Tarea

REDACTE TCNICAS DE AUDITORIA CON SU CASO PRCTICO

DEFINICIONES

Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia

necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio,
segn las circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas
con ms frecuencia que otras.

CLASES DE TCNICAS
Las tcnicas se clasifican generalmente en base a la accin que se va a
efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser:
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
COMPARACIN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse
de la veracidad del hecho.
EJEMPLO:
El ejemplo ms comn utilizado constituye la comparacin realizada entre los
ingresos percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en
el presupuesto, tambin es muy comn la comparacin de los ingresos
mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del
mismo mes con relacin al ao pasado.
OBSERVACIN.- Es la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin
es de mucha utilidad en casi todas las fases de la auditora, por medio de ella
el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.
EJEMPLO:
El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el auditor puede obtener
conviccin de que los inventarios fsicos fueron tomados de manera
satisfactoria observando la manera como es desarrollada la labor de
preparacin y realizacin prctica del levantamiento de inventarios.

REVISIN SELECTIVA.- Es una tcnica frecuentemente utilizada que consiste

en un examen ocular rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no
son tpicos o normales.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada
mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en
base al registro de cheques, al encontrar dbitos y crditos adicionales a travs
de la revisin selectiva el auditor aplicar otras tcnicas para examinarlos y
verificarlos.
RASTREO.- Consiste en seguir una operacin de un punto a otro de su
procesamiento.
EJEMPLO:
El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario
hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o
viceversa.
TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL
INDAGACIN.-

Consiste

en

obtener

informacin

verbal

travs

de

averiguaciones y conversaciones. Esta tcnica es de especial utilidad en la

auditora operacional cuando se examinan reas especficas no documentadas.
Sin embargo los resultados de la indagacin por si solos no constituyen una
evidencia suficiente y competente.
EJEMPLO:
Un ejemplo sencillo de indagacin es obtener de un trabajador de manera
verbal si se estn cumpliendo o no las polticas de depositar los ingresos
diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor deber aplicar otras
tcnicas para la verificacin de dicha afirmacin.
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA

ANLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u

operaciones que estn sometidos a examen.
TIPOS DE ANLISIS
1. Anlisis de saldos
2. Anlisis de movimientos
1. ANLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de
asientos y determinando las partidas que forman el saldo.
EJEMPLO:
Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra presentar los valores
totales de cada clase de vehculos: automviles, camionetas, camiones, etc., o
podra presentar el detalle de cada vehculo y su valor.
2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o
acreedor de una cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentar el
saldo al principio del ao. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el
saldo al fin de ao.
CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de
datos seleccionados, separados e independientes.
EJEMPLO: El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que
involucra hacer concordar el saldo de una cuenta segn banco con el saldo en
el mayor general de bancos.
CONFIRMACIONES.-

Consiste en obtener contestacin de una fuente

independiente de la entidad bajo examen y sus registros.

Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:

Confirmacin Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si est o no
conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmacin a su vez
puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados;
e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

Confirmacin

Negativa,

cuando

se

pide

al

confirmante

conteste

nicamente en caso de no estar conforme con los datos que se enva.

EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes por medio de
una carta escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la
pregunta del auditor, para la confirmacin del saldo.
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
COMPROBACIN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a
una transaccin u operacin demostrando autoridad, legalidad, propiedad y
certidumbre.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldo estas pueden
ser: facturas de compra venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra,
informes de recepcin, etc. Las mismas que sirven para el registro original de
una operacin, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.
Otro ejemplo es en el anlisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial
de su saldo requerir que el auditor examine las facturas correspondientes al
nuevo equipo y cualquier gasto de instalacin, as como el contrato de compra
y el de servicios similares. Es indispensable el anlisis de todos los documentos
vinculados a la operacin.
COMPUTACIN.- Esta tcnica consiste en verificar la exactitud matemtica de
las operaciones.
EJEMPLO:

Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de intereses ganados

que puede haber sido originalmente calculado sobre la base de cmputos
mensuales de operaciones individuales, puede ser comprobado por un clculo
global de la tasa de inters a todo un perodo de inversin.
TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA
INSPECCIN.- Es el examen fsico y ocular de activos, documentos, valores
con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que realice la empresa
durante o despus de su construccin.
Otro ejemplo puede ser la verificacin de documentos, ttulos o acciones, o de
activos.