AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

psa

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

Auditoria Interna

Grupo N 01
CICLO VIII
DOCENTE: CPCC. Oscar Antonio Pineda Morales
Integrantes:
Garca Rioja Andy Michel
Villacorta Pintado Diana Victoria
Morales Trigoso Arnold Ray

Arvalo Cohen Christian Martn

TARAPOTO-PER-2016

Auditoria Interna

DEDICATORIA
A ti mi Padre Celestial, que siempre me
diriges por el buen camino de la vida, y por
darme

tu

incondicional

inteligencia,

la

salud y

la

amor,

la

sabidura

necesaria para poder alcanzar mis metas

y objetivos trazados.

A mis padres por ser el norte, inspiracin y gua

en esta vida tan competitiva, y por el amor
constante que me brindan.

A todos los profesores, quienes con empeo y

con grandes esfuerzos hacen que en m
como estudiante se encienda la llama del
inters por las Ciencias Contables.

Auditoria Interna

AGRADECIMIENTO
A

Dios,

por

iniciar

con

haberme
la

permitido

carrera

de

contabilidad, y poder llegar hasta

este punto con xito.

Al Docente CPCC. Oscar Antonio Pineda Morales, por ser

el

responsable

de

la

asignatura

instructor

de

conocimientos al impartir sus clases y por inculcarnos al

camino de la investigacin y la prctica de valores para
poder

formarnos

como

verdaderos

profesionales

desempearnos como tal.

A cada uno de los que conforman este equipo

humano, por comprometerse con el tema y
asignatura y por mostrar en todo momento
esas ganas de ampliar sus conocimientos
aportando
elaboracin

de
y

la

mejor

manera

presentacin

del

en

la

presente

trabajo.

Auditoria Interna

NDICE
Pg.

DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO...
INTRODUCCIN.....
I. PLAN ANUAL DE CONTROL DE UNA OFICINA DE AUDITORIA
INTERNA...
II. FASES DE PROCESO DE AUDITORA INTERNA.
2.1. FASE 1: PROGRAMACIN GENERAL DE LAS AUDITORIAS..
2.2. FASE 2: PLANEACIN DE LA AUDITORIA POR PROCESOS
2.3. FASE 3: EJECUCIN DE LA AUDITORIA POR PROCESOS
2.4. FASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOS DE LA
AUDITORIA..
2.5. FASE 5: SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES
DE MEJORAMIENTO.
III. PROGRAMA DE AUDITORIA
CONCEPTO.
CLASIFICACIN.
Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan...
Desde el punto de vista de su relacin con un trabajo concreto..
PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA...
CARACTERSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.
ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
BIBLIOGRAFA

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Auditoria Interna

INTRODUCCIN
La Auditora Interna es una unidad operativa que tiene por finalidad el
aseguramiento de ocurrencia mnima de riesgo y/o errores en las operaciones
ejecutadas en la institucin, a travs de la evaluacin objetiva de evidencias y la
generacin de valor agregado mediante la emisin de recomendaciones que
contribuyan a mejorar la gestin administrativa y alcanzar el logro de objetivos
institucionales.
Ese proceso constituye una actividad independiente concebida para mejorar las
operaciones; mediante la fiscalizacin peridica y el establecimiento de
lineamientos para la aplicacin de una metodologa que permita el
fortalecimiento del control interno institucional, que se observarn en la ejecucin
de los estudios de auditora contenidos en el Plan Anual; as como el anlisis de
la informacin obtenida, formulacin de hallazgos y comunicacin de resultados.
En las fases del proceso de auditora interna se definen los objetivos a
alcanzar, el alcance de los controles y exmenes, las actividades y tareas a
realizar, el perfil tcnico del equipo de trabajo que tendr a cargo la labor, el nivel
de supervisin para lograr una buena calidad tcnico profesional en los informes
y el seguimiento de la implementacin de las recomendaciones, por parte del
auditado.
El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y
que se caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en
cada servicio Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus
finalidades dentro de la Normas cientficas de la Contabilidad y las Normas y
Tcnicas de la Auditora. El programa de Auditora, es el resultado que se desea
obtener, es la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de
la Auditora.
Los Autores

