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PS GRADUAO LATU SENSU EM DIREITO PBLICO MDULO:

DIREITO TRIBUTRIO E FINANCEIRO - Prof. Doutor Armando


Zanin Neto
Seminrio I
1) Analise criticamente o artigo 3 do CTN. Exigi-lo em lei e
mediante atividade administrativa plenamente vinculada
aspecto fundamental da definio e no exigncia de tributo?
2) Tributo cobrado indevidamente tributo? Emitir opinio sobre
o posicionamento do STJ no AGRESP 429.413-RJ. O que seria
mais correto dizer: (i) repetio do indbito tributrio ou (ii)
repetio do indbito no-tributrio? Analisar a questo,
considerando os seguintes momentos: (a) do pagamento do
tributo; (b) do pedido de restituio; (c) da deciso que defere o
pedido.
3) Que posio ocupa, no sistema jurdico, norma inserida por lei
complementar que dispe sobre matria de lei ordinria? Para
sua revogao necessria norma vinculada por lei
complementar? Expressar seu posicionamento perante a
Medida Cautelar em Reclamao 2.475-0 MG e o RE 371.214
MG.
4) No Recurso Extraordinrio n 177.137 RS, de 24/05/1995, que
reconheceu a constitucionalidade do Adicional de Frete para
Renovao da Marinha Mercante AFRMM, identifica-se, em
diversas passagens, o recurso a exposies doutrinrias e
prpria jurisprudncia do tributal. Nesse caso, pode-se falar que
doutrina foi fonte do direito tributrio? E a jurisprudncia? Por
qu? Qual a natureza jurdica / espcie tributria do AFRMM?
5) Em 1969, a Empresa Zebulndia fabricava e exportava produtos
manufaturados, sendo beneficiada pelo crdito-prmio do IPI
(Decreto-Lei n 491/69). Dez anos aps, a Unio editou o
Decreto-Lei n 1.722/79, delegando competncia para o
Ministro da Fazenda extinguir o benefcio, que, pela Portaria n
78/81, fixou sua reduo gradual at 30/06/83. Antes da
expirao do prazo, foi editado o Decreto-Lei n 1.894/81, que
delegou competncia ao Ministro da Fazenda para estabelecer
prazo, forma e condies para a fruio dos incentivos fiscais
exportao, porm, nada disps sobre a sua extino. Depois
de trs anos, a Portaria n 179/84 determinou a data da sua
extino. Pergunta-se:
A) Os Decretos-Leis foram revogados pelas Portarias ou a norma
que institui o crdito-prmio ainda vlida no sistema?
B) Atualmente, poderia a empresa Zebulndia reclamar o
benefcio? Comentar o entendimento do STF no RE 186.359-5,
posicionando-se sobre a questo.

6) Que incidncia? correto afirmar que a incidncia tributria


automtica e infalvel? Em que sentido? Descrever, com suas
palavras,
a
fenomenologia
da
incidncia
tributria,
diferenciando, se possvel, incidncia de aplicao do direito.
7) Por que a expresso fato gerador equivoca? Analisar os arts.
4; 16; 105; 113, 1; 114 e 144 do Cdigo Tributrio Nacional e
o acrdo Resp 295.699 SC do STJ, explicando o sentido em
que o termo fato gerador foi empregado em cada uma de
suas aparies.
8) Como se sabe, aos empregadores brasileiros imposta a
obrigao de procederem ao recolhimento do Fundo de
Garantia por Tempo de Servio FGTS , o qual se destina a
oferecer aos seus empregados uma espcie de poupana
compulsria decorrente do seu trabalho. O FGTS, que foi
institudo por lei, pago mensalmente, em dinheiro, com base
em um valor percentual sobre o salrio do empregado, cujo
inadimplemento acarreta sanes a serem aplicadas sobre o
empregador. Diante dessas caractersticas, e luz do que
prescreve o art. 3 do CTN, analise se o FGTS pode ser tido ou
no como uma imposio pecuniria de natureza tributria (RE
100.249).
9) A Marinha brasileira possui diversos imveis localizados na rea
porturia do Brasil, que so ocupados por diferentes empresas
privadas. Para o exerccio do domnio til sobre tais imveis,
estas empresas esto obrigadas a pagar, anualmente, ao
governo federal, o que se chama de taxa de ocupao. A
exigncia deste valor possui fundamento legal no art. 127 do
Decreto-Lei n 9.760/1946, tem que ser paga em dinheiro e
sempre que a fiscalizao federal perceber o seu
inadimplemento, deve proceder sua exigncia. Diante dessas
caractersticas e em linha com o que foi ensinado em Tributrio
I, analise se essa taxa possui natureza tributria.
10)
Como se sabe, aos empregadores brasileiros imposta a
obrigao de procederem ao recolhimento do Fundo de
Garantia por Tempo de Servio FGTS , o qual se destina a
oferecer aos seus empregados uma espcie de poupana
compulsria decorrente do seu trabalho. O FGTS, que foi
institudo por lei, pago mensalmente, em dinheiro, com base
em um valor percentual sobre o salrio do empregado, cujo
inadimplemento acarreta sanes a serem aplicadas sobre o
empregador. Diante dessas caractersticas, e luz do que
prescreve o art. 3 do CTN, analise se o FGTS pode ser tido ou
no como uma imposio pecuniria de natureza tributria (RE
100.249).
11)
A Marinha brasileira possui diversos imveis localizados
na rea porturia do Brasil, que so ocupados por diferentes
empresas privadas. Para o exerccio do domnio til sobre tais

