03-IVA Set2015 Determinação PDF

Taxas,
Valor Tributvel
e Declaraes
Taxas, Valor
Tributvel
e Declaraes
IVA
Ano Letivo 2015/2016
ESTG Viseu - Departamento de Gesto
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Taxas, Valor Tributvel e Declaraes
Facto gerador e exigibilidade do imposto

Facto Gerador Exigibilidade
O IVA torna-se exigvel pelo Estado no momento da emisso da fatura e
at ao 5 dia til aps o facto gerador
Prazo de emisso foi respeitado (art 36, n 1, CIVA)
Prazo de emisso no foi respeitado
Facto Gerador
data de emisso da fatura (at 5 dias teis)
ltimo dia do prazo para a emisso da fatura (no 5 dia til)
Transmisso de bens
No momento em que os bens so postos disposio do adquirente
Prestao de servios
No momento da realizao dos serv ios
Importao
No momento das disposies aplicveis aos direitos aduaneiros
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Taxas do imposto
(a partir de 1 de julho de 2015)
Operaes e taxas (art 18, CIVA)
Continente
Madeira
Aores
Bens e servios sujeitos taxa reduzida da Lista I
6%
5%
4%
Bens e servios sujeitos taxa reduzida da Lista II
13%
12%
9%
Restantes operaes taxa normal
23%
22%
18%
Regies Autnomas (DL 347/85, de 23 de agosto)

Continente
a partir de 5 de junho de 2002 - 19% (at ento 17%)
a partir de 1 de julho de 2005 - 21%
a partir de 1 de julho de 2008 - 20%, 12% e 5%

a partir de 1 de janeiro de 2011 - 23%, 13% e 6%
a partir de 15 de junho de 2002 - 13% (at ento 12%)

a partir de 1 de julho de 2005
- 15%
a partir de 1 de julho de 2008
- 14%, 8% e 4%

a partir de 1 de janeiro de 2011 - 16%, 9% e 4%
a partir de 1 de abril de 2012 (Madeira) - 22%, 12% e 5%

a partir de 1 de janeiro de 2014 (Aores) - 18%, 10% e 5%
a partir de 1 de julho de 2015 (Aores) - 18%, 9% e 4%
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Resposta D
Presta, Lda, faturou em Janeiro de 2015, a Adkire, Lda, com sede em Funchal (Madeira),
o valor de 100.000 relativos a trabalhos de reparao e renovao, das instalaes
fabris, situadas no Porto
Trabalhos iniciados em Novembro de 2014 e concludos em Janeiro de 2015
Qual o ms do facto gerador, a taxa aplicvel e quem liquida o IVA ?
A
Janeiro de 2015, 22%, liquidado por Presta, Lda
Novembro de 2014, 23%, liquidado por Presta, Lda
Novembro de 2014, 22%, liquidado por Adkire, Lda
Janeiro de 2015, 23%, liquidado por Adkire, Lda

Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Taxas do imposto
Diretiva IVA das Taxas
(Diretiva 92/77/CEE, do Conselho, de 14.12.1992)
os EM podem ter duas taxas reduzidas de imposto, variveis entre 5% e

12% e uma taxa normal, varivel entre 15% e 25%
Diferenciao das taxas aplicveis

tornar menos onerosa a carga fiscal relativamente a um conjunto de
bens e servios, normalmente mais bsicos ou essenciais, e que tm
elevado peso no consumo das famlias de menores recursos
A taxa a aplicar a que vigora no momento em que o imposto se torna
exigvel (art 7 e 8, CIVA), nos termos do art 18, n 9, CIVA
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Taxas do imposto
Bens constitudos
pelo agrupamento
(casos especiais)
Se as mercadorias no sofrerem
alteraes nem perderem a sua
indiv idualidade
Taxa que lhes

corresponder
Se as mercadorias sofrerem
alteraes ou perderem a sua
indiv idualidade
Taxa aplicvel ao
conjunto final
de vrias
mercadorias
(art 18, n 4, CIVA)
Contratos de locao financeira
A taxa correspondente transmisso
(art 18, n 5, CIVA)
do bem dado em locao financeira
Entrega de bens mveis produzidos ou

montados sob encomenda com
materiais fornecidos pelo dono da obra
(art 18, n 6, CIVA)
A taxa aplicvel s
transmisses de bens aps a
execuo da empreitada
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Carlos Lzaro
Taxas do imposto
(casos especiais)
Servios prestados por via eletrnica

Tributados taxa normal
(Comrcio Eletrnico)
(art 18, n 7, CIVA)
Importaes de mercadorias enviadas a particulares

ou contidas em bagagens pessoais dos viajantes, no isentas de IVA e sujeitas a direitos aduaneiros
taxa normal de 23%, independentemente da sua natureza (art 18, n 8, CIVA)
Revogao da iseno aplicvel agricultura
(anterior art 9, n 33, CIVA)
a partir de 1 de abril de 2013, a taxa de 6% ser aplicvel a:
prestaes de servios que contribuem para a realizao da produo agrcola (verba 4.2)
transmisses de bens efetuadas no mbito de determinadas atividades de produo
agrcola (verba 5)
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Taxas do imposto
1. Produtos alimentares
Lista I
2. Outros
Taxa = 6%
3. Bens de produo da agricultura

4. Transmisses de bens e prestaes de servios no mbito de
certas atividades de produo agrcola
po, cereais, arroz, farinhas, carnes frescas ou congeladas, peixes e moluscos, leite,
laticnios, ovos, frutas e legumes, gua, mel, jornais, medicamentos, aparelhos

ortopdicos, servios mdicos, hotis,
Lista II
1. Produtos para a alimentao humana
Taxa = 13%
2. Outros
conservas vrias, vinhos comuns, guas de nascente, utenslios e alfaias agrcolas,
entradas em espetculos de canto, dana, msica, teatro, cinema

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Resposta A
A taxa de IVA a aplicar a empreitadas de bens imveis situados no continente,
quando faturadas a autarquias e no caso do contrato da empreitada ser feito

diretamente com o empreiteiro, de:
A
6%
23%
Iseno do art 9, CIVA
13%
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Resposta B
EnerSol, Lda, teve dvidas na emisso de uma fatura a um particular, relativo venda de
painis solares por 4.000 e sua instalao e montagem por 500 , ocorrida em
10.12.2011, sobre a taxa do IVA a aplicar ao bem e ao servio.
(em 2011, a taxa da transmisso de painis solares era de 13%)
Na sua opinio:
A
Deveria separar a transmisso do bem da prestao do servio, aplicando a taxa de

13% ao bem e 23% ao servio
Deveria aplicar a taxa de 13% quer ao bem quer ao servio
Deveria aplicar a taxa de 23% quer ao bem quer ao servio
Deveria emitir 2 faturas, uma para o bem taxa de 13% e outra para o servio
taxa de 23%
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Resposta C
Art 9, n 9, a contrrio
TPC - Sociedade de Apoio ao Ensino, Lda, presta servios sobre matrias do

mbito escolar, designadamente atravs de explicaes.
Os servios prestados no mbito desta atividade:
A
Esto sujeitos a IVA e so tributados taxa de 6%
Esto sujeitos a IVA, mas isentos
Esto sujeitos a IVA taxa de 23%
Esto sujeitos a IVA taxa de 13%
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Resposta C
Nas situaes de faturao em momento anterior ao da colocao dos bens

disposio do adquirente, o imposto devido:
No final dos 5 dias teis, contados da data da colocao dos bens disposio do
adquirente
Na data estabelecida para o pagamento
Na data de emisso da fatura
No momento em que os bens so colocados disposio do adquirente
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Resposta B
art 8, CIVA
A empresa Carrengil, S.A. vendeu uma mercadoria no dia 18 de Outubro de 2014, tendo
emitido a correspondente fatura no dia 21 do mesmo ms, a qual apenas foi paga no dia
29 desse ms.
O IVA exigvel:
A
No dia 18 de Outubro
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Valor tributvel
O valor sobre o qual o sujeito passivo deve aplicar a taxa, de forma
a liquidar o IVA devido em cada operao tributvel que efetua
Valor tributvel
nas operaes internas e intracomunitrias
na importao de bens (art 17, CIVA)
(art 16, CIVA e art 17, RITI)
Excludos da base tributvel
os juros recebidos por diferimento no pagamento das operaes

(caso da venda a prestaes ou de atraso no pagamento)
indemnizaes recebidas por incumprimento de contratos, quando tenham

sido declaradas judicialmente
descontos embalagens no transacionveis
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Valor tributvel nas operaes internas e intracomunitrias

(art 16, CIVA e art 17, RITI)
Valor da Contraprestao
Impostos, direitos, taxas e outras imposies, com exceo do prprio IVA
Despesas acessrias debitadas ao cliente (comisses, embalagens, transporte,
seguros e publicidade efetuada por conta do cliente)

Subvenes (subsdios) diretamente conexas com o preo, fixadas previamente
Juros por pagamentos diferidos
Indemnizao declarada judicialmente, por incumprimento de obrigaes
Descontos, abatimentos e bnus concedidos

