Planificacion de La Auditoria

PLANIFICACIN
DE AUDITORIA FINANCIERA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE PUNO
PLANIFICACIN DE AUDITORIA FINANCIERA
I.
Origen del Examen.
La presente Accin de Control se efecta en cumplimiento al Plan Anual de

Control, aprobado con Resolucin de Contralora N 501-2014-CG del 20 de
Marzo del 2014. Dicha accin de control posterior se encuentra programada en
el Plan Anual de Control del 2014. Para cuyo efecto, la Sociedad de auditoria
Medina y Asociados S.A.C., en fecha 20 de Julio del 2014 redacta el OFICIO
N 0100-2014-MPP/OCI, comunicando el inicio de accin de control al titular
de la Municipalidad Provincial de Puno, Javier Humpiri Yucra.
II.
OBJETIVO DEL EXAMEN.

A.
Genricos.
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
preparados por la Municipalidad Provincial de Puno al 31 de diciembre
del
2013,
de
conformidad
con
los
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

B.
Especficos
1.
Determinar la existencia de los saldos de Efectivo y Equivalente

de efectivo y el saldo encontrado por el auditor.
2.
Verificar el sistema de control interno y la gestin financiera en

la entidad.
3.
Asegurar
que
todas
registradas.
AUDITORIA
FINANCIERA
las
operaciones
son
ntegramente
PLANIFICACIN
III.
DE PUNO
ALCANCE DE LA AUDITORA.
La auditora se desarrolla teniendo en cuenta las Normas Internacionales de
Auditora, Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y segn Resolucin
de Contralora N 273-2014 CG
La Auditora comprender la evaluacin, anlisis selectivo de las cuentas
ms significativas y que tengan alto Riesgo, tales como son: Efectivo y
equivalente de efectivo y sus respectivas subdivisionarias.
El desarrollo de la Auditoria a los Estados Financieros se enmarca dentro de
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), comprendiendo
la revisin selectiva de las operaciones ms significativas. As como los
Sistemas Administrativos
de
Planificacin
Presupuesto,
Tesorera,
Contabilidad, durante el perodo comprendido entre el 01. Enero al 31 de

Diciembre del 2013, sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las
circunstancias operaciones de ejercicios anteriores.
INFORMACION FINANCIERA
Esta informacin est constituida por el Estado de Situacin Financiera y el
Estado de Gestin elaborado por la Municipalidad, y cuya informacin
correspondiente al ejercicio 2013 se present a la Contadura Pblica de la
Nacin, el 31 de marzo del 2014.
a. Estado De Situacion Financiera:
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DE PUNO
2013
2012
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
2013
2012
Efectivo y equivalente de efectivo

Inversiones disponibles
2,179,107.76
0.00
1,928,184.13
0.00
Obligaciones Tesoro Publico

Sobregiros Bancarios
3,518,216.03
0.00
4,127,959.57
0.00
Cuentas por cobrar (neto)
5,739,864.84
6,787,797.30
Cuentas por Pagar
4,625,087.55
3,959,301.56
Otras cuentas por cobrar (neto)
5,129,358.68
3,598,454.47
Operaciones de Credito
0.00
Existencias (neto)
Servicios y otros pagados por
anticipado
419,852.78
624,575.95
Parte Cte. Deudas a largo Plazo
0.00
1,736,002.72
1,660,376.11
Otras Cuentas del PASIVO
Otras cuentas del activo
443,968.57
508,991.24
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
15,648,155.3
5
15,108,379.2
0
AUDITORIA
FINANCIERA
0.00
1,054,344.21
933,679.54
5,483,323.61
9,076,983.1
2
14,624,928.9
5
Deudas a largo Plazo
1,219,335.42
1,219,335.42
Beneficios Sociales y Oblig. Prev.
304,060.58
299,718.34
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
17,764.40
0.00
17,764.40
0.00
PLANIFICACIN
DE PUNO
ACTIVO NO CORRIENTE
Proviciones
1,078.51
148.02
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
1,542,238.9
1
1,536,966.18
10,619,222.
03
16,161,895.1
3
324,020,458.9
4
323,985,045.8
0
Cuentas por Cobrar a largo Plazo
0.00
0.00
TOTAL PASIVO
Otras Ctas. Por Cobrar a largo Plazo
0.00
0.00
PATRIMONIO
Inversiones (neto)
20,587,789.00
20,587,789.00
Hacienda Nacional
Edificios, Estructuras y Act. No Prod.

