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CAPITULO IV

MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIN


FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR
INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS
EN EL REA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

A. GENERALIDADES
El modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestin Financiera est orientado a
las medianas empresas industriales de alimentos para consumo humano, con el
propsito de ser utilizado como herramienta para asegurar el buen funcionamiento de
controles, procedimientos y actividades, relacionadas con la gestin financiera en las
que les permita alcanzar los objetivos y metas en una forma eficiente, eficaz y con
economa.

El Modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestin Financiera, est estructurado


en cuatro Fases que son: Fase I, Planeacin, que contiene el Estudio Preliminar y
Elaboracin de Programas; Fase II, Ejecucin,

que contiene la revisin de

Programas de Auditora y Ejecucin de los mismos; Fase III, Informe, que contiene
Preparacin del Borrador del Informe, Discusin del Borrador del Informe y
Elaboracin del Informe Final; Fase IV, Seguimiento,

la cual consiste en darle

seguimiento a las observaciones de auditorias anteriores y la Retroalimentacin que


es un proceso clave ya que encierra el ciclo de implementacin y continuidad del
proceso de auditora.

La implementacin del modelo permitir a las medianas empresas industriales la


optimizacin de los recursos humanos y financieros, as como una eficiente
comunicacin de los diferentes objetivos, metas, polticas y estrategias establecidas
por la administracin, hacia todos los niveles de la organizacin, lo que contribuir a
mejorar la Gestin de las empresas.
120

Se considera que la auditoria de Gestin Financiera, nos proporciona una opinin


sobre los Estados Financieros y nos provee mejoras en la efectividad, eficiencia y
economa en las operaciones y en los controles gerenciales, para la toma de
decisiones.

B. OBJETIVOS

1. Objetivo General
Proporcionar un modelo de auditoria interna que contribuya a la evaluacin de la
gestin financiera, en las medianas empresas del sector industria de alimentos para
consumo humano, ubicadas en el rea Metropolitana de San Salvador.

2. Objetivos Especficos

Efectuar una planeacin que contengan procedimientos para la evaluacin gil y


oportuna de las actividades que realiza auditoria interna en el rea de la gestin
financiera.

Disear procedimientos de auditoria, tendientes a evaluar la Gestin Financiera


en las entidades sujetas de investigacin.

Disear formatos de papeles de trabajo que faciliten

el desarrollo de las

actividades de auditoria interna en los diferentes departamentos.

Desarrollar modelos de informes que faciliten la comunicacin de los resultados


de la auditoria interna en materia de gestin financiera.

121

C. ANLISIS SITUACIONAL DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR


INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO.
La herramienta Anlisis FODA es utilizada por las empresas para realizar una
evaluacin del desempeo a travs de la elaboracin de un cuadro que muestra la
situacin de la empresa.

Este anlisis FODA genera un listado de diversos aspectos que representan la


influencia tanto del mbito Externo ( oportunidades y amenazas) as como aquellas
actividades operativas y administrativas internas (fortalezas y debilidades),
permitiendo as obtener un diagnstico preciso y oportuno que le permite a la
empresa tomar decisiones de acordes a sus objetivos, polticas, metas.

AMENAZAS

FORTALEZAS

DEBILIDADES

OPORTUNIDADES

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

Como parte de la contribucin al Modelo que se propone, se ha hecho un anlisis del


sector alimenticio aplicando la tcnica FODA. Obteniendo como resultado y tomando
como base la investigacin de campo lo siguiente:

122

FORTALEZAS:
Por el tipo de bienes que producen se consideran
productos de primera necesidad.
Cuentan con una cartera de clientes diversificada con
quienes realizan comercializacin.
Poseen mano de obra calificada y con experiencia en las
reas.
La materia Prima no se vuelve obsoleta debido al uso
constante que se requiere de esta.
Ambiente agradable que se mantiene dentro del recurso
humano.

OPORTUNIDADES:
Con la entrada en vigencia del TLC, existe una mayor
oportunidad de extender el mercado.
Cuentan con una diversidad de Proveedores.
Desarrollo tecnolgico que les permite optimizar sus
procesos.
Por ser un producto de primera necesidad, requerir
mayor recurso humano.
Obtencin de mayores ingresos, y mejoras salariales.

DEBILIDADES:
No cuentan con Controles Internos que protejan sus
recursos.
Carecen de una organizacin actualizada.
No poseen procedimientos para evaluar la gestin
financiera.
No realizan anlisis econmicos que les proporcionen un
panorama de cmo se encuentran.
No tener la capacidad de exportacin, de mayores
demandas de acreedores del exterior.

AMENAZAS:

Con la entrada del TLC, existen ms competidores, lo


cual puede afectar a las empresas nacionales para
seguir en el mercado.
Al no contar con objetivos y metas definidos y
actualizados se vuelvan ms vulnerables.
Carecen de Alta tecnologa.
Falta de capacitacin al recurso humano, para mejorar la
transformacin del producto, con la entrada del TLC
Requerir DE
de mayor
capital, y que sean denegados los
C. IMPORTANCIA Y BENEFICIO
LA PROPUESTA
crditos para este sector de medianas empresas.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

D. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
123

Actualmente, las medianas empresas se ven obligadas a la bsqueda de alternativas


que faciliten la reduccin de sus costos operativos y financieros, para lograr un
mayor grado de competitividad, esto originado en parte por los cambios del mundo
globalizado, as como tambin por los diferentes problemas internos que estn
afectando el desarrollo ptimo de sus actividades.

De acuerdo a los resultados de la investigacin de campo, se verific que un buen


porcentaje de las empresas investigadas no poseen auditoria interna para evaluar la
gestin financiera, lo cual representa una limitacin en los controles internos de estas
empresas, es decir no tienden a medir la eficiencia, eficacia y economa.

Debido a esto, el modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestin Financiera,


proporciona a las empresas una herramienta de evaluacin para los diferentes
Departamentos, que les permita mejorar la economa, eficiencia, y eficacia, en el
desarrollo de sus operaciones, a travs de la planeacin, organizacin, ejecucin y
seguimiento de las actividades de control con base a objetivos y metas, as como la
optimizacin de los diferentes recursos que poseen.

Para el usuario

1. Interno:

La propuesta incluye evaluaciones en los controles, procedimientos y revisiones en la


planificacin, la ejecucin y el monitoreo de los recursos; cambio en el
procesamiento de los sistemas de informacin, mejorar la calidad del personal y los
mtodos de entrenamiento y valoracin de qu acciones deben ser tomadas. Esto
contribuir a que se logren los objetivos y metas propuestas por la administracin

2. Externo:
124

Facilitar la evaluacin de auditorias externas e instituciones de gobierno, en las


diferentes reas de la entidad, disminuyendo los riesgos en sus costos operativos y
financieros; facilitar herramientas para hacerle frente a los cambios econmicos, al
desarrollo tecnolgico; a satisfacer las necesidades o expectativas cambiantes de los
clientes. Para hacerle frente a la competencia y regulacin nueva, y poder llevar a
cabo cambios en la poltica y estrategia de las operaciones, adems evaluar si la
entidad esta cumpliendo con el objetivo para la cual fue creada e identificar el valor
que stas le aportan a la sociedad en trminos econmicos.
Es por ello que el diseo de un Modelo de Auditora Interna para evaluar la Gestin
Financiera, se considera de gran utilidad para las medianas empresas, ya que les
permitir el logro de los mximos resultados minimizando esfuerzos y recursos.

Importancia

La Auditora Interna de Gestin Financiera va ms all del examen de las actividades


financieras y contables de una entidad e implica:
El perodo objeto de examen.
Examen y verificacin de la informacin relativa al desempeo de la Gestin
Revisin y elaboracin de informes sobre la administracin de recursos.
Anlisis de actividades y procesos clave, evaluacin de sistemas de informacin
y control.
Verificar la utilizacin de recursos de conformidad a principios de eficiencia,
economa y eficacia.
Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Evaluar la gestin financiera

125

3.2 DESARROLLO DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA EN LAS MEDIANAS
EMPRESAS DEL

SECTOR INDUSTRIA DE

ALIMENTOS

PARA CONSUMO HUMANO,

UBICADAS

EN EL

AREA

METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

I FASE PLANEACION
o
Estudio Preliminar
o Elaboracin de
Programas para la
Evaluacin de gestin
Financiera

Memorando
de Planeacin

Cuestionarios

Evaluacin de
Control Interno de la
Gestin Financiera
II FASE EJECUCION
o
Aplicacin Programas
de Auditora
o
Ejecucin de
Programas para la
Evaluacin de la
Gestin financiera

Programas de
Trabajo

o
o

III FASE
INFORME DE AUDITORIA
Preparacin del Borrador de
Informe
Discusin de Borrador de
Informe

Incorporacin de
Recomendaciones

o
o
o
o

Papeles de
Trabajo.
Matriz de
hallazgos.
Respuesta al
informe
Limites de tiempo
para que gerencia
de respuesta.

IV FASE
SEGUIMIENTO
Programa de
Seguimiento.
Informe de
Seguimiento
Informe Final de
Seguimiento

o
o
o

Papeles
de
Trabajo

Archivo
Corriente

Archivo
Permanente

Elaboracin de
Informe
Final

Entrega de
Informe Final a
Mxima
Autoridad

RETROALIMENTACION

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

126

E.1 FASE I.
PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIN
FINANCIERA

Informacin Preliminar a
Consultar
Antecedentes de la Empresa

ANALIZA

Determinacin de Objetivos y
Alcance de la Auditoria

Principales Pruebas de
Auditoria
Identificacin de reas de
Gestin y Matriz para evaluar
reas de Riesgo

Personal Clave a Auditar

Cuestionarios de
Gestin Financiera

PREPARA

Programas
De
Auditoria

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

1. INTRODUCCIN
La planeacin constituye la etapa inicial para el desarrollo del trabajo de Auditoria. Se
considera de gran importancia, ya que es en esta etapa donde se desarrolla la
estrategia global y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperados de la auditoria.

127

El proceso de planificacin abarca actividades que van desde las disposiciones


iniciales para tener acceso a la informacin necesaria hasta los procedimientos que
se han de seguir al examinar tal informacin. La planificacin del auditor vara segn
el tamao y complejidad de la entidad bajo auditoria, de su experiencia en la misma y
de su conocimiento del negocio de la entidad.

Con el objetivo de ayudar al auditor o auditores en el proceso de la auditoria, se ha


expuesto el siguiente cuadro de Gua de Planeacin, la cual para desarrollarla se
debe tomar en cuenta los siguientes pasos:

a) Informacin preliminar a consultar.


El Informe Preliminar, es un elemento importante del proceso de auditoria y una
herramienta vital para su control. El propsito del informe es el de obtener un mayor
conocimiento y comprensin de la empresa sobre sus actividades claves y los
sistemas y controles aplicados.

ARCHIVO

DESCRIPCION

Contendr informacin de la empresa, relacionada con


disposiciones
legales,
reglamentos,
manuales,
PERMANENTE instructivos y dems normas que regulen su
funcionamiento (organizacin, estructura, funciones,
procedimientos, contratos, informe de los trabajos de
auditoria).

CORRIENTE

Comprender los papeles de trabajo generales y


especficos, relacionados con las auditorias. Incluye la
documentacin sobre la evaluacin del sistema de
control interno de la empresa, los procedimientos de
auditora realizados y las evidencias que se han
obtenido durante la fase de planeacin y ejecucin del
trabajo .

Elaborado por Equipo de Trabajo de Graduacin

b) Antecedentes de la empresa
Se refiere al conocimiento inicial de la entidad, entender la forma en que opera o
funciona, con el objeto de evaluar la importancia de los objetivos de auditoria
probables y la factibilidad de lograrlos.

128

Durante la etapa de revisin general debe obtenerse informacin y evaluar los


aspectos siguientes:

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Recopilacin y anlisis del aspecto jurdico externo aplicable a la

MARCO JURIDICO entidad, comprende toda la base legal sobre la cual se fundamenta
la existencia de la misma.
La obtencin y anlisis de la documentacin interna generada por la
NORMATIVA
entidad, tales como: Reglamentos, Acuerdos de Juntas Directivas,
de la Gerencia de la Entidad, Actas de Comits, Resoluciones,
INTERNA
Instructivos, Manuales, Polticas, Contratos, etc.
Es el rumbo o destino que
la entidad reconozca como
Se concibe como el
Visin
propio, que ayude a sus
modelo de gerencia
miembros a actuar en forma
adoptado
por
cada
coordinada para su logro.
empresa
para
el
Es la razn fundamental de
desarrollo
de
sus
ESTRUCTURA
Misin
la existencia de la entidad o
funciones,
en
ORGANIZACIONAL
la razn de ser.
concordancia con los
fines de la empresa
Es el modo en que la
establecidos, la cual
entidad se propone operar
Principios
est constituida por los
da a da para alcanzar su
y/o Valores
siguientes
visin. Son pautas de
componentes:
conducta recproca.
Son los fines hacia los cuales se dirige una actividad y representan
OBJETIVOS Y
el resultado o efecto que se desea obtener, los cuales pueden existir
METAS
sin haber sido expresados en forma concreta.

PRODUCTOS

Consiste en todos aquellos bienes que la entidad proporciona a la


poblacin, usuarios, etc., en forma directa o indirecta.

TEORIA,
METODOS Y
HERRAMIENTAS

Involucra todas las herramientas utilizadas en las diferentes fases


del proceso administrativo, las cuales estn contenidas en: Planes
de desarrollo y/o Estratgicos, Planes Operativos, Estudio del
Entorno, Programas y/o Proyectos.