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I. PLAN ANUAL DE CONTROL DE UNA

OFICINA DE AUDITORIA INTERNA
Elaborar un plan anual de auditora es un reto importante para los profesionales
en auditora. Tradicionalmente esta labor consista en identificar unidades
organizacionales con mayor impacto segn el valor o volumen de transacciones
en los estados financieros o de acuerdo a apreciaciones de los auditores. Hoy
en da, disear un plan anual de auditora se debe centralizar en aquellas reas
de negocios o procesos significativos respecto al tipo de riesgo que enfrenta la
empresa.
La experiencia nos seala que existen otros elementos a tener cuenta son:
La capacidad operativa y competencias del equipo de auditores para el
tema seleccionado para auditar.
Complejidad de la materia a auditar y oportunidad en la obtencin de la
informacin.
Precisin respecto al nfasis que tendr la revisin respecto a los
objetivos de control interno (Operaciones, fiabilidad de reportes y
cumplimiento).
En algunos casos se recoge sugerencias de los clientes.
Cantidad de unidades o procesos que conforman el universo de la materia
auditable de la organizacin.
Todos estos matices obligan a ser creativos para la formulacin de un plan anual
de auditora basada en riesgos. La realidad es que el rea de auditora dispone
de recursos limitados y por consiguiente es imposible auditar todo el universo
auditable en un ao. Otro aspecto a tener en cuenta es el grado de conocimiento
del auditor sobre la marcha de la gestin de riesgos. Tener conocimiento y
acceso oportuno a la documentacin de la gestin de riesgos se convierte en un
tema vital para el desarrollo de este enfoque.
Las mejores prcticas del Marco Internacional para la Prctica Profesional de la
Auditora Interna dan nfasis a la necesidad de elaborar un plan anual de
auditora basada en riesgos.
El universo auditable suele estar conformado por procesos, programas,
proyectos o reas consideradas estratgicas en la organizacin. Al mismo
tiempo, se debe tomar en cuenta la vinculacin de la materia auditable con las
actividades estratgicas vigentes de la entidad.

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Una forma de priorizacin el universo auditable para realizar auditoras es
utilizando una metodologa que ayude a tomar en cuentas aspectos del tamao,
tiempo (antigedad de la ltima auditora) y apreciaciones sobre el nivel de riesgo
involucrado. Obviamente que la cantidad de auditoras a realizar estn limitadas
por la capacidad operativa de auditores y el tiempo estimado de cada una de
ellas para su realizacin.
El ciclo de esta metodologa podra incluir:
La definicin y actualizacin de la materia auditable o universo de auditora.
Conocer los objetivos y meta estratgicas vigentes y su vinculacin con la
materia auditable. Identificar las mtricas de tiempo y tamao o valor involucrado
en la materia auditable. Crear mtricas de efectividad respecto al tiempo en
cuanto a la estimacin y realizacin de auditoras anteriores. Generar mtricas
sobre la percepcin de los riesgos y debilidades de control, para finalmente
conocer el nivel de confianza del control interno como resultado del
comportamiento histrico de las debilidades de control acumuladas.

Auditoria Interna

II. FASES DE PROCESO DE AUDITORA

INTERNA
2.1.

FASE 1: PROGRAMACIN GENERAL DE LAS AUDITORIAS

Esta fase incluye un anlisis integral de todos los componentes internos y

externos de la entidad, con el fin de determinar los procesos que cuentan con
mayor relevancia para cumplir con la misin y objetivos estratgicos y los que
presentan un alto nivel de riesgo.
La fase de programacin general comprende desde el conocimiento y
comprensin de la entidad hasta la formulacin del programa anual de auditoras,
el cual establece los objetivos y metas a cumplir por el equipo auditor durante la
vigencia.
El desarrollo de esta fase puede variar en cada Entidad, dependiendo entre
otros, del nivel de complejidad, tamao, control interno, sistemas de informacin
y estructura organizacional.
2.2.

