerida por el Juez a solicitud de la
Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada y
resuelta en el trmino de setenta y dos (72) horas, bajo
responsabilidad. Dicha informacin ser proporcionada en la
forma y condiciones que seale la Administracin Tributaria,
dentro de los diez (10) das hbiles de notificada la resolucin
judicial, pudindose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual
cuando medie causa justificada, a criterio del juez.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern
ser proporcionadas en la forma, plazos y condiciones que seale la
Administracin Tributaria.
11.
Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias,
asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
12.
Requerir a las entidades pblicas o privadas para que
informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los sujetos sometidos al mbito de su competencia o
con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el prrafo anterior, estn
obligadas a proporcionar la informacin requerida en la forma,
plazos y condiciones que la SUNAT establezca.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria no podr
ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del funcionario
responsable.
13.

Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

14.

Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

15.
Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las
autorizaciones respectivas en funcin a los antecedentes y/o al
comportamiento tributario del deudor tributario.
16.
La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y
registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia, vinculados a
asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorizacin ser establecido por la
7

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. A tal efecto,

podr delegarse en terceros la legalizacin de los libros y registros
antes mencionados.
Asimismo, la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia
sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en
que debern ser llevados los libros y registros mencionados en el
primer prrafo, salvo en el caso del libro de actas, as como
establecer los plazos mximos de atraso en los que debern
registrar sus operaciones.
Tratndose de los libros y registros a que se refiere el primer
prrafo del presente numeral, la SUNAT establecer los deudores
tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o los que
podrn llevarlos de esa manera.
-

En cualquiera de los dos casos sealados en el prrafo precedente,

la SUNAT, mediante resolucin de superintendencia, sealar los
requisitos, formas, plazos, condiciones y dems aspectos que
debern cumplirse para la autorizacin, almacenamiento, archivo
y conservacin, as como los plazos mximos de atraso de los
mismos.

17.
Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas,
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria con motivo de la ejecucin o aplicacin
de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido
establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y
condiciones que sta establezca.
18.
Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo
de quince (15) das hbiles contados a partir del da siguiente de la
notificacin del primer requerimiento en el que se les solicite la
sustentacin de reparos hallados como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, hasta dos (2)
representantes, con el fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como comparables por la
Administracin Tributaria. El requerimiento deber dejar expresa
constancia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
Los deudores tributarios que sean personas naturales podrn tener
acceso directo a la informacin a la que se refiere el prrafo
anterior.
8

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

La informacin a que se refiere este inciso no comprende secretos

industriales, diseos industriales, modelos de utilidad, patentes de
invencin y cualquier otro elemento de la propiedad industrial
protegidos por la ley de la materia. Tampoco comprende
informacin confidencial relacionada con procesos de produccin
y/o comercializacin.
La Administracin Tributaria, al facilitar el acceso a la informacin
a que se refiere este numeral no podr identificar la razn o
denominacin social ni el RUC, de ser el caso, que corresponde al
tercero
comparable.
La designacin de los representantes o la comunicacin de la
persona natural que tendr acceso directo a la informacin a que
se refiere este numeral, deber hacerse obligatoriamente por
escrito ante la Administracin Tributaria.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural
tendrn un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, contados
desde la fecha de presentacin del escrito al que se refiere el
prrafo anterior, para efectuar la revisin de la informacin.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural
no podrn sustraer o fotocopiar informacin alguna, debindose
limitar a la toma de notas y apuntes.
19.
Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
realizadas por los deudores tributarios en lugares pblicos a travs
de
grabaciones
de
video.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria en el
ejercicio de esta facultad no podr ser divulgada a terceros, bajo
responsabilidad.
20.
La SUNAT podr utilizar para el cumplimiento de sus
funciones la informacin contenida en los libros, registros y
documentos de los deudores tributarios que almacene, archive y
conserve.
Para conceder los plazos establecidos en este artculo, la Administracin
tendr en cuenta la oportunidad en que solicita la informacin o
exhibicin, y las caractersticas de las mismas.
Ninguna persona o entidad, pblica o privada, puede negarse a
9

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

suministrar a la Administracin Tributaria la informacin que sta solicite

para determinar la situacin econmica o financiera de los deudores
tributarios.
Artculo 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
1. Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento de fiscalizacin que
lleve a cabo la Administracin Tributaria debe efectuarse en un
plazo de un (1) ao, computado a partir de la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que fuera solicitada por la Administracin
Tributaria, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su
facultad de fiscalizacin. De presentarse la informacin y/o
documentacin solicitada parcialmente no se tendr por entregada
hasta que se complete la misma.
2. Prrroga: Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno
adicional cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado
volumen de operaciones del deudor tributario, dispersin
geogrfica de sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial
o forme parte de un contrato de colaboracin empresarial y
otras formas asociativas.
3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el presente artculo no
es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicacin
de las normas de precios de transferencia.
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el
procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el presente artculo
no se podr notificar al deudor tributario otro acto de la
Administracin Tributaria en el que se le requiera informacin y/o
documentacin adicional a la solicitada durante el plazo del
referido procedimiento por el tributo y perodo materia del
procedimiento, sin perjuicio de los dems actos o informacin que
la Administracin Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o
10

UNIVERSIDAD

PRIVADA

SAN

PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD /CONTABILIDAD V

de la informacin que sta pueda elaborar.

5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el
presente artculo tiene como efecto que la Administracin
Tributaria no podr requerir al contribuyente mayor informacin de
la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artculo; sin
perjuicio de que luego de transcurrido ste pueda notificar los
actos a que se refiere el primer prrafo del artculo 75, dentro del
plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.
6. Suspensin del plazo: El plazo se suspende:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin
Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases hasta
que dicha informacin se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la
Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la
entrega de la informacin solicitada por la Administracin
Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor
tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l
se resuelva resulta indispensable para la determinacin de la
obligacin tributaria o la prosecucin del procedimiento de
fiscalizacin, o cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin
Pblica o privada no proporcionen la informacin vinculada al
procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin
Tributaria.

11