MEJORAS
Son cambios metodolgicos, tcnicos y tecnolgicos, orientados a
TECNOLOGICAS U dinamizar los procesos y controles establecidos por la entidad.
OPERATIVAS
ESTRUCTURA
FINANCIERA

Se refiere al estudio y anlisis de los Estados Financieros, Cartera


de Cuentas Corrientes, Inversiones en Bienes Fsicos e Intangibles,
Costos de Operacin, etc.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

c) Determinacin de objetivos y alcance de la auditora


El desarrollo de la Auditoria Interna, tiene como propsito principal, evaluar el
desempeo de la Gestin Financiera que se realizan en las diferentes reas o
Departamentos de la empresa considerando los indicadores principales como lo son
la Eficiencia, eficacia y economa as mismo tienen como objetivo formar un marco

129

de referencia que ayude al auditor a reunir los suficientes datos que le permitan
obtener evidencia vlida acerca del grado de calidad de las transacciones.
Debe hacerse una distincin entre objetivos de auditora generales y especficos,
para cada rea o departamento.

DETERMINACION DE OBJETIVOS
OBJETIVO
GENERAL

Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economa, con


que son utilizados los recursos de la empresa en un
periodo determinado.
Identificar las deficiencias en el desempeo de las
actividades en las diferentes reas o departamentos.
Evaluar la eficiencia y
eficacia
de los diferentes
procedimientos de control en las diferentes reas.

OBJETIVOS Descubrir los niveles de riesgos en el desarrollo de las


ESPECIFICOS actividades de la gestin financiera.
Proponer las
recomendaciones
deficiencias encontradas.

para

mejorar

las

Promover el desarrollo de fortalezas y oportunidades en


los diferentes departamentos de la entidad.
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

d) Alcance de la auditoria
El alcance de la auditora consiste en determinar con base en el conocimiento de la
empresa, la profundidad y el nfasis de los procedimientos a aplicar a efectos de
alcanzar el objetivo de la evaluacin de la gestin financiera.

ALCANCE DE LA AUDITORIA
Aspectos a evaluar
Evaluacin de
actividades de
gestin financiera

Se evaluarn las actividades relacionadas con


la gestin financiera en cada una de las reas
de la empresa.

130

Evaluar la economa,
eficiencia y eficacia
de las actividades de
gestin financiera

Evaluar si los recursos con los que la entidad


cuenta estn siendo utilizados en forma
idnea y apropiada de acuerdo con lo
establecido por la administracin.

Verificar el
cumplimiento de
leyes aplicables

Revisar si la entidad le da cumplimiento a las


diferentes Leyes que le son aplicables con el
propsito de garantizar que la empresa
funciona legalmente en el mbito industrial.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

e) Principales pruebas de auditoria


Corresponden a la seleccin de las tcnicas ms adecuadas con el fin de determinar la
consistencia lgica de los programas; la exactitud, confiabilidad, integridad,
oportunidad y seguridad de los controles en el tratamiento de la informacin. Las
Pruebas de Auditora se constituyen en las herramientas del auditor para obtener las
evidencias adecuadas que fundamentan las conclusiones de auditora.

PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE
CONTROL

El auditor identifica las caractersticas o atributos que


identifican la efectividad de control, as como las posibilidades
de desviacin de un funcionamiento adecuado del mismo.

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

Los procedimientos sustantivos estn relacionados con montos


y son de dos tipos: Procedimientos Analticos y Pruebas de
Detalle sobre transacciones y saldos.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

A continuacin se presenta un cuadro de las principales tcnicas que pueden ser


utilizadas en las pruebas sustantivas:

131

TIPO DE
EVIDENCIA
Fsica
Confirmacin

Documentaria

PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
Inspeccin

Inspeccionar Bodega.

Conteo

Contar dinero disponible en caja.

Confirmacin

Confirmacin de saldos bancarios.

Inspeccin

Examinar estado bancario.

Rastreo

Rastrear facturas, pagos.


Cotejar asientos en el registro de
cheques con los cheques pagados.

Cotejar
Escrita
Matemtica

Investigacin
Clculo
Observacin

Visual
Indagar
Oral
Analtica

APLICACIN

Investigacin

Solicitar
confirmaciones
de
cotizaciones.
Realizar operaciones matemticas
o formulas computacionales.
Comprobar la seguridad de la
bodega
Estudio de la cuenta gastos en
reparaciones
de
vehculos,
consumo de combustible.
Preguntar
a
encargados
bodegas, combustible.

de

Revisin analtica Comparar los gastos ejecutados


con lo autorizado.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

f) Identificacin de las reas de Gestin.


Para llevar a cabo esta auditoria es necesario contar con una estructura organizativa
clara y definida, razn por lo cual se considerar para realizar la evaluacin de la
gestin financiera las siguientes reas o departamentos, as como identificar los
diferentes procesos que se llevan a cabo en cada una de ellas:
Administracin
Ventas
Finanzas
Compras
Produccin

132

DEPARTAMENTOS

PROCESOS QUE SE REALIZAN


Dotacin

de

Personal,

Capacitacin,

Adiestramiento,

Evaluacin del desempeo, Salarios, Seguridad, Salud,


ADMINISTRACION Prestaciones, Anlisis del Trabajo
Contabilidad,
FINANZAS

Costos,

Presupuestos,

Anlisis

Financiero,

Inversiones, Flujos de Efectivo y Caja, Impuestos


Ventas, Investigacin de mercado, Fuerza de Ventas,

VENTAS

Promocin, Publicidad, Polticas de Precio, Canales de


Distribucin, Diseo del Producto
Materia Prima, Productos en Proceso, Productos Terminados,

PRODUCCIN

Distribucin en Planta, Mantenimiento, Control de Produccin.


Despacho de Productos, Despacho de Materia Prima e

COMPRAS

insumos, Compras, Inventarios de Mercadera,.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

g) Modelo de matriz para evaluar reas de riesgo


En el siguiente modelo que se propone, se identifican cada una de las reas y los
riesgos mas relevantes que el departamento de auditoria interna debe tomar en
cuenta al realizar la planeacin de auditoria.

133

AREA DE
RIESGO

PRINCIPALES RIESGOS POR PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE


AREAS DE GESTION
LOS RIESGOS

Desperdicios

Procesos de Produccin
Ineficientes

1.
2.
3.

Llevar un control de los desperdicios.


Contar con polticas de Venta de los mismos.
Reutilizar los desperdicios.

1.

Realizar anlisis peridicos de los procesos


de produccin.
Contar con reportes de produccin y realizar
conciliacin con Inventarios.
Revisar peridicamente las etapas de
produccin y los controles en cada una
de ellas.
Realizar evaluaciones al personal en forma
constante.
Verificar los tiempos de produccin
Verificar los procedimientos que se utilizan
para la aplicacin de mano de obra directa
Establecer reportes auxiliares del Activo
Contar con un reporte de cada maquina
llevando un control de los mantenimientos
preventivos y correctivos.
Implementar polticas que protejan los activos
fijos.

2.
3.

1.
Mano de Obra Sub-utilizada

PRODUCCION
Mantenimiento y Reparacin de
Maquinaria y Equipo

2.
3.
1.
2.

3.

1.
Productos Terminados

2.
3.

Llevar controles que permitan monitorear el


vencimiento oportuno de los productos
terminados.
Contar con un rea restringida y adecuada
para los productos terminados.
Utilizar un control para entradas y salidas de
productos.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

134

AREA DE RIESGO

PRINCIPALES RIESGOS POR


AREAS DE GESTION

PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE


LOS RIESGOS
1.

PRODUCCION

Materia Prima

2.
3.

1.
Evaluacin del Desempeo

2.

1.
Sueldos y Salarios

ADMINISTRACION

2.

1.
Aplicacin de Leyes
Relacionadas

2.

1.

Salud

2.
3.

1.
2.

FINANZAS

Efectivo y Bancos

3.
4.

Inspeccionar la Materia Prima para su


consumo oportuno.
Llevar un control (reporte) de las fechas
prximas de vencimiento por producto.
Crear polticas de compra de materia prima
que incluya la Economa y Calidad.
Contar con expedientes actualizados de
empleados.
Establecer polticas de entrenamiento,
capacitacin e induccin constante para
el personal.

los

Contar con documentos adecuados para


comprobar el pago a empleados.
Controlar los tiempos de Entrada, Salida,
Ausencia de empleados.

Llevar un control de las aplicaciones y


descuentos de Renta, ISSS, Afp, etc.
Contar con contratos laborales suscritos
al Ministerio de Trabajo.
Contar con polticas de Higiene y
Salubridad para todas las reas de la
empresa, especialmente a Produccin.
Establecer controles y procedimientos de
Limpieza en las reas de produccin.
Contar con medidas de Seguridad
Industrial.

Contar con un lugar seguro para salvaguardar


el efectivo y chequeras.
Establecer polticas para autorizacin de
cheques emitidos.
Contar con Reportes de Disponibilidad
Diaria.
Establecer registros auxiliares que
permitan identificar el origen de los
pagos.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

135

AREA DE
RIESGO

PRINCIPALES RIESGOS POR


AREAS DE GESTION

PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE


LOS RIESGOS
1.

Inversiones

Contar con polticas para la compra


venta de ttulos valores.
2. Contar con reportes auxiliares para
controlar el rendimiento de las
inversiones.
3. Contar con una caja de seguridad o bajo la
custodia de un banco los ttulos valores.

1.
2.
Impuestos
3.

FINANZAS

1.
Contabilidad

Contar con polticas de presentacin de los


Estados Financieros.
2. Establecer normas y procedimientos de
Registros contables y partidas especiales.
3. Contar con presupuesto de gastos y/o ingresos
por cada rea administrativa

1.

Financiamiento

2.

3.

Pago de Dividendos

1.
2.
3.
1.

COMPRAS

Realizar conciliaciones de Ingresos, Iva, Renta


Retenida contra declaraciones.
Actualizar al personal encargado de realizar
declaraciones en cuanto a impuestos,
vigencias, derogaciones y actualizacin de
leyes tributarias.
Contar con expedientes individuales que
incluyan copias de las declaraciones, as como
los papeles de trabajo que sirvieron para la
elaboracin de las declaraciones.

Compras

2.
3.

Poseer controles sobre los crditos


obtenidos por la empresa (vencimiento,
intereses, etc)
Contar con Polticas definidas que incluyan la
evaluacin de crditos con enfoque economa,
eficiencia y eficacia.
Contar con libros auxiliares de Cuentas por
Pagar a cada proveedor o acreedor.

Establecer Polticas de dividendos


Contar con reportes que contribuyan al control
de las aportaciones de cada accionista.
Elaborar Procedimientos para el pago de
dividendos.
Llevar reportes auxiliares de proveedores y
analizar costos, economa, eficiencia.
Poseer polticas de compras que incluyan
anlisis de economa, eficiencia y eficacia.
Contar con hojas auxiliares de Kardex por cada
tipo de producto.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

136

AREA DE
RIESGO

PRINCIPALES RIESGOS POR


AREAS DE GESTION

Despacho de Productos

COMPRAS

PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE


LOS RIESGOS
1.
2.

Poseer polticas de despacho de productos.


Contar con reportes de control diario de
entradas y salidas de productos.

1.

Contar con instructivos para la toma de


inventarios fsicos.
Contar con registros auxiliares por cada grupo
de productos
Utilizar formularios prenumerados de
requisiciones para la entrada y salida de
productos, materia prima, etc.
Preparar informes de mercadera recibida
Utilizar reportes de la devoluciones de compras
efectuadas.

2.
Inventarios

3.

4.
5.

1.
Ventas

2.
3.
4.
1.

Precios

2.

1.

VENTAS

Producto

2.
3.

1.
Promocin y Publicidad

2.
3.

Poseer procedimientos establecidos para


realizar las ventas y su registro.
Establecer controles de los documentos para la
venta.
Definir polticas de ventas, promociones
Contar con reportes analticos de ventas.
Contar con reportes de control y evaluaciones
de precios vigentes.
Contar con reportes auxiliares de precios por
productos incluyendo su costo.
Contar con reportes de Distribucin del
Producto.
Realizar anlisis sobre el diseo del producto.
Contar con reportes sobre la calidad del
producto.

Contar con reportes de promociones a realizar


por pocas.
Establecer programas de publicidad del
producto.
Realizar un estudio de mercado para sondear
la posicin del producto.

1.

Poseer reportes Estadsticos de gustos y


preferencias de los clientes.

2.

Contar con reportes comparativos de los


productos con la competencia.

Investigacin de Mercado

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

137

h) Personal clave a auditar

DEPARTAMENTO

Produccin

Ventas

Administracin

FUNCION PRINCIPAL
Es el encargado de la coordinacin del recurso
humano de esta rea, cumplir con el presupuesto
de gastos asignado, de cumplimientos de metas de
la produccin, realizar reportes de consumo de
materia prima, etc.
Se encarga de la direccin del departamento de
ventas, de la promocin y publicidad de los
productos, del cumplimiento de metas de ventas,
de la distribucin de las ventas, del cumplimiento
del presupuesto de gastos asignado, etc.
Es el encargado de la administracin de todo el
personal y de los gastos empleados en dicho
departamento, etc.

Finanzas

Se encarga de la ptima utilizacin de los recursos


financieros, verificacin de cumplimiento de
presupuestos de todos los departamentos, analizar
crditos necesarios para el desarrollo de las
diferentes actividades, efectuar inversiones
analizando su rentabilidad, etc.