Pagamentos em nome e por conta de terceiros
Valor das embalagens no transacionadas, a devolver (desde que sejam indicadas em
separado e com meno expressa de devoluo)
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Valor tributvel
Valor da Contraprestao (art 16, CIVA e art 17, RITI)
se no for no todo ou em parte, em dinheiro
Valor Normal (art 16, n 3 e 4, CIVA)
Taxas de Cmbio (art 16, n 8 e 9, CIVA e art 17, n 6, CIVA)
tabelas do Sistema Europeu de Bancos Centrais ou de venda de

qualquer banco
opo pela taxa do dia da exigibilidade ou do 1 dia do ms
Regras especficas
valor tributvel nem sempre constitudo por uma contraprestao,

existindo regras especiais que afastam a aplicao desta regra geral
(art 16, n 2, CIVA)
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Valor tributvel (casos especiais)

Mercadorias enviadas
o valor da fatura a emitir no momento do envio
consignao e no devolvidas
das mercadorias consignao constante da
no prazo de um ano
Autoconsumo externo,
transmisses gratuitas de bens
e afetao a setores de
atividade isentos
art 3, n 3, f) g) e art 4, n 2, CIVA
Operaes resultantes de atos
de autoridades pblicas
fatura provisria (art 38, n 1, a), CIVA)
preo de aquisio dos bens ou de bens similares

ou, na sua falta, o preo de custo, ambos
reportados data da realizao das operaes
o valor normal do servio (art 16, n 4, CIVA)
a indemnizao ou qualquer outra forma de

compensao
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Transmisses de bens entre
comitente e comissrio
(ou entre consignante e
consignatrio)
preo de venda acordado pelo comissrio

(consignatrio), diminudo da comisso (comisso
de venda e da consignao), ou
preo de compra acordado pelo comissrio

aumentado da comisso (comisso de compra)
Transmisses de bens em 2
mo, de objetos de arte, de
coleo ou antiguidades
(regime particular do IVA)
Arrematao, venda judicial
ou administrativa de bens
a diferena, devidamente justificada, entre o

preo de venda e o preo de compra, conforme
legislao especial
aquele por que as arremataes ou vendas forem

efetuadas ou, sendo caso disso, o valor normal
dos bens transmitidos (art 16, n 4, CIVA)

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Contratos de locao
financeira
o valor da renda (capital + juros) recebida ou a

receber do locatrio
Descontos momento em que atribudo
se os descontos, bnus e abatimentos so concedidos em momento

posterior transao e respetiva faturao, podem implicar reduo
do valor tributvel dessa operao
neste caso, e se o pretenderam, os sujeitos passivos podero efetuar a

retificao do IVA anteriormente liquidado
Regularizaes do art 78, n 2 e 4, CIVA (nota de crdito refere a fatura

ou faturas retificadas) e simultnea no fornecedor e no cliente
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Valor tributvel
Pagamentos em nome e por conta de terceiros
(art 16, n 6, c), CIVA)
Excluso da tributao
Quantias pagas em nome e por conta do adquirente dos bens ou do destinatrio
dos servios
desde que o sujeito passivo as registe em adequadas contas de terceiros
Condies:
o documento deve ser emitido em nome da entidade a quem de facto respeita,

ou seja do cliente
sendo depois levada a registo em contas apropriadas de balano (terceiros e

disponibilidades)
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Valor tributvel na importao de bens

(art 17, CIVA)
Valor Aduaneiro
Impostos, direitos aduaneiros, taxas e outros encargos devidos, antes ou em
virtude da prpria importao, com excluso do prprio IVA
Despesas acessrias (comisses, embalagens, transporte, seguros) at ao 1 destino

Outras operaes relacionadas (cargas, descargas, etc)
Descontos por pagamentos antecipados

Outros descontos que figurem separadamente na fatura
O valor tributvel na importao ter por base o valor aduaneiro do bem, definido nos
termos das disposies comunitrias
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Resposta D
Em Janeiro de 2015, TOK, LDA, faturou as seguintes operaes:
Vendas realizadas: 50.000
Despesas diversas efetuadas em nome e por conta de clientes e registadas em contas

de terceiros: 250
Indemnizao recebida de um ex-fornecedor, decretada pelo tribunal: 25.000
No mesmo perodo pagou IVA nos Servios Aduaneiros, pela aquisio de bens
destinados a revenda provenientes de fornecedores da Rssia: 2.300
Sendo a taxa aplicvel a normal, qual o IVA a entregar ao Estado ?

