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RESPALDO DE TRANSACCIONES CON
DOCUMENTOS DE PAGO
BANCARIZACIN
R.N.D 10-0017-15
Anlisis Doctrina Tributaria

Efecto Tributario
Efectos en los EEFF

Preguntas sobre Bancarizacin
Doctrina
Tributaria
Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez
LEY 2492 CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

ARTICULO 66 (Facultades Especficas). La
Administracin Tributaria tiene las siguientes
facultades especficas:
11. Aplicar los montos mnimos establecidos

mediante reglamento a partir de los cuales
las operaciones de devolucin impositiva
deban ser respaldadas por los
contribuyentes y/o responsables a travs de
documentos bancarios como cheques,
tarjetas de crdito y cualquier otro medio
fehaciente de pago establecido legalmente.
La ausencia del respaldo har presumir la
inexistencia de la transaccin;
D.S. 27310 REGLAMENTO AL CDIGO TRIBUTARIO

ARTICULO 37.- (MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO).
I.
Las compras por importes mayores a cincuenta mil Unidades de

Fomento de la Vivienda (50.000 UFV's), debern ser
acreditadas, por el sujeto pasivo o tercero responsable, a
travs de medios fehacientes de pago para que la
Administracin Tributaria reconozca el crdito correspondiente.
II.
En los casos en que se solicite devolucin impositiva, el importe

anterior se reducir a treinta mil Unidades de Fomento de la
Vivienda (30.000 UFV's).
LEY 062 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO GESTIN 2011

Artculo 20. (MODIFICACIN A LA LEY N 2492 CDIGO
TRIBUTARIO BOLIVIANO). Se modifica el numeral 11 del Artculo 66 de la
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, por el
siguiente texto:
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante Decreto Supremo a
partir de los cuales los pagos por la adquisicin y venta de bienes y servicios
deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a travs de
documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin
financiera regulada por la Autoridad de Supervisin Financiera (ASFI). La falta
de respaldo mediante la documentacin emitida por las referidas entidades,
har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de liquidacin de
impuestos e implicar que el comprador no tendr derecho al cmputo del
crdito fiscal, as como la obligacin del vendedor de liquidar el impuesto sin
deduccin de crdito fiscal alguno.;
D.S. 772 REGLAMENTO LEY 062
DISPOSICIN FINAL CUARTA.Se establece el monto mnimo de Bs50.000.(CINCUENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS)
DISPOSICIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
RND N 10-0011-11
de 20 de Mayo de 2011

DOCUMENTOS DE PAGO
RND 10-0030-11
de 07 de Octubre de 2011
MODIFICACIONES A LA RND N 10-0037-07

GESTIN TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES
RND N 10-0017-15
de 26 de Junio de 2015

DOCUMENTOS DE PAGO
RND
10-0017-15
RND 10.0017.15 DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1. - (Objeto).
COMPRAS Y VENTAS
RND 10.0017.15 DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 2. - (Alcance).
personas naturales o jurdicas
Dentro
del
territorio
nacional
Cualquier forma de asociacin

entidades e instituciones pblicas
empresas pblicas y organismos del Estado
Contado, Credito o Anticipos
CONTRATO DE TRACTO SUCESIVO
Es la prestacin de servicios
de realizacin continua cuya
factura o nota fiscal se
emite con carcter mensual
a la conclusin del periodo
de prestacin por el cual se
devenga
el
pago
o
contraprestacin mensual o
al momento de su efectivo
pago, lo que ocurra primero.
RND 10.0017.15 REGISTRO Y ENVO DE DOCUMENTOS DE PAGO

Artculo 6. (Tratamiento Especfico).
a
b
Pagos anticipados
a la emisin
de la factura
Emisin de
la factura
Pagos al momento
de la emision
de la Factura
Emisin de
la factura
d
Contratos deTracto
Sucesivo no estn
sujetos a registro
Ojo al
pago
c
Pagos posteriores
la emisin
de la factura
periodo de
pago
RND 10.0017.15 REGISTRO Y ENVO DE DOCUMENTOS DE PAGO

Artculo 6. (Tratamiento Especfico).
Estn obligadas a registrar y enviar la informacin de los

documentos de pago utilizados en todas sus transacciones
obligadas a respaldarse con documentos de pago en el Mdulo
Bancarizacin Da Vinci
ULTIMO
DIGITO DE NIT
01
23
45
67
89
FECHA DE
VENCIMIENTO
Hasta el 5 de Febrero
Al igual que los LCV (Libros de Compra

y Venta), esta resolucin implementa
una sancin por la rectificacin del
envo de la informacin a la
Administracin Tributaria, y el plazo
para la misma es de 30 das,
idnticamente a lo que establece el SFV
para la rectificacin de los LCV-IVA.
RND 10-0017-15 RGIMEN SANCIONATORIO