imveis, estas empresas esto obrigadas a pagar, anualmente,


ao governo federal, o que se chama de taxa de ocupao. A
exigncia deste valor possui fundamento legal no art. 127 do
Decreto-Lei n 9.760/1946, tem que ser paga em dinheiro e
sempre que a fiscalizao federal perceber o seu
inadimplemento, deve proceder sua exigncia. Diante dessas
caractersticas e em linha com o que foi ensinado em Tributrio
I, analise se essa taxa possui natureza tributria.
Seminrio II
1) A destinao do produto da arrecadao tributria relevante
para a classificao jurdica dos tributos e consequente
definio das espcies tributrias? Considerar, na anlise da
pergunta, o art. 167, IV, da CF/88, e o art. 4 do CTN.
2) Os emprstimos compulsrios so tributos vinculados? Em que
sentido? Pode o legislador, ao instituir imposto de sua
competncia, determinar que este ser restitudo dentro de
determinado prazo, ou h alguma vedao constitucional
acerca da restitutibilidade dessa espcie tributria?
3) Que so taxas? Quais as possveis espcies de taxa? Tal tributo
deve, necessariamente, apresentar discriminados todos os
critrios inerentes regra-matriz de incidncia tributria,
incluindo o quantitativo (bc e al)?
4) Diferenciar taxa de preo pblico. Qual a relevncia jurdica
dessa distino? Os servios pblicos de energia eltrica,
telefone, gua e esgoto, quando prestados diretamente pelas
pessoas jurdicas de direito pblico, so remunerveis por taxa?
E no caso de concesso desses servios? Comentar a deciso
do STJ do REsp 167.489-SP, emitindo sua opinio com relao
ao critrio utilizado para distino de taxa e preo pblico.
5) Quais os requisitos e limites cobrana da contribuio de
melhoria? Pode-se instituir lei geral e abstrata para sua
cobrana ou deve ser produzida lei para cada obre em
concreto? A lei que instituiu a contribuio de melhoria h de
ser produzida antes do incio da obra ou pode ser feita
posteriormente concluso da obra e da valorizao dos
imveis beneficiados? Esta ltima hiptese feriria o princpio da
irretroatividade?
6) O art. 82, 1, do ADCT da CF dispe sobre criao de adicional
do ICMS para financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital de
Combate Pobreza. Em qual espcie tributria se enquadra
esse adicional? Pode o adicional de imposto ter destinao
especfica? E ser de natureza tributria diversa do tributo
adicionado?