FASE 2: PLANEACIN DE LA AUDITORIA POR PROCESOS

El plan de auditoria es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoria que han de emplearse, el alcance que se les ha de
dar y la forma en que se han de aplicar.
Las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria interna
establecen que los auditores internos deben elaborar un plan para cada trabajo
que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignacin de recursos.
El auditor interno debe realizar la planeacin de cada una de las auditoras
incluidas en el programa anual. La planeacin de cada trabajo de auditora
permite:
Organizar las actividades a ejecutar.
Concentrar la atencin en la identificacin y evaluacin de los aspectos
importantes del proceso objeto de la auditora.
Facilitar la distribucin y organizacin de los recursos humanos, tcnicos
y financieros disponibles para realizar el trabajo.
Guiar la obtencin de evidencia.
Los auditores internos deben preparar y documentar planes de auditora que
cumplan con los objetivos del trabajo. El plan de auditora para cada proceso,
debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de
ser aprobado oportunamente.

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2.3.

FASE 3: EJECUCIN DE LA AUDITORIA POR PROCESOS

Se desarrolla el plan de auditoria previamente aprobado, se ejecutan las

actividades definidas para obtener y analizar toda la informacin del proceso que
se audita y contar con evidencias suficiente, competente y relevante para emitir
conclusiones.
Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
establecen que los auditores internos al ejecutar el trabajo, deben tener en
cuenta los siguientes aspectos:
Identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente informacin de
manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en anlisis y
evaluaciones adecuados.
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el
logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal.
Esta fase contempla las siguientes actividades:

Reunin de inicio con el responsable del proceso a revisar.

Solicitud de informacin.
Determinacin de la muestra de auditora.
Diseo de papeles de trabajo.
Diseo de pruebas de auditora.
Aplicacin de pruebas de auditora.
Anlisis de datos.
Formulacin de hallazgos.
Reunin de cierre.

2.4.

FASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOS DE LA AUDITORIA

En esta fase se presentan los resultados de la auditoria y se suscriben los planos

de accin o mejoramiento.
Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
establecen que los auditores internos al comunicar los resultados del trabajo,
deben tener en cuenta que:
Deben incluir los objetivos y alcance de los trabajos, as como las
conclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de
mejoramiento.
Considerar las expectativas de la alta direccin y otras partes interesadas
y debe esta soportada por informacin suficiente, fiable, relevante y til
(precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y
oportunas)

Auditoria Interna
Reconocer el trabajo cuando se observa un desempeo satisfactorio.
Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la
organizacin, la comunicacin debe incluir las limitaciones a la
distribucin y uso de los resultados.
Por otra parte, en cuando a la difusin de resultados se establece que:
El auditor Interno debe difundir los resultados a las partes apropiadas.
Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el
auditor Interno debe comunicar la informacin corregida a todas las partes
que recibieron la comunicacin original.
2.5.

FASE 5: SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES DE

MEJORAMIENTO.

Consiste en validar la ejecucin de las acciones propuestas en los planes de

mejoramiento en las fechas establecidas y valorar su efectividad.
Las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria interna
establecen que los auditores internos al realizar seguimiento del trabajo, deben
establecer un proceso de seguimiento para verificar que las acciones previstas
en los planes de mejoramiento hayan sido implementadas.

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Auditoria Interna

III. PROGRAMA DE AUDITORIA

3.1.

CONCEPTO

Un Programa de Auditora, es el procedimiento a seguir, en el examen a

realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de
contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las circunstancias del
examen.
El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, segn
apreciacin de los Contadores Pblicos que se dedican a la Auditora, debe ser
preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de
Auditora exactamente iguales, as como es imprescindible dar a cada Programa
de Auditora la autonoma necesaria.
En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditora.