(neto)
273,131,152.8
2
249,189,961.0
1
Hacienda Nacional Adicional
Vehiculos, Maquinarias y Otros (neto)
3,274,884.05
5,034,080.30
Reservas
Otras cuentas del Activo (neto)
2,957,511.00
1,591,957.75
Resultados Acumulados
-19,034,052.4
2
-48,670,186.8
1
TOTAL PATRIMONIO
304,980,270
.19
275,350,272.
13
-6136.33
0.00
35,413.14
0.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
299,951,336.
87
276,403,788.
06
TOTAL ACTIVO
315,599,492.
22
291,512,167.
26
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
315,599,492
.22
291,512,167.
26
Cuentas de Orden
43,453,321.9
9
33,758,119.3
8
Cuentas de Orden
43,453,321.
99
33,758,119.3
8
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
a) Activo Corriente
Por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2013, la cuenta efectivo y
equivalente de efectivo represento porcentualmente el 13% con
respecto al ao 2012 y la partida Cuentas por Cobrar represent
porcentualmente el 15%, respectivamente, agrupando principalmente
este rubro, los conceptos de Recursos Determinados Foncomun, otros
impuestos municipales, canon sobrecanon y regalas.
b) Pasivo Corriente
En el ao terminado al 31 de Diciembre del 2013 partida Cuentas por
Pagar represent porcentualmente el 17% con respecto al ao 2012,
agrupando principalmente este rubro los conceptos de bienes y
servicios por pagar.
ESTADO DE GESTIN
En el Estado de Gestin por el ao 2013, se advierte que los Ingresos
Tributarios ascendieron a S/. 6436,770.52, incrementndose en un 6.4% con
respecto al ao 2012.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
ESTADO DE RESULTADOS DE GESTION

(POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIMEBRE DEL 2013 Y
2012)
AO 2013
AO 2012
Variaciones
DENOMINACION
S/(000)
S/(000)
S/.
6,436,770.52
21.76
% 6,876,951.91
24.48
% 440,181.39
Ingresos no tributarios
8,338,981.81
28.19
% 8,391,512.55
29.88
% 52,530.74
Traspasos y remesas
38,646,543.3
9
130.6 34,558,509.9
5% 7
123.0 -4,088,033.4
4% 2
0.63%
11.83
%
Donaciones y transferencias
830,051.18
2.81% 4,220,251.47
15.03
% 3,390,200.29
80.33
%
TOTAL INGRESOS
54,252,346.9
0
0.57%
-10,046,899.
56
505,455.46
5.30%
Gastos de personal
-15,414,133.
17
646,960.95
4.38%
Gastos por pensiones
-3,507,114.7
8
192.0
7%
33.97
%
52.58
%
12.96
%
-305,121.00
Gastos de bienes y servicios
183.4
0%
33.96
%
52.11
%
11.86
%
-133,569.37
3.67%
Donaciones y transferencias otorgadas
669,092.00
-1,235,982.0
2.26% 0
-1,905,074.0
0
154.1
3%
Estimaciones y provisiones
7,291,195.41
-13,778,303.
57
212.4
0%
TOTAL COSTOS Y GASTOS
-36,928,434.
92
24.65
%
124.8
4%
1,255,744.29
3.52%
RESULTADOS DE OPEACION
17,323,911.9
8
58.56 18,274,835.2
% 7
65.07
% 950,923.29
5.20%
Ingresos financieros
462.26
0.00% 4,092.62
0.01% 3,630.36
88.71
%
Gastos financieros
-29,319.50
0.10% -323,712.10
1.15% -294,392.60
90.94
%
45.03 12,889,642.9
% 7
3.53% -2,759,125.6
45.89
% -431,344.54
9.82% -1,715,350.0
3.35%
62.17
%
Ingresos tributarios
Otros ingresos
Otros gastos
13,320,987.5
1
-1,043,775.5
AUDITORIA
FINANCIERA
53,947,225.9
0
-9,541,444.1
0
-14,767,172.
22
-3,640,684.1
5
-6,487,108.1
6
-35,672,690.
63
4.40%
23.10
%
127.0
1%
6.40%
PLANIFICACIN
DE PUNO
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
12,257,354.7
0
41.44
% 9,811,897.88
34.93 -2,445,456.8
% 2
24.92
%
RESULTADO DEL EJERCICIO

SUPERAVIT (DEFICIT)
29,581,266.6
8
100.0 28,086,733.1
0% 5
100.0 -1,494,533.5
0% 3
5.32%
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
IV.
DESCRIPCIN
DE
DE PUNO
LAS
ACTIVIDADES
DE
LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO.