7) A Prefeitura de So Paulo, com fundamento na Emenda


Constitucional n. 39/2002, instituiu o seguinte tributo:
Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica
CCSIP (Lei n. 13.479/2002).
Pergunta-se:
A) Referido dispositivo criou verdadeira contribuio? Em caso
afirmativo, de que espcie?
B) Os Municpios que possuem lei instituindo taxa de
iluminao pblica podem aproveit-la para fins de exigncia
da contribuio de que trata o art. 149-A da CF? Justificar.
C) Esse novo tributo padece de algum vcio de
inconstitucionalidade? Qual?
8) Municpio situado na regio XYZ do Brasil realizou servios e
obras de rede de gua potvel e esgoto de certo bairro, durante
o primeiro semestre de 2010, o que resultou na valorizao de
100 (cem) imveis da regio. O custo total da obra
correspondeu a R$ 3.500.000,00 (trs milhes e quinhentos mil
reais). Com isso, o Municpio editou Decreto, em 02/09/2010, a
fim de disciplinar a instituio e cobrana de contribuio de
melhoria incidente sobre os imveis alcanados pela
valorizao imobiliria em questo. A municipalidade, para
efetuar a respectiva cobrana, considerou somente a diferena
entre o valor venal dos referidos imveis antes da realizao
das obras e seu valor venal ao trmino das obras pblicas, com
base no cadastro do IPTU local. Em 10/10/2010, os contribuintes
foram notificados, mediante recebimento de cobrana, para, no
prazo mximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o pagamento da
referida exao fiscal.
Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir,
empregando os argumentos jurdicos apropriados e a
fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Discuta a correo da cobrana da exao, como realizada
pela municipalidade, justificando com base na legislao e sua
interpretao.
b) Analise o clculo feito pela municipalidade para encontrar o
valor devido pelos contribuintes, esclarecendo se compatvel
com a legislao em vigor.
9) O municpio de Abaet instituiu taxa de limpeza urbana, a ser
exigida em conjunto com o IPTU, de todos os proprietrios de
imveis situados nos limites territoriais do municpio, para fazer
frente s despesas com a limpeza de logradouros pblicos. Um
dos proprietrios de imveis naquela localidade, Lino A., sentiuse prejudicado com a cobrana, ao receber o boleto de
pagamento do IPTU e da taxa de limpeza urbana com os valores
de R$ 1.650,00 e de R$ 450,00, respectivamente. Em razo da
cobrana da referida taxa, Lino A. resolveu procurar auxlio de
profissional da advocacia, para livrar-se do encargo. Em face

dessa situao hipottica, apresente os fundamentos jurdicos


em defesa dos interesses de Lino A.
10)
A Corta Pinheiro Ltda., empresa madeireira regularmente
estabelecida e em dia com suas obrigaes fiscais, recebeu, h
pouco, boleto para pagamento de duas taxas: a Taxa de
Controle e Fiscalizao Ambiental (TCFA), instituda por lei
federal, que confere ao Ibama poderes para controlar e
fiscalizar atividades potencialmente poluidoras e utilizadoras de
recursos naturais, que deve ser paga trimestralmente, e a Taxa
de Conservao das Vias e Logradouros Pblicos (TCVLP) do
municpio onde a Corta Pinheiro Ltda. est sediada, esta com
exao anual. Aps uma breve pesquisa, o departamento
jurdico da empresa atesta que, no ltimo ano, o Ibama, apesar
de manter o rgo de controle em funcionamento, no
procedeu a qualquer fiscalizao da empresa e que o municpio
efetivamente mantm rgo especfico responsvel pela
conservao das vias e logradouros pblicos.
Com base no caso acima, responda aos itens a seguir,
empregando os argumentos jurdicos apropriados e a
fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Qual a principal diferenciao entre a natureza jurdica da
TCFA e a TCVLP e como ela influencia o caso em tela?
b) As taxas so devidas?
11)
O estudo Custo Unitrio do Processo de Execuo Fiscal
na Justia Federal realizado pelo IPEA Instituto de Pesquisa
Econmica Aplicada mostrou que As taxas de fiscalizao,
mensalidades e anuidades cobradas pelos conselhos de
fiscalizao das profisses liberais so o principal objeto da
ao de execuo fiscal (37,3%), seguido de impostos federais
(27,1%), contribuies sociais federais (25,3%) e outras verbas
destinadas Unio, como multas, aforamentos, laudmios e
obrigaes contratuais diversas (10,1%)107. Sobre estas taxas
dos conselhos de fiscalizao das profisses liberais, responda:
qual a natureza jurdica destas exaes? So elas tributos, de
qual espcie? Qual a destinao do dinheiro arrecadado a tal
ttulo? Quem pode ser exigido a pagar tais exaes? Por que
tais instituies gozam desta prerrogativa? Fundamente as suas
respostas.
Seminrio Contribuies
1) A Lei Federal n. 10.865/2004 instituiu a Contribuio para os
Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico incidente na Importao de Produtos
Estrangeiros
ou
Servios
(PIS/PASEP-Importao)
e
a
Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social

devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Servios do


Exterior (COFINS-Importao).
Seu art. 7 prescreve a base de clculo do PIS/PASEPImportao e da COFINS-Importao:
Art. 7. A base de clculo ser:
I - o valor aduaneiro, na hiptese do inciso I do caput do art. 3o
desta Lei; ou
II - o valor pago, creditado, entregue,
empregado ou remetido para o exterior, antes da reteno do
imposto de renda, acrescido do Imposto sobre Servios de
qualquer Natureza - ISS e do valor das prprias contribuies,
na hiptese do inciso II do caput do art. 3o desta Lei.
Sobre a competncia da Unio para instituir tais contribuies,
dispe a Constituio Federal:
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o
disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do
previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que
alude o dispositivo.
(...)
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico de que trata o caput deste artigo:
(...)
II - incidiro tambm sobre a importao de produtos
estrangeiros ou servios;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou
o valor da operao e, no caso de importao, o valor
aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
(...)
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes
contribuies sociais:
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem
a lei a ele equiparar.
A respeito do conceito de valor aduaneiro dispe o Decreto n.
4.543/2002:
Art. 75. A base de clculo do imposto (Decreto-lei no 37, de
1966, art. 2o, com a redao dada pelo Decreto-lei no 2.472, de
1o de setembro de 1988, art. 1o, e Acordo sobre a
Implementao do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e
Comrcio - GATT 1994 - Acordo de Valorao Aduaneira, Artigo
1, aprovado pelo Decreto Legislativo no 30, de 15 de dezembro

de 1994, e promulgado pelo Decreto no 1.355, de 30 de


dezembro de 1994):
I - quando a alquota for ad valorem, o valor aduaneiro apurado
segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas
e Comrcio - GATT 1994; e
II - quando a alquota for especfica, a quantidade de
mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida.
(...)
Art. 77. Integram o valor aduaneiro, independentemente do
mtodo de valorao utilizado (Acordo de Valorao Aduaneira,
Artigo 8, pargrafos 1 e 2, aprovado pelo Decreto Legislativo no
30, de 1994, e promulgado pelo Decreto no 1.355, de 1994):
I - o custo de transporte da mercadoria importada at o porto
ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira
alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de
entrada no territrio aduaneiro;
II - os gastos relativos carga, descarga e ao manuseio,
associados ao transporte da mercadoria importada, at a
chegada aos locais referidos no inciso I; e
III - o custo do seguro da mercadoria durante as operaes
referidas nos incisos I e II.
Analisando criticamente os dispositivos normativos acima
referidos, pergunta-se:
(i) possvel identificar um conceito constitucional de valor
aduaneiro?
(ii) pela legislao aduaneira acima apontada, o que
compreende o valor aduaneiro para fins e quantificao do PISImportao e da COFINS-Importao?
(iii) possvel sustentar a inconstitucionalidade da base de
clculo do PIS-Importao e da COFINS-Importao constante
da Lei Federal n. 10.865/2004, ou a sua ilegalidade, tendo em
vista o que dispe o art. 110 do CTN?
2) Sobre as contribuies de interveno no domnio econmico,
pergunta-se: que se entende por interveno no domnio
econmico? As causas de interveno esto restritas aos
artigos 170 a 181 da Constituio Federal?
3) Com base no art. 31 da Lei Federal n. 8.212/1991, com a
redao que lhe foi dada pela Lei n 11.933 de 2009, que
instituiu a regra de reteno da contribuio previdenciria
prevista no artigo:
Art. 31.
A empresa contratante de servios executados
mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de
trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e
recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a
importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao
da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til

4)

5)

6)

7)

imediatamente anterior se no houver expediente bancrio


naquele dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei.
Pergunta-se:
A) Trata-se de nova contribuio ou mera tcnica de
arrecadao?
B) Qual o conceito de cesso de mo-de-obra e de empreitada?
A lista dos servios indicados no 4 do art. 31 da Lei Federal n.
8.212/1991 que se sujeitam regra de reteno taxativa?
C) Na hiptese de no haver a reteno dos 11% pela empresa
tomadora de servios, mas durante a fiscalizao for
apresentada prova de que a empresa prestadora dos servios
recolheu aos cofres pblicos a contribuio por ela devida, a
fiscalizao pode deixar de lanar o auto de infrao? Justificar
sua resposta.
Os municpios podem, na criao Contribuio para Custeio da
Iluminao Pblica COSIP, com fundamento no art. 149-A da
CF, utilizarem-se de uma das materialidades que lhe foram
atribudas constitucionalmente para a instituio de impostos? E
das materialidades atribudas aos Estados, Distrito Federal e
Unio
por
ocasio
da
repartio
constitucional
das
competncias para instituio de impostos? H vedao
constitucional quanto materialidade eleita: consumir
energia. Justifique.
Uma indstria de alimentos do setor avcola, por imposio
legal do Poder Pblico, fornece indumentria aos seus
empregados que trabalham diretamente com o processamento
dos alimentos. Por se tratar de obrigao legal, a indstria
utiliza os custos despendidos como crditos de PIS/COFINS, com
base no art. 3 da Lei n 10.637/02. Aps sofrer fiscalizao da
Receita Federal do Brasil, a sociedade autuada com a glosa
dos crditos e recorre ao seu escritrio para que avalie as
chances de xito em eventual impugnao a ser apresentada
na esfera administrativa. Vide CARF Acrdo n 9303-01.741
3 Turma CSRF Rel. Nanci Gama
A sociedade ABC.com impetrou Mandado de Segurana
objetivando o no recolhimento da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido, instituda pela Lei n 7.689/88, por reputar que a
exao seria inconstitucional. Dentre os argumentos expostos
na pea exordial, sustentou-se que se trata de um adicional do
imposto sobre a renda. Em sua opinio, a CSLL pode ser
considerada como um adicional do imposto sobre a renda?
Justifique, tendo como base a leitura do RE 138.284.
Analise as decises do CARF e comente sobre as diferenas na
forma deste rgo considerar o que insumo para fins de
creditamento do PIS/COFINS:
PIS/PASEP. REGIME NO-CUMULATIVO. CRDITOS. GLOSA
PARCIAL. O aproveitamento dos crditos do PIS no regime da

no cumulatividade h que obedecer s condies especficas


ditadas pelo artigo 3 da Lei n 10.637, de 2002, c/c o artigo 66
da IN SRF n 247, de 2002, com as alteraes da IN SRF n 358,
de 2003. Incabveis, pois, crditos originados de gastos com
seguros (incndio, vendaval etc.), material de segurana
(culos, jalecos, protetores auriculares), materiais de uso geral
(buchas para mquinas, cadeado, disjuntor, calo para prensa,
catraca, correias, cotovelo, cruzetas, reator para lmpada),
peas de reposio de mquinas, amortizao de despesas
operacionais, conservao e limpeza, e manuteno predial. No
caso do insumo gua, cabvel a glosa pela ausncia de critrio
fidedigno para a quantificao do valor efetivamente gasto na
produo. DECLARAO DE COMPENSAO. Homologa-se a
compensao declarada pelo sujeito passivo at o limite do
crdito que lhe foi reconhecido no demonstrativo de crditos da
contribuio ao PIS No Cumulativo. Recurso negado. (Acrdo
n 203-12469)
O termo insumo utilizado pelo legislador na apurao de
crditos a serem descontados da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins denota uma abrangncia maior do que MP, PI e ME
relacionados ao IPI. Por outro lado, tal abrangncia no to
elstica como no caso do IRPJ, a ponto de abarcar todos os
custos de produo e as despesas necessrias atividade da
empresa. Sua justa medida caracteriza-se como o elemento
diretamente responsvel pela produo dos bens ou produtos
destinados venda, ainda que este elemento no entre em
contato direto com os bens produzidos, atendidas as demais
exigncias legais. (Acrdo n 3301-000.954 da Terceira Seo
de Julgamento do CARF, Relator Cons. Maurcio Taveira e Silva)
A incluso no conceito de insumos das despesas com servios
contratados pela pessoa jurdica e com as aquisies de
combustveis e de lubrificantes, denota que o legislador no
quis restringir o creditamento de Cofins s aquisies de
matrias-primas, produtos intermedirios e ou material de
embalagens (alcance de insumos na legislao do IPI)
utilizados, diretamente, na produo industrial, ao contrrio,
ampliou de modo a considerar insumos como sendo os gastos
gerais que a pessoa jurdica precisa incorrer na produo de
bens ou servios por ela realizada (Acrdo n 9303-01.036 da
Terceira Turma da Cmara Superior de Recursos Fiscais, Relator
Cons. Henrique Pinheiro Torres).
Seminrio Impostos Municipais
1) O art. 6 da LC n. 116/2003 permitiu aos Municpios e ao Distrito
Federal,
por
meio
de
lei,
instituir,
expressamente,

