Valverdecaballero Walter

TESIS UNITRU
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS VENTAS AL

CRDITO Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
INVERSIONES CASTILLO SAC EN EL AO 2013.
TESIS
PARA OPTAR EL TTULO DE:
CONTADOR PBLICO
ASESOR: Dr. CPC. Juan Carlos Miranda Robles
Valverde Caballero, Walter Alejandro

Bachiller en Ciencias Econmicas
TRUJILLO PER
2015
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU
DEDICATORIA
A mis padres Irma y Herbert
Quienes nunca dejaron de
Confiar en m y por darme el mejor
Regalo en esta vida: Educacin.
A mis hermanos Harry y Andrs

Quienes han hecho que mi vida
Sea inmensamente feliz.
A mi segunda madre Sabina

Quien desde el cielo se alegra de verme
Cumplir mis sueos.
i
TESIS UNITRU
AGRADECIMIENTOS
A los docentes de la Escuela de Contabilidad y

Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo
Quienes han hecho que mi experiencia universitaria,
Sea la mejor etapa de mi vida hasta ahora.
A la seorita CPC. Katherine Silva Solano

Quien con su ejemplo me convenci
Que la educacin es nuestro mejor patrimonio en la vida.
A mis compaeros de aula

Con quienes compart momentos
Inolvidables que siempre recordar
ii
TESIS UNITRU
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:

En cumplimiento a las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y
Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela Acadmica Profesional de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato poner a
vuestra consideracin y criterio el desarrollo de la presente tesis intitulada EL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS VENTAS AL CRDITO Y SU
INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA INVERSIONES CASTILLO
S.A.C EN EL AO 2013.
A efecto de ser evaluada y dictaminada con el objeto de optar el Ttulo Profesional
de Contador Pblico.
La Tesis ha sido elaborada en razn de la informacin de ndole terica y prctica,
aplicando la metodologa de investigacin requerida por el tema, sin embargo es
posible la existencia de errores y limitaciones las mismas que derivan de mi natural
condicin.
Agradezco desde ya la atencin y la crtica que se sirvan dispensar al contenido de
este trabajo, y expreso mi reconocimiento pleno a todos nuestros maestros; as
como amigos y compaeros de trabajo por sus inquietudes y apoyo financiero.
Walter Alejandro Valverde Caballero

Bachiller en Ciencias Econmicas
iii
TESIS UNITRU
RESOLUCIN DE DECANATO DE APROBACIN PLAN DE TESIS
iv
TESIS UNITRU
INDICE
DEDICATORIA ........................................................................................................................................... I
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................................................... II
PRESENTACIN ..................................................................................................................................... III
RESUMEN ................................................................................................................................................ VI
ABSTRACT ............................................................................................................................................. VII
CAPITULO I.
INTRODUCCIN .......................................................................................................... 1
1.1.
ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA ........................................................................ 1
1.1.1.
Antecedentes........................................................................................................................ 1
1.1.2.
Justificacin del Problema ............................................................................................... 4
1.2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................................................................... 5
1.3.
DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS............................................................................................... 5
1.3.1.
Objetivo General .................................................................................................................. 5
1.3.2.
Objetivos Especficos ........................................................................................................ 5
1.4.
M ARCO TERICO .............................................................................................................................. 6
1.4.1.
Marco Histrico .................................................................................................................. 12
1.4.2.
Marco Legal ........................................................................................................................ 16
1.4.3.
Marco Conceptual ............................................................................................................. 24
1.5.
FORMULACIN DE LA HIPTESIS ................................................................................................... 28
CAPITULO II.
DISEO DE INVESTIGACIN ................................................................................. 29
2.1.
M ATERIAL DE ESTUDIO ................................................................................................................... 29
2.1.1.
Poblacin ............................................................................................................................. 29
2.1.2.
Muestra ................................................................................................................................ 29
2.1.3.
Variables .............................................................................................................................. 29
2.2.
MTODOS Y TCNICAS QUE SE APLICARAN A LA INVESTIGACIN................................................. 30
2.2.1.
Mtodo aplicable a la Investigacin ............................................................................. 30
2.2.2.
Tcnicas de Recoleccin de Datos: ............................................................................. 30
2.2.3.
Tcnicas para tratamiento de informacin:................................................................ 30
2.2.4.
Tcnicas para el procesamiento de informacin:..................................................... 30
2.3.
DISEO DE INVESTIGACIN ............................................................................................................ 30
CAPITULO III.
RESULTADOS ........................................................................................................... 32
CAPITULO IV.
DISCUSIN ............................................................................................................... 47
CAPITULO V.
CONCLUSIONES ....................................................................................................... 52
CAPITULO VI.
RECOMENDACIONES ............................................................................................. 53
CAPITULO VII.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ........................................................................ 54
v
TESIS UNITRU
RESUMEN
El propsito del presente trabajo de investigacin fue determinar la incidencia del
Impuesto General a las Ventas de las ventas al crdito en la liquidez de la Empresa
Inversiones Castillo S.A.C en el ao 2013. El problema que se investig fue: De
qu manera el Impuesto General a las Ventas de las ventas al crdito incide en la
liquidez de la Empresa Inversiones Castillo S.A.C en el ao 2013? La metodologa
fue la siguiente: La poblacin considerada en el presente trabajo de investigacin
est representada por diez empresas de transporte de personal que existen en el
distrito de Trujillo, en la seleccin de la muestra se aplic el muestreo no
probabilstico y est representada por las operaciones de comercializacin de la
Empresa Inversiones Castillo SAC en el ejercicio 2013. Las conclusiones a que se
lleg fueron las siguientes: La incidencia del Impuesto General a las Ventas de las
ventas al crdito en la liquidez de la Empresa Inversiones Castillo S.A.C en el ao
2013, ascendi a S/. 31,074.12. El comportamiento de los ingresos por la prestacin
de servicios al crdito de la Empresa Inversiones Castillo SAC durante el ao 2013
fue: 24% de las ventas fueron el contado, 76% al crdito. La recuperacin de los
crditos otorgados se estableci en cuatro meses contados a partir del mes
siguiente de realizada la venta en partes equivalentes. El pago del Impuesto General
a las Ventas es un desembolso que conforme a la naturaleza del citado impuesto,
lo asume indirectamente el consumidor, pero en el caso de las ventas al crdito,
esto no se materializa en su totalidad y la empresa tiene que disponer del efectivo
para poder cumplir con la obligacin tributaria, hecho que origina la disminucin de
la liquidez. La disminucin de la liquidez de la Empresa Inversiones Castillo SAC
durante el perodo 2013, fue de S/. 0.94 en el ratio de liquidez corriente, S/. 0.94 en
el ratio de liquidez absoluta, S/. 153,369.23 en el capital de trabajo y un incremento
en el pasivo, representando en total un 12.28% del total del activo.
Palabras Clave: Impuesto General a las Ventas, Liquidez, Capital de Trabajo.
vi
TESIS UNITRU
ABSTRACT
The purpose of this research was to determine the impact of the General Sales Tax
on sales to credit liquidity Inversiones Castillo SAC in 2013. The problem was
investigated: How the Tax General sales to credit sales affects the liquidity of the
company Inversiones Castillo SAC in 2013? The methodology was as follows: The
population considered in this research is represented by ten companies personnel
carriers that exist in the district of Trujillo, in the selection of the sample nonprobability sampling was used and is represented by operations marketing of the
company Inversiones Castillo SAC in 2013. The conclusions reached were the
following: the impact of the General Sales Tax on sales to credit liquidity Inversiones
Castillo SAC in 2013 amounted to S /. 31074.12. The revenue performance by
providing credit service Inversiones Castillo SAC Company during 2013 was 24% of
sales were cash, 76% credit. The recovery of loans granted was established in four
months from the month following the sale is in equal parts. Payment of the General
Sales Tax is a disbursement according to the nature of that tax, indirectly assumes
the consumer, but in the case of credit sales, this does not materialize in full and the
company has to have the cash to meet the tax liability, a fact that causes a decrease
in liquidity. The decrease in the liquidity of the company Inversiones Castillo SAC
during the period 2013 was S /. 0.94 in the current liquidity ratio, S /. 0.94 in the ratio
of absolute liquidity, S /. 153,369.23 in working capital and an increase in liabilities,
representing in total 12.28% of total assets.
Keywords: General tax to the Sales, Liquidity, Capital of Work
vii
TESIS UNITRU
CAPITULO I. INTRODUCCIN
1.1.
Antecedentes y Justificacin del Problema

1.1.1. Antecedentes
El crecimiento econmico que ha experimentado el pas en la ltima
dcada ha trado consigo la ejecucin de obras pblicas de gran
importancia a pesar de la recesin actual, an se mantiene la
ejecucin de las mismas con el objeto de reducir la brecha de
infraestructura que hace falta para un desarrollo sostenible. Esto ha
generado la necesidad de las firmas trasnacionales encargadas de la
ejecucin de dichas obras en el pas, de requerir los servicios de
empresas dedicadas al rubro de transporte de personal as como de
actividades conexas.
Cabe precisar que, a la par de esta oportunidad de hacer negocios y
generar
riqueza,
las
empresas
de
transporte
de
personal,
especficamente, soportan una carga tributaria que requiere un

anlisis para conocer los efectos financieros y/o econmicos sobre las
mismas.
Segn el ministerio de Economa y finanzas, de acuerdo con sus
lineamientos de Poltica Tributaria para el trienio 2011-2013, buscarn
consolidar los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y
simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicacin del
Sistema Tributario en el pas, garantizando la neutralidad sobre las
decisiones de los agentes econmicos y de los consumidores.
Por el lado del Impuesto General a las Ventas (IGV), se buscar dotar
de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las distorsiones
ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el
bienestar social o de aqullas que incentiven la comisin de delitos
tributarios.
Es precisamente la aplicacin del impuesto general a las ventas la que
requiere particular atencin.
1
TESIS UNITRU
Hoy en da con la implementacin del sistema de libros electrnicos,

programa de libros electrnicos, factura electrnica, etc.
La Superintendencia nacional de aduanas y administracin tributaria
inicia un nuevo proceso de modernizacin con el uso intensivo de las
herramientas tecnolgicas para ejercer una adecuada labor de
fiscalizacin que pretende reducir significativamente la evasin fiscal,
ampliar la base tributaria y mejorar el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias.
De modo que resulta necesario promover cambios para que los
impuestos sea cada vez ms justos y reflejen mayor neutralidad en las
decisiones de los agentes econmicos tal como establece los
lineamientos de polticas tributarias del ministerio de economa y
finanzas.
En la bsqueda de trabajos relacionados al tema a desarrollar se han
encontrado los siguientes:
1. Titulo:
El IVA y sus efectos redistributivos en Mxico.
Autor:
Trejo Porras, Jos Luis
Lugar de procedencia:
Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL) - sede
Mxico
Conclusiones:
Las reformas que simplifiquen la determinacin y administracin del
impuesto pueden tener efectos recaudatorios ms positivos incluso
que un incremento en tasa, tal es el caso de lo observado en Mxico
con la modificacin de la causacin del IVA de devengado a flujo de
efectivo.
2
TESIS UNITRU
2. Titulo:
El rgimen de los pagos adelantados del impuesto general a las ventas
por concepto de detracciones y su efecto en la liquidez de la empresa
Alvarado Empresariales SAC durante el periodo 2011.
Autor:
Rodrguez Burgos, Carn Margot
Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la
Universidad Nacional de Trujillo.
Conclusiones:
Conforme se aprecia, la empresa Alvarado Empresariales SAC paga
el impuesto antes que se produzca el nacimiento de la obligacin
tributaria. SUNAT justifica esta medida en la evasin o la informalidad
en determinadas actividades, pero lo cierto es que, de cualquier modo,
la caja fiscal se beneficia sin mayor inversin ni costo por su parte.
La empresa Alvarado Empresariales SAC debe soportar los
descuentos
que
el
comprador
usuario
les
hace
en
su
contraprestacin (Detracciones), situacin que les resta liquidez y