Las Tcnicas de Auditora.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.

3.2.

CLASIFICACIN

Existen diversas formas y modalidades de los programas de auditoria,

pudindose clasificar:
A. Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan.
Tomando en consideracin el grado de detalle a que llegan, los programas de
auditoria se clasifican en:
1) Programas generales
Son aquellos que se limitan a un enunciado genrico de los procedimientos de
auditora que se deben aplicar, con mencin de los objetivos particulares en cada
caso.
2) Programas detallados
Son aquellos en los que se describe con mucha minuciosidad, la forma prctica
de aplicar los procedimientos de auditoria.

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Auditoria Interna
B. Desde el punto de vista de su relacin con un trabajo concreto.
Tomando en consideracin la relacin que tienen con un trabajo concreto, los
programas de auditora se clasifican en:

1) Programas estndar
Son aquellos en que se enuncian procedimientos de auditora a seguir en casos
o situaciones aplicables a un nmero considerable de empresas o a todas las
que forman la mayora de la clientela de un despacho.
2) Programas especficos
Son aquellos que se preparan o formulan concretamente para cada situacin
particular. Algunos autores sealan que los programas de auditoras son de dos
tipos: predeterminados y progresivos.
El programa predeterminado es una lista detallada de procedimientos de
auditora que se prepara antes de su iniciacin y cuyos procedimientos se
intentan seguir lo ms estrictamente posible a travs de toda revisin.
El tipo de programa progresivo consiste en que partiendo de un proyecto
general de las principales fases de la revisin, se dejan el detalle del
trabajo para llenarse a medida que este avanza.
Cualquiera que sea el programa que use, el auditor siempre debe estar
preparado para modificarlo si en el curso de su trabajo lo considera necesario
para que la auditora se desarrolle en tal forma que su resultado le permita
expresar su opinin sobre los estados financieros que examina.
3.3.

PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Los programas de auditora son esenciales para cumplir con esas actividades,
sus propsitos son los siguientes:
1. Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemtico del trabajo
de cada componente, rea o rubro a examinarse.
2. Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente
del trabajo a ellos encomendado.
3. Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora,
evitando olvidarse de aplicar procedimientos bsicos.
4. Facilitar la revisin del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
5. Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia de mismo.

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Auditoria Interna
3.4.

CARACTERSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Entre las caractersticas que debe tener el programa de Auditora, podemos

anotar:
1) Debe ser sencillo y comprensivo.
2) Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se
utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3) El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
4) Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos
los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un
determinado tipo de empresa.
5) El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio
sentido crtico de parte del Auditor.
3.5.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:

1) Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del
equipo de Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los
mismos.
2) Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.
3) Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
4) Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros
trabajos.
5) Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
6) Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora.
7) Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente
realizado cuando era necesario.
2.6. ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual
debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora
permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico,
aplicado a un rea en particular.
Contiene prcticamente la misma informacin que el plan de trabajo, pero difiere
de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo
real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del
programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.

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Auditoria Interna
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado
de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea
de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de
auditora debe comprender:
Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la
revisin de la seccin.
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se
realiza el trabajo.

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Auditoria Interna

BIBLIOGRAFA
http://www.envigado.gov./Secretarias/SecretariadeControlInterno/Nuestr
oControlI/Normatividad/Guia%20auditorias%20entidades%20publicas%2
0DAFP%202013.pdf
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=8
0:ique-es-auditoria-interna&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
INTERNA - Elaborado Por: Lic. Licda Nory lvarez Betancourth/Auditora
Interna SE
CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini. ASPECTOS CLAVE PARA
EL DISEO DE PROGRAMAS DE AUDITORA DE INFORMACIN
FINANCIERA. Copyright 2016 Auditool S.A.S
C.P. Alicia Villalba Gonzles. AUDITORA FINANCIERA II. 2009.

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