Compras

Se encarga de la verificacin de existencias,


realizar cotizaciones en base a economa, calidad
de los productos, entrega inmediata de los
productos, verificacin de fechas de vencimiento,
etc.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

i) Cuestionario para Evaluar la Gestin Financiera.


Los modelos de cuestionarios, nos servirn para evaluar el grado de dificultad que se
tendr para desarrollar el examen de auditoria en los diferentes departamentos, es
decir que los cuestionarios determinaran, el riesgo de la auditoria el cual podr ser
alto, moderado o bajo. Los cuestionarios constituyen una herramienta para realizar la
evaluacin de la gestin financiera que el auditor interno deber seguir o responder
para llevar a cabo la auditoria en los diferentes departamentos o reas de la
empresa.

138

PROCEDIMIENTO
PARA
LA
CALIFICACION
Y
RESPUESTA
DEL
CUESTIONARIO PARA
OBTENER LA VALORIZACIN DEL RIESGO DE
CONTROL.
INDICACIONES:
Para efectos de valorizacin de las calificaciones del riesgo debe seguirse el
siguiente procedimiento:

1) Marcar el nivel de calificacin que considere sea el ms idneo(en base a las


respuestas obtenidas y de acuerdo a la naturaleza del punto de control. De
acuerdo a los siguientes parmetros:
2) Sumar los totales obtenidos en cada uno de los atributos (A, B, C, D, y E).

PARAMETROS DE CALIFICACION
El resultado de la calificacin puede presentar los siguientes rangos:
1 y 2 = es Fuerte Riesgo Bajo
3

= es Moderado

4 y 5 = es Dbil

Riesgo Moderado

Riesgo Alto

3) Sumar las preguntas efectuadas en cada cuestionario.


4) Con base a los datos antes mencionados determine el riesgo de control del
rea examinada, utilizando la siguiente frmula:

Calificacin =

Ponderacin Total
Total interrogantes

Ubicar la respuesta dentro de los parmetros establecidos previamente en el


punto 1.
Concluya si el riesgo de control es fuerte, moderado o dbil.

139

El modelo de cuestionario que se presenta a continuacin est diseado de la


siguiente manera:

1. Identificacin de la empresa y del rea a evaluar.


2. Puntos de control a evaluar sugeridos
3. Respuestas del auditado.
4. Calificacin de las respuestas
5. Observaciones
6. Totales

140

MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR


LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-01
Departamento: ADMINISTRACION
Fecha de evaluacin
Nombre del entrevistado:

Elaboro
Reviso
Superviso

PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR

RESPUESTAS

SI

NO

CALIFICACIONES
A B C D E
1 2 3 4 5

OBSERVACIONES

1. Elaboran perfiles para el reclutamiento de personal a


contratar de los puestos disponibles?
2.Proporcionan manuales de procedimientos de los
puestos a desempear al personal contratado?
3. Reciben un requerimiento de personal para dar inicio
al proceso de reclutamiento y seleccin de personal?
4. Se encuentra adjunto a la planilla el documento que
comprueba el pago a las entidades correspondientes,
de las retenciones efectuadas a los empleados?
5. Las modificaciones en los salarios, retiros o adiciones
de personal son debidamente documentados y
autorizados por el responsable?
6. Las ausencias de los empleados, se conocen
oportunamente?
7. Paga la empresa horas extras a sus empleados?
8. Se especifica en el contrato de trabajo todas las
condiciones legales bajo las cuales se realiza la
contratacin del personal?
9. Es apropiado el estado de motivacin de los
empleados?
10. Son las metas y objetivos de la empresa medibles,
alcanzables y bien comunicados a todos los
departamentos?
TOTALES
PONDERACIONES
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

141

MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR


LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-02
Departamento: PRODUCCIN
Fecha de evaluacin
Nombre del entrevistado:

Elaboro
Reviso
Superviso
CALIFICACIONES

PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR

RESPUESTAS

SI

NO

A B C D E
1 2 3 4 5

OBSERVACIONES

1.Garantizan que los procedimientos a travs del control


numrico o cualquier otro medio, as como los
movimientos de entrada y salida se registran?
2.Se cuenta con polticas de mantenimiento preventivo
en la maquinaria y equipo de produccin a efectos de
lograr mayor productividad y eficacia en el proceso
productivo?
3.Se tiene un control del vencimiento de la materia prima
y en proceso a utilizar en el departamento de produccin,
a fin de evitar el desperdicio?
4.Se revisan, en forma peridica, las polticas seguidas
para la aplicacin a los costos unitarios de los materiales,
mano de obra y gastos, asegurndose de que siguen
siendo apropiadas y de que son consistentes?
5. Cuenta el departamento con adecuado programa de
presupuestos con el fin de lograr las metas proyectadas?
6.Los gastos indirectos se acumulan por departamento,
centro de costos o alguna otra base que permita una
adecuada asignacin o distribucin a los distintos tipos de
productos y/o etapas del proceso productivo?
7. Son eficaces los procedimientos y polticas de
calidad?
8. El personal de produccin esta capacitado para
desempear diferentes funciones que se realizan en las
diferentes fases del proceso productivo?
9. Se tiene definido los das de mayor demanda de
producto con el objetivo de abastecerse suficientemente
de materia prima y la coordinacin de turnos?
10. Existe un control de la materia prima que se va
utilizar en la elaboracin de los productos, en cuanto a
medida exacta, peso, cantidad, etc?
11. Se tiene como poltica el de revisar a los empleados
de produccin antes del retiro de sus labores, a efecto de
evitar la sustraccin de materia prima?
TOTALES
PONDERACIONES
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

142

MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR


LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-03

Departamento: VENTAS
Fecha de evaluacin
Nombre del entrevistado:

Elaboro
Reviso
Superviso
CALIFICACIONES

PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR

RESPUESTAS

SI

NO

A
1

B
2

C
3

D
4

E
5

OBSERVACIONES

1. Se establecen porcentajes de ventas con respecto a


los canales de distribucin para determinar si estos son
los ms indicados?
2. Se analiza si de acuerdo a los lmites establecidos de
crditos se est realizando la facturacin?
3. Se mantiene un registro de cuentas a cobrar en funcin
de la antigedad de los saldos?
4. Existe un presupuesto de Ventas?
5. Se analizan las ventas totales para determinar el
porcentaje de las ventas al crdito y al contado?
6. Se revisa el cumplimiento a metas de ventas?
7. Existe un control de los cobros realizados al contado?
8. Se considera un margen de utilidad establecido por la
gerencia para establecer el precio del producto?
9. Sobre la mercadera vencida devuelta por los clientes,
es reintegrado su valor por los proveedores?.
10. Se realiza una comparacin mensual sobre ventas
con estimaciones presupuestales?
11. Realiza el departamento un sondeo en cuanto a la
calidad de los productos que se fabrican para constatar
los gustos y preferencias de los consumidores?
12. Se evala el desempeo del Gerente de Ventas, en
cuanto al logro de metas establecidas?
13. Tiene la empresa estrategias efectivas de promocin
y publicidad de sus productos?
TOTALES
PONDERACIONES
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

143

MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR


LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-04
Departamento: COMPRAS
Fecha de evaluacin
Nombre del entrevistado:

Elaboro
Reviso
Superviso
CALIFICACIONES

PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR

RESPUESTAS

SI

NO

A B C D E
1 2 3 4 5

OBSERVACIONES

1. Se verifica si la materia prima fue recibida a entera


satisfaccin y cumple con las especificaciones dadas?
2. Se realizan inventarios peridicos, por lo menos una
vez al mes?
3. La entrada y salida de productos, materia prima es
realizada mediante formularios Requisiciones, Facturas,
Crditos Fiscales, Notas de Remisin?.
4. Esta centralizada la funcin de compras?
5. Posee la entidad listados actualizados de
Proveedores?
6. Las facturas o recibos estn a nombre de la entidad?
7. Para la compra de materia prima o productos se
realizan anlisis de cotizaciones, tomando en cuenta la
calidad, economa y eficiencia?
8. Se valan las devoluciones en base al precio o
importe pactado?
9. Es almacenada la materia prima en lugares
especficos y adecuados para evitar su deterioro?
10. Cuenta la empresa con algn mtodo de entrada y
salida de material?
11. Posee la empresa polticas de Mximos y Mnimos
de existencias?.
12. Cuenta la empresa con polticas por escrito de
compras?.

TOTALES
PONDERACIONES
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

144

MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR


LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-05
Departamento: FINANZAS
Fecha de evaluacin
Nombre del entrevistado:

Elaboro
Reviso
Superviso
CALIFICACIONES

PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR

RESPUESTAS

SI

NO

A
1

B
2

C
3

D
4

E
5

OBSERVACIONES

1. Los excedentes de Disponibilidades se han invertido?.


2. La empresa posee niveles de solvencia y liquidez
adecuados, en un momento determinado?.
3. La experiencia del Gerente Financiero cumple con las
expectativas de la empresa y cuenta con la experiencia
apropiada y se encuentra bien entrenado?.
4. El contador se actualiza constantemente, respecto a
las reformas contables y fiscales?.
5. Los financiamientos obtenidos por la empresa, se
encuentra de acuerdo al objetivo establecido, para lo cual
fueron requeridos?.
6. Existe una adecuada comparacin de las metas y
objetivos establecidos por la empresa?.
7. De los resultado de las comparaciones de metas y
objetivos, cuando son negativos se le da algn tipo de
seguimiento, para determinar cuales fueron las causas?
8. Se alcanzaron los niveles deseados de utilidades de
los productos, en relacin a los puntos de equilibrio?.
9. Las tasas de financiamiento, obtenidas son las mas
adecuadas, en relacin con las del mercado?.
10. En la inversin de proyectos de la empresa, se
obtienen los resultados esperados?
11. Se conocen las debilidades y fortalezas financieras
de la empresa de acuerdo con los anlisis de las razones
financieras?
12. Las polticas de pagos de dividendos son
razonables?
13. Mantiene la empresa buenas relaciones con los
inversionistas y accionistas?

TOTALES
PONDERACIONES
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

145

GUIA PARA UTILIZAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA


EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA.
El programa de auditoria sirve para realizar la ejecucin de los procedimientos
basndose en los resultados obtenidos previamente por el auditor en un
departamento determinado.
A continuacin se presenta el sistema a seguir para la utilizacin del programa.
En el encabezado de los programas indicar el Departamento que va ser evaluado,
especificar la fecha del periodo evaluado.
Indicar nombre del auditor que elabor el programa.
Indicar el nombre de la persona que revis el programa.
1. Definir la letra que se usara para el programa, para el ejemplo del programa de
Administracin le pondremos AD (En Rojo)
2. colocar en la columna cuyo encabezado es Ref.P/T la referencia del papel de
trabajo utilizado (por ejemplo: el procedimiento o punto del programa, que puede ser
una H/T, Sumaria, de Detalle, Analtica, etc.), procedimiento No. 1
3. En la columna Hecho por, ubicar las iniciales del auditor que realizo el
procedimiento.
4. En la columna Fecha, indicar la fecha que se realiz dicho procedimiento

146

El propsito de este programa de Administracin, es el de servir de gua para el desarrollo de esta


rea. A continuacin se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE ADMINISTRACION PGF-01


Departamento : ADMINISTRACION
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________
No.

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

PROCEDIMIENTOS

Re. P/T

HECHO
POR

FECHA

Objetivos:
a) Verificar que el reclutamiento y seleccin de personal se
realice de acuerdo a las polticas establecidas por la
administracin.
b)Verificar el cumplimiento de las leyes laborales en el
pago de salarios y los controles establecidos en la empresa
c) Determinar si la empresa cumple con la legislacin
laboral establecida.
1.

Verifique si el reclutamiento de personal


acuerdo a los perfiles establecidos.

2.

Verifique si existen manuales de procedimientos de los


diferentes puestos.

3.

Verifique si el proceso de reclutamiento y seleccin de


personal, se inicia por medio de requerimientos de personal
debidamente autorizados.

4.

Compruebe que estn adjuntos a la planilla, los documentos


de pago de retenciones efectuadas a los empleados.

5.

Verifique el clculo de las horas extras que estn


elaborados correctamente.

6.

Compruebe si las modificaciones a los salarios, retiros o


adiciones de personal estn debidamente documentadas y
autorizadas.

7.

Verifique si los clculos de salarios y deducciones aplicadas


estn de acuerdo a lo estipulado por la ley y en base a
reportes emitidos por cada jefe de departamento.

8.

Verificar si los reportes de tiempos y las hojas de planilla


son firmados por los supervisores.

9.

Verificar que las metas y los objetivos de la empresa sean


conocidos por los diferentes departamentos.

10.

Comprobar si durante los ltimos seis meses los empleados


han recibido aumento salarial, capacitaciones,
bonificaciones por el cumplimiento de metas, etc.

11.

Comprobar si la empresa cuenta con Contratos de trabajo


para cada empleado y verificar si incluye las condiciones

se realiza de

147

Departamento : ADMINISTRACION
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

legales, bajo las cuales el personal es contratado.


12.

Efectuar clculos de los siguientes ndices:


Efectividad en el Personal= No. De Personas a Entrenar
No. De Personas entrenadas

Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario


efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.
Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Administracin. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.
En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare
el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

148

El propsito del programa de Produccin es el de servir de gua al departamento de Auditoria interna


para desarrollar la evaluacin. A continuacin se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE PRODUCCION PGF-02


Departamento PRODUCCIN
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________
No.