La Municipalidad Provincial de Puno, data su creacin segn Ley el 1ro. de
Enero de 1825, sealando a la ciudad de Puno como capital del
Departamento.
El Palacio Municipal se encuentra ubicado en el Jr. Deustua N 458 - Plaza
de Armas de la ciudad de Puno.
Finalidad
La Municipalidad Provincial de Puno es un rgano de Gobierno Local y tiene
personera jurdica de Derecho Pblico con autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Adems representa a su
vecindario, promueve la adecuada prestacin de servicios pblicos locales,
fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las
circunscripciones de su jurisdiccin; cuya actividad y funcionamiento en el
Sector Pblico se regula por las disposiciones vigentes, leyes y la
Constitucin Poltica del Per.
De acuerdo al Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la
Municipalidad Provincial de Puno tiene los siguientes objetivos bsicos:
a) Proporcionar al ciudadano un ambiente ordenado para la
satisfaccin de sus necesidades vitales, en los aspectos de
vivienda,
recreacin,
salubridad,
transporte
abastecimiento,
y
comunicacin,
educacin,
medio
cultura,
ambiente,
ordenamiento territorial, comunal, turstico, vas entre otros.

b)
Propender el desarrollo socio-econmico urbano rural de la

provincia de Puno, en especial de la ciudad de Puno, capital de la
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
Regin del mismo nombre.

c) Reducir
los
niveles
de
pobreza,
desempleo,
mortalidad,
analfabetismo, desnutricin y otros.

Asimismo de acuerdo al referido documento de gestin se establecen las
funciones del Municipio en:
Funciones Generales:
a) Planificar, organizar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar las
actividades administrativas y tcnicas de la Municipalidad conforme a
las normas vigentes y dems documentos de gestin municipal.
b) Normar y administrar las actividades referidas a las siguientes
materias:
Acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad colectiva.
Poblacin, salud y saneamiento ambiental.
Cultura, educacin, turismo, conservacin de monumentos,

recreacin y deporte.
Abastecimiento y comercializacin de productos.
Circulacin y trnsito de transporte.
c) Promover la organizacin y participacin de la poblacin en asuntos

municipales.
d) Asegurar el cumplimiento de las Normas Legales vigentes, que
regulan
la organizacin, ejecucin y control de los servicios
pblicos locales.
e) Promover la formulacin de los planes, programas y proyectos de
inters municipal.
f) Coordinar y controlar la ejecucin de los servicios comunes que
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
generen y brinde las entidades u organismos del sector pblico o

privado.
g) Ejercer otras funciones que por Ley corresponda.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
mbito Geogrfico
El distrito capital segn informacin del Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica cuenta con la siguiente superficie y poblacin:
Superficie
Poblacin
:
:
6,492.60 Km2
115,705 Habitantes
Estructura Organizativa
La Municipalidad Provincial de Puno, para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la siguiente estructura orgnica administrativa, aprobada
mediante Ordenanza Municipal N 317-2011-CMPP de fecha 19 de Diciembre
del 2011.
II.1
OFICINA DE AD
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
II.2
AUDITORIA
FINANCIERA
DE PUNO
PLANIFICACIN
II.3
INISTRACION.
AUDITORIA
FINANCIERA
DE PUNO
PLANIFICACIN
DE PUNO
A. GERENCIA DE ADMINISTRACIN: La Gerencia de Administracin, es el

rgano de apoyo responsable de la de la Municipalidad, depende de la
Gerencia Municipal. Est a cargo de un Gerente, quien coordina sus
actividades con las unidades orgnicas a su cargo, dems dependencias de
la institucin y para el mejor cumplimiento de sus funciones orgnicamente
cuenta con las siguientes subgerencias.
Subgerencia de Personal.
Subgerencia de Logstica.
Subgerencia de Tesorera.
Subgerencia de Contabilidad.
Es responsable de cumplir y hacer cumplir las siguientes funciones:

1. Programar, dirigir y controlar las actividades de los Sistemas de
Personal, Logstica,
Tesorera y Contabilidad, para el buen
funcionamiento de la Gestin Municipal.

2. Establecer y actualizar las normas y directivas de carcter interno
para
la
administracin
de los recursos humanos, materiales,
econmicos y financieros de la Municipalidad.

3. Proveer oportunamente los recursos y servicios necesarios a los
rganos de la Municipalidad, para el cumplimiento de sus objetivos y
metas.
4. Dirigir y supervisar las acciones de personal, velando por el
cumplimiento de la normatividad vigente.
5. Dirigir y controlar las actividades de adquisicin de bienes y
contratacin de servicios, supervisando el cumplimiento de las normas
y procedimientos establecidos para el Sistema de Logstica.
6. Participar en las licitaciones, concursos pblicos y/o de mritos y
adjudicaciones directas que convoque la Municipalidad.
7. Supervisar la aplicacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
8. Elaborar la programacin anual y mensual de los
AUDITORIA
FINANCIERA
compromisos
PLANIFICACIN
DE PUNO
econmico financieros para su pago, de acuerdo a las prioridades de