A
11.500
3.450
9.142,50
9.200
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Resposta D
Xis, Lda, fabricante de mquinas industriais, no RNM, vendeu a Zeta, Lda, no
mesmo Regime, uma mquina da sua produo, nas seguintes condies:
Preo acordado para a venda da mquina, a entregar no prazo de 2 anos: 800.000 (sem IVA)
Pagamento de 25%, por transferncia bancria, na data da celebrao do contrato, ocorrida

em 15.07.2010 (2010, taxa 21%, e 2011 e seguintes, taxa 23%)
A entrega da mquina ocorreu em 14.04.2012, data em que foi emitida a respetiva fatura
Qual o IVA que a empresa de Setbal ter de, relativamente a esta fatura, incluir na
declarao peridica do IVA do ms de Abril de 2012 ?
A
184.000
123.000
92.000
138.000
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Resposta B
Art 16, n 5 e 6, CIVA
Para efeitos de IVA, do valor tributvel nas transaes internas, faz parte:
O valor pago ou a pagar como contraprestao, acrescido das quantias pagas em
A
nome e por conta do adquirente dos bens, registadas pelo contribuinte em contas
de terceiros apropriadas
O valor da contraprestao obtida ou a obter do adquirente do bem ou do servio,

do destinatrio ou de terceiro
O valor ilquido faturado, nele se incluindo direitos, taxas e outras imposies e,
bem assim, juros pelo pagamento diferido
O valor faturado, ilquido dos descontos concedidos na fatura
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Enquadrados no Regime Normal
liquidam o IVA nas vendas e prestaes de servios
e, eventualmente, deduzem o IVA nas aquisies
SP do Regime Normal, enviam a Declarao Peridica (art 41, CIVA):
at ao dia 10 do 2 ms seguinte
(RNM - Regime Normal Mensal)
se volume de negcios 650.000 , no ano civil anterior
at ao dia 15 do 2 ms seguinte ao trimestre
(RNT - Regime Normal Trimestral)
se volume de negcios < 650.000 , no ano civil anterior
Se RNT, podem optar pelo RNM, atravs de declarao de alteraes em Janeiro
efeitos a partir do dia 1 de Janeiro do ano da sua apresentao
devem manter-se 3 anos
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Plano de Contas (Contabilidade)

2431 IVA Suportado
2432 IVA Dedutvel

24321 IVA Dedutvel Inventrios
24322 IVA Dedutvel Ativo Fixo
24323 IVA Dedutvel Outros bens e serv ios
26
Outras subdivises:
Por tipo de mercado:
1. Mercado interno
2. Mercado intracomunitrio
3. Pases terceiros
Por taxas
1. 6%
2. 13%
3. 23%
2433 IVA Liquidado

24331 IVA Liquidado Operaes gerais
24332 IVA Liquidado Autoconsumos e operaes gratuitas
2434 IVA Regularizaes

24341 IVA Regularizaes Mensais (ou trimestrais) a favor da empresa
24342 IVA Regularizaes Mensais (ou trimestrais) a favor da Estado
24343 IVA Regularizaes Anuais por clculo do prorata definitivo
24344 IVA Regularizaes Anuais por variao dos proratas definitivos
24345 IVA Regularizaes Outras regularizaes anuais
2435 IVA Apuramento

2436 IVA a pagar
2437 IVA a recuperar
2438 IVA Reembolsos pedidos

2439 IVA Liquidaes oficiosas
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Contabilizao do IVA
Balano
IVA Dedutvel ?
2431 IVA Suportado
Total ou parcial
Fornecedores
No
Demonstrao Resultados
2432 IVA Dedutvel

Sim
No
2435 IVA Apuramento
2433 IVA Liquidado

Clientes
2434 IVA Regularizaes
2437 IVA a Recuperar
2436 IVA a Pagar
2438 IVA Reembolsos Pedidos
Estado
Estado
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Declarao peridica do IVA

Novo modelo aps 1 de Janeiro de 2010
Razes
novas regras de inverso do SP
novas regras de reembolso regulado no Despacho Normativo 53/2005, de 15 de

dezembro (alterado e republicado pelos DN 23/2009, de 17.06 e 18-A/2010, de 01.06)
novas regras de localizao das prestaes de servios de carter comunitrio
Objetivos
apuramento do imposto no perodo de tributao
apuramento do volume de negcios para efeitos de aplicao dos prazos referidos
no art 41, CIVA
apuramento da percentagem referida no n 5 do DN 53/2005 (sujeitos passivos que

efetuem operaes isentas ou no sujeitas, mas que conferem o direito a deduo)
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Novo modelo aps 1 de Janeiro de 2010
Ofcio-circulado 30112, de 20 de outubro de 2009, da DS IVA
Aquisies intracomunitrias de bens

separao dos montantes com e sem liquidao de imposto
Novos campos
base tributvel dos servios adquiridos a sujeitos passivos da UE e respetivo
imposto (Campo 16 Regra geral, as do art 2, n 1, e), CIVA)
Novo Quadro 06-A

expurgar das bases tributveis situaes de reverse-charge
(nas operaes internas e nas operaes internacionais)
servios adquiridos a operadores de pases terceiros (incluir no Campo 98)

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Q04A Se no perodo foi apresentada Declarao Recapitulativa
Art 29, n 1, i), CIVA e art 30, n 1, RITI
Assinale se, no perodo de referncia, apresentou alguma declarao recapitulativa
Q05
Inexistncia de operaes
Se no perodo a que respeita a declarao, no realizou operaes ativas nem passivas