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

PROCEDIMIENTOS

Re. P/T

HECHO
POR

FECHA

Objetivos:
a) Comprobar la existencia fsica de los inventarios.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Comprobar que contengan solamente artculos o
materiales en buenas condiciones de consumo as
como de venta y, en su caso, identificar aquellos en
mal estado, obsoletos o de lento movimiento.
d) Verificar su correcta valuacin.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin
de los sistemas y mtodos de valuacin.
f) Comprobar su adecuada presentacin y revelacin
en los estados financieros
1.

Elabore sumaria del inventario de materia prima.

2.

Asegrese de que se est tomando debida nota de la


materia prima por vencer o en mal estado que se utiliza en
el departamento de produccin.

3.

Revise con el personal de produccin los procedimientos


que se estn siguiendo para determinar los costos de
produccin.

4.

Solicite documentacin con estimaciones presupuestaria


sobre ventas y costo de ventas donde se muestren
comparaciones mensuales.

5.

A travs de la documentacin y formas que use la empresa


para acumular y controlar los elementos del costo por el
perodo que se seleccione, haga lo siguiente:
a) Revise los consumos de materia prima,
asegurndose de su correcta valuacin y
distribucin a la produccin en proceso, cuidando
que se sigan los procedimientos de autorizacin y
control establecidos.
b) Revise la correcta aplicacin de la mano de obra a
los registros de produccin en proceso,
asegurndose de que las bases son adecuadas.
Coordine este trabajo con el programa de nminas.
c) Examine la documentacin que ampara los gastos
de fabricacin, asegurndose de su correccin.
d) Revise los mtodos empleados en la acumulacin
de costos indirectos y la determinacin de los
porcentajes resultantes.
e) Revise la aplicacin a las cuentas de produccin en
proceso de los gastos indirectos con base en las
149

Departamento PRODUCCIN
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________
f)

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

cuotas o frmulas usadas.


Compruebe el resumen de cargos a las cuentas
control de produccin en proceso y al resto de
cuentas que provea el sistema.

6.

Comprobar si el departamento de produccin cuenta con un


presupuesto, donde se tome en cuenta una estimacin de
los costos de mano de obra y materia prima.

7.

Verificar si se cuenta con tarjetas kardex u otro medio,


donde se lleve un control de entradas-salidas de la materia
prima, productos en proceso y productos terminados;
realizando un cruce con la informacin registrada en
contabilidad-compras.

8.

Revisar si en el presupuesto de produccin, est destinado


un monto para realizar mantenimiento preventivo de la
maquinaria y el equipo de produccin. Verificar si cada
equipo posee una tarjeta de control de mantenimiento.

9.

Indagar con el personal del departamento de produccin si


han desempeado las diferentes funciones del proceso
productivo y si han recibido la capacitacin adecuada.

10.

Indagar con el departamento, los das de mayor produccin


y fechas especiales.

11.

Verificar si el departamento de produccin cuenta con las


herramientas necesarias para controlar la entrada de la
materia prima, as como tambin con manual de
procedimientos en la elaboracin de los productos, tomando
en cuenta: medidas, peso exacto y cantidades requeridas
en la elaboracin de los mismos.

12.

Comprobar si el departamento de produccin cuenta con


polticas internas de controlar al personal, antes del retiro de
las instalaciones.

13.

Efectuar clculos de los siguientes ndices:


Retraso en la Entrega de Pedidos
Retraso Promedio = Dias u Horas de Retardo
No.de Despachos realizados
Retraso en la entrega = No. Despacho retrasados entregad.
No. De Despachos realizados
Efectividad de la produccin = Produccin Real
Produccin Programada

14

Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario


efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.
150

Departamento PRODUCCIN
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

15

Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Produccin. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.

16

En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare


el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

151

El propsito del programa de Ventas es el de servir de gua en el desarrollo de la Auditoria interna


para evaluar la gestin financiera en esta rea. A continuacin se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE VENTAS PGF-03


Departamento VENTAS
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

No.

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

PROCEDIMIENTOS

Re. P/T

HECHO
POR

FECHA

Objetivos:
a) Comprobar que las ventas y sus costos representen
transacciones efectivamente realizadas, amparadas por
hechos tales como: la entrega de los productos a los
clientes o que la prestacin de un servicio se haya
efectuado.
b) Revisar que los costos y gastos de ventas relativos a los
productos vendidos o a los servicios prestados sean los
realmente incurridos y correspondan a los ingresos
obtenidos.
c) Que las deducciones a las ventas por descuentos y
devoluciones se incluyan dentro del periodo contable
correspondiente.
d) Comprobar que exista consistencia en los mtodos
utilizados para su registro.
1.

Efectuar cortes de documentos relacionados con ventas al


crdito y ventas al contado, verificando el porcentaje de la
venta total.

2.

Realizar un cruce de las ventas proyectadas con las ventas


reales del mes; analizar las desviaciones si las metas no
fueron cumplidas.

3.

Analizar los resultados obtenidos en el departamento de


ventas, con las ventas proyectadas y el presupuesto de
gastos para este departamento.

4.

Prepare una cedula de detalle del saldo de las Cuentas por


Cobrar por antigedad de saldo, segn el Balance General
al 31 de diciembre de 200x, realizando un cruce con los
auxiliares de las Cuentas por Cobrar por antigedad de
saldo.

5.

Verificar si se cumplen las metas de ventas segn la


proyeccin establecida por la Gerencia de Ventas.

6..

Tomar una muestra de los clientes con limites de crditos


establecidos y verificar que no sobrepasen los limites de
crditos autorizados

7.

Constatar si existe un presupuesto de ventas elaborado con


anterioridad al presente ejercicio

8.

Prepare una cdula de detalle de los diferentes canales de


distribucin y comprobar si se realiza un anlisis del
margen de ventas con relacin a la venta total y la
152

Departamento VENTAS
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

participacin de los canales de distribucin, tomando en


cuenta los ndices de gestin.
9.

Verificar si existe un control de los cobros realizados al


contado y comprobar que dichos cobros estn aplicados en
el banco

10.

Comprobar si los proveedores reintegran el valor de


mercadera vencida devuelta por los clientes o si existe
alguna poltica para tratar las devoluciones de mercadera.

11.

Verificar si al establecer el precio de los productos se han


tomado en cuenta todos los gastos para establecer dicho
precio; adems si se ha tomado en cuenta el margen de
utilidad establecido por gerencia.

12.

Comprobar si existen encuestas realizadas


departamento de ventas a los consumidores.

13.

Verificar si en el presupuesto de ventas, existe un monto


destinado para realizar promociones o publicidad de los
productos ofrecidos por la empresa.

14

Efectuar clculos de los siguientes ndices:


a) Utilidad Ventas = Utilidad antes de Ints. E Impuestos = %
Ventas
b) Margen de Utilidad = Ventas - Costos de Ventas = %
Bruta
Ventas
c) Margen Neto de
= Utilidad Neta = %
Utilidad
Ventas Netas

15

Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario


efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.

16

Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Ventas. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.

17.

En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare


el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

por

el

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

153

El propsito de este programa es el de servir de gua para el desarrollo de este Departamento. A continuacin
se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE COMPRAS PGF-04


Departamento
COMPRAS
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________
No.

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

PROCEDIMIENTOS

Re. P/T

HECHO
POR

FECHA

Objetivos:
a) Que las deducciones a las compras por descuentos y
devoluciones se incluyan dentro del periodo contable
correspondiente.
b) Comprobar que las Compras representen transacciones
efectivamente realizadas.
c) Determinar que todas las compras del ejercicio y su costo
estn registradas y que no se incluyen transacciones
correspondientes a los periodos inmediatos anterior y
posterior.
d) Comprobar que haya consistencia en los mtodos
utilizados para su registro.
1.

Prepare cedula de las Devoluciones y Rebajas sobre


Compras del periodo y compare con los registros auxiliares
de Proveedores.

2.

Asegurarse de que hay evidencia en la documentacin


examinada de que se cumplieron los requisitos de polticas
establecidos por la empresa

3.

Asegurarse de que se controla adecuadamente la


documentacin en que se anotan los conteos y tomar nota
de su distribucin y uso.

4.

Compare precios de mercancas o materias primas con


facturas de proveedores, cotizaciones de mercado u otras
fuentes, tomando en cuenta la calidad, economa y
eficiencia.

5.

Comparar saldos de compras de ejercicio anterior con el


auditado y realizar un anlisis de resultados utilizando el
indicador de Economa.

6.

Revisar que la factura est a nombre de la empresa y que


rena los requisitos que determina las leyes tributarias

7.

Verificar si existe un listado actualizado de proveedores.

8.

Comprobar si la funcin de compra est centralizada en una


persona.

154

Departamento
COMPRAS
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

9.

Verificar que las devoluciones estn en base al precio


pactado

10.

Comprobar que la materia prima cumple y satisface los


controles de calidad requeridos por la empresa.

11.

Verificar los saldos de tarjetas de Krdex, realizar un cruce


con el levantamiento fsico de materia prima y los saldos
reflejados en contabilidad, determine diferencias.

12.

Observar el lugar donde es almacenada la materia prima y


analizar si cumple con las medidas necesarias para su buen
control.

13.

Compruebe que se tiene un mtodo de registro para valorar


las existencias. Asegrese que este en funcin de NIC.

14.

Efectuar Calculo de los siguientes ndices:


Periodo de Inmovilizacin de Inventario
Rotacin de Inventarios = Inventario Promedio* 360 = das
Costo de Ventas
= Veces
Rotacin de Inventarios = Costo de Ventas
Inventario Promedio
= das
Periodo Promedio de Pago = Cta. x Pagar *360
A Proveedores
Compras a Proveedores

15

Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario


efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.

16

Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Compras. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.

17

En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare


el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

155

El propsito del programa de Finanzas es el de servir de gua al departamento de Auditoria interna para el
desarrollar la evaluacin de esta rea. A continuacin se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE FINANZAS PGF-05


Departamento FINANZAS
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

No.

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

PROCEDIMIENTOS

Re. P/T

HECHO
POR

FECHA

Objetivos:
a) Comprobar que el Balance General incluye todos los
fondos.
b) Comprobar la existencia fsica de los valores y que sean
propiedad de la empresa. Considerando que los valores
son de realizacin casi inmediata. es conveniente
asegurarse de existencia fsica ya sea en poder de la
empresa o en custodia de terceros, y examinar la
documentacin que demuestre su propiedad,
c) Cerciorarse de que todos los Pasivos han sido
contrados a nombre de la empresa, se han registrado y
valuado adecuadamente, son razonables, corresponden
a obligaciones reales y estn pendientes de cubrir.
d) Cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
contendidas en el cdigo tributario, Ley de Impuesto
sobre La Renta, Ley del IVA y sus Reglamentos.
1.

Prepare cdula sumaria de las disponibilidades, segn el


Balance General y compare el saldo con el monto revelado
en el libro de Bancos.

2.

Verificar las cuentas bancarias en existencia

3.

Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro


de Banco-contable, y por simple inspeccin, investigando
partidas antiguas o extraas.

4.

Verificar si existe poltica para pago de dividendos, la cual


proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o
endeudamiento.

5.

Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo


plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido.

6.

Indagar si el contador posee conocimientos actualizados


referentes a las reformas contables y tributarias.

7.

Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y


realizar una comparacin con los resultados obtenidos,
verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado
seguimiento para detectar las causas.

8.

Determinar que las compras y ventas en el ejercicio


estn debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la
empresa un anlisis de la cuenta por todo el ao y examine
la documentacin de soporte y la autorizacin por todas las
156

Departamento FINANZAS
Auditoria: Para Evaluar la Gestin Financiera
Periodo Evaluado _________________

Elaborado por: __________________


Revisado por: __________________
Fecha:
__________________

compras y ventas:
9.

Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las


Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc)

10.

Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha


obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el
mercado y efectuar comparaciones.

11.

Para asegurarse que los ingresos provenientes de las


inversiones se han registrado debidamente, determinar
los dividendos o inters obtenidos y cruzarlos con los
resultados.

12

Efectuar Calculo de los siguientes ndices:


a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos
Ventas
b) Liquidez Corriente = Activo Corriente
Pasivo Corriente
c) Prueba cida
= Activo Circulante - Inventario
Pasivo Circulante
d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X das ao
Ventas anuales al Crdito

13

e) Razn de Endeudamiento = Pasivo Total = %


Activo Total
= Veces
f) Rotacin de Activo Fijo = Ventas
Activo Fijo
g) Cobertura de
= Utilidad antes de Intereses = Veces
Gastos Financieros
Gastos Financieros
h) Utilidad Activo
= Util. Antes de Int. e Imptos. = %
Activo
Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario
efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.

14

Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Finanzas. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.

15

En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare


el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

Determinar que las compras y ventas en el ejercicio


estn debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la
empresa un anlisis de la cuenta por todo el ao y examine
la documentacin de soporte y la autorizacin por todas las
compras y ventas:

157

Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las


Objetivos:
a) Comprobar que el Balance General incluye todos los
fondos.
b) Comprobar la existencia fsica de los valores y que sean
propiedad de la empresa. Considerando que los valores
son de realizacin casi inmediata. es conveniente
asegurarse de existencia fsica ya sea en poder de la
empresa o en custodia de terceros, y examinar la
documentacin que demuestre su propiedad,
c) Cerciorarse de que todos los Pasivos han sido
contrados a nombre de la empresa, se han registrado y
valuado adecuadamente, son razonables, corresponden
a obligaciones reales y estn pendientes de cubrir.
d) Cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
contendidas en el cdigo tributario, Ley de Impuesto
sobre La Renta, Ley del IVA y sus Reglamentos.
1.

