Las retenciones del IUE e IT

En este artculo vamos a hablar sobre las retenciones del IUE e IT, y cmo se
contabilizan.
Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la
retencin del IUE e IT para que stas compras puedan figurar como gasto en el Estado
de Resultados final de cada empresa, hacindolas susceptibles de restar o deducir de las
ventas para determinar la utilidad final.
Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos
ms adelante.

Normativa legal
Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su ltimo prrafo, DS 27337 de
31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de 13.08.99.
El ltimo prrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:
Las personas jurdicas, pblicas o privadas, y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efecten pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente
a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto
de las fuentes de rentas definidas en el Artculo 4 del presente reglamento y no estn
respaldadas por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente,
debern retener sin lugar a deduccin alguna, en el caso de prestacin de servicios, el
veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y,
en el caso de venta de bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento
(20%) del importe total pagado, porcentaje este ltimo que se presume es la utilidad
obtenida por el vendedor del bien.
Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retencin
en funcin del ltimo dgito de su NIT.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes
trminos:
Cuando se acrediten o efecten pagos, por prestacin servicios, a personas naturales
que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deber retener
sin lugar a deduccin alguna, la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo
una utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deber retener el 12.5% (25% del
50%) y la alcuota del impuesto a las transacciones (3%) sobre el importe total
pagado; tratndose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deber
retenerse la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 20%
del ingreso bruto es decir, se deber retener el 5% (25% del 20%) ms el 3% del
Impuesto a las Transacciones sobre el importe total pagado.
El resumen de lo expresado en las citadas normas es el siguiente:

PREGUNTA O EJEMPLOS
RESPUESTA
Quines hacen las retenciones
del IUE e IT?
Ejemplos

Quines no retienen?
A quienes se retiene?

A quienes NO se retiene?

Cundo se retiene?
Cundo se paga la retencin?

En qu formulario se paga la
retencin del IUE?
En que formulario se paga la
retencin del IT?
Cunto se retiene de IUE en la
compra de servicios?
Cunto se retiene de IUE en la
compra de bienes?
La retencin da derecho a
crdito fiscal IVA?

Las personas jurdicas, pblicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado . Las empresas unipersonales tambin
son agentes de retencin
Sociedades comerciales o civiles como sociedades de
responsabilidad limitada, sociedades anomias, NGs, colegios
profesionales, universidades, asociaciones de copropietarios,
ministerios, empresas publicas, fuerzas armadas, polica
nacional, etc
Las personas naturales
A personas naturales que ejercen profesiones liberales y
oficios en forma independiente y que no emitan la
correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente
A empresas de todo tipo y en general a toda persona que
tengan la obligacin de extender facturas, en ese caso las
empresas tienen obligatoriamente que extender facturas
Al momento de la acreditacin o pago por la compra del
servicio o bien
Al mes siguiente de efectuada la misma en funcin al ultimo
digito de su NIT . Todas las retenciones se consolidan en una
sola declaracin jurada
En el formulario 570
En el formulario 410
El 12,5% del valor de la compra ( 25% del 50%)
El 5% del valor de la compra (25% del 20%
No, solo constituye un respaldo legal para que el gasto sea
considerado deducible para fines del IUE

Ejemplos para las retenciones por la compra de servicios

El 20.11xx al Dr. Flores se la cancelan honorarios profesionales por Bs. 2800 y el Dr.
Flores no entrega factura por no contar con su NIT, entonces se le debe retener el 25%
del 50% de 2.800 = Bs. 350 ( 12.5% de 2.800) adicionalmente se le debe retener el IT
del 3% sobre Bs. 2.800 =Bs. 84.
El registro contable de la retencin es el siguiente.
FECHA

CUENTA

20.11xx

Honorarios profesionales (Cta de gasto)

DEBE
2.800.00

HABER

350.00
Retenciones IUE por pagar
84.00
Retenciones IT por pagar
2.366.00

Caja o BancoPor la cancelacin de honorarios y

retenciones al Dr. Flores segn recibo adjunto
2.800.00

2.800.00

TOTAL
El Dr. Flores tendr que entregar un recibo o celebrar un contrato por los servicios
profesionales prestados a favor de la empresa por Bs. 2800 El pago que recibe es de
solo Bs. 2366.
Al mes siguientes ( Diciembre de 20xx) la empresa deber pagar los impuestos
retenidos en los formularios 570 y 410 . El plazo que tiene esta en funcin al numero de
terminacin de su NIT.
El registro contable para regularizar las cuentas de las retenciones es el siguiente.
FECHA