la Alta Direccin y manteniendo el control de la liquidez presupuestal.
9. Programar y controlar las acciones de Tesorera, supervisando el
cumplimiento de las normas y procedimientos relacionados con el
rea.
10. Participar en la formulacin de los objetivos, polticas y planes de
desarrollo, as como del presupuesto de la Municipalidad, en
coordinacin con la Oficina de Planificacin y Presupuesto.
11. Presentar y exponer la informacin econmica, financiera y contable al
Concejo Municipal y Alcalda, dentro de los plazos previstos por la Alta
Direccin y las disposiciones legales vigentes.
12. Asesorar e informar a la Alta Direccin sobre los aspectos de personal,
logstica, tesorera y contabilidad.
13. Elaborar y tramitar los anteproyectos de ordenanzas, acuerdos,
decretos y resoluciones que le corresponda, as como los que le
encomiende la Alta Direccin.
14. Otras funciones propias que le sean asignadas por la Gerencia
Municipal.
a) SUBGERENCIA DE TESORERIA:
La Subgerencia de Tesorera, es la
unidad orgnica encargada de administrar los sistemas de tesorera de la

Municipalidad, que depende de la Gerencia de Administracin, Est a cargo
de un Subgerente, quien es responsable de cumplir y hacer cumplir las
siguientes funciones:
1. Administrar los recursos financieros de la Municipalidad, de acuerdo a
las Normas y Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de
Tesorera, relativas a los Gobiernos Locales.
2. Ejecutar las actividades de programacin de caja, recepcin, ubicacin
y custodia de fondos, documentos y valores, su distribucin y
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
utilizacin, as como el registro e informe sobre el manejo de ingresos

y gastos ejecutados.
3. Coordinar la programacin y ejecucin de ingresos y calendario de
pagos
de
la
Municipalidad,
de
acuerdo
los
compromisos
establecidos.
4. Controlar, preparar y efectuar el pago a los proveedores, por las
obligaciones y compromisos contrados por la Municipalidad, as como
el pago de las remuneraciones, pensiones y otras asignaciones del
personal activo y pasivo de la Municipalidad.
5. Manejar las cuentas corrientes, el registro de valores y operar el fondo
de caja chica.
6. Llevar los registros diarios de caja y efectuar las conciliaciones de las
cuentas corrientes bancarias por todas las fuentes de financiamiento.
7. Coordinar el cumplimiento estricto y efectuar los pagos a instituciones
tales como: SUNAT, ESSALUD, AFPs, ONP, Tesoro Pblico dentro de
los plazos establecidos.
8. Verificar el cumplimiento de las disposiciones tributarias en la
utilizacin y/o controles correspondientes.
9. Preparar de acuerdo a la Directiva, informacin relativa a proveedores
del estado por las adquisiciones efectuadas concordante a las
disposiciones emitidas por la SUNAT.
10. Recepcionar y depositar los fondos provenientes de recursos
ordinarios,
transferencias,
recursos
directamente
recaudados
concordantes a las disposiciones del sistema nacional de tesorera.

11. Otras funciones afines que le sean asignadas por la Gerencia
Administrativa.
b) SUBGERENCIA DE CONTABILIDAD: La Subgerencia de Contabilidad es la
unidad orgnica encargada de conducir los procesos administrativos del
sistema de contabilidad y de la Contadura General de la Municipalidad,
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
depende de la Gerencia de Administracin. Est a cargo de un Subgerente,

quin es responsable de cumplir y hacer cumplir las siguientes funciones:
1. Dirigir, ejecutar y controlar la administracin
de los recursos
presupuestarios y financieros de la Municipalidad, de acuerdo con las

normas y dispositivos legales vigentes.
2. Desarrollar las actividades del Sistema Nacional de Contabilidad,
actividades tcnicas de acuerdo a la metodologa, directivas de la
Contadura Pblica de la Nacin.
3. Cumplir y hacer cumplir la aplicacin del Plan de Cuentas de la
Contabilidad Gubernamental Institucional de conformidad con lo
establecido en el Plan Contable Gubernamental.
4. Elaborar los Estados financieros y presupuestales en forma trimestral,
semestral y
anual, conforme lo dispone los instructivos de la
Contadura Pblica de la Nacin.

5. Ejecutar, controlar y mantener actualizado el registro de operaciones
contables en los libros principales y auxiliares.
6. Verificar la correcta formulacin de la documentacin fuente que
sustentan las operaciones administrativas y financieras relacionadas a
operaciones de ingresos y gastos por toda fuente de financiamiento.
7.
Efectuar el control previo y concurrente de todos los pagos y/o

desembolsos de las operaciones de Inversin y gastos corrientes.
8.
Efectuar y revisar la codificacin presupuestara en los documentos

fuente, concordante al PIA del ejercicio correspondiente; y de acuerdo
a los Clasificadores del Ingreso y del Gasto; llevar los registros
auxiliares
de
control
de
la
ejecucin
presupuestara
de
la
Municipalidad.
9. Elaborar el Informe de situacin financiera, presupuestal y patrimonial,
en forma semestral y anual.
10. Organizar y mantener actualizado el archivo de los libros principales y
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
auxiliares de los movimientos de ingreso y gasto mensual as como