Presentacin de la informacin a travs
4.8
del modulo de bancarizacin DA VINCI,
2.000 UFV
5.000 UFV
1 a 20 errores 100 UFV
sin errores por periodo fiscal.
51 a mas errores 500 UFV
51 a mas errores 1.500 UFV
150 UFV
450 UFV
en
la
forma,
medios
lugares
establecidos en norma especifica.
4.8.1

4.8.2

en los plazos establecidos en norma
especifica por periodo fiscal.
El pago de la multa no exime de la obligacin del envo de la informacin sealada.
Efecto
Tributario
I. (Transacciones inexistentes para el IVA).

Crdito Fiscal IVA
En el Impuesto al Valor Agregado (IVA), la prdida de crdito

fiscal para el comprador, aun cuando tenga en su poder la
respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente original;
O SEA .
An cuando cuenten con la respectiva

factura, nota fiscal o documento
equivalente, sern considerados como
inexistentes para la liquidacin de
este impuesto, no correspondiendo el
cmputo del crdito fiscal para el
comprador.
Dbito Fiscal IVA
VENTAS NO
RESPALDADAS
Fact 1
Fact 2
sin derecho a
compensar el dbito
fiscal generado con
crdito fiscal alguno
Fact 3
Fact 4
b. (Transacciones inexistentes para el IUE).
Para el comprador sern consideradas como no

deducibles para la liquidacin del impuesto, an si
las mismas cuenten con facturas, notas fiscales,
documentos equivalentes originales o haberse
realizado las retenciones correspondientes; para el
vendedor sern consideradas, de todas maneras,
como ingresos imponibles.
c. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).
No se podrn imputar como pago a cuenta sobre

ese impuesto, la alcuota del IVA contenido en las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
originales presentados por los sujetos pasivos
alcanzados por el citado impuesto.
Efecto
Contable
EN COMPRAS
El efecto se manifiesta en la perdida de impuestos por parte

de la empresa lo que genera consecuencias de dos tipos:
IVA
perdida del crdito fiscal por parte
de la empresa
Una cuenta de gastos en el periodo
que ocurre el pago sin documento de
pago Crdito Fiscal No Compensado
IUE
Gasto del 87% considerado

No deducible
Importe que incrementara el
impuesto a las Utilidades de la
gestion.
EN VENTAS
El DEBITO
FISCAL generado
se paga
obligatoriamente
Venta 1
Venta 6
Sin
Venta 2
Venta 5
Respaldo
Venta 3
Venta 4
BANCARIZACIN
Arista - Derechos de autor reservados
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
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BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
BANCARIZACIN
LOGO
Los que se enamoran de la prctica sin

la teora son como los pilotos sin timn ni
brjula, que nunca podrn saber a dnde van
Leonardo Da Vinci
LIC. LUIS EDUARDO ZUIGA TORREZ

luizzuniga@hotmail.com arista.bolivia@gmail.com
https://www.facebook.com/luizzuniga
Miembro Comisin Tcnica de Tributacin y Fiscalidad AIC
Miembro Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
CTNAC - CAUB

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RND 10.0017.15 REGISTRO Y ENVO DE DOCUMENTOS DE PAGO

Estn obligadas a registrar y enviar la informacin de los

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Al igual que los LCV (Libros de Compra

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RND 10-0017-15 RGIMEN SANCIONATORIO

del modulo de bancarizacin DA VINCI,

Presentacin de la informacin a travs

1 a 20 errores 100 UFV

1 a 20 errores 300 UFV

del modulo de bancarizacin DA VINCI,

21 a 50 errores 200 UFV

21 a 50 errores 600 UFV

sin errores por periodo fiscal.

51 a mas errores 500 UFV

51 a mas errores 1.500 UFV

establecidos en norma especifica.

Presentacin de la informacin a travs

del modulo de bancarizacin DA VINCI,

El pago de la multa no exime de la obligacin del envo de la informacin sealada.

Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez

I. (Transacciones inexistentes para el IVA).

En el Impuesto al Valor Agregado (IVA), la prdida de crdito

An cuando cuenten con la respectiva

Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez

Dbito Fiscal IVA

Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez

b. (Transacciones inexistentes para el IUE).

Para el comprador sern consideradas como no

Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez

c. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).

No se podrn imputar como pago a cuenta sobre

Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez