UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
PROFESOR

LUCIO GUANILO G.

INTEGRANTES :

CLINTON JAVIER CUTIPA COPA

GIULANO PALACIOS H.
DIANA CALLI
BRITZA

TRABAJO PRCTICO
La empresa Corporacin Las Maravillas S.A. identificada con RUC 20449225415 se dedica a la
comercializacin de abarrotes en la ciudad de Tacna, inicio actividades el 01-08-2011 y se
encuentra acogida al Rgimen General del Impuesto a la Renta. A partir del 01-01-2012 la
Administracin Tributaria lo ingresa al directorio de principales contribuyentes.
En agosto 2016, la gerencia decide contratar a un auditor tributario para que revise el ejercicio
gravable 2015 a fin de que detecte las infracciones cometidas y se subsane antes de la
notificacin de las resoluciones de multa.
De la revisin efectuada por el auditor se ha encontrado las siguientes situaciones:

1. Por el periodo tributario febrero 2015, la empresa presenta en forma correcta la Planilla
Mensual dentro de la fecha de vencimiento pero no cumple con pagar la retencin de Sistema
Nacional de Pensiones (ONP), cuyo importe era de S/. 2 300. La Administracin Tributaria le
notifica el 09-12-2015 una orden de pago por la ONP del periodo tributario febrero 2015,
procediendo la empresa a cancelarla el 16-12-2015 a fin de que no se inicie el procedimiento de
cobranza coactiva.
2. La empresa no lleva el Registro Auxiliar de Activos Fijos, por lo cual cumple con efectuar la
legalizacin correspondiente el 17-03-2015. Cabe mencionar, que los ingresos netos declarados
(gravados y no gravados) en el ejercicio 2013 ascienden al importe de S/. 1 500 000.00 y en el
ejercicio 2014 a S/. 1 820 000.00.
3. Se present la declaracin jurada mensual de IGV de junio 2015 determinando un saldo a
favor de IGV por S/. 2 800 (Impuesto bruto S/. 6 200 Crdito Fiscal S/. 9 000). No obstante, se
4. Se ha detectado que la empresa no cumpli con efectuar la retencin del Impuesto a la Renta
de cuarta categora a uno de sus colaboradores en el perodo tributario octubre 2015; la
retencin asciende a S/. 1 650.
5. La declaracin jurada mensual de IGV de diciembre 2015 fue presentada dos das despus de
la fecha de vencimiento en una agencia del Banco Continental cancelando en dicha oportunidad
los impuestos correspondientes, hasta la fecha no le ha llegado ningn documento de la
Administracin Tributaria comunicndole alguna infraccin.

Se pide:

- Detectar las infracciones cometidas, realiza un comentario con la base legal e indica si le
corresponde aplicar el Rgimen de Gradualidad.
- Determina el tributo a pagar, en caso corresponda, con los intereses moratorios y llena la gua
de pagos varios.
- Calcula las multas con los intereses moratorios desde la fecha en que se cometi la infraccin
hasta el 26-09-2016 considerando la gradualidad que le corresponda y llena la gua de pagos
varios.

DESARROLLO
1. Por el periodo tributario febrero 2015, la empresa presenta en forma correcta la Planilla
Mensual dentro de la fecha de vencimiento pero no cumple con pagar la retencin de Sistema
Nacional de Pensiones (ONP), cuyo importe era de S/. 2 300. La Administracin Tributaria le
notifica el 09-12-2015 una orden de pago por la ONP del periodo tributario febrero 2015,
procediendo la empresa a cancelarla el 16-12-2015 a fin de que no se inicie el
procedimiento de cobranza coactiva.

TRIBUTO
MULTA
INTERES
TOTAL
TOTAL A PAGAR

2300
249
2549
3059

460
50
510

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Numeral 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.

Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del primer

requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que
venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de
que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.

2. La empresa no lleva el Registro Auxiliar de Activos Fijos, por lo cual cumple con efectuar la
legalizacin correspondiente el 17-03-2015. Cabe mencionar, que los ingresos
netos declarados (gravados y no gravados) en el ejercicio 2013 ascienden al
importe de S/. 1 500 000.00 y en el ejercicio 2014 a S/. 1 820 000.00.

EJERCI 2014
INGRESOS NETOS
MULTA 3%
CON GRADUALIDAD
SIN PAGO 80%
CON PAGO 90%

182000
5460
1092
546

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR

LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Numeral 5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

3. Se present la declaracin jurada mensual de IGV de junio 2015 determinando un saldo

a favor de IGV por S/. 2 800 (Impuesto bruto S/. 6 200 Crdito Fiscal S/. 9 000). No
obstante, se ha verificado que incluy indebidamente una factura de compra cuyo IGV
ascenda a S/. 1 400.

SALDO A FAVOR
INDEBIDO
IGV VENTA
IGV COMPRA
SALDO A FAVOR

1400

SALDO
A
FAVOR

6200
9000
-2800
INDEBIDO
MULTA 50%
GRADUALIDAD 95%
700*5%

1400

700
665
35

Multa con rebaja de 35 soles.

4. Se ha detectado que la empresa no cumpli con efectuar la retencin del Impuesto a la

Renta de cuarta categora a uno de sus colaboradores en el perodo tributario octubre 2015;
la retencin asciende a S/. 1 650.
Segn el artculo: 178 numeral 1

RETENCIN
MULTA
GRADUALIDAD
60%
MULTA CON
REBAJA
-

Segn el monto a

1650
825
495
330
TRIBUTO
MULTA
INTERS
TOTAL

1650
330
41
371

pagar es de S/. 2226.00.

205
Artculo
177.INFRACCIONES
1855
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
LA MISMA
Numeral 13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo
que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir en el plazo establecido por Ley.

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Numeral 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.

5. La declaracin jurada mensual de IGV de diciembre 2015 fue presentada dos das despus
de la fecha de vencimiento en una agencia del Banco Continental cancelando en
dicha oportunidad los impuestos correspondientes, hasta la fecha no le ha llegado
ningn documento de la Administracin Tributaria comunicndole alguna infraccin.

Si los ingresos declarados no superan el monto de UIT ( 1975) no pagan Multa

Si los ingresos declarados superan la UIT (1975) pagan una UIT con la rebaja
de 90% por pago voluntario

PERIODO
MULTA
INTERS
TOTAL

dic-15
790
78
868

Subsanacin voluntaria.

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR

DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Numeral 1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.