Se SIM, passe ao Q20
Q06
Total do IVA liquidado, apurado em cada um dos Anexos R
7. - ANEXO - (ver campo 1, 2 ou 3 do Quadro 04)
65
66
8. - ANEXO - (ver campo 1, 2 ou 3 do Quadro 04)
67
68
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31

Q06
Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere

Liquidao do IVA nas transmisses de bens e prestaes de servios
1 - TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EM QUE LIQUIDOU IMPOSTO

Base Tributvel
Imposto liquidado
taxa reduzida (6 %)
taxa intermdia (13 %)
taxa normal (23 %)
inclui as operaes ativas (liquidao do IVA nas transmisses de bens e prestaes de servios no
mercado interno)
inclui tambm as operaes passivas, em que ocorre a inverso do sujeito passivo, com
exceo das AIB e aquisio de serv ios a SP de outros EM nos termos do art 6, n 6, a), CIVA
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Q06

Transmisses de bens e prestaes de servios isentas ou no tributadas
C7
Operaes relativas a:
TIB e assimiladas
prestaes de servios localizadas no EM do adquirente, por fora da
regra geral (normas reflexas do art 6, n 6, a), CIVA, do EM do adquirente)
(mencionadas na Declarao Recapitulativa)
C8
Operaes isentas ou no tributadas, mas que conferem o direito deduo do
imposto (exportaes), nos termos do art 20, n 1, b), CIVA

Operaes em que ocorreu a regra de inverso do SP (construo civil, renncia de
iseno em imveis, sucatas e ouro para investimento)
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33

Q06

C9
Operaes isentas de IVA, que no conferem direito deduo (art 9, CIVA)

com exceo das do art 20, n 1, b), ponto v, CIVA
operaes isentas pelo art 9, n 27 e 28, CIVA (operaes de concesso e
negociao de crditos e outras, bem como operaes de seguro e resseguro),
quando o destinatrio esteja estabelecido ou domiciliado fora da UE ou que

estejam diretamente ligadas a bens, que se destinam a ser exportados para
pases no pertencentes UE
Operaes referidas no DL 362/99, de 16 de setembro, em que no tenha

havido renncia iseno (ouro para investimento)
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34

Q06

1. - TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EM QUE LIQUIDOU IMPOSTO
Isentas ou no tributadas
Transmisses intracomunitrias de bens e
prestaes de servios mencionadas nas
declaraes recapitulativas
Operaes que conferem direito deduo
Operaes que no conferem direito

deduo
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35

Q06

Separao dos montantes das AIB no Q06, com ou sem IVA liquidado pelo SP
Desdobramento do C10, nos C 12,14 e 15, fazendo coincidir o valor do IVA declarado
no C13 com a base tributvel do C12
C10
= C12 + C14 + C15
C12
C13
C11
= C13
C14 montante das AIB referidas no art 15, n 7, CIVA e no art 15, RITI
AIB, quando os bens se destinem a ser colocados num dos regimes ou das situaes
referidos no art 15, n 1, b), CIVA
AIB isentas nos termos do art 15, RITI
C15 montante das AIB sujeitas aos impostos referidos no art 22, n 3, 4 e 5,
RITI (ISV e IEC), cujo IVA liquidado junto da AT (Alfndegas)
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36

Q06

Criao de 2 novos campos (C16 e 17), para evidenciar as bases tributveis e IVA
correspondente, relativos a prestaes de servios efetuadas por entidades
residentes noutros EM, cujo IVA liquidado pelo declarante
serv ios localizados em Portugal pelo art 6, n 6, a), CIVA
por fora do art 2, n 1, e), CIVA
C16
C17
Base
tributvel
IVA liquidado
No devem ser includas nestes campos as prestaes de serv ios que, realizadas por sujeitos
passivos comunitrios, se localizam no territrio nacional por aplicao de alguma das regras
especficas de localizao, nomeadamente as prev istas no art 6, n 8, CIVA, as quais devem
integrar os campos 1, 5 e 3, e 2, 6 e 4, respetivamente, de acordo com as taxas aplicveis
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37

Q06

TOTAL (10 = 12 + 14 + 15)
2. - AQUISIES INTRACOMUNITRIAS DE BENS E

OPERAES ASSIMILADAS
TOTAL (11 = 13)
10
11
Cujo imposto foi liquidado pelo declarante
12
13
Abrangidas pelos art 15, do CIVA ou do RITI
14
Abrangidas pelos ns 3, 4, e 5, do art 22, RITI
15
3. - PRESTAES DE SERVIOS EFETUADAS POR

