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Plus-values de cession de valeurs mobilires et droits sociaux des particuliers

pour les cessions intervenues en 2016


TAXATION DE DROIT COMMUN
Plus-value nette soumise au barme progressif de limpt sur le revenu
Plus-value brute soumise aux prlvements sociaux (15,5 %)
DISPOSITIF GNRAL
Abattement sur gain net pour dure de dtention si cession dactions, parts de socit et OPCVM 75 %
actions ou parts de socit
ABATTEMENT POUR DURE DE DTENTION
CGI art. 150-0 D, 1 ter

Abattement lIR (PS dus en totalit) de :


- 50 % si dtention de 2 8 ans
- ou 65 % pour une dtention dau moins 8 ans

DISPOSITIFS PARTICULIERS
Abattement sur gain net pour dure de dtention si cession dactions, parts de socit ou de droits
dmembrs (usufruit ou nue proprit) pour la cession :
- de titres de PME acquis ou souscrits dans les 10 ans de sa cration (non issue dune concentration,
d'une restructuration, d'une extension ou d'une reprise d'activits prexistantes), socit oprationnelle de
faon continue depuis sa cration (au jour de lacquisition),

ABATTEMENT TAUX MAJOR


CGI art. 150-0 D, 1 quater

- au sein du groupe familial si cumulativement :


* cession de titres de PME oprationnelles soumises lIS,
* titres dtenus par le cdant et/ou le groupe familial : 25 % des droits dans les bnfices sociaux, un
moment quelconque des 5 annes prcdant la cession,
* cession lun des membres personne physique du groupe familial qui conserve les titres 5 ans
- dpart en retraite du chef dentreprise (cumulatif avec loption CGI art. 150-0 D ter, voir conditions
infra)
Abattement lIR (PS dus en totalit) de :
- 50 % si dtention de 1 4 ans,
- ou 65 % si dtention de 4 8 ans,
- ou 85 % pour une dtention dau moins 8 ans

FIDROIT

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Date de cration : 18/01/2016

TAXATION DE DROIT COMMUN


Plus-value nette soumise au barme progressif de limpt sur le revenu
Plus-value brute soumise aux prlvements sociaux (15,5 %)

DISPOSITIFS PARTICULIERS (suite)


Abattement IR de 500 000 (PS dus en totalit) par entreprise cde, appliqu avant labattement
taux major, si cumulativement :
OPTION : EXONERATION POUR DPART EN
RETRAITE DU CHEF DENTREPRISE
CGI art. 150-0 D ter

SURSIS POUR APPORT HOLDING SOUMISE


LIS NON CONTRLE, CHANGE,
FUSION, SCISSION, ETC.
CGI art. 150-0 B

- cession de titres de PME oprationnelles soumises lIS,


- titres dtenus par le cdant et/ou le groupe familial ( 25 % des droits de vote ou financiers) de manire
continue pendant 5 ans avant la cession + exercice fonctions exonration ISF biens professionnels (CGI 885 O
bis),
- cession intgralit droits ou majorit des droits de vote,
- 1 % des droits de vote ou financiers dans st cessionnaire,
- cessation des fonctions dans st et liquidation des droits retraite rgimes obligatoires dans les 24 mois suivant
ou avant cession

Sursis dimposition IR et PS, si cumulativement :


- apport ou dchange,
- soulte 10 % du nominal des titres reus

Fin du sursis en cas de cession titre onreux des titres reus


Report dimposition IR et PS, si cumulativement :

REPORT POUR APPORT HOLDING


SOUMISE LIS CONTRLE
CGI art. 150-0 B ter

REPORT PLUS-VALUE DOPC MONTAIRES


ET MONTAIRES COURT TERME SOUS
CONDITION DE RINVESTISSEMENT DANS LE
PEA PME-ETI
CGI. art. 150-0 B quater

FIDROIT

- apport ou dchange,
- soulte 10 % du nominal des titres reus

Fin du report si cession titre onreux des titres reus, exit tax , ou cession titres apports < 3 ans
suivant lapport + absence de rinvestissement dans un dlai 24 mois de 50 % du prix de cession dans le
financement ou lacquisition de titres de sts oprationnelles
Report dimposition IR (PV retenue dans le calcul du RFR), PS dus en totalit :
- pour les plus-values de cession titre onreux, rachat ou dissolution dOPC montaires et montaires court
terme (SICAV et FCP) ralises entre le 1er avril 2016 et le 31 dcembre 2017,
- si remploi du prix de cession net des PS (sinon au prorata) dans le dlai dun mois dans un PEA PME-ETI ,
- option sur la dclaration densemble des revenus

Exonration lissue dun dlai de conservation de 5 ans des fonds dans le PEA

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Date de cration : 18/01/2016