entrampamiento en sus operaciones, sobre todo cuando los montos
detrados se acumulan sin poder ser utilizados.
3. Titulo:
El sistema de pagos de obligaciones tributarias con el gobierno
central SPOT en los contratos de construccin y su incidencia en la
liquidez de la empresa J&A inmobiliaria y su constructora SAC, 2012.
Autor:
Romero Robles, Adelina Emperatriz
3
TESIS UNITRU
Conclusiones:
La aplicacin de ratios financieros permiti determinar que el grado
de liquidez en la empresa en la empresa sufre una ligera disminucin
con la aplicacin del Sistema de Detracciones a pesar de ello la
empresa denota estabilidad financiera.
4. Titulo:
Afectacin en la liquidez de las empresas por pago de tributos en
Ventas al Crdito del Sector Electrodomstico.
Autor:
Arancibia Cueva, Miguel ngel
Conclusiones:
El principio del devengado en la venta de bienes, es un principio que
no se aplica en forma adecuada para el caso del pago de IGV en la
venta de bienes a plazos debiendo manejarse el pago en forma
diferida, ya que de no ser as se tornara en un cobro adelantado del
IGV, el cual afectara seriamente la situacin econmica y financiera
de la empresa.
El cobro adelantado del IGV en la venta de bienes muebles a plazos
ocasiona distorsiones en el ciclo de cobros y pagos de la empresa, es
decir, en su ciclo comercial mermando de manera significativa la
liquidez de la empresa.
1.1.2. Justificacin del Problema
El presente trabajo de investigacin se justifica en vista que, permite
determinar la incidencia del Impuesto General a las Ventas de las
ventas al crdito en la liquidez de la empresa Inversiones Castillo SAC
en el ao 2013.
4
TESIS UNITRU
As mismo contribuir al conocimiento integral de la aplicacin de la

Ley y el Reglamento del Impuesto General a las Ventas en las ventas
al crdito.
En funcin del anlisis econmico y financiero se pueden plantear un
adecuado planeamiento financiero especificando las correctas
estrategias que le servirn de herramienta de gestin empresarial.
El presente trabajo de investigacin servir como documento gua a
otros investigadores para poder entender el efecto financiero y
econmico del Impuesto General a las Ventas en empresas de
transporte personal en operaciones de ventas al crdito.
1.2.
Planteamiento del Problema

De qu manera el Impuesto General a las Ventas de las ventas al crdito
incide en la liquidez de la Empresa Inversiones Castillo SAC en el ao 2013?
1.3.
Determinacin de los Objetivos

1.3.1. Objetivo General
Determinar la incidencia del Impuesto General a las Ventas de las
ventas al crdito en la liquidez de la Empresa Inversiones Castillo SAC
en el ao 2013.
1.3.2. Objetivos Especficos
a) Explicar el comportamiento de los ingresos por la prestacin de
servicio al crdito.
b) Analizar la normatividad tributaria vigente del Impuesto General a
las Ventas aplicable a las empresas prestadoras de servicios de
transporte de personal al crdito.
c) Determinar las disminuciones en la liquidez mediante la aplicacin
de los ratios financieros.
5
TESIS UNITRU
1.4.
Marco Terico
Impuestos al Consumo
Los impuestos inciden directa o indirectamente sobre la renta de una
persona, ya sea a travs de una tributacin referida a los ingresos, al
patrimonio o al consumo.
Para entender cabalmente un tributo, es necesario conocer la filosofa a
la que l responde y determinar cules son los criterios econmicos,
fiscales y administrativos que lo sustenten.
La ley tributaria, cuando seala al sujeto pasivo de la obligacin en
calidad de contribuyente o responsable solo pretende precisar quin va
a ser el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria y ello no
implica que, desde el punto de vista econmico, dicho sujeto pasivo sea
quien, en definitiva, soporte la carga impositiva.
Esta circunstancia trae consigo que se pueda diferenciar los tributos
respecto de los cuales la ley admite y aun dispone que sean trasladados
por el contribuyente a sujetos que no forman parte de la relacin
tributaria, de aquellos en los cuales se pretende que la carga econmica
del mismo sea soportada por el contribuyente sealado como tal por la
ley.
Todos aquellos tributos, que en principio, estn destinados a gravar al
consumidor final, se conocen como impuesto al consumo, aunque la ley
seale como contribuyente o responsable a persona distinta (fabricante,
mayorista, minorista, etc.)
Las distintas modalidades que puede adoptar un sistema de impuesto a
las ventas pueden clasificarse en dos grupos: Monofsicos y Plurifasicos.
a. Impuesto Monofsico:
Esta modalidad consiste en gravar el producto en una sola etapa del
proceso de produccin y distribucin. Se trata de un impuesto nico
que puede ser exigido en la venta efectuada por el fabricante; en la
fase del comercio al por mayor, cuando se efecta la transferencia al
minorista; o, en la fase del detallista o comercio al menos, cuando el
producto es vendido al consumidor final.
6
TESIS UNITRU
b. Impuesto Plurifsico
El segundo grupo puede tener la modalidad de ser un impuesto
acumulativo sobre el valor total o bien un impuesto no acumulativo
sobre el valor aadido.
b.1. Impuesto Plurifsico Acumulativo Sobre el Valor Total
Bajo esta modalidad se grava todas las operaciones efectuadas
dentro del ciclo de produccin y distribucin de bienes y tambin
los servicios que la ley seala.
Se le denomina plurifsico por cuanto el tributo grava todas las
transferencias que realicen, comprendiendo a las ventas que se
efecten en distintas etapas de la produccin y distribucin
como las que haga el fabricante al mayorista, ste al minorista
y las que realice el detallista al consumidor final.
Sobre el valor total porque la base imponible est constituida
por el precio ntegro del producto en cada venta, sin deduccin
alguna. Esto implica que se reitere la imposicin sobre la
materia imponible gravada en la etapa anterior.
Acumulativo porque al gravarse todas las transferencias sobre
el valor total se produce una sucesiva imposicin, abonndose
impuesto sobre impuesto, estando a que la base imponible
sobre la que se aplica el tributo est integrada en parte por el
impuesto a las ventas pagado en las etapas anteriores y que ha
sido incluido en el costo del producto.
Esta modalidad del impuesto a las ventas puede dar lugar a dos
regmenes distintos: uno en el cual el impuesto se discrimina
formalmente del precio; y, el segundo, donde el tributo est
confundido en el precio.
7
TESIS UNITRU
b.2. Valor Agregado

Es un impuesto plurifsico, o sea que, en principio grava todas
las etapas de produccin y distribucin, pero el objeto de la
imposicin no es el valor total sino el mayor valor que adquiere
en cada etapa, es decir El Valor Aadido, desde la materia
prima hasta que el producto terminado es vendido al
consumidor final.
Tres elementos caracterizan al impuesto a las ventas bajo la
modalidad del valor agregado:
1. Es un impuesto que grava las ventas en todas o varias
fases del proceso de produccin y distribucin de bienes,
o sea, que se trata de un plurifsico.
2. Tiene como objeto de imposicin al mayor que se aada
en cada una de las fases de produccin o distribucin,
en el caso de la produccin, el objeto de la imposicin,
en trminos generales, sera la diferencia que exista
entre el valor de venta del producto y los bienes y
materias primas adquiridas para su produccin o
fabricacin.
3. No acumulativo, o sea que no se produce una sucesiva
imposicin, que grave impuesto sobre impuesto, ni se
reitera la imposicin sobre la materia imponible gravada
en la etapa anterior, como ocurre con la modalidad del
plurifsico acumulativo sobre el valor total.
b.2.1. Clases o regmenes:
La modalidad del impuesto al valor agregado puede
adoptar distintos regmenes, segn el nmero de fases
gravadas, utilizacin o no del crdito fiscal y el
tratamiento dado a los bienes de capital. As tenemos:
8
TESIS UNITRU
b.2.1.1. Segn el nmero de fases gravadas:

Omnifsico: Cuando grava todo el ciclo de
produccin o distribucin de bienes.
Oligofsico: Si el mbito de aplicacin del impuesto
se limita nicamente a algunas de las fases de
produccin y distribucin.
b.2.1.2. Desde el punto de vista del mtodo que se use para
calcular el impuesto, puede adoptarse dos formas:
Crdito fiscal: Bajo esta modalidad el contribuyente
o responsable del impuesto debe cobrar de los
adquirentes de los bienes vendidos el tributo que
corresponda, aplicando la respectiva tasa impositiva
al valor de venta. Su deuda tributaria con el fisco la
establece deduciendo de los impuestos aplicados a
la totalidad de sus ventas, que l ha cobrado a sus
adquirentes, el total de los impuestos que le fueron
trasladados al efectuar las compras.
Sin crdito fiscal: En oposicin al primer mtodo,
en esta modalidad el contribuyente debe calcular,
por adicin o sustraccin, el valor aadido y calcular
el impuesto aplicando la tasa impositiva que
corresponda sobre dicho valor aadido, que es la
base imponible.
b.2.1.3. Finalmente, segn el tratamiento que se les d a los
bienes de capital, puede haber tres tipos:
Tipo consumo: Se acepta la deduccin de los
impuestos que hayan gravado la adquisicin de
bienes con fines industriales en el periodo respectivo
(ao, mes, etc.)
Tipo renta: Igualmente se acepta la deduccin, pero
bajo esta modalidad ella debe hacerse tomando en
9
TESIS UNITRU
cuenta la depreciacin anual de los bienes y no de

una sola vez como en el primer tipo.
Tipo producto: No se admite la deduccin del
impuesto que haya gravado la adquisicin de los
bienes de capital. La deduccin slo opera respecto
de los insumos.
Impuesto General a las Ventas
Es la variedad nacional de un Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
presenta las siguientes caractersticas principales:
Es un impuesto que grava el consumo como manifestacin mediata

de la capacidad productiva.
Es un impuesto indirecto, porque permite la traslacin del impuesto

desde el vendedor hacia el comprador. As, los contribuyentes del
IGV son meros recaudadores del impuesto, pues en realidad
quienes soportan los impuestos son los consumidores finales de
bienes y servicios, quienes al no ser contribuyentes no pueden
hacer uso del crdito fiscal.
Es un impuesto no acumulativo. Por esta caracterstica el IGV se

aplica slo sobre el valor agregado en cada etapa de la
comercializacin o distribucin de los bienes y servicios y no sobre
el total del valor de venta.
Aplica el mtodo del crdito sustractivo indirecto (impuesto contra

impuesto). Bajo este mtodo, el monto del impuesto que un
contribuyente declara y paga es la diferencia entre el impuesto que
recauda de sus ventas y el impuesto que ha soportado por
adquisiciones, actuando solo como agente recaudador.
Aplica la modalidad de base financiera, que supone que la materia

imponible se obtiene por diferencia entre las compras y las ventas
en un periodo determinado, sin considerar los inventarios existentes
al cierre del periodo fiscal.
10
TESIS UNITRU
Es plurifsico porque se aplica prcticamente a todas las etapas del

ciclo de produccin y distribucin, desde el productor hasta el
consumidor final que en definitiva es quien paga el impuesto.
El impuesto grava a los bienes de capital, pero permite que el

impuesto que ha sido sobre su adquisicin sea descontado como
crdito fiscal en la medida que se generen ventas gravadas o
exportaciones. El exceso de crdito fiscal no est sujeto a
devolucin.
El nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las