Prepare cdula sumaria de las disponibilidades, segn el


Balance General y compare el saldo con el monto revelado
en el libro de Bancos.

2.

Verificar las cuentas bancarias en existencia

3.

Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro


de Banco-contable, y por simple inspeccin, investigando
partidas antiguas o extraas.

4.

Verificar si existe poltica para pago de dividendos, la cual


proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o
endeudamiento.

5.

Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo


plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido.

6.

Indagar si el contador posee conocimientos actualizados


referentes a las reformas contables y tributarias.

7.

Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y


realizar una comparacin con los resultados obtenidos,
verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado
seguimiento para detectar las causas.

8.

Determinar que las compras y ventas en el ejercicio


estn debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la
empresa un anlisis de la cuenta por todo el ao y examine
la documentacin de soporte y la autorizacin por todas las
compras y ventas:

9.

Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las


Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc)

10.

Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha


obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el
mercado y efectuar comparaciones.

11.

Para asegurarse que los ingresos provenientes de las


158

inversiones se han registrado debidamente, determinar


los dividendos o inters obtenidos y cruzarlos con los
resultados.
12

Efectuar Calculo de los siguientes ndices:


a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos
Ventas
b) Liquidez Corriente = Activo Corriente
Pasivo Corriente
c) Prueba cida
= Activo Circulante - Inventario
Pasivo Circulante
d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X das ao
Ventas anuales al Crdito

13

e) Razn de Endeudamiento = Pasivo Total = %


Activo Total
= Veces
f) Rotacin de Activo Fijo = Ventas
Activo Fijo
g) Cobertura de
= Utilidad antes de Intereses = Veces
Gastos Financieros
Gastos Financieros
h) Utilidad Activo
= Util. Antes de Int. e Imptos. = %
Activo
Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario
efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.

14

Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Finanzas. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.

15

En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare


el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

Para asegurarse que los ingresos provenientes de las


inversiones se han registrado debidamente, determinar
los dividendos o inters obtenidos y cruzarlos con los
resultados.
Objetivos:
a) Comprobar que el Balance General incluye todos los
fondos.
b) Comprobar la existencia fsica de los valores y que sean
propiedad de la empresa. Considerando que los valores
son de realizacin casi inmediata. es conveniente
asegurarse de existencia fsica ya sea en poder de la
empresa o en custodia de terceros, y examinar la
documentacin que demuestre su propiedad,
c) Cerciorarse de que todos los Pasivos han sido
contrados a nombre de la empresa, se han registrado y
valuado adecuadamente, son razonables, corresponden
a obligaciones reales y estn pendientes de cubrir.
d) Cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
contendidas en el cdigo tributario, Ley de Impuesto
sobre La Renta, Ley del IVA y sus Reglamentos.

159

1.

Prepare cdula sumaria de las disponibilidades, segn el


Balance General y compare el saldo con el monto revelado
en el libro de Bancos.

2.

Verificar las cuentas bancarias en existencia

3.

Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro


de Banco-contable, y por simple inspeccin, investigando
partidas antiguas o extraas.

4.

Verificar si existe poltica para pago de dividendos, la cual


proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o
endeudamiento.

5.

Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo


plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido.

6.

Indagar si el contador posee conocimientos actualizados


referentes a las reformas contables y tributarias.

7.

Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y


realizar una comparacin con los resultados obtenidos,
verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado
seguimiento para detectar las causas.

8.

Determinar que las compras y ventas en el ejercicio


estn debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la
empresa un anlisis de la cuenta por todo el ao y examine
la documentacin de soporte y la autorizacin por todas las
compras y ventas:

9.

Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las


Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc)

10.

Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha


obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el
mercado y efectuar comparaciones.

11.

Para asegurarse que los ingresos provenientes de las


inversiones se han registrado debidamente, determinar
los dividendos o inters obtenidos y cruzarlos con los
resultados.

12

Efectuar Calculo de los siguientes ndices:


a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos
Ventas
b) Liquidez Corriente = Activo Corriente
Pasivo Corriente
c) Prueba cida
= Activo Circulante - Inventario
Pasivo Circulante
d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X das ao
Ventas anuales al Crdito
e) Razn de Endeudamiento = Pasivo Total = %
Activo Total
= Veces
f) Rotacin de Activo Fijo = Ventas
160

13

Activo Fijo
g) Cobertura de
= Utilidad antes de Intereses = Veces
Gastos Financieros
Gastos Financieros
h) Utilidad Activo
= Util. Antes de Int. e Imptos. = %
Activo
Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario
efecte las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las reas de gestin.

14

Efecte Conclusin
sobre procedimientos anteriores,
evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Finanzas. Elabore las cedulas de Observacin y
recomendacin.

15

En base a las cedulas de observacin y conclusin prepare


el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

161

E.2 FASE II:


EJECUCIN DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA

Aplicacin de
Programas de
Auditoria

Ejecucin de
Programas de
la Auditoria

Revisin de
Programas
de Auditora

Elaboracin
de Papeles
de Trabajo

Introduccin
La fase de ejecucin involucra el examen de los aspectos relativos a la razonabilidad
de la informacin financiera, la economa y eficiencia con que se han adquirido y
utilizado los recursos, el cumplimiento de los objetivos, metas y programas de la
organizacin, la equidad con que se han distribuido los costos y beneficios.
Esta fase constituye el medio para lograr los objetivos de la Auditora Interna.
Basndose en las tareas a realizar se obtienen los datos, se desarrollan los

162

hallazgos, se forman opiniones y se llega a conclusiones. Tal informacin representa


la base del informe y otras comunicaciones relacionadas con los resultados de la
auditora.
PAPELES DE TRABAJO.
a) Requerimientos de Calidad de los Papeles de Trabajo.

La tercera norma de la Auditora, relativa a la ejecucin del trabajo establece:


Debe abstenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,
observacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el propsito de
allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados
financieros sujetos a revisin.

Para la adquisicin de la evidencia que seala esta norma, el auditor deber preparar
papeles de auditora, algunos de estos papeles pueden tomar forma de cdulas
contables, como las conciliaciones bancarias o anlisis de las cuentas de mayor,
otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de
asamblea de accionistas y Juntas Directivas, grficas de organizacin, balances de
comprobacin,

programas

de

auditora,

cuestionarios

de

control

interno,

confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones, etc.

Mediante los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para preparar su informe,
la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional
tenida en el curso de su investigacin.

b) Normas para la Preparacin de los Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, orientada a
una clara distincin entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las
normas siguientes en la preparacin de los papeles de trabajo:

163

Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre


del cliente, una descripcin de la informacin preparada, el perodo cubierto
y la fecha correspondiente.

Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de
trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto informacin registrada
en el reverso.

Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que
los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del
encargado de la Auditora y del supervisor que los revis.

Todos los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacionen con la hoja
de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin
bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados.

Para la ejecucin se propone al auditor que cumpla los siguientes requerimientos


tcnicos:

164

c) Requerimientos Tcnicos de los Papeles de Trabajo.

Nombre de la entidad sujeta a


examen.

Firma o inicial de la persona que


lleva a cabo el trabajo y de la
persona que lleva a cabo la
supervisin
y
las
fechas
correspondientes.

Identificacin completa de la
fuente de informacin, incluyendo
nombre y jerarqua de los
empleados
y
funcionarios
entrevistados, as como la
descripcin de los registros.
correspondientes.

Un adecuado sistema de ndices


dentro de los papeles de trabajo.

Mtodos de verificacin de
empleados que contendrn en
detalle las notas y explicaciones
acerca del trabajo de auditora
llevada a cabo.

La extensin o alcance de los


procedimientos de verificacin.

Conclusin o conclusiones a las


que se hubiesen llegado.

Marcas o smbolos
estandarizados que identifiquen
determinados procedimientos de
auditoria de carcter ordinario y
recurrente.

165

d) ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS (PTS)

HALLAZGOS
CEDULA DE
DEFICIENCIAS
CEDULA ANALITICA
CEDULA DE
DETALLE
NARRATIVAS

A7

A6

A5

A4

A3

CUESTIONARIO DE A 2
CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE A 1
AUDITORIA
SUMARIA

HOJA DE TRABAJO

H/T

BALANCE GENERAL
A. ACTIVO CTE.
$______
B. ACTIVO NO CTE.$_____

M. PASIVO CTE. $______


N. PASIVO NO C. $______
Z. CAPITAL
$______

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

Como aporte al Modelo, el Equipo de Tesis presenta los siguientes ejemplos


prcticos de la tcnica de como referenciar y cruzar los diferentes Papeles de
Trabajo (PTS).

166

1) EJEMPLO: REFERENCIACIN DE PAPELESTRABAJO

Referencia o ndice

E3
CEDULA DETALLLE CTA/MAQ, EQ Y MOB
BIENES DEP. ADMN
Grupo de
Ctas.
Mobiliar.

S/
Ajus y Rec
EEFF
D
H
5,000

B. Mbles
Diveros

5,000

5,000

5,000

200,000

E4 175,000

Lib. y Col
Eq. Infor.

S/ Aud.

10,000
220,000

E5

10,000
195,000 E

EXAMEN DE ADQUISICIONES
CTA. MAQ. EQ. Y MOBILIARIO

E2

No. de
Pda.

CEDULA DETALLLE SUBGRUPO


BIENES DEP. ADMN
Grupo de
Ctas.
B. Inmbl.
Adicione,
Rep. y M
de Biens
Eq de Tr
Maq, eq
Dep. Ac.

S/
Ajus y Rec
EEFF
D
H
25,000

5,000
45,000

5,000
45,000
220,000
(20000)
275,000

(20,000)
250,000

E2

B. no
Depre

15,000
300,000
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE BALANCE GENERAL.
Grupo de S/
Ctas.
EEFF

100,000
Fondos
10,000
Inv. Fin.
30,000
Inv. Exis
Inv.B.uso 300,000
Inv.P yP. 100,000
540,000

Ajus y
Recl.
D
H

S/
Aud.
10,000

250,000

Valor
20,000
10,000
50,000
20,000
75,000

E4

175,000

E4
E

CEDULA ANALITICA CUENTA


MAQ, EQ Y MOB
Grupo de
Ctas.

275,000

Total

E3 195,000

CEDULA SUMARIA
INVER. EN BIENES
Grupo de S/
Ajus y Rec
Ctas.
EEFF
D
H
B. Depre
10,000
Producc.
B. Depre
Admcin.

Concepto
Adquisicin
80 /2006 15/6/06 Computad.
90/ 2006 30/6/06 Impresor
210/2006 10/12/06 Servidor
220/2006 15/12/06 UPS
230/2006 20/12/06 Copt. Port.

S/
Aud.
25,000

Fecha

S/ del
Mes

Movimiento
Carg Abon

Segn
Aud.

0.00
Enero
0.00
febrero
30,000
junio
0.00
agosto
0.00
octubre
diciembre 145,000

0.00
0.00
E5 30000
0.00
0.00
E5145000

175,000

175,000

E3

15,000
H/T
275,000

H/T
S/
Aud.

275,000

CRUCE DE INFORMACIN O
REFERENCIACIN CRUZADA

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

167

2) EJEMPLO: REFERENCIACIN DE PAPELES DE TRABAJO

1
ESTADOS
FINANCIEROS

xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx

ndice o
referenciacin

EFECTIVO $96,000.00

DISPONIBILIDAD SUMARIA BP-1


DEL BALANCE DE PRUEBA
PTS
A
X
X
X

CUENTA

FINAL

EFECTIVO
$96,024.00
X
XXXXXXXXX
X
XXXXXXXXX
X
XXXXXXXXX

A-3

: Sumas verificadas

Tomado del
Balance de prueba
aprox.

ASIENTOS DE

CONTROL DE BANCOS
A-2

CONTROL DE BANCO
DE AJUSTES Y DE
A-1 BANCO COMERC $ 27,104
A
RECLASIFICACION
CONTROL DE CAJA
PLANILLA SUMARIA ABANCO AGRICOLA $68,420
DE EFECTIVO
A
CAJA CHICA
$ 300.00
PTS
CAJA
A-1
$ 500

FONDO
CIRC,
$ 200.00
$ 500.00 A A
EFECTIVO EN
BANCOS

Referenciacin cruzada a las


Disponibilidades sumarias
De cada cuenta

Hojas de conteo de
Efectivo,
Confirmaciones
Y conciliaciones

BANCO AGR. A-2 $ 68,420


BANCO COM. A-3 $ 27,104
$ 96,024 9
BP-1
9 : saldos cotejado C/banco
:Comprobamos el efectivo

Referenciacin cruzada de los Papeles


de Trabajo de Efectivo

SUMARIA
DE CUENTAS
POR COBRAR
$ XX,XXX,XXX
SUMARIA
DE INVENTARIOS
$

XX,XXX,XXX

CUENTAS DE
ACTIVO
RESTANTE
OBLIGACIONES

CUENTAS DE
PATRIMONIO
DE CCIONISTAS
INGRESOS
GASTOS

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

168

e) GUIA PARA LA REFERENCIACION DE PAPELES DE TRABAJO

1.

La Hoja de Trabajo se establece de los Estados Financieros (Estado de

Resultados, Balance General, Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el


Patrimonio) al 31 de diciembre de xxx ao, en este caso se ha tomado como ejemplo
el saldo de un Balance General. Esta cdula se referencia como H/T en color rojo
en la esquina superior derecho.