coordinar el mantenimiento de la documentacin sustentatoria que
evidencia la naturaleza, finalidad y resultados de las operaciones
financieras y administrativas realizadas.
11. Remitir al trmino del ejercicio financiero presupuestal los estados
financieros, presupuestales, libros principales, libros auxiliares,
auxiliares de anlisis de cuenta y otros analticos para el examen
correspondiente al OCI.
12. Otras funciones que le sean asignadas de acuerdo a su competencia
por la Gerencia Administrativa.
B. GERENCIA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA :
La
Gerencia
de
Administracin Tributaria, es el rgano de apoyo encargado de formular la

poltica tributaria municipal y administrar los ingresos propios
de su
competencia, depende de la Gerencia Municipal. Est a cargo de un Gerente,

quien coordina sus actividades con las unidades orgnicas a su cargo,
dems dependencias de la institucin y para el mejor cumplimiento de sus
funciones orgnicamente cuenta con las siguientes subgerencias:
Subgerencia de Recaudacin Tributaria.
Subgerencia de Finanzas y Operaciones.
Es responsable de cumplir y hacer cumplir las siguientes funciones:

1. Formular
las
polticas
de
gestin
tributaria
institucional,
en
concordancia con las normas y procedimientos administrativos

tributarios generales vigentes que permite generar rentas para la
Municipalidad.
2. Dirigir la programacin, ejecucin y evaluacin de las actividades
relacionadas con la determinacin, recaudacin y fiscalizacin de los
tributos municipales
3. Administrar la recaudacin, los registros y la fiscalizacin tributaria,
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
incorporando a los contribuyentes de condicin omisos, morosas y

sub-valuadores va catastro urbano y dispositivos legales vigentes,
4. Organizar, programar, ejecutar y evaluar r las fases de registro y
actualizacin de las declaraciones juradas y liquidaciones de
impuestos de los contribuyentes de la Municipalidad, detectando la
evasin tributaria municipal en forma permanente o peridica.
5. Supervisar la determinacin de la cuanta de los tributos y otros
ingresos que debern pagar los contribuyentes y/o deudores a la
Municipalidad en coordinacin con las reas correspondientes y de
acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
6. Elaborar y/o preparar diagnsticos e investigaciones sobre el sistema
tributario municipal, formulando planes y programas de ampliacin y
mejora tributaria con la finalidad de optimizar la captacin de ingresos.
7. Modernizar
los
procesos
de
recaudacin,
registros,
padrones
tributarios y la fiscalizacin, va el sistema integrado de administracin

financiera (SIAF-GL-Rentas).
8. Orientar al contribuyente en asuntos de tributacin municipal, y
tramitar los documentos y reclamos relacionados con la administracin
del sistema tributario.
9. Resolver en primera instancia administrativa los recursos de
reconsideracin presentados en relacin con las sanciones impuestas
por infraccin a las normas tributarias y disposiciones municipales
vigentes.
10. Proyectar resoluciones en asuntos de su competencia.
11. Mantener permanentemente actualizados todos los sistemas de
informacin tributaria municipal a su cargo.
12. Alcanzar informacin competente para la pgina web de la
Municipalidad
13. Otras que le asigne la Gerencia Municipal de acuerdo a su
competencia.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
a) SUBGERENCIA DE RECAUDACIN TRIBUTARIA: La Subgerencia de

Recaudacin Tributaria es la unidad orgnica encargada de administrar y
optimizar la recaudacin tributaria de la institucin, depende de la Gerencia
de Administracin Tributaria. Esta cargo de un Subgerente, quien es
responsable de cumplir y hacer cumplir las siguientes funciones:
1. Elaborar y ejecutar el plan de trabajo de recaudacin mecanizada o
manual, en concordancia al Cdigo Tributario, Ley de Tributacin
Municipal y Plan Estratgico Institucional o Plan de Desarrollo
Municipal Provincial Concertado.
2. Programar, ejecutar, y evaluar las fases de recepcin y distribucin de
las declaraciones juradas de los impuestos o tributos municipales.
3. Automatizar la recaudacin de tributos a su cargo, aplicando el
sistema integrado de administracin financiera (SIAF-GL-Rentas),
poniendo en Red con SIAF-GL-Catastro Urbano Municipal o en base a
otras tcnicas similares.
4. Optimizar las recaudaciones tributarias y no tributarias de la
Municipalidad.
5. Organizar y mantener los registros y padrones tributarios, con un
sistema base de datos y en Red computarizado integralmente para su
control de cuentas corrientes.
6. Efectuar diagnsticos e investigaciones sobre planes y programas de
recuperacin y optimizacin de recaudaciones de ingresos propios.
7. Implementar el archivo maestro de contribuyentes automatizado para
su depuracin, validacin, ordenamiento, clasificacin, obtencin de
saldos de cuentas corrientes y codificacin tributaria.
8. Expedicin de copias y constancias certificadas
de declaraciones
juradas de impuestos y documentos fuentes, que obran en los archivos

a su cargo.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
9.
DE PUNO
Proporcionar la informacin veraz y oportuna a los contribuyentes

acerca de sus obligaciones; as como de los procedimientos
administrativos aplicables a los tributos y otros ingresos, que estn
bajo su responsabilidad.
10. Programar y difundir el calendario de obligaciones tributarias.

11. Resolver los reclamos que presentan los contribuyentes, contra actos
de la administracin tributaria.
12. Cumplir con las dems funciones que le asigne la Gerencia de
Administracin Tributaria.
b) SUBGERENCIA DE FINANZAS Y OPERACIONES: La Subgerencia de
Finanzas y Operaciones es la unidad orgnica encargada de fiscalizar,
optimizar y controlar el movimiento activo de los ingresos propios de la
institucin, depende de la Gerencia de Administracin Tributaria. Esta a cargo
de un Subgerente, quien es responsable de cumplir y hacer cumplir las
siguientes funciones:
1. Formular el plan de fiscalizacin para optimizar los ingresos propios,
conforme al
Cdigo Tributario, Ley de Tributacin Municipal y Planes de Desarrollo
Local establecidos.
2. Programar y ejecutar las notificaciones a los deudores de las
obligaciones tributarias municipales y derivados de stas, haciendo un
seguimiento efectivo a los omisos, morosos y subvaluadores.
3. Proyectar resoluciones de fraccionamiento y compensacin de
obligaciones tributarias, cuando los montos de tributos resulten
mayores a la capacidad de pago del contribuyente o usuario de
servicios de la Municipalidad.
4. Organizar y transferir a la Oficina de Ejecucin Coactiva, los
expedientes de notificaciones de contribuyentes y/o usuarios de
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
servicios municipales que continan mostrando la resistencia al

cumplimiento de sus obligaciones, para su respectiva cobranza
coactiva y/o embargo correspondiente.
5. Preparar y/o actualizar la escala de multas y sanciones a los
infractores del Cdigo
Tributario, Ley de Tributacin Municipal, Ordenanzas Municipales y
otras leyes, normas y disposiciones vigentes.
6. Disear el Plan de Recuperacin de Rentas Municipales, programando
la incorporacin total de los contribuyentes omisos, quienes nunca
cumplieron
con
sus
obligaciones
tributarias
municipales
en
coordinacin con la Subgerencia de Catastro.

7. Coordinar con la Polica Nacional y otras instituciones en los casos
que se requieran para realizar los operativos especiales de
fiscalizacin e intervencin municipal a los infractores o a quienes
muestren resistencia al cumplimiento de sus obligaciones.
8.
Proporcionar la informacin veraz y oportuna a los contribuyentes

acerca de sus obligaciones, as como de los procedimientos
administrativos que estn bajo la responsabilidad de la gerencia o
subgerencia.
9.
Proponer y recomendar la quiebra de documentos valorados en su

poder previa autorizacin del Concejo y segn la normatividad vigente.
10. Proponer programas y/o campaas destinadas a incentivar la

recaudacin de los tributos y otros ingresos propios.
11. Recibir, evaluar y atender las denuncias sobre evasin tributaria y
omisin de pago.
12. Emitir rdenes de pago, determinacin de tributos y multas o
sanciones tributarias y No tributarias.
13. Requerir informacin a las entidades pblicas o privadas para efectuar
la fiscalizacin relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
14. Programar el calendario anual de las notificaciones tributarias, sobre

la base de los tributos y plazos vencidos.
15. Cumplir con las dems funciones que le asigne la Gerencia de
Administracin Tributaria.
V.
NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD.

o Constitucion Politica del Peru.
o Ley 23853 - Ley Orgnica de Municipalidades de 08.JUN.94.
o Decreto Legislativo N 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa
y su Reglamento, aprobado por D.S N 005-90-PCM de 06.MAR.84 y
17.ENE.90 respectivamente.
o Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control de
29.DIC.92.
o Decreto Legislativo N 776 - Ley de Tributacin Municipal de
01.ENE.94.
o Ley N 26317 - Modificatoria de la Ley Orgnica de Municipalidades
de 27.MAY.94.
o Ley N 27209 - Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
o D.Leg. N 909 - 2000 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el
ao fiscal 2001 del 01.DIC.00.
o Resolucin Directoral N 013-2001-EF/76.01 de 17.Abr.2001 que
aprueba la Directiva N 006-2001-EF/76.01 - Directiva para la
Evaluacin Presupuestaria de los Presupuestos Institucionales de los
Gobiernos Locales, para el ao fiscal 2001.
o Directiva N 08-200-EF/76.01. Directiva para la Programacin y la
formulacin de los presupuestos 2000 Instituciones de los Gobiernos
Locales para el ao Fiscal 2001.
o Decreto Supremo N 039-98-PCM de 26.SET.98 que aprueba el
Reglamento de la
Ley N 26850
Adquisiciones del Estado.