SUJEITOS PASSIVOS DE OUTROS ESTADOS MEMBROS,
CUJO IMPOSTO FOI LIQUIDADO PELO DECLARANTE
16
17
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Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP
A. Operaes passivas em que este tem a obrigao de liquidar imposto

(as operaes em que foi liquidado IVA na qualidade de adquirente)
Transmisso de bens e prestaes de servios efetuadas em Portugal por
C97
entidades residentes em pases comunitrios, em que o IVA foi liquidado

pelo declarante, que no sejam AIB ou prestaes de servios das referidas
no art 6, n 6, a), CIVA
Transmisso de bens e prestaes de servios efetuadas em Portugal por
C98
entidades residentes em pases ou territrios terceiros, em que o IVA
devido foi liquidado pelo declarante (das includas nos C 1, 5 ou 3)

Setembro de 2015
Carlos Lzaro
39

A. Operaes passivas em que este tem a obrigao de liquidar imposto

(as operaes em que foi liquidado IVA na qualidade de adquirente, no mercado
intracomunitrio, mas no as abrangidas pelo art 6, n 6, a), CIVA, ou de pases terceiros)
A - OPERAES LOCALIZADAS EM PORTUGAL EM QUE, NA QUALIDADE DE ADQUIRENTE, LIQUIDOU

O IVA DEVIDO
(Valores das bases tributveis, includos nos campos 1, 5 e 3)
Efetuadas por entidades residentes
em pases comunitrios (no inclui as
operaes mencionadas no campo 16)
97
Efetuadas por entidades

residentes em pases ou
territrios terceiros
Setembro de 2015
98
Carlos Lzaro
40

B. Operaes em que liquidou IVA devido por aplicao da regra de

inverso do SP (mercado interno)
C99
C100
Operaes referidas no DL 362/99, de 16 de setembro

(regime especial aplicvel ao ouro para investimento)
Operaes referidas no art 6, n 2, do Regime da Renncia Iseno do IVA

nas operaes relativas a bens imveis (DL 21/2007)
C101
Operaes do art 2, n 1, i), CIVA (regime das sucatas)
C102
Operaes do art 2, n 1, j), CIVA (serv ios construo civil) (DL 21/2007)
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
41

B. Operaes em que liquidou IVA por aplicao da regra de inverso do SP

B - OPERAES EM QUE LIQUIDOU O IVA DEVIDO POR APLICAO DA REGRA DE INVERSO DO
SUJEITO PASSIVO
Ouro (Decreto-Lei 362/99)
99
Sucatas [alnea i), n 1, art 2, CIVA] 101
Aquisies de imveis com

100
renncia iseno (DL 21/2007)
Serv ios de construo civil
[alnea j), n 1, art 2, CIVA]
Setembro de 2015
102
Carlos Lzaro
42

C. Operaes referidas no art 3, n 3, f) e g), CIVA e art 4, n 2, a) e b), CIVA
C103
Transmisses gratuitas de bens no enquadrveis no art 3, n 7, CIVA e na

Portaria 497/2008, de 24 de junho (no amostras e ofertas de pequeno valor)
Transferncia de bens ou servios de um setor tributado a um setor isento
Prestaes de servios efetuadas a ttulo gratuito para as necessidades
particulares do seu titular, do pessoal ou, para fins alheios mesma
C - OPERAES REFERIDAS NAS ALNEAS F) E G) DO N 3 DO ARTIGO 3 E ALNEAS A) E B) DO N 2

DO ARTIGO 4 DO CIVA
Se efetuou operaes desta natureza, indique o seu valor.
Setembro de 2015
103
Carlos Lzaro
43

D. Operaes referidas no art 42, a), b) e c), CIVA

Operaes referidas no art 9, n 27 e 28, CIVA, quando constituam
C104
operaes acessrias
Operaes referidas no art 9, n 29 e 30, CIVA, quando constituam

operaes acessrias e no tenha ocorrido renncia iseno
Operaes sobre bens de investimento corpreo e incorpreo

D - OPERAES REFERIDAS NAS ALNEAS A), B) E C) DO ARTIGO 42 DO CIVA
Se efetuou operaes desta natureza, indique o seu valor.