2. La Cdula Sumaria, que se pone como ejemplo, nace de una fuente primaria que
son los Estados Financieros de la Empresa auditada, y el saldo que se establece en
esta Sumaria es el Saldo al 31 de diciembre del ao XXX, del Balance General.

En esta cdula se referencia con una letra mayscula del abecedario que el jefe del
departamento de auditora determine al o los auditores, para este caso se ha tomado
la letra A y en color rojo, siempre se identificar en la esquina superior derecha.

3. En este procedimiento es el mismo para los dos anteriores, es decir de la


diferencias que resulten de ms o de menos, que pueden ser de Ajuste o de
Reclasificacin.

4. En la cdula de Detalle, en este caso que se ha tomado las Disponibilidades, se


hace un detalle del saldo de Efectivo en Caja y por cada una de las Cuentas
Bancarias a nombre de la entidad (Banco Agrcola y Banco de Comercio). En esta
cdula se referencia con la letra A-1, la cual identifica las cuentas bancarias y
siempre la letra estar en la esquina superior derecha, para este caso especfico
dependiendo el nmero de cuentas bancarias as ser el nmero de cdulas de
detalle, hasta terminar con dicho procedimiento.

169

5. En la cdula analtica, se hace una cdula por Banco, comprobando el saldo de


las Disponibilidades, segn Libro de Bancos de la empresa y lo comparamos con el
estado Bancario, de la cuenta o Banco que corresponde.

En cdulas narrativas se deja evidencia de los documentos de donde se ha tomado


la informacin

y se compara

las cifras contra los estados bancarios que estos

emiten. Para la documentacin de evidencia se va a referenciar dichos documentos


de la siguiente manera:
Documento Proporcionado por el Departamento.

Documento Proporcionado por Terceros.

NOTA: Si en el departamento que se est auditando proporcionan cinco pginas de


la informacin solicitada, se sugiere enumerarlas de la siguiente forma: 1/5, 2/5, 3/5,
4/5, 5/5. y en color rojo y de igual forma para los documentos proporcionados por
terceros.

f) FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO A SER UTILIZADOS POR AUDITORIA


INTERNA

PT-GF-01

Modelo de Solicitud de Confirmacin de Cuentas por Pagar.

Este formato se utilizar para solicitar al Proveedor o Acreedor, los saldos de las
cuentas por pagar a una fecha determinada. Especificndose la fecha, el detalle de
los documentos solicitados y la firma del responsable de la Auditora. Con el fin de
obtener confirmacin de las cuentas ms importantes y relevantes que llamen la
atencin del auditor.

170

MODELO DE SOLICITUD DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR PAGAR

PT- GF-01

Empresa Industrial de Alimentos


Para Consumo Humano : _____________________

Fecha:
Nombre o Razn Social ( del Proveedor o Acreedor)

Para

los

propsitos

del

examen

que

estn

realizando

nuestros

Auditores

Internos_______________________ en relacin con las cuentas por pagar de________________,


agradeceramos a ustedes informar a ellos directamente en sobre que acompaamos debidamente
rotulado, lo siguiente:

Saldo a cargo de_________________ al ____________ de 200X

Agradecemos les enven estado de la cuenta, si es posible, a esa misma fecha. La informacin que
ud. Nos proporcione ser utilizada en forma confidencial.
Atentamente.

F___________________
Firma Autorizada
Gerente

Seores:
Auditores

Por este medio les informamos que el saldo que aparece a cargo de __________________ al 31 de
Diciembre de 200X, es por $_______________
Observaciones:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

171

PT-GF-03

Modelo de Solicitud de Confirmacin de Cuentas por Cobrar

Se utilizar para tener una comunicacin directa con el Deudor o Deudores, para
determinar la existencia y validez de los saldos de las cuentas por Cobrar a una
fecha determinada. Tambin nos proveer cierta seguridad de que no exista a la
fecha del Balance cuentas inexistentes o que hayan sido manipuladas.
MODELO DE SOLICITUD DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR
COBRAR

PT- GF-03

Empresa Industrial de Alimentos


Para Consumo Humano : _____________________
Fecha:
Seor (es) (Deudor) (es)
Estimados Seores:
Por este medio solicitamos se sirvan confirmar a nuestros Auditores
Internos_______________________ el saldo que exista a nuestro favor al 31
de Diciembre de 200X por $__________.
Favor indicar en el espacio provisto, su conformidad o inconformidad con el
saldo reportado en esa fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les
agradeceremos proporcionar la informacin que permita a nuestros Auditores
Internos aclararla.
Rogamos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada
directamente a nuestros auditores internos en el sobre rotulado con direccin,
que anexamos para su comodidad. La informacin que ud. Nos proporcione

ser utilizada en forma confidencial.


Atentamente.
F___________________
Firma
Gerente
Nombre, Razn Social o Denominacin Deudor.
Seores:
Auditores
Presente

Ref.:

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

172

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA LA HOJA DE TRABAJO

OBJETIVO: Esta cedula se detalla las cuentas de mayor de los Estados


Financieros ya sea de las del Balance General, Estado de Resultados, etc.
Para el llenado del formato HOJA DE TRABAJO, en los espacios en blanco se
anotarn o asentarn a lpiz y letra de molde los datos que se indican a
continuacin:
1.

Nombre del rea o Departamento auditada.

2.

Nombre de la Unidad o seccin auditado.

3.

Periodo o ejercicio sujeto a revisin.

4.

Tipo o clase de cdula

5.

Referencia y fecha.

6.

Iniciales y rbrica de la persona que realiz la cdula.

7.

Iniciales y rbrica de la persona que revis la cdula.

8.

Iniciales y rbrica de la persona que supervis la cdula

9.

ndice de referencia de PT, se utiliza letra mayscula a lpiz rojo. (Eje.H/T )

10. Nmero o cdigo de la cuenta, concepto, partida, etc


11. Nombre de la cuentas, segn E.F. al 31/12/XXXX.
12. Cifras del E.F. que tomamos de base para la Auditora. al 31/12/XXXX.
13. Cifras de mas o de menos, y que afectaran las cifras de los E:F.
14. Los nuevos saldos ajustados al 31/12/XXXX.
15. Reclasificacin de cifras de ms o de menos .
16. Saldos finales de la auditora al 31/12/XXXX:
17. Observaciones que se reflejan, si se dieron en el transcurso de la auditoria

173

H/T

1. MODELO DE HOJA DE TRABAJO PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

REALIZO

DEPARTAMENTO

REVISO
SUPERVISO

PERIODO DEL:
PROCEDIMIENTO::

PROGRAMA

OBJETIVO:

AJUSTES
REF. P/T

DESCRIPCION

SALDOS AL
31/XX/XX
DEBE

HABER

SALDOS
AJUSTADOS
AL 31/XX/XX

RECLASIFICACIONES

DEBE

HABER

SALDOS
S/AUDITORIA
AL 31/XX/XX

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

174

OBSERVACIONES

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA SUMARIA

OBJETIVO: En esta cedula se registra una cuenta especifica de mayor,


reflejadas en la H/T, en la cual se verifica las cifras presentadas en dicha cuenta.

Para el llenado del formato CEDULA SUMARIA, en los espacios en blanco se


anotarn o asentarn a lpiz y letra de molde los datos que se indican a
continuacin:
1. Nombre del rea o Departamento auditada.
2. Nombre de la Unidad o seccin auditada.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Referencia y fecha.
5. Iniciales y rbrica de la persona que realiz la cdula.
6. Iniciales y rbrica de la persona que revis la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que supervis la cdula
8. ndice de referencia de PT, se utiliza letra mayscula a lpiz rojo. (Eje.A )
9. Nombre de una cuenta especifica, segn E.F. al 31/12/XXXX.
10. Cifras del E.F. que tomamos de base para la Auditora. al 31/12/XXXX.
11. Cifras de mas o de menos, y que afectaran las cifras de los E:F.
12. Los nuevos saldos ajustados al 31/12/XXXX.
13. Reclasificacin de cifras de ms o de menos .
14. Saldos finales de la auditora al 31/12/XXXX:

175

2. MODELO DE CEDULA SUMARIA PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
INICIALES

FECHA

REALIZO

DEPARTAMENTO
REVISO

PERIODO DEL:
SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO::

PROGRAMA

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR


1.
2.
3.
AJUSTES
REF. P/T

DESCRIPCION

SALDOS AL
31/XX/XX
DEBE

HABER

SALDOS
AJUSTADOS
AL 31/XX/XX

RECLASIFICACIONES

DEBE

HABER

SALDOS
S/AUDITORIA
AL 31/XX/XX

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

176

OBSERVACIONES

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE DETALLE


OBJETIVO: En esta cedula, como su mismo nombre lo dice se detalla todo tipo de
evidencia que tenga que ver con la cuenta de referencia a la Sumaria, se plasman
Fotocopia de documentos, conciliacin de saldos, comparacin de saldos con un
ao anterior al auditado.
Para el llenado de la CEDULA DE DETALLE, en los espacios en blanco se
anotarn o asentarn a lpiz y letra de molde los datos que se indican a
continuacin:
1.

Nombre del rea o Departamento auditado.

2.

Nombre de la Unidad o seccin, auditado.

3.

Periodo o ejercicio sujeto a revisin.

4.

Procedimiento y programa.

5.

Iniciales y rbrica de la persona que realiz la cdula.

6.

Iniciales y rbrica de la persona que revis la cdula.

7.

Iniciales y rbrica de la persona que supervis la cdula

8.

ndice de referencia de PT, se utiliza letra mayscula a lpiz rojo.

9.

Nmero o cdigo de la cuenta, sub-cuenta, concepto, partida, etc

10. Nombre de la cuenta o cuentas, segn E.F. al 31/12/XXXX.


11.

Fecha

12.

Descripcin complementaria.

177

A-#

7. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
DEPARTAMENTO

ADMINISTRACION

REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

REVISO

PERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR
1. Verifique si los calculos de salario y deducciones aplicadas estan de acuerdo a lo estipulado a la ley y
en base a reportes emitidos por cada jefe de departamento.

2.

REF. P/T

Verifique si el reclutamimento de personal se realiza de acuerdo a los perfiles establecidos.

DESCRIPCION

SALDOS
CONTAB. AL
31/XX/XX

SALDOS
SEGN
PRESUP.

SALDOS
DIFERENCIAS
AUDITORIA

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

178

P-#

4. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
DEPARTAMENTO

PRODUCCION

REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

REVISO

PERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR
1. Comprobar si el departamento de produccion cuenta con un presupuesto, donde se tome en cuenta una
estimacion de los costos de mano de obra y materia prima.

2.

Verificar si se cuenta con tarjetas Kardex u otro medio donde se lleve un control de entradas-salidas
de la materia prima, productos en proceso y productos terminados realizando un cruce con la informacion
registrada en Contabilidad - Compras

REF. P/T

DESCRIPCION

SALDOS
SALDOS
SALDOS
INV.FISICO KARDEX AL CONTAB. DIFERENCIAS
AL 31/XX/XX 31/XX/XX AL 31/XX/XX

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

179

V-#

6. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
DEPARTAMENTO

VENTAS

REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

REVISO

PERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR
1. Verificar si se cumplen las metas de ventas segn la proyeccion establecida por la gerencia de ventas
2.

Tomar una muestra de los clientes con limites de Creditos establecidos y verificar que no sobrepasen los
limites de credito autorizados.

3.

Analizar los resultados obtenidos en el departamento de ventas, con las ventas proyectadas y el
presupuesto de gastos para este departamento.

REF. P/T

DESCRIPCION

SALDOS
CONTAB. AL
31/XX/XX

SALDOS
SEGN
PRESUP.

SALDOS
DIFERENCIAS
AUDITORIA

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

180

C-#

3. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
REALIZO

DEPARTAMENTO

COMPRAS
REVISO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA


SUPERVISO

PERIODO DEL:
OBJETIVO:

PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR


1. Compare precios de mercancias o materias primas con facturas de proveedores,
cotizaciones de mercado u otras fuentes tomando en cuenta la calidad, economia y eficiencia.

2.

Comparar saldos de compras de ejercicios anteriores con el auditado y realizar un analisis de resultados
utilizando los indicadores de gestion: Economia

3.

Verificar los saldos de tarjeta de Kardex, realizar un cruce con el levantammiento fisico de materia prima
y los saldos reflejados en contabilidad, determine diferencias.

REF. P/T

DESCRIPCION

SALDOS
SALDOS
SALDOS
INV.FISICO KARDEX AL CONTAB. DIFERENCIAS
AL 31/XX/XX 31/XX/XX AL 31/XX/XX

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

181

F-#

5. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
DEPARTAMENTO

FINANZAS

REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

REVISO

PERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR
1. Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro de Bancos-Contab., y por simple inspeccion,
investigue partidas antiguas o extraas.

2.

Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha obtenido para financiamientos, realizando un
sondeo en el mercado y efectuar comparaciones.

3.

Determinar el pasivo correspondiente a Corto Plazo y Largo Plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual
fue requerido.