Ventas se origina segn el principio del devengado o base
acumulativa, con excepcin de la primera venta de inmuebles
realizada por los constructores de los mismos.
Liquidez
El concepto de liquidez empresarial est relacionado con la capacidad
de pagar las obligaciones que la empresa ha contrado en momentos
concretos de vencimiento. La empresa se encuentra en situacin
permanente de liquidez si es capaz de satisfacer todos los pagos a que
est obligada y adems dispone de unos saldos adecuados de dinero
disponible en el activo del balance.1
Tambin se puede decir que es la capacidad de las empresas para hacer
frente a sus compromisos de corto plazo, es decir, la facultad que tienen
los bienes y derechos del activo para transformarse en valores
monetarios.
El ndice de liquidez de una empresa mide la reserva de fondos lquidos
en relacin con las obligaciones a corto plazo, disponible con margen de
seguridad para la interrupcin o reduccin del flujo de fondos por
situaciones
imprevistas,
tales
como
prdidas
extraordinarias,
reducciones temporales de ventas, etc.
Monzn Graupera, Joaqu-Andrs, Anlisis de la liquidez, el endeudamiento y el valor, Ed., UOC, Barcelona, 2004.
11
TESIS UNITRU
La existencia de una liquidez suficiente es consecuencia o resultado de

una situacin previa: la empresa se encuentra en situacin de equilibrio
financiero.
Hay equilibrio financiero cuando de manera duradera tiene lugar un
ajuste entre las entradas y salidas monetarias y, por lo tanto, durante
largos periodos no se producen estrangulamientos de tesorera, y todo
esto partiendo de los flujos financieros normales que son consecuencia
de las operaciones.
Entendemos por equilibrio financiero la situacin en que la empresa,
utilizando sus activos, es capaz de reembolsar sus deudas a medida que
van venciendo.
1.4.1. Marco Histrico
Como antecedente ms remoto del impuesto al valor agregado (IVA)
encontramos al centsima rerum venalium, el cual era un tributo
romano de tipo indirecto.
En la Roma antigua los impuestos indirectos eran bastante variados,
y encajan en la definicin de consumos. El ms importante era un
porcentaje aplicado sobre la compra-venta de productos llamado
centsima rerum venalium, equivalente al 1 % del valor de lo
intercambiado, pero que en algunas provincias, particularmente las de
la Galia era superior, y reciba el nombre de Cuadragsima Galliarum,
equivalente al 2,5% de todas las transacciones.
En el derecho medieval francs tenemos otro antecedente del IVA.
Nos referimos al maltte, el cual era un impuesto que se aplicaba
sobre los bienes de consumo, como la cera, los vinos, la cerveza, entre
otros productos.
Posteriormente, en Espaa, apreciamos a la alcabala, tributo que
tambin es considerado como antecedente del IVA. Fue establecida
por Alfonso XI de Espaa en 1342 para financiar los grandes gastos
que demand la expansin territorial. La alcabala recaa sobre las
mercancas vendidas e intercambiadas y fue establecida tambin en
12
TESIS UNITRU
la Amrica espaola, donde dio lugar a muchos abusos y ocasion

importantes movimientos revolucionarios.
La alcabala fue creada en 1342 por Alfonso XI para la toma del Reino
de Algeciras. Se trataba de un impuesto que gravaba la compra-venta
y que el rey prometi eliminar tras la conquista de la ciudad. Tard 500
aos en desaparecer al convertirse en uno de los mayores ingresos
de la Corona, el cual es denominado actualmente como IVA.
En este orden de ideas, observamos que, siguiendo la etimologa de
su nombre, la alcabala fue un impuesto de origen musulmn que,
despus de un periodo limitado al mbito local y gestionado por los
concejos municipales, se termin por convertir en un tributo real.
En realidad, era el impuesto ms importante de la Hacienda Real en
la Corona de Castilla desde que Alfonso XI consigui su cesin,
primero por tres aos, ms tarde a perpetuidad.
Es interesante la remisin histrica que sobre los orgenes del IVA
plantea Rodrguez Dueas, quien lo expresa as: La imposicin al
consumo bajo la tcnica del valor agregado tiene sus orgenes en
Alemania, fue ideada y desarrollada como un esquema terico por Cari
Friedrich von Siemens en 1919.
Sin embargo, no fue sino hasta 1954 cuando se implement en el
mbito normativo en Francia, luego de algunos intentos de introducirlo
en el Japn a travs de la misin de expertos estadounidenses
dirigidos por el profesor Shoup, cuyo objeto era sugerir mejoras al
sistema tributario japons.
En 1967 la Comunidad Europea adopt dicha tcnica impositiva, de
tal suerte que, a la fecha, de los veinticuatro pases miembros de la
OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico),
nicamente tres no lo han adoptado todava, entre ellos los Estados
Unidos de Amrica, aun cuando se conoce que desde 1994 existe una
comisin que evala su implementacin. En lo que respecta a
Latinoamrica, la generalidad de pases adoptan tal estructura
13
TESIS UNITRU
impositiva, Brasil ha sido el primero en implementar un rgimen con

las caractersticas de un IVA.
En el Per estuvo vigente, hasta diciembre de 1972, el impuesto a los
timbres fiscales que afectaba todas las ventas que se realizaran dentro
del ciclo de produccin y distribucin de un bien, gravndose el precio
integro sin deduccin alguna, cada vez que se venda un bien o se
prestaba un servicio. Este impuesto estaba claramente comprendido
en el rgimen del impuesto plurifsico acumulativo sobre el valor total.
Si bien existan algunas tasas especficas, la general era de 5%.
A partir de 1973, con la dacin del Decreto-Ley N 19620, se adopt
bsicamente la modalidad del monofsico, gravndose la venta de
bienes en la etapa de fabricacin o importacin, con tasa general del
15% y otras especiales de 25%, 7%, 3%, 2% y 1%. Se encontraba
igualmente gravada la actividad de la construccin con una tasa del
3% y determinados servicios con distintas tasas (11%, 7%, 3%, 2%,1%
y 0.3%).
No fue el rgimen del Decreto-Ley N 19620 un monofsico puro, pues
adems de gravarse las ventas horizontales (entre fabricantes), con
un crdito fiscal que solo llegaba al 70%, se incluy un impuesto a las
ventas a nivel del mayorista con una tasa de 1% sobre el volumen total
de ventas sin deduccin alguna, que produca una piramidacin del
impuesto, aunque por el monto de la tasa, poco significativa.
Esta medida solo tena explicacin a la luz de la meta prevista, cual
era llegar al rgimen sobre el valor agregado.
En enero de 1975, por Decreto-Ley N 21070, se introducen
sustanciales modificaciones en el impuesto a los bienes y servicios.
Los ms importantes fueron:
1. Se sujeta las ventas a nivel de mayoristas a las mismas tasas
que las ventas de fabricantes otorgndoles el derecho a tomar
como crdito el impuesto pagado sobre sus compras de
mercaderas.
14
TESIS UNITRU
2. A los fabricantes se les autoriza a tomar como crdito el 100%

del impuesto pagado por sus insumos y materias primas; y, se
elevan las tasas del 3%, 15% y 25% a 5%, 17% y 27%,
respectivamente suprimindose la tasa del 1%.
Prcticamente, con ello, se integr al rgimen del valor agregado pero
con una legislacin obviamente defectuosa, lo que determino la
necesidad de reformar la reforma, expidindose con ese objeto el
Decreto-Ley 21497, que entr a regir en julio de 1976.
Las tasas impositivas se elevaron del 17% a 20% y la 27% a 40%. Las
caractersticas del rgimen al valor agregado fueron: Oligofsico a
nivel de productor, fabricante y mayorista, quedando fuera del campo
de aplicacin la venta a nivel de minorista. Para determinar el valor
agregado se utiliz el sistema de crdito fiscal bajo el tipo producto, o
sea que no era admisible la deduccin del impuesto que hubiera
gravado la adquisicin de bienes de capital.
Dispositivos posteriores elevaron la tasa general del 20% a 22% y la
del 40% a 42% para posteriormente rebajarla al 36%. La tasa reducida
del 5% se elev a 6% mediante Decreto-Ley 22163, de 9 de mayo de
1978.
Con la dacin del Decreto Legislativo N 190 se introducen
importantes modificaciones en el rgimen sobre el valor agregado,
siendo las ms relevantes las siguientes:
1. Incorporacin de las ventas a nivel de minorista como afecta,
con lo que se convierte al rgimen en uno de tipo omnifsico, lo
que ha permitido eliminar en el rgimen general, la necesidad
de definir quines son fabricantes, mayoristas o minoristas
como sujetos responsables del impuesto, problema siempre
complejo. Ello, adems, constituye un paso sustancial para
llegar a la neutralidad econmica del impuesto.
2. Se ha pasado de un rgimen tipo producto a un rgimen tipo
renta, lo que implica reconocer, como crdito fiscal, el impuesto
pagado por la adquisicin de bienes depreciables del activo fijo,
15
TESIS UNITRU
dndose as otro paso importante hacia la neutralidad del

impuesto.
Eliminacin de numerosas tasas (36, 22, 14.3, 7.7, 6 y 2.1%),
las que han sido sustituidas por una tasa general del 16%.
3. Creacin de impuestos selectivo al consumo a fin de darle algn
grado de progresividad al impuesto en relacin con el consumo
de algunos bienes, gravando diferencialmente bienes cuyo
consumo
corresponde
clases
econmicamente
ms
pudientes.
El 31 de diciembre de 1993 se public el Decreto legislativo N 775,
que regulaba al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto Selectivo
al Consumo y que fue aprobado por decreto supremo N 029-94-EF
(20.03.94).
Esta norma estableci el reglamento del impuesto general a las ventas
y al impuesto selectivo al consumo que posteriormente fuera
modificado por el siguiente decreto legislativo.
El 23 de abril de 1996, se publica el Nuevo Texto de la Ley Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a travs del
Decreto legislativo N 821, dicha norma se encuentra vigente.
1.4.2. Marco Legal
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
Decreto legislativo 821
Publicado el 23 de Abril de 1996
TUO Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
Decreto Supremo N 055-99-EF
Publicado el 15 de Abril de 1999
De estas normas encontramos lo siguiente:
16
TESIS UNITRU
Operaciones gravadas
El Impuesto General a las Ventas grava las operaciones por la
prestacin o utilizacin de servicios en el pas (inciso b, artculo
1).
Definicin de servicios
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se
perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que superen
el lmite establecido en el Reglamento (inciso c, artculo 3).
Nacimiento de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se origina tratndose de la prestacin de
servicios, como es la empresa analizada en el presente trabajo de
investigacin, en la fecha en que se emite el comprobante de pago
o en la fecha en que se percibe la retribucin lo que ocurra primero
(inciso c, artculo 4).
Sujeto del impuesto
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las
personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones
indivisas,
sociedades
irregulares,
patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de

inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen
actividad empresarial que:
Presten en el pas servicios afectos (Inciso b, numeral 9.1, artculo
9).
17
TESIS UNITRU
Determinacin del impuesto