Setembro de 2015
104
Carlos Lzaro
44

6
APURAMENTO DO IMPOSTO RESPEITANTE AO PERODO A QUE A DECLARAO SE REFERE
1. TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EFETUADAS PELO SUJEITO PASSIVO E IMPOSTO LIQUIDADO
Imposto a favor do Estado
ISENTAS
Base Tributvel
taxa reduzida (6%)
taxa intermdia (13%)
taxa normal (23%)
Transmisses intracomunitrias de
bens e operaes assimiladas
Operaes previstas na alnea b) do n

1 do art 20 do CIVA
Operaes que no conferem direito

deduo
2. AQUISIES INTRACOMUNITRIAS DE BENS

Cujo imposto foi liquidado pelo declarante
3. SERVIOS PRESTADOS P/ SP DE OUTROS EM
11
10
12
13
16
17
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
45

6
APURAMENTO DO IMPOSTO RESPEITANTE AO PERODO A QUE A DECLARAO SE REFERE
4. IMPOSTO DEDUTVEL RESPEITANTE A TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EFETUADAS AO SUJEITO PASSIVO E IMPORTAES
DE BENS EFETUADAS PELO SUJEITO PASSIVO:
Imposto a favor do Estado
EXISTNCIAS
Imposto a favor da Empresa
Imobilizado
20
taxa reduzida (6%)
21
taxa intermdia (13%)
23
taxa normal (23%)
22
Outros bens e servios
24
5. REGULARIZAES MENSAIS OU TRIMESTRAIS
40
6. EXCESSO A REPORTAR PERODOS ANTERIORES
61
41
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Declarao Recapitulativa
46
Declarao
Autnoma
O que tem de ser declarado

Transmisses intracomunitrias de bens isentas nos termos do art 14, RITI
Prestaes de servios efetuados a sujeitos passivos de outros Estadosmembros, quando as operaes se localizem no Estado-membro do
adquirente (correspondentes s do art 6, n 6, a), CIVA)
No includas prestaes de servios isentas no Estado-membro de destino
(art 29, n 17, c), CIVA)
Indicao do tipo de operao em causa
Tipo 1: Transmisses intracomunitrias de bens art 14, RITI
Tipo 4: Operaes Triangulares (art 8 e 15, RITI)
Tipo 5: Prestaes de servios (correspondentes s do art 6, n 6, a), CIVA)
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
47
Quando tem de apresentar
Sujeitos passivos do regime mensal
at ao dia 20 do ms seguinte a cada ms de tributao
Sujeitos passivos do regime trimestral

at ao dia 20 do ms seguinte a cada trimestre de tributao
Sujeitos passivos do regime trimestral com volume de transmisses

intracomunitrias de bens, no trimestre civil ou em qualquer dos 4
trimestres civis anteriores, superior a 50.000
at ao dia 20 do ms seguinte a cada ms de tributao
A obrigao de preenchimento s se verifica nos perodos em que sejam
realizadas operaes
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
02
Tipo de Declarao
Declarao de substituio
2.1
1 Declarao
03
Sim
1B
Alterao da periodicidade de envio de

trimestral para mensal
Assinale com X se o valor mensal substitui ou no

totalmente o anterior valor trimestral declarado
Houve alterao de periodicidade de

envio de trimestral para mensal ?
1A
48
2.1A
No
Sim
2.1B
No
2.2
Inexistncia de operaes no respetivo perodo
2.3
Outros
Perodo a que respeita

Ano
Mensal
Trimestral
Mes(es) includo(s) no trimestre

4
Setembro de 2015
5
Carlos Lzaro
49
04
Operaes
Pas do destino
Prefixo
(1)
(2)
N de Identificao Fiscal do
Adquirente
Indicador do Tipo da
Operao
Valor
(3)
(4)
(5)
,00
1, 4 ou 5
O valor das transmisses de bens e das prestaes de servios, arredondado a Euros, deve
ser inscrito em linhas separadas
o tipo de operao (1, 4 ou 5) deve ser sempre identificado na coluna 5
as transmisses de bens efetuadas a um mesmo adquirente devem ser agregadas e inscritas

numa s linha, a no ser que haja diferentes tipos de operao (1 ou 4)
os serv ios efetuados a um mesmo adquirente devem ser agregados e inscritos numa s linha (5)
o NIF dos adquirentes comunitrios pode ser confirmado no site da DGCI

www.portaldasfinancas.gov.pt, - Transaes intracomunitrias
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
50
05
Soma dos valores declarados no Q 04 (agrupados por tipo de operao)
Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 1)
10
,00
Total das vendas de meios de transporte novos a particulares e equiparados de outros EM
11
XXXX,00
17
,00
18
,00
Este valor dever coincidir com as somas dos valores a inscrever no C 07 da Declarao
Peridica e dos anexos eventualmente apresentados para efeitos do DL 347/85, de 23.8
19
,00
Apenas o C 11 de preenchimento obrigatrio
o valor total das vendas de meios de transporte novos efetuados a particulares e equiparados
de outros EM
Os restantes so campos de controlo, de preenchimento automtico
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
51
Obrigaes declarativas dos sujeitos passivos

Na DP de Novembro de 2014, apresentada por transmisso eletrnica de dados em
08.01.2015, e na qual apurou um crdito de IVA de 2.000 , que reportou para o ms
seguinte, a Anoma, Lda, enquadrada no RNM, inscreveu no C. 20 (IVA dedutvel, relativo a
ativo fixo tangvel) o valor de 500 , quando a contabilidade apenas releva o de 50