CUENTA

15.12 xx

Retenciones IUE por pagar

DEBE

HABER
350,00
84.00

Retenciones IT por pagar

434.00
Caja o Banco
Por la cancelacin de las retenciones efectuadas al Dr.
Flores a la Administracin Tributaria
434,00
TOTAL
En la prctica suele ocurrir que el profesional no admita la retencin de impuestos es
decir que por ejemplo en nuestro caso el dr. Flores quiera recibir exactamente los Bs.
2800, entonces ser necesario subir el costo del servicio profesional a un importe, tal,
que alcance para cubrir las retenciones . Esta practica que no es del todo correcta pero
que no es ilegal, se la conoce como el Grossing up y si bien no esta contemplada, en
ninguna norma legal , se la utiliza para que el agente de retencin soporte la carga
fiscal establecida en la norma.
La forma de efectuar el calculo es la siguiente : Se calcula cual es el porcentaje de las
retenciones (en nuestro caso 12.5% de IUE y 3% de IT total 15.5%) al 100% se le resta
el porcentaje total de las retenciones y ese porcentaje constituye el divisor del importe

434,00

que efectivamente quiere recibir el proveedor. En nuestro caso Los Bs. 2800 tendrn
que ser divididos entre 84.5% (100%. 15.5% ) resultando 2.800/0.845=Bs. 3.313.61.
El costo del servicio profesional ahora es de Bs. 3.313.61 y la empresa esta cubriendo
el costo de las retenciones incrementando el gasto por los honorarios; el Dr. Flores
tendrn que firmar un respaldo por los Bs. 3.313.61., consciente que solo recibir Bs.
2800. El registro contable del pago y las retenciones es el siguiente:
FECHA

CUENTA

20.11xx

Honorarios Profesionales(Cta de gasto)

DEBE

HABER

3.313.61
414,20
Retenciones IUE por pagar ( 12.5%)
99,41
Retenciones IT por pagar (3%
2.800,00

Caja o BancoPor la cancelacin de honorarios y

retenciones al Dr. Flores segn recibo adjunto
3.313.61

3.313.61

TOTAL

Ejemplos para las retenciones por la compra de bienes:

Si el 11.08XX una empresa compra una mesa (bien de uso) en Bs.700 al Sr. Luis
Montes quien tiene el oficio de carpintero y el Sr. Montes no se encuentra inscrito
ante la Administracin Tributaria, entonces se debe efectuar la retencin del 25% del
20% del importe de Bs.700 por concepto de IUE y el 3% del mismo importe por
concepto de IT
El registro contable conteniendo los clculos es el siguiente:
FECHA

CUENTA

20.11xx

Muebles y Enseres (Cta. De Activo)

DEBE

HABER
700.00
87,50

Retenciones IUE por pagar (12.5%)

21.00
Retenciones IT por para (3%)
591.50

Caja o BancoPor la compra de una mesa al Sr. Luis

Montes segn recibo adjunto
TOTAL
700.00

700.00

Si se desea que el Sr. Montes reciba efectivamente los Bs. 700, el divisor debe ser
92% que resulta de restar el 100% menos el 8% de carga fiscal ( 5% de IUE mas 3%
de IT) resultando Bs. 700/0.92= 760.87) el registro contable es el siguiente:

FECHA

CUENTA

DEBE

HABER
760,87

11.08xx

Muebles y enseres (Cta de Activo)

38,04
Retenciones IUE por pagar (5%)
22,83
Retenciones IT por pagar (3%)
700,00

Caja o bancoPor la compra de una mesa al Sr. Luis

Montes segn recibo adjunto
760,87
TOTAL

Formato excel para clculo de retenciones del IUE e IT

En esta entrada se puede descargar el formato general para retenciones y saber cunto se
debe pagar en sus formularios.

760,87