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal (artculo 11)
El Impuesto Bruto
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es
el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible.
El impuesto bruto correspondiente al contribuyente por cada
periodo tributario, es la suma de los impuestos brutos
denominados por las operaciones gravadas de ese periodo
(artculo 12)
Base Imponible
Est constituida en las empresas de transporte de personal por el
total del comprobante de pago al efectuarse la prestacin o
utilizacin de los servicios (inciso b, artculo 13).
Tasa del impuesto
La tasa del impuesto es 16% (artculo 17)
Crdito Fiscal
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
18
TESIS UNITRU
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual

se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto (artculo 18)
Declaracin y Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como
de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre
las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia
del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn
el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo
del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo
perodo (artculo 29).
Forma y Oportunidad de la Declaracin y Pago del Impuesto
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse
conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario
a que corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la
declaracin o el pago sern recibidos, pero la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los
intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems
proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto
omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo
Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo
previsto en las normas del Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare
obligado al pago del Impuesto en un mes determinado, deber
19
TESIS UNITRU
comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que

seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos,
informacin y formalidades concernientes a la declaracin y pago
(artculo 30).
Reglamento de la Ley del Impuesto General a la Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
Decreto Supremo No. 29-94-EF
Publicado el 29 de Marzo de 1994
De esta norma encontramos lo siguiente:
Operaciones gravadas
Los
servicios
prestados
utilizados
en
el
pas,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la

contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato (inciso
b, artculo 2).
Nacimiento de la obligacin tributaria
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o
puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en
la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra
primero (inciso c, numeral 1, artculo 3).
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que,
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe
ser emitido o se emita, lo que ocurra primero (inciso d, numeral 1,
artculo 3).
Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin
tributaria nace en el momento y por el monto que se percibe
(numeral 3, artculo 3)
20
TESIS UNITRU
Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal

Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen
a operaciones gravadas y cuya adquisicin o importacin dan
derecho a crdito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se
producen o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias
y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y
accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso
o consumo sea necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que su importe sea permitido
deducir como gasto o costo de la empresa.
(Numeral 1, artculo 6)
Ley del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
Decreto legislativo 940
Publicado el 31 de Diciembre del 2003
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central
Tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as
como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos
sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro
Pblico, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las
originadas por las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP.
21
TESIS UNITRU
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a

que se refiere el inciso e) del artculo115 del Cdigo Tributario.
La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de
depsitos que debern efectuar los sujetos obligados, respecto de
las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que
para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las
entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artculo 8 (artculo
2).
mbito de aplicacin
Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto la Renta (artculo 3).
Monto del depsito
El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de
los siguientes mtodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos,
bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema:
Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema.
Tratndose de los sujetos a que se refiere el tercer prrafo del
inciso a) del numeral 5.1del artculo 5, la SUNAT podr estimar la
cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicar dicho
porcentaje (Artculo 4).
Sujeto obligado a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, tratndose de las operaciones a
que se refiere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT sealar los
casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito
22
TESIS UNITRU
por cuenta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones

para realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de
conformidad con el artculo
7.Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar
obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente
norma, hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe,
salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse
con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el
depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin (artculo 5).
Momento para efectuar el depsito
En el caso de la prestacin de servicios:
Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo
sealado por la SUNAT.
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT
(artculo 7).
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se
refiere el Decreto Legislativo N 940
Resolucin de superintendencia 183 -2004/SUNAT
Publicado el 15 de Agosto del 2004
Operaciones sujetas al Sistema
Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV
sealados en el Anexo 3 (artculo 12).
23
TESIS UNITRU
Monto del depsito

El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se
indican para cada uno de los servicios sujetos al Sistema
sealados en el Anexo 3, sobre el importe de la operacin (artculo
14).
Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al
usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
(Artculo 15)
Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o
dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que
se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad
del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el prestador de servicio (artculo 16).
1.4.3. Marco Conceptual
Acreedor Tributario
Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Son
acreedores de la obligacin tributaria:
El Gobierno Central
Los Gobiernos Regionales

24
TESIS UNITRU
Los Gobiernos Locales
As como las Entidades de Derecho Pblico con personera

jurdica propia.
Anlisis Financiero
A la gerencia y a los inversionistas les interesa saber cmo marcha la
empresa para poder realizar su planeamiento a corto, mediano y largo
plazo. Para ello existe un conjunto de principios que permiten analizar
e interpretar econmica y financieramente el comportamiento de la
empresa en el pasado y apreciar su situacin financiera actual, con el
objetivo bsico de realizar una estimacin sobre su situacin y los
resultados futuros. Tambin sirve para determinar las consecuencias
financieras de los negocios, aplicando diversas tcnicas que permiten
seleccionar la informacin relevante, interpretarla y establecer
conclusiones.
Anlisis Vertical
Este tipo de anlisis consiste en determinar la participacin de cada
una de las cuentas de los estados financieros con referencia sobre el
total de los activos o total patrimonio para el balance general o sobre
el total de las ventas para el estado de resultados.
Contribuyente
Aquel que realiza o respecto del cual se realiza el hecho generador de
la obligacin tributaria. Artculo 8 del Cdigo Tributario.
Crdito Fiscal
El crdito fiscal se encuentra constituido por el impuesto general a las
ventas IGV que respalda la adquisicin de bienes, contratacin de
servicios y los contratos de construccin, o el pagado en la importacin
del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados. Existiendo as requisitos sustanciales y formales
para su correcta utilizacin y aplicacin.
25
TESIS UNITRU
Dbito Fiscal
El dbito fiscal es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en
las boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito
emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el periodo
tributaria respectivo.
Deudor Tributario
Es aquella persona designada por la Ley como obligada al
cumplimiento de la prestacin tributacin como contribuyente o como
responsable. Art. 7 del Cdigo Tributario
Deudas Tributarias
Incluye los tributos o multas, as como los anticipos o pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses que constituyen
ingresos del Tesoro Pblico administrados y/o recaudados por la
Superintendencia de Administracin Tributaria - SUNAT y los
originados por las aportaciones al Seguro Social- ESSALUD y a la
Oficina de Normalizacin Previsional-ONP .
Estado de Situacin Financiera o Balance General
Indica lo que una empresa posee y la manera en la que estos activos
han sido financiados bajo la forma de participaciones en el capital; es
el que delinea las pertenencias y la obligaciones de un negocio, en un
momento determinado.
Estado de Resultados
Es el principal instrumento que se usa para medir la rentabilidad de
una empresa a lo largo de un periodo, este Estado Financiero se
puede presentar en forma escalonada o en forma progresiva de tal
modo que se pueda examinar la utilidad o la prdida que se produce
despus de cada tipo de gasto que se ha deducido.
26
TESIS UNITRU
Gestin Financiera
Es una de las tradicionales reas funcionales de la gestin, hallada en
cualquier organizacin, competindole los anlisis, decisiones y
acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la
actividad de dicha organizacin. As, la funcin financiera integra todas
las tareas relacionadas con el logro, utilizacin y control de recursos
financieros.
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte del Estado. Es unnime aqu la
doctrina al sealar que la caracterstica primordial de los impuestos es
que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de estos
fondos, denominado por ese motivo, como tributos no vinculados, por
cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal
y/o privada referida al contribuyente.
Liquidez
Es la facilidad con la cual la inversin realizada en un instrumento
puede convertirse en dinero. La liquidez aunada a las caractersticas
de riesgo y rentabilidad de cada instrumento brindan al inversionista la
informacin que le permitir decidir cul de ellas es la ms adecuada
para lograr los objetivos financieros de la Empresa.
Obligacin Tributaria
Es la relacin de Derecho Pblico consistente en el vnculo entre el
acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo)
establecido por Ley (ex lege), que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria por parte del sujeto pasivo a favor del sujeto
activo, siendo exigible coactivamente.
27
TESIS UNITRU
Ratios de Liquidez
Instrumentos financieros que permiten sealar el nivel de liquidez o
disponibilidad de determinados recursos para algunos asociados a
ellos de modo directo mediante razones matemticas
Rentabilidad
La rentabilidad implica la ganancia que es capaz de brindar una
inversin. Estrictamente es la relacin expresada en porcentaje, que
existe entre el rendimiento generado por una inversin y el mtodo de
la misma.
Tributacin
La tributacin es la accin con la cual, el ciudadano entrega al Estado
cierta cantidad de dinero para el financiamiento de las funciones y
servicios pblicos. La tributacin no es un fin en s mismo, es una
herramienta (medio) de la poltica econmica; es decir, de las
directrices con que el gobierno orienta la produccin y distribucin de
la riqueza en un pas.
1.5.
Formulacin de la Hiptesis
El Impuesto General a las Ventas de las ventas al crdito incide
negativamente en la liquidez de la Empresa Inversiones Castillo S.A.C en el
ao 2013.
28
TESIS UNITRU
CAPITULO II. DISEO DE INVESTIGACIN

2.1.
Material de estudio
2.1.1. Poblacin
La poblacin considerada en el presente trabajo de investigacin est
representada por diez empresas de transporte de personal que existen
en el distrito de Trujillo.
-
Transportes Linea SA
Transporte de Personal Flores Ramos SAC
Internacional de Transporte Turstico y Servicios SRL
Transporte Cano SAC
Transportes Corporativos SAC
Inversiones Castillo SAC
TRC Express SAC
Mvil Tours SA
Transportes T-Bus
Transporte Especializados A EIRL
2.1.2. Muestra
Est representada por las operaciones de comercializacin de la
empresa Inversiones Castillo SAC. La muestra es de carcter no
probabilstica, es por ello que se ha seleccionado a la mencionada
empresa.
2.1.3. Variables
Variable independiente:
El Impuesto General a las Ventas de las ventas al crdito.
Variable dependiente:
Liquidez de la empresa Inversiones Castillo SAC
29
TESIS UNITRU
2.2.
Mtodos y tcnicas que se aplicaran a la Investigacin

2.2.1. Mtodo aplicable a la Investigacin
En el presente trabajo se emplea el Mtodo Descriptivo, ya que los
datos investigados son obtenidos por observacin directa; tambin se
emplea el mtodo explicativo; el cual amplia el conocimiento destinado
a procurar soluciones en problemas prcticos de la empresa
Inversiones Castillo SAC.
2.2.2. Tcnicas de Recoleccin de Datos:
Anlisis de documentos
2.2.3. Tcnicas para tratamiento de informacin:
Anlisis financiero
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
Formulacin de grficos
2.2.4. Tcnicas para el procesamiento de informacin:
Ordenamiento y clasificacin
Proceso computarizado
2.3.
Diseo de investigacin
La presente investigacin presenta un diseo no experimental, porque no se
realizar ningn experimento; slo se proceder a describir y explicar los
acontecimientos relacionados a la incidencia del impuesto general a las
ventas de las ventas al crdito en la liquidez de la empresa Inversiones
Castillo SAC. Para cumplir con el objetivo de nuestra investigacin se aplicar
el siguiente diseo:
30
TESIS UNITRU
Diagrama:
T
X ----------> O ----------> I
Donde:
X = Realidad
O = Observacin
I = Incidencia en la liquidez de la empresa Inversiones Castillo SAC
T = Marco terico
31
TESIS UNITRU
CAPITULO III.
3.1.
RESULTADOS
Aspectos Generales de la Empresa