2)

3)

4)

5)

6)

responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa. A lei


municipal ou distrital que instituir essa responsabilidade dever
submeter-se ao princpio da anterioridade tributria?
Na sua opinio, so imunes: (a) quanto ao ISS os servios de
guarda e estacionamento de veculos automotores prestados
por entidades religiosas; (b) quanto ao IPTU, o imvel destinado
locao, pertencente mesma entidade e os cemitrios
particulares. Justifique sua resposta.
A quem compete definir as zonas urbana e rural? Qual o veculo
legislativo adequado para tanto? Os imveis industriais,
comerciais e prestadores de servios situados fora dos ncleos
urbanos municipais esto sujeitos incidncia do IPTU? E os de
explorao vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial, quando
situados dentro dos ncleos urbanos municipais?
A modificao da planta genrica, que determina a base de
clculo do IPTU, deve ser veiculada por lei, ou pode ser por
meio de decreto? H necessidade de publicao no dirio
oficial? Emitir sua opinio sobre o entendimento do STJ no REsp
n. 31.022-6/RS.
A Empresa Composite Technology locatria do hangar E-39,
situado no aeroporto de Jacarepagu-RJ, sendo o bem imvel
utilizado com fins lucrativos. Em 2001 a empresa foi notificada
para recolher, Fazenda Municipal, o valor de R$ 17.564,00 a
ttulo de IPTU. Inconformada, props ao judicial sob a
alegao de que, nos termos do Cdigo Brasileiro de
Aeronutica (Lei n 7.565/86), os imveis erguidos em rea
aeroporturias, como o caso do hangar ocupado pela
empresa, so bens da Unio. Assim sendo, em decorrncia da
imunidade recproca entre os rgos federais, estaduais e
municipais prevista no art. 150 da Constituio, o imposto no
seria devido. A deciso do Judicirio foi pela pertinncia da
cobrana, pois, de acordo com art. 156, I, da CF, o fato gerador
do IPTU o domnio til, a propriedade ou a posse. A empresa
detm o domnio til do hangar que utilizado para fins
lucrativos e, de acordo com a Constituio Federal, no existe
imunidade quando o imvel for utilizado por particular para
explorao de atividade econmica com fins lucrativos.
Pergunta-se: a quem assiste razo? Em casos de locao ou
concesso de propriedade, a quem compete o pagamento do
IPTU (proprietrio ou usurio)? Analisar se o posicionamento do
STJ com relao locao de imveis imunes no REsp n.
40.240-9/SP aplica-se ao caso em questo.
A Lei Municipal n 5.641/89, do Municpio de Belo Horizonte
estipulou as alquotas do IPTU de forma progressiva, de acordo
com o valor e local do imvel. Inconformado, um contribuinte
ajuizou uma ao sustentando a inconstitucionalidade da
cobrana do tributo referente aos anos de 1998 e 1999, tendo

em vista a redao original dos artigos 156 e 182 da


Constituio Federal. A deciso do STF foi no seguinte sentido:
EMENTA: IPTU. Progressividade. No sistema tributrio
nacional o IPTU inequivocamente um imposto real. Sob o
imprio da atual Constituio, no admitida a progressividade
fiscal do IPTU, quer com base exclusivamente no seu artigo 145,
1, porque esse imposto tem carter real que incompatvel
com a progressividade decorrente da capacidade econmica do
contribuinte, quer com arrimo na conjugao desse dispositivo
constitucional (genrico) com o artigo 156, 1 (especfico).
A
interpretao
sistemtica
da
Constituio
conduz
inequivocamente concluso de que o IPTU com finalidade
extrafiscal a que alude o inciso II do 4 do artigo 182 a
explicitao especificada, inclusive com limitao temporal, do
IPTU com finalidade extrafiscal aludido no artigo 156, I, 1.
Portanto, inconstitucional qualquer progressividade, em se
tratando de IPTU, que no atenda exclusivamente ao disposto
no artigo 156, 1, aplicado com as limitaes expressamente
constantes dos 2 e 4 do artigo 182, ambos da Constituio
Federal.
Recurso
extraordinrio
conhecido
e
provido,
declarando-se inconstitucional o sub-item 2.2.3 do setor II da
Tabela III da Lei 5.641, de 22.12.89, no municpio de Belo
Horizonte. (RE 153771, Relator(a): Min. CARLOS VELLOSO,
Relator(a) p/ Acrdo: Min. MOREIRA ALVES, Tribunal Pleno,
julgado em 20/11/1996, DJ 05-09-1997 PP-41892 EMENT VOL01881-03 PP00496 RTJ VOL-00162-02 PP-00726)
Voc concorda com o entendimento do STF de que a
progressividade com base na capacidade contributiva somente
aplicvel a impostos pessoais? Haveria alguma alterao no
entendimento, caso a legislao tivesse sido editada nos idos
de 2004?
7) Ruth recebeu, em sua residncia, o carn para pagamento do
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU)
em valor muito superior ao que lhe havia sido cobrado no ano
anterior. Pesquisando os motivos do novo valor, constatou que a
base de clculo do imposto fora majorada por decreto do Poder
Executivo. Inconformada com o valor do imposto, Ruth
consultou profissional da advocacia com o propsito de
informar-se a respeito da legalidade da referida cobrana. Em
face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a)
consultado(a) por Ruth, responda, de forma fundamentada, qual
seria a medida judicial cabvel para a defesa dos interesses de
sua cliente.
8) Com relao ao IPTU, responda:
a) Uma instituio de educao sem fins lucrativos
proprietria de diversas casas e apartamentos que aluga para