AUDITORIA
FINANCIERA
Ley de Contrataciones y
PLANIFICACIN
DE PUNO
o Resolucin de Contralora N 072-98-CG de 26.JUN.98 que aprueba

las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
o Normas Internacionales de Contabilidad
o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
VI.
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA.
Como resultado del examen, se emitir el respectivo Informe de Auditora de

acuerdo con la Resolucion N 273-2014 CG a los cincuenta y cuatro (54) das
hbiles de iniciado el examen.
El perodo de nuestro Examen corresponde del 01 de Enero al 31 de Diciembre
del 2013, por cuyo motivo se emitirn los Informes siguientes:
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
N DIAS
UTILES
EXAMEN
FECHA
ENTREGA
54
28-09-2014
Informe Corto de Auditora sobre

los
Estados
Financieros
de
la
Presupuestarios
Municipalidad Provincial de Puno.
VII.
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS:

Del estudio general de la normativa de la Entidad, el anlisis de la situacin
financiera y de la orientacin de la aplicacin de los recursos financieros de
la Entidad se identificaron los siguientes aspectos materiales:
ASPECTOS FINANCIEROS
Del anlisis efectuado a las cuentas que integran los Estados Financieros de
la Entidad, correspondiente a los aos 2013 y 2012, se han determinado
como componentes ms significativos a evaluar, los siguientes:
a) Activo Corriente
Por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2013, la cuenta efectivo y
equivalente de efectivo represento porcentualmente el 13% con
respecto al ao 2012 y la partida Cuentas por Cobrar represent
porcentualmente el 15%, respectivamente, agrupando principalmente
este rubro, los conceptos de Impuestos, Tasas y Rentas de la
propiedad por cobrar.
b) Pasivo Corriente
En el ao terminado al 31 de Diciembre del 2013 la partida Cuentas
por Pagar represent porcentualmente el 17% con respecto al ao
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
2012, agrupando principalmente este rubro los conceptos de Bienes y

servicios por pagar.
Identificacin de Cuentas Significativas Relacionadas con los EE.FF.
PARTIDAS
RIESGO DE AUDITORIA
TIPO
DE
PRUEBAS
Cuentas por cobrar
Alto de nivel de morosidad en Sustantivas

la
cobranza
de
tributos
municipales
Cuentas por pagar
Sustantivas
Existen importantes deudas
pendientes de pago.
Sustantivas
Efectivo y equivalente Existen

de efectivo
ms
de
cuarenta
Cuentas Bancarias (ahorros,

ctas. ctes en soles y en
dlares).
VIII.
PUNTOS DE ATENCION
Los puntos de atencin a considerar en la Auditoria a los Estados Financieros
son:
Arqueos de caja.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
IX.
DE PUNO
PERSONAL DE AUDITORIA
La Comisin de Auditora encargada de efectuar la Auditoria est conformada
por el siguiente personal:
A. Supervisor
: CPC. Richard Bejar Pacheco
B. Auditor Encargado
: CPC. Yaqueline Medina Agramonte
C. Integrantes
: CPC. Lucero Arias Apaza

CPC. Ana Arana Padilla
CPC. Cynthia Arizaca Chipana
Las tareas de cada uno de los participantes de la presente accin de control

se detallan en el Anexo Adjunto.
X.
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR
Los Funcionarios que tuvieron participacin en el presente examen son:
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
XI.
DE PUNO
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente Auditoria se estima

la utilizacin de cuarenta y cinco (45) das hbiles, cuya distribucin es la siguiente:
AUDITORIA
FINANCIERA
XII.
NTEGRANTE
H/H
TOTAL
INFORME
FORMULACION DE
DESCARGOS
EVALUACION
CARGOS
Richard Kevin
SUPERVISOR
Bejar Pacheco
Yaqueline Medina
AUDITOR
Agramonte
ENCARGADO
Lucero Arias Apaza INTEGRANTE
Cynthia Arizaca
NTEGRANTE
Chipana
Ana Arana Padilla
PLANEAMIENTO
DIAS
PERSONAL
DE PUNO
CAMPO
TRABAJO DE
PLANIFICACIN
H/H
H/H
H/H
H/H
45
10
30
40
40
120
45
60
200
50
50
360
45
60
200
50
50
360
45
60
200
50
50
360
45
60
200
50
50
360
PROGRAMA DE AUDITORIA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y coadyuvar al logro de los objetivos

establecidos, en la Auditoria Gubernamental se han formulado los procedimientos
de auditora que se detallan en el Anexo Adjunto.
AUDITORIA
FINANCIERA
PLANIFICACIN
DE PUNO
PROGRAMA DE AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA

AUDITORIA A ALA INFORMACION FINANCIERA
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Objetivos especficos:
1.
Determinar la existencia de los
saldos de Caja y Bancos y depsitos en las
cuentas autorizadas.
2.
Determinar si se presenta la
integridad de todos los fondos recibidos del
tesoro pblico o ingresados por fuente de
financiamiento, ordinarios o propios
PROCEDIMIENTOS
Revisin de arqueos de caja y fondos fijos
realizados por la entidad al cierre del
ejercicio y en el transcurso del periodo
examinado.
Examinar el registro de ingresos de caja y
bancos y la cuenta caja y bancos del libro
mayor para verificar el movimiento;
determinarse algunas desviaciones de
partidas o diferencias
efectu las
aclaraciones del caso y/o formule el
hallazgo correspondiente.
Ejecutar arqueos de fondos y valores
Prueba de ingresos y egresos de fondos
por los meses seleccionados, revisando
documentacin
sustentatoria
para
determinar
su
confiabilidad
con
operaciones y registros contables.
Preparar la planilla de ajustes de auditora y
las deficiencias de control interno
encontradas.
Otros procedimientos de auditora de
acuerdo a las circunstancias.
AUDITORIA
FINANCIERA
HECHO POR
FECHA
REF. P/T
PLANIFICACIN
DE PUNO
Puno, 20 de Julio del 2014
_________________________
Supervisor de Comisin
CPC. Yaqueline Medina Agramonte
_______________________
Auditor Encargado
CPC: Lucero Arias Apaza
_________________________
CPC. Richard Bejar Pacheco
_______________________
Auditor Encargado
CPC: Ana Sara Arana Padilla
_________________________
CPC. Cythia Arizaca Chipana
AUDITORIA
FINANCIERA

Planificacion de La Auditoria

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PLANIFICACIN

PLANIFICACIN DE AUDITORIA FINANCIERA

Origen del Examen.

La presente Accin de Control se efecta en cumplimiento al Plan Anual de

OBJETIVO DEL EXAMEN.

generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Determinar la existencia de los saldos de Efectivo y Equivalente

Verificar el sistema de control interno y la gestin financiera en

Contabilidad, durante el perodo comprendido entre el 01. Enero al 31 de

Efectivo y equivalente de efectivo

Obligaciones Tesoro Publico

Cuentas por cobrar (neto)

Cuentas por Pagar

Otras cuentas por cobrar (neto)

Parte Cte. Deudas a largo Plazo

Otras Cuentas del PASIVO

Otras cuentas del activo

TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Deudas a largo Plazo

Beneficios Sociales y Oblig. Prev.

Cuentas por Cobrar a largo Plazo

Otras Ctas. Por Cobrar a largo Plazo

Edificios, Estructuras y Act. No Prod.

Hacienda Nacional Adicional

Vehiculos, Maquinarias y Otros (neto)

Otras cuentas del Activo (neto)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS DE GESTION

Gastos por pensiones

Gastos de bienes y servicios

Donaciones y transferencias otorgadas

TOTAL COSTOS Y GASTOS

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO.

ordenamiento territorial, comunal, turstico, vas entre otros.

Propender el desarrollo socio-econmico urbano rural de la

Regin del mismo nombre.

analfabetismo, desnutricin y otros.

Acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad colectiva.

Poblacin, salud y saneamiento ambiental.

Cultura, educacin, turismo, conservacin de monumentos,

Abastecimiento y comercializacin de productos.

Circulacin y trnsito de transporte.

c) Promover la organizacin y participacin de la poblacin en asuntos

la organizacin, ejecucin y control de los servicios

generen y brinde las entidades u organismos del sector pblico o

A. GERENCIA DE ADMINISTRACIN: La Gerencia de Administracin, es el

Es responsable de cumplir y hacer cumplir las siguientes funciones:

Tesorera y Contabilidad, para el buen

funcionamiento de la Gestin Municipal.

de los recursos humanos, materiales,

econmicos y financieros de la Municipalidad.

econmico financieros para su pago, de acuerdo a las prioridades de

unidad orgnica encargada de administrar los sistemas de tesorera de la

utilizacin, as como el registro e informe sobre el manejo de ingresos

concordantes a las disposiciones del sistema nacional de tesorera.

depende de la Gerencia de Administracin. Est a cargo de un Subgerente,

presupuestarios y financieros de la Municipalidad, de acuerdo con las

anual, conforme lo dispone los instructivos de la

Contadura Pblica de la Nacin.