Detetado o erro em 05.03.2015, como proceder regularizao ?
Inscrevendo a importncia de 450 (diferena entre 500 e 50 ) no campo 41
(regularizaes a favor do Estado) da peridica de Maro de 2015, ms em que foi
detetado o erro
B
C
D
Inscrevendo a referida importncia de 450 no campo 41 de uma qualquer declarao

peridica que venha a apresentar no prazo de dois anos, contado a partir de 08.01.2015
Remetendo uma declarao peridica de substituio para o ms de Novembro de 2014,
procedendo ao pagamento da importncia de 450
Remetendo uma declarao peridica de substituio para o ms de Novembro de 2014,
sendo recalculado um novo crdito nas seguintes declaraes peridicas
Setembro de 2015
Carlos Lzaro
Obrigaes declarativas (conta-corrente)

Declaraes Peridicas
52
Resposta D
(art 29, n 1, c), CIVA)
o IVA e as regularizaes (art 78, CIVA)
Erros (internos que no alteram o direito deduo do cliente) materiais ou de clculo efetuados
nos registos ou nas DP sem reflexos em terceiros (errado registo da fatura ou transcrio do
registo para a DP do valor do IVA liquidado)
(art 78, n 6, CIVA)
A correo resulta em IVA a favor do

sujeito passivo
A correo resulta em IVA a favor do

Estado
Regularizao facultativa (2 anos)
Regularizao obrigatria (4 anos)
DP substituio do perodo de correo
DP de substituio recalculando o saldo com menos 450 nos crditos das declaraes
peridicas futuras
Setembro de 2015
Carlos Lzaro

03-IVA Set2015 Determinação PDF

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Taxas,

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Facto gerador e exigibilidade do imposto

Prazo de emisso foi respeitado (art 36, n 1, CIVA)

Prazo de emisso no foi respeitado

data de emisso da fatura (at 5 dias teis)

ltimo dia do prazo para a emisso da fatura (no 5 dia til)

No momento em que os bens so postos disposio do adquirente

No momento da realizao dos serv ios

No momento das disposies aplicveis aos direitos aduaneiros

ESTG Viseu - Departamento de Gesto

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

(a partir de 1 de julho de 2015)

Operaes e taxas (art 18, CIVA)

Bens e servios sujeitos taxa reduzida da Lista I

Bens e servios sujeitos taxa reduzida da Lista II

Restantes operaes taxa normal

Regies Autnomas (DL 347/85, de 23 de agosto)

a partir de 1 de julho de 2008 - 20%, 12% e 5%

a partir de 15 de junho de 2002 - 13% (at ento 12%)

a partir de 1 de julho de 2008

a partir de 1 de julho de 2010 - 15%, 9% e 4%

a partir de 1 de abril de 2012 (Madeira) - 22%, 12% e 5%

ESTG Viseu - Departamento de Gesto

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Janeiro de 2015, 22%, liquidado por Presta, Lda

Novembro de 2014, 23%, liquidado por Presta, Lda

Novembro de 2014, 22%, liquidado por Adkire, Lda

Janeiro de 2015, 23%, liquidado por Adkire, Lda

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

(Diretiva 92/77/CEE, do Conselho, de 14.12.1992)

os EM podem ter duas taxas reduzidas de imposto, variveis entre 5% e

Diferenciao das taxas aplicveis

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Taxa que lhes

Contratos de locao financeira

A taxa correspondente transmisso

(art 18, n 5, CIVA)

do bem dado em locao financeira

Entrega de bens mveis produzidos ou

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Servios prestados por via eletrnica

Importaes de mercadorias enviadas a particulares

taxa normal de 23%, independentemente da sua natureza (art 18, n 8, CIVA)

Revogao da iseno aplicvel agricultura

(anterior art 9, n 33, CIVA)

a partir de 1 de abril de 2013, a taxa de 6% ser aplicvel a:

transmisses de bens efetuadas no mbito de determinadas atividades de produo

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

3. Bens de produo da agricultura

laticnios, ovos, frutas e legumes, gua, mel, jornais, medicamentos, aparelhos

1. Produtos para a alimentao humana

conservas vrias, vinhos comuns, guas de nascente, utenslios e alfaias agrcolas,

entradas em espetculos de canto, dana, msica, teatro, cinema

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

A taxa de IVA a aplicar a empreitadas de bens imveis situados no continente,

quando faturadas a autarquias e no caso do contrato da empreitada ser feito

Iseno do art 9, CIVA

ESTG Viseu - Departamento de Gesto

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Deveria separar a transmisso do bem da prestao do servio, aplicando a taxa de

Deveria aplicar a taxa de 13% quer ao bem quer ao servio