terceiros. O Municpio do Rio de Janeiro enviou instituio o


carn de cobrana do IPTU de 2012, alegando que tais imveis,
por estarem alugados a terceiros, no estariam sendo usados
na atividade-fim da entidade (educao). Esta cobrana
legtima? Por qu? Fundamente.
b) Francisco Buarque possui uma extensa propriedade dentro do
Municpio do Rio de Janeiro, na qual cultiva frutas, verduras e
legumes, bem como cria alguns animais para consumo prprio.
A Municipalidade vem cobrando do cantor o IPTU de 2012
relativo ao imvel, j que este se encontra em rea considerada
urbana pelo plano diretor. Segundo o entendimento majoritrio
do STJ, como deve ocorrer a tributao deste imvel?
9) A sociedade XYZ Ltda., cuja atividade consiste exclusivamente
na locao e venda de imveis, da advindo a totalidade das
suas receitas, teve o seu capital social aumentado com a
incorporao de bens imveis de propriedade dos dois nicos
scios para o seu patrimnio, por meio do registro do contrato
social na Junta Comercial do Estado do Rio de Janeiro
JUCERJA. Uma semana aps o registro do contrato, os scios
desistiram da operao antes de transcrever a transferncia no
registro imobilirio RGI. No obstante a desistncia, o
Municpio do Rio de Janeiro cobra da sociedade o ITBI incidente
em tal operao. Na qualidade de consultor externo, responda:
considerando que o ITBI tem como fato gerador a transferncia
da propriedade, e que a mesma ocorre apenas com o registro
no RGI, nos termos do art. 1.245 do CC/02, a cobrana do
imposto neste caso vlida? Vide TJRJ 003468519.2009.8.19.0000 Des. Jose Geraldo Antonio Julgamento:
10/05/2010 rgo Especial.
10)
No caso de imvel adquirido em hasta pblica, qual ser a
base de clculo do ITBI? O valor da arrematao ou o valor
venal do imvel?
11)
Em 10/05/2005 LIVINA MARIA ANDRADE arrematou
judicialmente um imvel por R$ 350.000,00 localizado no
Municpio de Rancho Queimado. Recolheu o ITBI, com base no
valor arrematado em juzo. A Sra. LIVINA MARIA ANDRADE
agricultora e utiliza o imvel para a produo agrcola e
pecuria. O imvel est dentro da zona urbana definida por lei
pelo Municpio, j que a rua onde se encontra o imvel
asfaltada e o Municpio fornece gua e sistema de esgoto
sanitrio. Em 10/05/2008 recebeu notificao fiscal exigindo
diferenas no valor do ITBI pago por ocasio da aquisio
judicial do imvel. O Fisco Municipal entendeu que o tributo
deveria ser calculado com base no valor da avaliao judicial
realizada no processo de execuo no qual ocorreu a
arrematao (R$ 380.000,00). A Sra. LIVINA permaneceu inerte