REF. P/T

DESCRIPCION

SALDOS
SALDOS
SALDOS
CONCILIACION
DIFERENCIAS
CONTAB.
AUDITORIA
BCOS.31/XX/XX AL 31/XX/XX

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

182

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA LA CEDULA NARRATIVA


OBJETIVO: Aqu se narra como efectu un procedimiento, como por ejemplo, en
la Cuenta Impuestos, si en el pago del impuesto de Renta o IVA, al verificar el
calculo de uno de estos impuestos con declaraciones fsicas, se deja evidencia
que el auditor comprob si las declaraciones pagadas o devoluciones son
correctas o si hay diferencias al auditor deja reflejado las inconsistencias de mas o
de menos. No necesariamente si existen inconsistencias se va hacer una
narrativa, puede ser que todo este bien pero el auditor debe dejar constancia que
verifico, comprob o constato, y por lo tanto en papeles de trabajo, siempre
existirn estas cedulas.
Para el llenado de la CEDULA ANALITICA O NARRATIVA, en los espacios en
blanco se anotarn o asentarn a lpiz y letra de molde los datos que se indican a
continuacin:
1. Nombre del rea o Departamento auditado.
2. Nombre de la Unidad o seccin, auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Tipo o clase de cdula.
5. Procedimiento y Programa.
6. Iniciales y rbrica de la persona que realiz la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que revis la cdula.
8. Iniciales y rbrica de la persona que supervis la cdula
9.

Anotar informacin de carcter analtico y de material explicativo

183

A-#

8. MODELO DE CEDULA ANALITICA O NARRATIVA PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
DEPARTAMENTO

REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

REVISO

PERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR
1.
2.
3.

CONCEPTO

SALDOS AL SALDOS AL
31/XX/XX
31/XX/XX
(2)
(1)

ANALISIS

SALDOS AL
31/XX/XX
SEGN
AUDITORIA

OTROS

OBSERVACIONES

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

184

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE DEFICIENCIAS

OBJETIVO: En esta cedula se deja constancia de las deficiencias encontradas en


el examen que se esta realizando una cuenta especifica, es de aclarar que esta
cedula puede ser opcional, porque en una cedula narrativa, tambin se deja
evidencia de inconsistencias encontradas, la cual nos lleva a redactar un Hallazgo
Para el llenado de la CEDULA DE DEFICIENCIAS, en los espacios en blanco se
anotarn o asentarn a lpiz y letra de molde los datos que se indican a
continuacin:
1. Nombre del rea o Departamento auditado.
2. Nombre de la Unidad o seccin, auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Procedimiento y Programa.
5. Iniciales y rbrica de la persona que realiz la cdula.
6. Iniciales y rbrica de la persona que revis la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que supervis la cdula.
8. Anotar informacin referente a las deficiencias detectadas por auditoria.
9. En esta cdula se usan letras maysculas, empezando de la A, B, C, etc
cada letra encerrada en un crculo.

185

A-#

9. MODELO DE CEDULA DE NOTAS PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
DEPARTAMENTO

REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

REVISO

PERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

REF. P/T

CONDICIN

NOTA

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

186

OBSERVACIN

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE HALLAZGOS


OBJETIVO: En esta cedula se redacta se redacta el Hallazgo encontrado,
aplicando los atributos de un hallazgo, los cuales son: Un Titulo, Condicin,
Criterio, Causa, Efecto, Recomendacin, Comentarios de la Gerencia y
comentarios del Auditor.
Para el llenado de la CEDULA DE HALLAZGOS, en los espacios en blanco se
anotarn o asentarn a lpiz y letra de molde los datos que se indican a
continuacin:
1. Nombre del rea o Departamento auditado.
2. Nombre de la Unidad o seccin, auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Procedimiento y Programa.
5. Iniciales y rbrica de la persona que realiz la cdula.
6. Iniciales y rbrica de la persona que revis la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que supervis la cdula.
8. Anotar los hallazgos de carcter relevante encontrados en la auditoria
realizada.
9. Aqu es donde se aplica los atributos arriba mencionados, es de considerar
que si no existe criterio no hay hallazgo.

187

H-#

10. MODELO DE CEDULA DE HALLAZGOS PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA


EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
REALIZO

DEPARTAMENTO
REVISO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA


SUPERVISO

PERIODO DEL:
OBJETIVO:

PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

DESCRIPCION

TITULO DE HALLAZGO
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIN
RESPUESTA DEL DPTO.

CONCLUSION:
1.
2.
3.

FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

188

Modelo de Formato de Arqueo de Efectivo.


Este Formato se utilizar para verificar el fondo de efectivo y cheques existentes en
caja, con el fin de salvaguardar los fondos en efectivo, evitar la manipulacin y
corroborar los saldos en cuanto a la recepcin y desembolsos de efectivo.
MODELO DE ARQUEO DE FONDO DE EFECTIVO PT-GF
EMPRESA INDUSTRIAL PARA CONSUMO HUMANO
Nombre del Custodio o Responsable______________ Fecha del arqueo___________
Arqueo del Fondo ______________________
Departamento o Seccin_________________
Total del Fondo
a. Fijo

$ ______

b. Variable

______

c. Otros

______

Total

$ ======

Detalle del Efectivo Contado


Billetes y Monedas:

Total
Billetes:

Monedas:

$ 100.00

$______

50.00

______

20.00

______

10.00

______

5.00

______

1.00

______

$ 0.25

$______

$ 0.10

______

0.05

______

0.01

______

TOTAL EFECTIVO

$=====

Pagos efectuados por el Fondo ( Ver detalle de Comprobantes )

$______

Vales de Empleados pagados ( Ver detalle de Comprobantes )

______

Cheques No Depositados ( Ver detalle anexos)

______

Otras Partidas

______

( Especifique)

TOTAL SEGN ARQUEO ______


FALTANTE (SOBRANTE) ______
TOTAL DEL FONDO

______

El fondo detallado arriba de $_______, valor en letras___________________


Y el faltante (Sobrante) de $_______, valor en letras___________________
Fue contado y examinado en mi presencia y devuelto en su totalidad por el
Auditor___________________________
F______________________
Firma del Responsable

189

Modelo de Cdula de Detalle de Activo Fijo. (Complemento a cdula)

Esta cdula servir para registrar los inmuebles, mobiliario y equipo que la empresa
posea, as como las adiciones y retiros de los mismos, detallando la depreciacin
acumulada y el valor neto.

PT-GF-12
Empresa Industrial de Alimentos
para Consumo Humano:

Referencia
__________________________
Auditor

Dpto. de Auditora Interna


Cdula Sumaria para Activo Fijo
Fecha
Periodo a Auditar:

Descripcion del Bien

_______________
Costo de Adquisicin o Construccin
Saldos al
Adiciones Retiros
(1)

Saldos al

Depreciacion Acumulada
Saldos al

Adiciones

Retiros

Saldos al
(2)

Valor Neto
Ao
Anterior

(1) - (2)

Revisado:______________
Fecha: ______________
Elaborado por : Equipo de Trabajo de Graduacin

190

Modelo de Cdula de Detalle de Retiro/Ventas de Activo Fijo. (Complemento)

Esta cdula servir para detallar los inmuebles, mobiliario y equipo que la empresa
venda, as como los retiros de los mismos, detallando el costo de adquisicin, la
utilidad y/o prdida por la venta de los mismos.

PT-GF-13
Empresa Industrial de Alimentos
para Consumo Humano:

Referencia
________________________
Auditor

Dpto. de Auditora Interna


Cdula de Detalle para Activo Fijo
Fecha
Periodo a Auditar:
Descripcion del Bien

___________
Fecha de
Venta

Costo de
Adquisicion

Depreciacion
Acumulada

Valor en
Libros

Vendido en

Utilidad
(Prdida)

Vendido a

Revisado:______________
Fecha: ______________
Elaborado por : Equipo de Trabajo de Graduacin

191

Modelo de Cdula Detalle de Egresos.

Este formato servir para realizar un anlisis de los egresos que tenga la empresa
por pagar segn el periodo auditado, detallando los pormenores de los
proveedores/acreedores.

PT-GF-15
Empresa Industrial de Alimentos
para Consumo Humano:

Referencia
________________________________

Dpto. de Auditora Interna


Auditor
Cdula de Detalle de Egresos
Fecha

Otros

Acuerdo con
Contratos

Pago

Servicio
Recibido

Factura

Aprobacin y
Cancelacin

Fechas de

Calculos
Comprobados

V
Cuenta de a
Valor ( $ )
Cargo l
o

Requisicion,
Cotizacin y
Orden de
Compra

Tipo de
Egreso

Factura
Examinada

Numero
Beneficiario
de cheque

______________
Cheque a
Nombre del
Proveedor

Periodo a Auditar:

Revisado:______________
Fecha: ______________
Elaborado por : Equipo de Trabajo de Graduacin

192

E.3 FASE III

INFORME

Preparacin del
Borrador de Informe

Discusin de Borrador
de Informe

Anlisis e
Incorporacin de
Recomendaciones

Informe Final

Presentacin del
Informe Final
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

Introduccin
Etapa del Modelo de Auditora Interna para evaluar la Gestin Financiera que
comprende la estructura del modelo a disear para comunicar a la alta gerencia los
resultados obtenidos de los procedimientos ejecutados.

193

a) PREPARACIN DEL BORRADOR DE INFORME.


En esta fase, auditora interna deber preparar el borrador de informe, especificando
los diferentes hallazgos por rea relacionada con la gestin financiera, as como las
recomendaciones para la aplicacin de medidas correctivas por cada una de las
deficiencias encontradas.

Cuando las explicaciones o comentarios, as como la documentacin anexa a la


respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditora, no
cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional
del auditor, el jefe de auditora mantendr en firme dichos hallazgos y los comunicar
al gerente general de la empresa a travs de un MEMORANDO, para posteriormente
dar inicio con ayuda del auditor a la preparacin del borrador de informe, el cual
ser presentado al Jefe de Auditora para su revisin y anlisis correspondiente.

A continuacin se presenta un modelo de informe:

EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO


MODELO DE INFORME PRELIMINAR DE AUDITORIA INTERNA DE
EVALUACION DE LA GESTION FINANCIERAI-GF-01

MEMORANDO No. AGF- (No.) /200x


PARA:

Nombre de titular

DE:

Nombre del jefe de unidad Auditor Interno

ASUNTO:

Informe preliminar sobre la auditora interna para evaluar la


gestin financiera, referente a 200x

FECHA:

_________________

**********************************************************************************************

194

Atendiendo el Plan de Auditora Interna para evaluar la gestin financiera aprobado


por la alta direccin, se desarroll el examen de auditora a las reas de gestin
financiera siguientes:
1. ________________
2. ________________
3. ________________
4. ________________
5. ________________

Para los cuales hemos realizado una evaluacin al cumplimiento de los objetivos
estratgicos planteados por la empresa, para el ao del 200x.

Como parte del trabajo realizado, desarrollamos pruebas sustantivas y de


cumplimiento que nos permitieron comprobar la ejecucin o no de los objetivos
propuestos en el Plan de Auditora Interna, para evaluar la Gestin Financiera del
ao en referencia por parte de la empresa.

A continuacin, se presentan las deficiencias encontradas en el proceso de


evaluacin, indicando adems, las causas que originan dichas deficiencias y los
efectos que producen en el desarrollo de las actividades, por cada una de las reas:

rea:

Hallazgos

Causas

Efectos

Polticas o lineamientos
infringidos

195

Para la correccin de las deficiencias encontradas, se presentan las siguientes


recomendaciones:
a)
b)
c)

Despus de haber discutido y analizado con las reas evaluadas las diferentes
deficiencias encontradas, se estableci las acciones a seguir para la correccin de
dichas deficiencias.

Fecha: (da) de (mes) de (ao)

Firma:

_______________________

Nombre:

_______________________

Responsable de Auditoria Interna

b) DISCUSION DE BORRADOR DE INFORME

Esta se lleva a cabo despus que los auditores hayan llevado y presentado el
borrador de informe de auditora al jefe del departamento, para que realice el control
de calidad sobre el mismo, y los auditores puedan plantear y explicar sus puntos de
vista.
En esta fase deben eliminarse las diferencias de opinin y debern ser resueltas en
lo posible, a fin de que aparezcan situaciones de mayor importancia. Posteriormente
en este informe ser necesario tomar en cuenta los comentarios u observaciones de
los responsables de las diferentes reas de gestin financiera, para determinar las
acciones a seguir en la correccin de deficiencias.

196

c) ANALISIS E INCORPORACION DE RECOMENDACIONES

Cuando el jefe de auditora con los colaboradores, haya tenido conocimientos de los
comentarios de la administracin y hubiese analizado la evidencia documental,
deber incluir el hallazgo mismo como en el informe definitivo de auditores, el grado
de cumplimiento que la administracin de las medianas empresas industriales hayan
dado a las recomendaciones, pudindolas clasificar en tres categoras:
9

Recomendacin cumplida

Recomendacin en proceso

Recomendacin no cumplida

d) INFORME FINAL
El informe final estar terminado cuando el jefe de auditora y sus colaboradores
hayan recibido y analizado los comentarios y evidencias documental presentada por
las reas o departamentos, debindolas incorporar en los papeles de trabajo como
en el informe final o definitivo en el cual se indicar el grado de cumplimiento del
mismo.
El jefe de auditora revisar y analizar el informe, a la vez deber hacer las
correcciones necesarias para luego remitir el informe al gerente.

Mientras el informe est en carcter de borrador, ser nicamente de uso restringido,


es decir, que slo tendr acceso las partes involucradas en la auditora interna.
Desapareciendo esa censura o restriccin hasta que el informe sea terminado y se
haya comunicado as el informe final de auditora.

e) PRESENTACION DEL INFORME FINAL

Este se realiza cuando el borrador del informe ha pasado por el jefe de auditora,
habiendo hecho las observaciones se procede a la presentacin del informe final de
197

auditora. El cual ser distribuido a la gerencia o propietario de la empresa y archivo


de auditora interna.

EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO


MODELO DE INFORME FINAL DE AUDITORA INTERNA DE EVALUACIN DE
LA GESTIN FINANCIERA. I-GF-02.

MEMORANDO No. AGF- (No.) /200x


PARA:

Nombre de titular

DE:

Nombre del jefe de unidad Auditor Interno

ASUNTO:

Informe final sobre la auditora interna para evaluar la


gestin financiera, referente a 200x

FECHA:

_________________

**********************************************************************************************

Atendiendo el Plan de Auditora Interna para evaluar la gestin financiera aprobado


por la alta direccin, se desarroll el examen de auditora a las reas de gestin
financiera siguientes:

Departamento de Administracin:
1. ________________
2. ________________
Departamento de Produccin:
1. ________________
2. ________________

Departamento de Ventas:
1. ________________
2. ________________

198

Departamento de Compras:
1. ________________
2. ________________

Departamento de Finanzas:
1. ________________
2. ________________

Para los cuales hemos realizado una evaluacin al cumplimiento de los objetivos
estratgicos planteados por la empresa, para el ao del 200x.

Como parte del trabajo realizado, desarrollamos pruebas sustantivas y de


cumplimiento que nos permitieron comprobar la ejecucin o no de los objetivos
propuestos en el Plan de Auditora Interna, para evaluar la Gestin Financiera del
ao en referencia por parte de la empresa.

2.

Cuerpo

I.

Objetivo General

Verificar el cumplimiento de los objetivos planteados por las diferentes reas en la


empresa para el ao.

II.

Alcance

La revisin se efectu a la documentacin relativa a planes de trabajo, programacin


de actividades, y todo lo relacionado con el cumplimiento de los objetivos plasmados
para el ao 200X.
199

III.

Hallazgos

El resultado de nuestra evaluacin se detalla a continuacin:


1. Detalle de procedimientos ejecutados: Aqu se describen los principales
procedimientos establecidos en las Cdulas para evaluar el proceso general.
2. Situacin de hallazgos: aqu se describen la situaciones del hallazgo
establecidos en las cedulas para evidenciar las observaciones posibles
obtenidas.

IV.

Conclusin:

Sobre la base de lo antes expuesto, concluimos que:

F. ________________________________
Auditor Interno

200

E.4 FASE IV SEGUIMIENTO

Programa de
Seguimiento

Informe del
Seguimiento

Informe Final de
Seguimiento

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

a) Introduccin
En esta etapa se establecern los procedimientos para verificar que las
recomendaciones emitidas en el informe se estn cumpliendo en forma correcta y
oportunamente de acuerdo a lo estipulado; con el fin de alcanzar los objetivos
planificados, mediante la cooperacin voluntaria y el esfuerzo de las diferentes reas
involucradas, con el propsito de la utilizacin eficaz, eficiente y econmica de los
recursos materiales, financieros y humanos para mejorar y proporcionar condiciones
adecuadas para satisfacer las necesidades.
201

Es en esta etapa que el auditor responsable elaborar un informe de seguimiento,


con el objetivo de mantener informados a la mxima autoridad, propietarios o a la
gerencia de la empresa.

Como parte final del trabajo de auditoria interna el auditor deber establecer un
adecuado seguimiento de los hallazgos emitidos en el informe, lo anterior contribuir
a corregir las deficiencias identificadas y obtener resultados eficientes.

As mismo el auditor responsable deber coordinar con el equipo de trabajo la


ejecucin de las actividades de seguimiento, utilizando la programacin establecida
en el cronograma de actividades, verificando las actividades pendientes de
solucionar que quedaron establecidas en el informe definitivo.

1. Programa de seguimiento.
El Jefe de Auditoria preparar un programa especfico de seguimiento, que servir de
gua al auditor .

Como contribucin al modelo se sugiere el siguiente procedimiento para llevar a


cabo el seguimiento al informe.

202

PROCEDIMIENTO
1.

Obtener el informe de auditoria emitido y seleccionar las observaciones


que requirieron mejoramiento de sistema o procesos.

2.

Reunirse con la gerencia o jefes de las reas evaluadas, a fin de


determinar y/o identificar el cumplimiento a las recomendaciones
plasmadas en el informe.

3.

Solicitar la informacin o los procesos que documenten, que la


observacin ha sido subsanada.

4.

Extraer las condiciones reportables que an no se han atendido por la


administracin y que las respectivas recomendaciones se encuentran
calificadas como: en Proceso, no atendidas, parcialmente atendidas.

5.

Elaborar un informe con las observaciones a las cuales se les ha dado


seguimiento, con el objetivo de informar a la administracin el grado de
cumplimiento de lo recomendado en las reas evaluadas.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

a) INFORME DE SEGUIMIENTO

Se elaborar un informe definitivo del seguimiento, especificando si aun


actividades pendientes de finalizar o si ya se di solucin a

existen

las deficiencias

detectadas y emitidas en el informe.

Para realizar tal actividad el responsable de la auditoria deber seguir los siguientes
pasos:

203

1. Estructura
Para lograr un eficiente comprensin, se deber presentar el informe de seguimiento
por cada rea involucrada, tomando en cuenta los siguientes pasos del modelo que
se presenta a continuacin.

MODELO DE INFORME DE SEGUIMIENTO


Destinatario
Saludo

Anotar a quien va dirigido el informe.


Breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.

Prrafo

Detallar el periodo de realizacin de las actividades de

Introductorio

seguimiento de los diferentes hallazgos determinados en la


Auditoria.

Prrafo de

Especificar los objetivos propuestos y el alcance para la

Alcance

realizacin de las actividades de seguimiento.


Detallar los diferentes hallazgos pendientes de solucionar,

Cuerpo del

las Causas del incumplimiento, los efectos resultantes, las

Informe

polticas o lineamientos que se han infringido, as como las


recomendaciones que contribuyan a agilizar la correccin.
Detallar los hallazgos que estn pendientes de corregir,

Medidas

indicando el % de las deficiencias corregidas, as como el %

correctivas

que a la fecha queda por subsanar, o en su caso si ya fueron

aplicadas

corregidas las observaciones al 100%, de acuerdo al


compromiso realizado en los planes de accin.

Recomendaciones

Detallar las recomendaciones o sugerencias emitidas para


solucionar los hallazgos pendientes.

Conclusiones

Proporcionar una conclusin final sobre el trabajo efectuado

Fecha

Fecha de elaboracin del informe.

Firma

Firma de la persona que lo elabor.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

2. Presentacin del Informe Final de Seguimiento :


Con el fin de informar de las diferentes deficiencias que se han detectado y
corregido, el responsable de auditoria debe presentar un informe final de

204

seguimiento a los directores, propietarios, mxima autoridad o gerencia de la


empresa, convocando a una reunin despus de haber finalizado la elaboracin
del mismo.
As mismo en el informe de seguimiento deber plasmar las deficiencias que aun
estn pendientes de corregir, exponiendo la causa del incumplimiento de las
correcciones.

b) RETROALIMENTACION
La retroalimentacin es un proceso clave, debido a que encierra el ciclo del
procedimiento de implementacin, pero no con un carcter Terminal del proceso,
sino con el sentimiento de continuidad. El objetivo de este proceso es el
enriquecimiento y la alimentacin de los resultados, experiencia, xitos, fracasos,
objetivos cumplidos y no cumplidos y la incorporacin de nuevas circunstancias.
ASPECTOS QUE DEBE POSEER
LA FASE DE RETROALIMENTACION.

Contar con un periodo establecido, y con unos responsables


asignados.
Se debe realizar en todos los niveles y por todos los
responsables.
Poseer

una

buena

comunicacin

relacin

entre

los

responsables y actores de las diferentes fases, contribuir al


mejor funcionamiento del proceso y disminuir que las
incidencias se produzcan
Debe irse mejorando y perfeccionando continuamente con el
uso y la experiencia
Poseer un carcter de continuidad aplicado a la implementacin

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

205

c) ESQUEMA DE RETROALIMENTACIN DE GESTIN FINANCIERA

CAUSA

IMPLEMENTACION

EFECTO

PLANEACION

SEGUIMIENTO

RETROALIMENTACION

EJECUCION

INFORME

CAUSA

IMPLEMENTACION

EFECTO

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

206

F. PLAN DE IMPLEMENTACIN DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA


EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL
SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS
EN EL REA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

El plan de implementacin del modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestin


financiera est integrada por: Objetivos,

plan de accin, determinacin de

responsabilidades, un presupuesto sugerido para ejecutar dicho modelo.

1.- OBJETIVOS:

a) General:
Suministrar una gua para la eficiente implementacin del modelo de Auditoria
Interna para evaluar la gestin financiera en las medianas empresas industriales del
sector alimentos para consumo humano.

b) Especficos:
Proveer un programa de actividades a desarrollar para la implementacin del
modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestin financiera.
Especificar quienes sern los responsables de llevar a cabo la implementacin
del modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestin financiera.
Establecer los costos a incurrir en la implementacin del modelo.

2. PLAN DE ACCIN:

Constituye el proceso a seguir para la implementacin del modelo de Auditora


Interna para evaluar la gestin financiera desde la presentacin, aprobacin y
definicin del modelo.

207

a) Presentacin:
La presentacin del modelo de Auditora Interna para evaluar la Gestin Financiera
se har a los propietarios, al departamento de Auditoria, directores o alta gerencia de
las medianas empresas, quienes podrn tomar la decisin de implementarlo despus
de conocer las caractersticas y beneficios que obtendrn con la implementacin.

b) Aprobacin:
Luego de la presentacin del modelo se proceder a su aprobacin por parte de los
propietarios, directores o alta gerencia segn se el caso, para su correspondiente
aplicacin.

3. DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES:

Con la aprobacin por parte de los propietarios, directores o alta gerencia y/o el
departamento de Auditoria Interna para la implementacin del modelo de Auditora
Interna para evaluar la Gestin Financiera, deber

el jefe del departamento de

Auditoria Interna coordinar las actividades a desarrollar para implementarlo.


Determinndose en ellos, la responsabilidad de que el modelo se desarrolle en la
forma establecida, y en el tiempo oportuno, y que permita obtener los resultados
propuestos.

4.- PRESUPUESTO DE CAPACITACIN DE LA IMPLEMENTACION DEL


MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA:
ACTIVIDADES
CAPITAL ASIGNADO
Honorarios de Capacitacin
$1,000.00
Atencin al personal(Refrigerios y otros)
$ 60.00
Recursos materiales
$ 325.00
Papelera
$ 100.00
Reproducciones
$ 125.00
Imprevistos
$ 100.00
TOTAL
$1,385.00
El presupuesto del presente trabajo, esta condicionado para seis das.
208

Adicional a los recursos detallados anteriormente, se tiene que tomar en cuenta el


tiempo que se utilizar en llevar a cabo la implementacin del Modelo de auditoria
interna para evaluar la gestin financiera y como un aporte al presente modelo se
propone el siguiente cronograma de actividades, con el propsito que sea utilizado
como una herramienta que contribuya a dicha implementacin.
La Capacitacin de la implementacin del presente Modelo, est proyecto para 48
horas, es decir ocho horas diarias durante seis das.

CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA


PARA EVALUAR LA GESTIN FINANCIERA.
FASES

DIAS
1 2 3 4 5 6

ACTIVIDADES
Leyes

FASE PRELIMINAR.

Manuales
Polticas
Desarrollo de Cuestionarios
Desarrollo Programas
.
Desarrollo del Programa.

FASE DE EJECUCIN

Elaboracin de Papeles de
Trabajo
Borrador de Informe

FASE DE INFORME Y

Informe Final

SEGUIMIENTO

Seguimiento

.
FASE DE
RETROALIMENTACIN.

Obtencin de evidencia.
Refuerzo de las fase anteriores
Respuestas a Preguntas.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduacin

209

4.1 PERFIL DEL AUDITOR QUE REALIZARA LA CAPACITACION PARA LA


IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR
LA GESTION FINANCIERA

Para la llevar a cabo la implementacin del Modelo de Auditoria Interna para evaluar
la gestin financiera, el perfil de la persona que realizar la capacitacin, deber
poseer las siguientes caractersticas:
Poseer titulo de Contador Publico Certificado o Graduado de Licenciatura en
Contadura Publica, y poseer experiencia en auditoria interna.
Deber poseer en su conjunto la capacidad profesional necesaria para
solventar cualquier situacin que se presente durante la implementacin del
modelo de auditoria.
Poseer buenas relaciones humanas, excelente presentacin; creativo y con
iniciativa y adems con conocimientos en computacin.
Tener buen espritu de servicio, aptitudes para el trabajo en equipo, as como
ser innovador y visionario.
Conocer de modelos de auditoria interna.

5. EVALUACION Y ACTUALIZACION:
5.1 EVALUACIN:
Al realizar la evaluacin del Modelo de Auditora Interna para Evaluar la Gestin
Financiera se pretende medir los resultados obtenidos con la aplicacin, as como
determinar la facilidad con la que se est implementando.

5.2 ACTUALIZACION:
El modelo de Auditora Interna para evaluar la Gestin Financiera podr ser
actualizado segn las necesidades de mejora que surjan en su implementacin y
aplicacin.
Quedando a criterio del Jefe del Departamento de Auditoria Interna la modificacin
de las partes que necesiten cambios de acuerdo a la evaluacin del modelo
realizado, sin perder de vista los objetivos propuestos para su aplicacin.
210