La empresa Inversiones Castillo SAC est inscrita en los registros de
personas jurdicas con partida N 11142243, en el Distrito de Trujillo,
Departamento de La Libertad y con N de RUC: 20482575260.
Es una empresa que presta, principalmente, servicios de transporte de
personal, adems de otras actividades conexas, a diversas empresas
dedicadas a la ejecucin de proyectos de infraestructura, entre las que
podemos mencionar a: Odebrecht Per Ingeniera y Construccin S.A.C. y
Odebrecht Latinvest Operaciones y Mantenimiento S.A.C. que son empresas
constituidas en el Per relacionadas a la trasnacional Organizacin
Odebrecht, un conglomerado brasileo de negocios en los campos de la
ingeniera y la construccin, con presencia en el Per desde 1979.
En la actualidad las referidas filiales de la trasnacional Odebrecht estn
culminado la ejecucin del Proyecto Especial de Irrigacin e Hidroenergtico
de Olmos en el Departamento de Lamabayeque y que precisamente desde
finales del ao 2012, la empresa Inversiones Castillo SAC suscribi con las
empresas Odebrecht Per Ingeniera y Construccin S.A.C. y Odebrecht
Latinvest Operaciones y Mantenimiento S.A.C., un contrato de arrendamiento
de equipos con prestacin de servicios y un subcontrato de alquiler de
equipos, respectivamente, para prestar sus servicios en el referido
departamento.
Se efectu un anlisis de documentos de contenido financiero, econmico y
tributario de la empresa de Inversiones Castillo SAC, que se muestra en los
anexos, y se obtuvo resultados que se muestran a continuacin:
32
TESIS UNITRU
TABLA N 1: VENTAS DEL PERIODO 2013

DETALLLE
IMPORTE
TOTAL %
SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAL
730,000.00
70.44%
ALQUILER DE MAQUINARIA
306,300.00
29.56%
1,036,300.00
100.00%
186,534.00
18.00%
1,222,834.00
118.00%
TOTAL VALOR DE VENTA

IGV
TOTAL PRECIO DE VENTA
FUENTE: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCIN:
En la TABLA N 1, los valores de venta de la empresa durante el 2013, ascienden a
S/. 1036,300, de los cuales, por el servicio de transporte de personal obtiene un
importe de S/. 730,000, mientras que, por el alquiler de maquinaria; S/. 306,300.
GRAFICO N 1: VENTAS POR TIPO DE SERVICIOS DEL PERIODO 2013
80.00%
70.00%
60.00%
70.44%
50.00%
40.00%
30.00%
29.56%
20.00%
10.00%
0.00%
SERVICIO DE TRANSPORTE DE
PERSONAL
ALQUILER DE MAQUINARIA

DESCRIPCIN:
Respecto a la TABLA N 1 y el GRAFICO N 1, en trminos porcentuales el servicio
de transporte de personal representa el 70.44% del total de los valores de venta,
mientras que, el alquiler de maquinaria; 29.56%.
33
TESIS UNITRU
TABLA N 2: CONDICIN DE LAS VENTAS DEL PERIODO 2013

DETALLE
IMPORTE
TOTAL %
PRECIO DE VENTA AL CONTADO
293,480.16
24.00%
PRECIO DE VENTA AL CRDITO
929,353.84
76.00%
1,222,834.00
100.00%

DESCRIPCIN:
De acuerdo a la TABLA N 2, durante el periodo 2013, las ventas a precio de venta
(incluido IGV) al contado asciende a S/. 293,480.16, mientras que, al crdito; a S/.
929,354.
GRAFICO N 2: CONDICION DE VENTAS DEL PERIODO 2013
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
76.00%
40.00%
30.00%
20.00%
24.00%
10.00%
0.00%
VENTAS AL CONTADO
VENTAS AL CREDITO

DESCRIPCIN:
Respecto a la TABLA N 2 y el GRAFICO N 2, en trminos porcentuales, de acuerdo
al contrato suscrito con los clientes, se establece que, de las ventas a precio de venta
mensuales el 24% es al contado, mientras que, el 76% es al crdito.
34
TESIS UNITRU
TABLA N 3: COBRO DE LAS VENTAS AL CRDITO DEL PERIODO 2013

DETALLE
VALOR DE VENTA COBRADO
IGV COBRADO
TOTAL COBRADO
VALOR DE VENTA POR COBRAR
IGV POR COBRAR
TOTAL POR COBRAR
TOTAL
IMPORTE
614,954.24
110,691.76
725,646.00
172,633.90
31,074.10
203,708.00
929,354.00
TOTAL %
66.17%
11.91%
78.08%
18.58%
3.34%
21.92%
100.00%

DESCRIPCIN:
En la TABLA N 3, durante el periodo 2013, se recuper del total de ventas al crdito
un importe de S/. 725,646 de los cuales el valor de venta ascendi a S/. 614,954.24
mientras que por el IGV se recuper S/. 110,691.76.
GRAFICO N 3: COBRO DE VENTAS AL CRDITO
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
78.08%
40.00%
30.00%
20.00%
21.92%
10.00%
0.00%
TOTAL COBRADO
TOTAL POR COBRAR

DESCRIPCIN:
Respecto a la TABLA N 3 y el GRAFICO N 3, en trminos porcentuales se recuper
del total ventas al crdito durante el periodo 2013 el 78.08% mientras que el 21.92%
se recuperar en el periodo siguiente.
35
TESIS UNITRU
TABLA N 4: LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DEL

PERIODO 2013
DETALLE
IMPORTE
TOTAL %
IMPUESTO BRUTO (DEBITO FISCAL)
186,534.00
100.00%
IGV COMPRAS (CREDITO FISCAL)
(24,048.00)
12.89%
DETRACCIONES DE VENTAS AL CONTADO
(35,217.62)
18.88%
DETRACCIONES DE COBROS POSTERIORES
(87,077.49)
46.68%
40,190.89
21.55%
IGV A PAGAR
DESCRIPCIN:
En la TABLA N 4, la empresa durante el periodo 2013 ha deducido del impuesto
bruto, el crdito fiscal y las detracciones aplicadas, resultando como impuesto a
pagar S/. 40,190.89 en dicho periodo.
GRAFICO N 4: LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DEL
2013
50.00%
45.00%
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
46.68%
12.89%
21.55%
18.88%
IGV COMPRAS DETRACCIONES

(CREDITO FISCAL) DE VENTAS AL
CONTADO
DETRACCIONES
DE COBROS
POSTERIORES
IGV A PAGAR

DESCRIPCIN:
Respecto a la TABLA N 4 y el GRAFICO N 4, en trminos porcentuales, la menor
deduccin para determinar el impuesto a pagar lo representa el crdito fiscal con
12.89%, mientras que, la mayor deduccin lo representa las detracciones de cobros
posteriores con 46.68%.
36
TESIS UNITRU
TABLA N 5: INCIDENCIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE LAS

VENTAS AL CREDITO EN EL ACTIVO DISPONIBLE.
DETALLE
IMPORTE
IGV DE VENTAS AL CRDITO

IGV RECUPERADO
TOTAL %
141,765.84
100.00%
(110,691.72)
78.08%
31,074.12
21.92%
IGV POR RECUPERAR

DESCRIPCIN:
En la TABLA N 5, del cuadro se deprende que, el importe de S/. 31,074.12
corresponde al impuesto bruto de las ventas al crdito por las cuales no ha recibido
contraprestacin y que la empresa asume durante el 2013.
GRAFICO N 5: INCIDENCIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE LAS

VENTAS AL CRDITO EN EL ACTIVO DISPONIBLE
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
78.08%
40.00%
30.00%
20.00%
21.92%
10.00%
0.00%
IGV RECUPERADO
INCIDENCIA EN EL DISPONIBLE

DESCRIPCIN:
Respecto de la TABLA N 5 y el GRAFICO N 5, en trminos porcentuales, el
Impuesto bruto recuperado representa el 78.08% del impuesto bruto devengado,
mientras que, el impuesto bruto por recuperar; el 21.92%.
37
TESIS UNITRU
TABLA N 6: TOTAL INCIDENCIA EN EL ACTIVO DISPONIBLE POR LA

APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y EL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS EN LAS VENTAS AL CRDITO.
DETALLE
IMPORTE
DETRACCIONES APLICADAS
IGV POR RECUPERAR
TOTAL INCIDENCIA EN DISPONIBLE
TOTAL %
122,295.11
79.74%
31,074.12
20.26%
153,369.23
100.00%

DESCRIPCIN:
En la TABLA N 6, el presente cuadro resume la incidencia en el activo disponible
por la aplicacin del sistema de detracciones y el Impuesto general a las ventas de
las ventas al crdito, que asciende a S/. 153,369.23.
GRAFICO N 6: TOTAL INCIDENCIA EN EL ACTIVO DISPONIBLE.
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
79.74%
40.00%
30.00%
20.00%
20.26%
10.00%
0.00%
DETRACCIONES APLICADAS
INCIDENCIA EN EL DISPONIBLE

DESCRIPCIN:
Respecto TABLA N 6 y el GRAFICO N 6, en trminos porcentuales, las
detracciones aplicadas representa el 79.74%, del total de la incidencia en el
disponible, mientras que, el impuesto bruto por recuperar; el 20.26%.
38
TESIS UNITRU
TABLA N 7: PARTICIPACIN PORCENTUAL DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO

DE SITUACION FINANCIERA DEL PERIODO 2013.
EMPRESA INVERSIONES CASTILLO SAC
AL 31.12.13
(EXPRESADO EN N.S.)
ACTIVO
S/.
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVAL. EFECT.
395,959.59
29.86%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
203,708.12
15.36%
6,300.00
0.48%
605,967.71
45.70%
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
800,000.00
60.33%
DEPRECIACION ACUMULADA
-80,000.00
-6.03%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
720,000.00
54.30%
1,325,967.71
100.00%
137,217.71
10.35%
MERCADERIAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS. APORT. CONTRIBUC. Y POR PAGAR
REMUNERAC. Y BENEFIC. SOC. POR PAGAR
25,625.00
1.93%
TOTAL PASIVO CORRIENTE
162,842.71
12.28%
TOTAL PASIVO
162,842.71
12.28%
830,000.00
62.60%
PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
333,125.00
25.12%
TOTAL PATRIMONIO
1,163,125.00
87.72%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,325,967.71
100.00%

ELABORADO POR: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
DESCRIPCIN:
En la TABLA N 7, la presente informacin refleja cmo est estructurado el activo,
pasivo y patrimonio.
39
TESIS UNITRU
GRAFICO N 7: TOTAL ACTIVO
46%
54%
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

DESCRIPCIN:
Respecto TABLA N 7 y el GRAFICO N 7, del presente grafico se puede apreciar
que los activos estn conformados, en su mayor parte, por activos no corrientes
representando el 54%.
GRAFICO N 8: TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
12%
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
88%

DESCRIPCIN:
Respecto a la TABLA N 7 y el GRAFICO N 8, el presente cuadro no indica que los
activos estn financiados en su mayor parte por recursos propios de la empresa,
representando un 88%.
40
TESIS UNITRU
TABLA N 8: PARTICIPACIN PORCENTUAL DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO

DE RESULTADOS DEL PERIODO 2013.
EMPRESA INVERSIONES CASTILLO SAC
AL 31.12.13
(EXPRESADO EN N.S.)
S/.
VENTAS
1,036,300.00 100.00%
COSTO DE VENTAS
249,100.00
24.04%
UTILIDAD BRUTA
787,200.00
75.96%
12,000.00
1.16%
GASTOS DE VENTAS
262,700.00
25.35%
UTILIDAD OPERATIVA
512,500.00
49.45%
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
512,500.00
49.45%
25,625.00
2.47%
UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPAC, Y ANTES DE IMP.
486,875.00
46.98%
IMPUESTO A LA RENTA
153,750.00
14.84%
UTILIDAD NETA
333,125.00
32.15%
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

ELABORADO POR: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
DESCRIPCIN:
En la TABLA N 8, el presente cuadro nos muestra cmo est estructurado el
estado de resultados.
41
TESIS UNITRU
GRAFICO N 9: PARTICIPACIN EN LOS INGRESOS

32.15%
35.00%
30.00%
24.04%
26.51%
25.00%
20.00%
14.84%
15.00%
10.00%
2.47%
5.00%
0.00%
COSTO DE
VENTAS
GASTOS
OPERATIVOS
PARTICIPACION IMPUESTO A LA UTILIDAD NETA

DE LOS
RENTA
TRABAJADORES

DESCRIPCION:
En la TABLA N 8 y el GRAFICO N 9, en trminos porcentuales, podemos apreciar
cmo cada una de estas partidas participan en la generacin de los ingresos del
periodo 2013.
42
TESIS UNITRU
ANALISIS DE LA SITUACIN FINANCIERA A BASE DE LAS RAZONES

FINANCIERAS
1. RAZN DE LIQUIDEZ CORRIENTE
L.C. = ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
TABLA N 9: APLICACIN DE LA RAZN DE LIQUIDEZ CORRIENTE

ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
605,967.71
162,842.71
3.72
759,336.94
162,842.71
4.66
RATIO FINANCIERO
SIN DBITO FISCAL

EN VENTAS AL
CRDITO Y
DETRACCIONES
CON DBITO
FISCAL EN
VENTAS AL
CRDITO Y
DETRACCIONES
VARIACIN
LIQUIDEZ CORRIENTE
4.66
3.72
-0.94
PERIODO 2013
CON DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
SIN DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
Interpretacin:
En la TABLA N 9, se aprecia la incidencia negativa en el efectivo disponible
producto de la cancelacin de la obligacin tributaria del impuesto general a las
ventas en las ventas al crdito, as como, en el cobro anticipado de dicho impuesto
en las detracciones. La Empresa Inversiones Castillo SAC en el periodo 2013 tuvo
S/. 0.94 menos de activo corriente para hacer frente por cada sol de pasivo.
43
TESIS UNITRU
2. RAZN DE LIQUIDEZ ABSOLUTA

L.C. = EFECTIVO + EQUIV. DEL EFECT.+VALORES NEGOC.
PASIVO CORRIENTE
TABLA N 10: APLICACIN DE LA RAZN DE LIQUIDEZ ABSOLUTA

PERIODO 2013
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
395,959.59
162,842.71
2.43
549,328.82
162,842.71
3.37
CON DBITO FISCAL EN

VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
SIN DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
RATIO FINANCIERO
SIN DBITO FISCAL

EN VENTAS AL
CRDITO Y
DETRACCIONES
CON DBITO
FISCAL EN VENTAS
AL CRDITO Y
DETRACCIONES
VARIACIN
LIQUIDEZ
ABSOLUTA
3.37
2.43
-0.94
Interpretacin:
En la TABLA N 10, se aprecia la incidencia financiera en el activo ms lquido que
cuenta la empresa. La variacin sealada representa que ha disminuido S/. 0.94 por
cada sol de obligacin corriente.
44
TESIS UNITRU
3. CAPITAL DE TRABAJO
C.T. = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
TABLA N 11: APLICACIN DEL INDICADOR DEL CAPITAL DE TRABAJO

PERIODO 2013
CON DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
SIN DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
CAPITAL DE
TRABAJO
605,967.71
162,842.71
443,125.00
759,336.94
162,842.71
596,494.23
RATIO FINANCIERO
SIN DBITO FISCAL

EN VENTAS AL
CRDITO Y
DETRACCIONES
CON DBITO
FISCAL EN VENTAS
AL CRDITO Y
DETRACCIONES
VARIACIN
CAPITAL DE
TRABAJO
596,494.23
443,125.00
-153,369.23
Interpretacin:
En la TABLA N 11, se aprecia una disminucin anual del efectivo ascendente a S/.
153,369.23 del capital de trabajo durante el periodo 2013. Capital de Trabajo que
debera haberse utilizado para poder adquirir ms bienes corriente o inversiones
para la generacin de utilidades.
45
TESIS UNITRU
4. RAZN DE ENDEUDAMIENTO
R.E. = TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO
TABLA N 12: APLICACIN DE LA RAZN DE ENDEUDAMIENTO

PERIODO 2013
CON DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
SIN DBITO FISCAL EN
VENTAS AL CRDITO Y
DETRACCIONES
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
162,842.71
1325,967.71
0.12
162,842.71
1479,336.94
0.11
RATIO FINANCIERO
SIN DBITO FISCAL

EN VENTAS AL
CRDITO Y
DETRACCIONES
CON DBITO FISCAL

EN VENTAS AL
CRDITO Y
DETRACCIONES
VARIACIN
RAZON DE
ENDUDAMIENTO
0.11
0.12
0.013
Interpretacin:
En la TABLA N 12, de la aplicacin de la formula podemos observar que el pasivo
representa un 11% del total del activo, en el caso en que no se tomar en cuenta la
disminucin del efectivo producto del dbito fiscal en las ventas al crdito ni la
aplicacin de las detracciones. Caso contrario el porcentaje de representacin del
pasivo aumenta a 12 % del total de los activos.
46
TESIS UNITRU
CAPITULO IV.
DISCUSIN
En funcin a los resultados obtenidos podemos afirmar que:

La Empresa Inversiones Castillo SAC durante el periodo 2013 ha realizado ventas
por prestacin de servicios de alquiler de maquinarias y servicio de transporte de
personal, a valores de venta, por un importe de S/. 1036,300.00 El impuesto general
a las ventas determinado por las ventas realizadas en el periodo 2013 ascendi a
S/. 186,534.00.
La integracin de las ventas realizadas por parte de la empresa es de la siguiente
manera; prestacin del servicio de transporte de personal por un importe de S/.
730,000.00 y el alquiler de maquinaria de construccin por S/. 306,300.00 que
representan el 70.44% y 29.56% respectivamente del total de ventas anuales a
valores de venta.
La Empresa Inversiones Castillo SAC en el periodo 2013 ha facturado
S/.1222,834.00 La poltica de ventas es de la siguiente manera; mensualmente se
cobra al contado el 24% y el 76% al crdito. La poltica de cobros de las ventas al
crdito es: 25% del crdito otorgado por espacio de los cuatro meses siguientes a
la realizacin de la venta.
El total de los cobros en el periodo 2013 por las ventas al crdito ascendieron a S/.
725,646 que corresponde S/. 614,954.24 al valor de la venta y S/. 110,691.76 al
impuesto general a las ventas.
Al 31 de Diciembre del 2013 se determina un saldo de las cuentas por cobrar
comerciales ascendente a S/. 203,708.00 que corresponde S/.172,633.90 al valor
de las ventas y S/. 31,074.10 al impuesto general a las ventas.
El saldo al 31 de Diciembre del 2013 de las cuentas por cobrar comerciales
representan el 21.92% del total de las ventas anuales. El Impuesto General a las
ventas representa el 3.34% del total de las ventas anuales. El saldo por cobrar de
las ventas a razn de valores de venta anuales representa el 18.58% del total de
las ventas realizadas en el periodo 2013.
47
TESIS UNITRU
La liquidacin del impuesto general a las ventas se calcula de la siguiente manera;

se determina el IGV por las ventas mensuales realizadas (dbito fiscal) y se resta el
impuesto general a las ventas por las compras mensuales realizadas (crdito fiscal).
Se debe tomar en cuenta as mismo el saldo a favor proveniente del periodo
mensual anterior y las detracciones realizadas.
Las detracciones calculadas y aplicadas en el periodo 2013 ascendieron a
S/.122,295.11 por las ventas al contado y los cobros por la recuperacin de las
ventas al crdito.
Por las ventas al contado, la empresa, no tiene dificultad para cumplir con el pago
del IGV; ya que en ese caso acta como un agente retenedor; sin embargo cuando
se trata de ventas al crdito la empresa debe asumir con el pago del IGV hasta el
momento en que reciba la respectiva contraprestacin. En ese caso, la Empresa
Inversiones Castillo SAC por las ventas al crdito en el 2013 origin el devengo del
Impuesto General a las Ventas ascendente a S/. 141,765.84. La empresa slo
recuper por impuesto general a las ventas en el periodo 2013 S/. 110,691.72 y la
diferencia de S/. 31,074.12 lo asume la empresa, disminuyendo de esta manera la
liquidez empresarial.
Debido a que las actividades de la empresa estn afectas al Sistema de Pagos de
Obligaciones Tributarias SPOT del Impuesto General a las Ventas, ello tambin
tiene incidencia en la liquidez empresarial ya que se consider en la liquidacin del
IGV y que sumado al IGV por recuperar de las ventas al crdito se obtiene un
importe de S/. 153,369.23 que va a reducir el capital de trabajo de la empresa.
El Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2013, podemos apreciar
que los activos corrientes representan el 45.70%, los activos no corrientes netos de
depreciacin representan el 54.30% del total de los activos.
La Empresa Inversiones Castillo SAC, cuenta solamente con pasivo a corto plazo
el mismo que representa el 12.28% del total pasivo y patrimonio. El total del
patrimonio asciende a S/. 1163,125.00 lo cual equivale al 87.72% del total pasivo y
patrimonio.
48
TESIS UNITRU
El Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2013 refleja que los costos de

prestacin del servicio representan el 24.04% del total de las ventas y los gastos
operacionales representan el 26.51% de las ventas. La utilidad del perodo ascendi
a S/. 333,125.00 el cual representa el 32.15% de las ventas.
Por todos los resultados obtenidos se determina la validez de la hiptesis, de que el
impuesto general a las ventas de las ventas al crdito incide negativamente en la
liquidez de la empresa Inversiones Castillo SAC en el ao 2013.
49
TESIS UNITRU
PROPUESTA PARA REVERTIR LA INCIDENCIA POR LA APLICACIN DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE LAS VENTAS AL CRDITO EN LA
LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS:
El poder ejecutivo a travs del Ministerio de Economa y Finanzas es el responsable
del diseo de la poltica fiscal del pas y su aplicacin recae sobre la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT), que
es un rgano adscrito al primero, y que la ley le confiere facultades de
determinacin, fiscalizacin, recaudacin y sancionadora en el ejercicio de sus
funciones.
Segn esta estructura jerrquica de poder, podemos apreciar que, el mencionado
ministerio tiene la responsabilidad de mantener la estabilidad o equilibrio fiscal
adems de promover los cambios necesarios para que los tributos sean cada vez
ms justos y que no tengan injerencia en las decisiones de los agentes econmicos.
En el presente trabajo, se ha analizado que, la ley del impuesto general a las ventas
prescribe que, el nacimiento de la obligacin tributaria del impuesto general a las
ventas en la prestacin de servicios se origina en la fecha en que se emita el
comprobante de pago o cuando se perciba la retribucin, lo que ocurra primero,
Independientemente de la condicin de cobro por la prestacin del servicio,
generando en las operaciones al crdito, que los sujetos del impuesto tengan que
asumir con sus recursos, el pago del tributo, en este caso, segn la doctrina, el
nacimiento de la obligacin tributaria responde al criterio del devengado, y esto se
extiende a las dems operaciones gravadas con el referido impuesto con excepcin
a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos donde
el nacimiento de la obligacin se origina con la percepcin del ingreso (criterio de
caja o percibido).
De lo expuesto, se considera que el Ministerio de Economa y Finanzas debe
proponer al congreso, una iniciativa legislativa en el corto o mediano plazo, en el
cual se debe considerar modificar la norma, respecto al nacimiento de la obligacin
tributaria del impuesto general a las ventas, adoptando el criterio de caja o percibido,
de manera que la cuanta de la obligacin sea proporcional a la retribucin efectiva
o realmente percibida, ya sea total o parcialmente, de modo que, las condiciones de
50
TESIS UNITRU
cobro no afecten a los sujetos del impuesto, adems, se debe considerar desmontar
gradualmente los sistemas administrativos del impuesto general a las ventas, que
en este caso se aplican las detracciones, ya que fueron ideados para combatir los
sectores donde exista un alto ndice de evasin fiscal y que hoy en da casi todos
los servicios estn afectos a dicho sistema.
De esta manera se reducira significativamente la incidencia que tiene la aplicacin
de las normas del impuesto general a las ventas en la liquidez de las empresas y
constituir un estmulo en la reactivacin de la economa del pas que tanto se anhela.
Hay que sealar que el Per conforma el bloque econmico denominado Alianza
del Pacifico, donde Mxico, otro pas conformante del bloque, ha adoptado el
criterio de caja o percibido respecto a la causacin (nacimiento de la obligacin
tributaria) del Impuesto al Valor Agregado desde el ao 2002 y con resultados
positivos, de modo que, una medida para dinamizar la economa de un pas y
hacerla ms competitiva es propiciar que los impuestos sean justos y equitativos.
Por otro lado la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
(SUNAT) ha iniciado, de un tiempo a esta parte, un proceso de modernizacin que
incluye la aprobacin del llevado del algunos libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrnica, adems de autorizar la emisin de comprobantes
de pago electrnicos entre otras medidas orientadas a simplificar la determinacin
de la obligacin tributaria y mejorar el control del cumplimiento de las mismas,
utilizando sus plataformas electrnicas, cabe aadir que, con la Ley N 30296,
publicada el 31.12.2014 y que promueve la reactivacin de la economa, se introdujo
modificaciones en el cdigo tributario respecto de la fiscalizacin parcial electrnica
y que se encuentra vigente en el presente ao.
El contexto econmico y tributario descrito debera propiciar un debate respecto a
las modificaciones planteadas en el presente trabajo, que conlleve a un equilibrio
entre la potestad tributaria ejercida por el estado y el cumplimiento de las
prestaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
51
TESIS UNITRU
CAPITULO V.
CONCLUSIONES
1. La aplicacin del impuesto general a las ventas en las ventas al crdito de la

empresa Inversiones Castillo SAC en el periodo 2013, origina un impuesto bruto
que asciende a S/. 141,765.84, y que durante el referido periodo slo recupera
de dichas ventas un impuesto bruto que asciende a S/. 110,691.72, teniendo
que asumir el pago de la diferencia de S/. 31,074.12, disminuyendo su liquidez
en proporcin a dicho monto.
2. El comportamiento de los ingresos por la prestacin de servicio al crdito de la
Empresa Inversiones Castillo SAC durante el ao 2013 fue: 24% de las ventas
fueron el contado, 76% al crdito. La recuperacin de los crditos otorgados se
estableci en cuatro meses contados a partir del mes siguiente de realizada la
venta en partes equivalentes.
3. El pago del Impuesto General a las Ventas es un desembolso que conforme a
la naturaleza del citado impuesto, lo asume el consumidor, pero en el caso de
las ventas al crdito, esto no se materializa en su totalidad y la empresa tiene
que disponer del efectivo para poder cumplir con la obligacin tributaria, hecho
que origina la disminucin de la liquidez y el consecuente peligro en el
cumplimiento de sus obligaciones.
4. La disminucin de la liquidez de la Empresa Inversiones Castillo SAC durante
el perodo 2013 fue de S/. 0.94 en el ratio de liquidez corriente, S/. 0.94 en el
ratio de liquidez absoluta, S/. 153,369.23 en el capital de trabajo y un incremento
en el pasivo, representando en total un 12.28% del total del activo, esto implica
que, la aplicacin del criterio del devengado en la ley del impuesto general a las
ventas y las detracciones aplicadas provocan que la empresa cuente con cerca
de S/. 1 menos en su disponible para afrontar sus obligaciones de corto plazo
adems de reducir en S/. 153,369.23, respecto, al mnimo monto de activo
corriente requerido para operar en el corto plazo y finalmente aumentar
ligeramente en 1% sus obligaciones a corto plazo.
52
TESIS UNITRU
CAPITULO VI.
RECOMENDACIONES
1. La empresa Inversiones Castillo SAC debe reformular su poltica de cobro de

crditos otorgados a sus clientes para atenuar la incidencia negativa del
impuesto general a las ventas en las ventas al crdito sobre su liquidez.
2. La empresa adems debe considerar dentro de su poltica cobro de crditos
otorgados, reducir los porcentajes de ventas al crdito, de los vigentes; as como
periodos ms cortos de recuperacin de las ventas al crdito.
3. En base a la propuesta planteada en el presente trabajo se debe considerar
modificar el criterio del devengado aplicado en la ley del impuesto general a las
ventas, por el criterio de caja o percibido, para reducir la incidencia negativa que
provoca sobre la liquidez de las empresas.
4. El Departamento de Contabilidad de la empresa debe realizar un seguimiento
permanente de los ratios financieros de liquidez para atender oportunamente
los inconvenientes que se presenten a medida que aumente la incidencia
negativa del impuesto general a las ventas en las ventas al crdito sobre la
liquidez.
53
TESIS UNITRU
CAPITULO VII.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Alvarado Goicochea, Enrique. (2006). Crdito Fiscal: Principales problemas en su

aplicacin. Lima: Ediciones Caballero Bustamante.
Amatucci, Andrea. (2001). Tratado de Derecho tributario. Tomo II. Bogot: Editorial
Temis.
Zolezzi Mller, Armando. (2010). El impuesto a las ventas: Su evolucin en el
Per. Lima: Editorial IDPT.
Breitner, L. (2010). Contabilidad Financiera. Presentacin de los nmeros a los
inversores. Barcelona: Bresca Editorial, SL.
Diez de Castro Luis, Lpez Pascual Joaqun. (2001). Direccin Financiera:
Planificacin, Gestin y Control. Madrid: Pearson Educacin.
Gmez Ariza Felipe/Mosquera Gonzlez Andrs Camilo. (2009). Tesis: Anlisis
de gestin financiera para pequeos negocios en Bogot Caso: Barrio Prado
Veraniego.
Hernndez, R. y Fernndez, C. (1998). Metodologa de la Investigacin.
(2da.edicin). Mxico: Mc Graw Hill.
Instituto de Investigacin del Pacfico. (2001) Direccin, Gestin financiera:
Estrategias Empresariales. Lima: Fondo Editorial Universidad del Pacfico.
Lawrence J. Gitman. (2003). Principios de la Administracin Financiera. Dcima
Edicin. Mxico: Pearson Educacin.
Oliver, E. (2012). El proyecto de investigacin y Tesis. Trujillo: Escuela de
Contabilidad - UNT.
Picn & Asociados, Diario Gestin y ESAN. (2010). Fascculo N.- 8 Normativa
Tributaria: Tributacin de Micro y Pequea Empresa. Lima.
Ruiz Cerdn, Nelson. (1997). Banca y Moneda. 1era Edicin. Lima.
54
TESIS UNITRU
ANEXOS
55
TESIS UNITRU
Anexo 1: VENTAS MENSUALES EN EL PERIODO 2013

DETALLE/ MESES
Servicios de Transporte de
Personal
Alquiler de Maquinaria
TOTAL VENTAS REALES
IGV 18%
ENERO
FEBRERO
MARZO
60,000.00
60,000.00
22,600.00
82,600.00
14,868.00
97,468.00
21,000.00 20,000.00
81,000.00 90,000.00
14,580.00 16,200.00
95,580.00 106,200.00
ABRIL
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
TOTALES
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
730,000.00
20,000.00 25,000.00 27,000.00 31,000.00 28,000.00

80,000.00 85,000.00 87,000.00 91,000.00 88,000.00
14,400.00 15,300.00 15,660.00 16,380.00 15,840.00
94,400.00 100,300.00 102,660.00 107,380.00 103,840.00
19,000.00
79,000.00
14,220.00
93,220.00
23,500.00
83,500.00
15,030.00
98,530.00
34,200.00
94,200.00
16,956.00
111,156.00
70,000.00 60,000.00
MAYO
JUNIO
JULIO
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
35,000.00 306,300.00
95,000.00 1,036,300.00
17,100.00 186,534.00
112,100.00 1,222,834.00
Anexo 2: CONDICION DE LAS VENTAS MENSUALES PERIODO 2013

ENERO
FEBRERO
MAYO
JUNIO
JULIO
TOTALES
24% AL CONTADO
CONDICIN DE LA VENTA
23,392.32
22,939.20
25,488.00 22,656.00
MARZO
ABRIL
24,072.00
24,638.40
25,771.20
24,921.60
22,372.80
23,647.20
26,677.44
26,904.00
293,480.16
76% AL CRDITO
74,075.68
72,640.80
80,712.00 71,744.00
76,228.00
78,021.60
81,608.80
78,918.40
70,847.20
74,882.80
84,478.56
85,196.00
929,353.84
TOTAL OPERACIN DE
VENTA
97,468.00
95,580.00 106,200.00 94,400.00 100,300.00 102,660.00 107,380.00 103,840.00
93,220.00
98,530.00
111,156.00
56
112,100.00 1,222,834.00
TESIS UNITRU
Anexo 3: DETALLE DE CONDICION DE LAS VENTAS PERIODO 2013

VALOR
DE VENTA
CONTADO
CRDITO
MES
TOTAL VALOR
DE VENTA
IGV
TOTAL
CONTADO
CRDITO
PRECIO
DE VENTA
CONTADO
CRDITO
TOTAL
PRECIO DE
VENTA
% DE VENTAS
CONTADO
CREDITO
ENERO
19,824
62,776
82,600
3,568
11,300
14,868
23,392
74,076
97,468
24.00
76.00
FEBRERO
19,440
61,560
81,000
3,499
11,081
14,580
22,939
72,641
95,580
24.00
76.00
MARZO
21,600
68,400
90,000
3,888
12,312
16,200
25,488
80,712
106,200
24.00
76.00
ABRIL
19,200
60,800
80,000
3,456
10,944
14,400
22,656
71,744
94,400
24.00
76.00
MAYO
20,400
64,600
85,000
3,672
11,628
15,300
24,072
76,228
100,300
24.00
76.00
JUNIO
20,880
66,120
87,000
3,758
11,902
15,660
24,638
78,022
102,660
24.00
76.00
JULIO
21,840
69,160
91,000
3,931
12,449
16,380
25,771
81,609
107,380
24.00
76.00
AGOSTO
21,120
66,880
88,000
3,802
12,038
15,840
24,922
78,918
103,840
24.00
76.00
SEPTIEMBRE
18,960
60,040
79,000
3,413
10,807
14,220
22,373
70,847
93,220
24.00
76.00
OCTUBRE
20,040
63,460
83,500
3,607
11,423
15,030
23,647
74,883
98,530
24.00
76.00
NOVIEMBRE
22,608
71,592
94,200
4,069
12,887
16,956
26,677
84,479
111,156
24.00
76.00
DICIEMBRE
22,800
72,200
95,000
4,104
12,996
17,100
26,904
85,196
112,100
24.00
76.00
248,712
787,588
1,036,300
44,768
141,766
186,534
293,480
929,354
1,222,834
24.00
76.00
TOTAL
57
TESIS UNITRU
Anexo 4: RETORNO DE CAPITAL POR RECUPERACION DE LAS VENTAS AL CREDITO
MES
MONTOS
DE
FACTURAS
POR
COBRAR ENERO FEBRERO
FECHAS DE RECUPERACIN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
TOTAL
COBRADO
TOTAL
POR
COBRAR
74,075.68
0.00
72,640.80
0.00
80,712.00
0.00
71,744.00
0.00
76,228.00
0.00
78,021.60
0.00
81,608.80
0.00
ENERO
74,075.68
FEBRERO
72,640.80
MARZO
80,712.00
ABRIL
71,744.00
17,936.00 17,936.00 17,936.00 17,936.00
MAYO
76,228.00
19,057.00 19,057.00 19,057.00
19,057.00
JUNIO
78,021.60
19,505.40 19,505.40
19,505.40
19,505.40
JULIO
81,608.80
20,402.20
20,402.20
20,402.20
20,402.20
AGOSTO
78,918.40
19,729.60
19,729.60
19,729.60
19,729.60
78,918.40
0.00
SEPTIEMBRE
70,847.20
17,711.80
17,711.80
17,711.80
53,135.40
17,711.80
OCTUBRE
74,882.80
18,720.70
18,720.70
37,441.40
37,441.40
NOVIEMBRE
84,478.56
21,119.64
21,119.64
63,358.92
DICIEMBRE
85,196.00
0.00
85,196.00
TOTAL
929,353.84
18,518.92 18,518.92 18,518.92 18,518.92

18,160.20 18,160.20 18,160.20 18,160.20
20,178.00 20,178.00 20,178.00 20,178.00
0.00
18,518.92 36,679.12 56,857.12 74,793.12 75,331.20 76,676.40 76,900.60
78,694.20
77,349.00
58
76,564.30
77,281.74 725,645.72 203,708.12
TESIS UNITRU
Anexo 5: COMPRAS PERIODO 2013

DETALLE/ MESES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES
Filtros
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
21,600.00
8.67
Rodamientos
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
1,350.00
16,200.00
6.50
Transmisiones
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
1,080.00
12,960.00
5.20
Diferenciales
1,045.00
Reparacin y Mantenimiento de
5,000.00
Vehculos
Remuneracin a Choferes de
8,700.00
Vehculos
TOTAL COSTOS REALES
18,975.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
1,045.00
12,540.00
5.03
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
7,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
7,000.00
64,000.00
25.69
8,700.00
8,700.00
8,700.00
8,700.00
8,700.00 17,400.00
8,700.00
8,700.00
8,700.00
8,700.00
17,400.00 121,800.00
48.90
18,975.00 18,975.00 18,975.00 18,975.00 18,975.00 29,675.00 18,975.00
18,975.00
18,975.00
18,975.00
29,675.00 249,100.00 100.00
Anexo 6: COMPOSICION DE LOS COSTOS DE PRESTACION DE SERVICIOS PERIODO 2013

MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
Filtros
DETALLE/ MESES
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
24,000.00
Rodamientos
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
18,000.00
Transmisiones
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
14,400.00
Diferenciales
Reparacin y Mantenimiento de
Vehculos
TOTAL COMPRAS
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
13,200.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
7,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
7,000.00
64,000.00
10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00 12,800.00 10,800.00
10,800.00
10,800.00
10,800.00
1,944.00
1,944.00
1,944.00
1,944.00
12,744.00 12,744.00 12,744.00 12,744.00 12,744.00 15,104.00 12,744.00
12,744.00
12,744.00
12,744.00
IGV
TOTAL PRECIO DE COMPRA
ENERO
10,800.00
1,944.00
12,744.00
FEBRERO
1,944.00
1,944.00
1,944.00
1,944.00
1,944.00
2,304.00
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES
59
12,800.00 133,600.00
2,304.00
24,048.00
15,104.00 157,648.00
TESIS UNITRU
Anexo 7: LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PERIODO 2013

DETALLE/ MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
IGV DE LAS VENTAS DBITO FISCAL
14,868.00
14,580.00
16,200.00
14,400.00
15,300.00
15,660.00
16,380.00
15,840.00
14,220.00
15,030.00
16,956.00
17,100.00
186,534.00
IGV DE LAS COMPRAS CRDITO FISCAL
-1,944.00
-1,944.00
-1,944.00
-1,944.00
-1,944.00
-1,944.00
-2,304.00
-1,944.00
-1,944.00
-1,944.00
-1,944.00
-2,304.00
-24,048.00
DETRACCIONES POR
VENTAS AL CONTADO
-2,807.08
-2,752.70
-3,058.56
-2,718.72
-2,888.64
-2,956.61
-3,092.54
-2,990.59
-2,684.74
-2,837.66
-3,201.29
-3,228.48
-35,217.62
0.00
-2,222.27
-4,401.49
-6,822.85
-8,975.17
-9,039.74
-9,201.17
-9,228.07
-9,443.30
-9,281.88
-9,187.72
-9,273.81
-87,077.49
10,116.92
7,661.03
6,795.95
2,914.43
1,492.19
1,719.65
1,782.29
1,677.34
147.96
966.46
2,622.99
2,293.71
40,190.89
DETRACCIONES COBROS
POSTERIORES
IGV POR PAGAR
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
60
TOTAL
TESIS UNITRU
Anexo 8: FLUJO DE CAJA PERIODO 2013

DETALLE/ MESES
INGRESOS
SALDO INICIAL
INGRESOS POR VENTAS AL CONTADO
INGRESOS POR VENTAS AL CREDITO
DETRACCIONES APLICADAS A LOS
INGRESOS
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
PAGO A PROVEEDORES
REMUNERACIONES 5TA
REMUNERACIONES 4TA
ALQUILERES
IGV
PAGO A CUENTA IRTA
TOTAL EGRESOS
SALDO FINAL DE CAJA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
30,000.00
23,392.32
0.00
16,141.24
22,939.20
18,518.92
6,411.47
25,488.00
36,679.12
17,393.51
22,656.00
56,857.12
44,325.11
24,072.00
74,793.12
92,367.99 142,705.05 173,895.29

24,638.40 25,771.20 24,921.60
75,331.20 76,676.40 76,900.60
225,452.54 257,810.16
22,372.80 23,647.20
78,694.20 77,349.00
310,514.86
26,677.44
76,564.30
364,287.13
26,904.00
77,281.74
-2,807.08
-4,974.97
-7,460.05
-9,541.57 -11,863.81 -11,996.35 -12,293.71 -12,218.66
-12,128.04 -12,119.54
-12,389.01
-12,502.29
50,585.24
52,624.39
61,118.53
87,365.05 131,326.41 180,341.23 232,858.94 263,498.82
314,391.50 346,686.82
401,367.59
455,970.58
12,744.00
18,700.00
2,000.00
1,000.00
12,744.00
18,700.00
2,000.00
1,000.00
10,116.92
1,652.00
46,212.92
6,411.47
12,744.00
18,700.00
2,000.00
1,000.00
7,661.03
1,620.00
43,725.03
17,393.51
12,744.00
18,700.00
2,000.00
1,000.00
6,795.95
1,800.00
43,039.95
44,325.11
12,744.00 12,744.00
37,400.00 18,700.00
2,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
1,677.34
147.96
1,760.00
1,580.00
56,581.34 36,171.96
257,810.16 310,514.86
12,744.00
18,700.00
2,000.00
1,000.00
966.46
1,670.00
37,080.46
364,287.13
15,104.00
37,400.00
2,000.00
1,000.00
2,622.99
1,884.00
60,010.99
395,959.59
34,444.00
16,141.24
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
12,744.00 12,744.00 15,104.00 12,744.00

18,700.00 18,700.00 37,400.00 18,700.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
2,914.43
1,492.19
1,719.65
1,782.29
1,600.00
1,700.00
1,740.00
1,820.00
38,958.43 37,636.19 58,963.65 38,046.29
92,367.99 142,705.05 173,895.29 225,452.54
61
TESIS UNITRU
Anexo 9: INCIDENCIA FINANCIERA DEL DEBITO FISCAL EN LAS VENTAS AL CREDITO PERIODO 2013
DETALLE
IGV de la Venta al Crdito
Enero
Febrero
Marzo
11,299.68
11,080.80
0.00
-11,299.68
IGV segn lo recuperado de

las ventas al crdito
Incidencia en el Efectivo
disponible
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
Total
12,312.00
10,944.00
11,628.00
11,901.60
12,448.80
12,038.40
10,807.20
11,422.80
12,886.56
12,996.00 141,765.84
2,824.92
5,595.12
8,673.12
11,409.12
11,491.20
11,696.40
11,730.60
12,004.20
11,799.00
11,679.30
11,788.74 110,691.72
-8,255.88
-6,716.88
-2,270.88
-218.88
-410.40
-752.40
-307.80
1,197.00
376.20
-1,207.26
-1,207.26 -31,074.12
Anexo 10: INCIDENCIA DEL DEBITO FISCAL DEL IGV EN LAS VENTAS AL CREDITO Y LAS DETRACCIONES DEL IGV EN EL DISPONIBLE 2013
DETALLE
Detracciones aplicadas
Disminucin del efectivo por
dbito fiscal en las ventas al
crdito
Total Incidencia en el
Efectivo disponible
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
-2,807.08
-4,974.97
-7,460.05
-9,541.57 -11,863.81 -11,996.35 -12,293.71 -12,218.66
-11,299.68
-8,255.88
-6,716.88
-2,270.88
-14,106.76
-13,230.85
-218.88
Junio
-410.40
Julio
-752.40
Agosto
-307.80
-14,176.93 -11,812.45 -12,082.69 -12,406.75 -13,046.11 -12,526.46
Septiembre
Octubre
-12,128.04 -12,119.54
1,197.00
376.20
-10,931.04 -11,743.34
62
Noviembre Diciembre
-12,389.01 -12,502.29
-1,207.26
Total
-122,295.11
-1,207.26
-31,074.12
-13,596.27 -13,709.55
-153,369.23

Valverdecaballero Walter

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Valverdecaballero Walter

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

TESIS UNITRU

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS VENTAS AL

ASESOR: Dr. CPC. Juan Carlos Miranda Robles