e inscrita em dvida ativa em 10/8/2008. Diante do caso,


pergunta-se: tal cobrana est correta?
12)
Caio e Tcio pretendem celebrar contrato de compra e
venda de bem imvel. Contudo, para consumarem o negcio,
constituem previamente a pessoa jurdica Provisria Ltda.
formada por eles apenas, tendo por fito nica e exclusivamente
no fazer incidir o ITBI sobre a operao, com amparo no
art.156, 2, I, da CRFB, que prev hiptese de imunidade da
referida exao sobre o imvel utilizado na integralizao do
capital social. Nesse sentido, Caio, originalmente proprietrio
alienante do bem, integraliza suas quotas na forma do imvel, e
Tcio completa o capital social da empresa depositando o
montante correspondente ao valor do bem objeto da alienao.
Aps pouco mais de duas semanas, Caio e Tcio dissolvem a
sociedade e, como consequncia, Caio recebe sua parcela do
capital em dinheiro, ao passo que Tcio recebe o seu quinho na
forma do imvel. Analise a conduta adotada pelos particulares e
responda se, e como, poderia a Fazenda Municipal satisfazer
seu crdito com relao situao apresentada, uma vez
descoberta a real inteno dos dois agentes.
13)
A Cmara dos Deputados aprovou o Projeto de Lei
Complementar n 366/13, trazendo alteraes na disciplina do
ISS. Em meio s alteraes propostas, consta a incluso de
novos servios passveis de tributao pelo ISS, entre os quais a
disponibilizao, sem cesso definitiva, de contedos de udio,
vdeo, imagem e texto por meio da internet. O objetivo o de
tributar novos servios que no constam na lista atual anexa
Lei Complementar n 116/03, sobretudo os servios de internet,
como Netflix, Spotify e Apple Music, que atualmente no so
tributados. Partindo do pressuposto de que tais alteraes
legais sero aprovadas, tais Empresas formulam pedido de
consulta
ao
seu
Escritrio,
pois
acreditam
que
a
disponibilizao (remunerada) sem cesso definitiva seria
uma locao, no uma prestao de servios, de modo que no
poderiam ser submetidos cobrana, de acordo com o
posicionamento do STF no sentido de que no h ISS na locao
de bens mveis. Qual seria o seu parecer?
14)
A empresa Demolis, sediada unicamente em Fortaleza
CE, especialista em demolio de edifcios e foi contratada
pela empresa Prdio Velho, sediada em Contagem MG, para
realizar a demolio de um prdio localizado no municpio de
Cuiab MT, tendo sido o respectivo contrato firmado em
Belm PA. Nessa situao hipottica, a que municpio ser
devido o ISS incidente sobre a demolio e quem ser o
responsvel pelo pagamento do tributo, caso o municpio credor
da obrigao no tenha norma especfica sobre a
responsabilidade? Justifique sua resposta.

15)
Lei Municipal n. XYZ, publicada em 20/09/2010, alterou a
cobrana do ISS para os advogados. A lei definiu que, a partir
de 2011, a base de clculo dos servios prestados por
advogados ser o preo do servio, qual seja, o valor dos
honorrios profissionais recebidos. Com base na situao
hipottica, emita parecer acerca da legalidade do diploma legal
em questo. Caso entenda pela ilegalidade da cobrana, que
medida(s) judicial(ais) um advogado pode propor para
suspender a cobrana do tributo?
16)
O Laboratrio de Anlises Clnicas Almeida Silva Ltda.,
cuja sociedade constituda por 3 (trs) scios, um mdico, um
farmacutico e uma empresria, explora, no ramo da medicina,
servios de anlises clnicas, em carter empresarial,
mantendo, para tanto, vrias filiais em funcionamento em
diversas municipalidades de determinada regio do pas. Ocorre
que, a partir de maro/2011, a referida empresa, na qualidade
de contribuinte do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza ISSQN, deixou de recolher o respectivo tributo,
dando origem a diversas autuaes fiscais, que geraram
defesas administrativas no sentido de que o ISS deveria ser
calculado e recolhido como tributo fixo, ou seja, com base em
um valor fixo previsto na legislao municipal pertinente a ser
calculado em relao a cada scio, no devendo ser
considerado, para fins de apurao do imposto, o valor do
servio praticado pela empresa com incidncia da alquota
correspondente sua atividade. Esclarea se o laboratrio tem
ou no direito a realizar o recolhimento na forma pretendida.
Justifique, com base na legislao tributria pertinente.
17)
Instituio financeira Bling Bling S.A insurge-se por meio
de ao anulatria de dbito fiscal em face de auto de infrao
lavrado por agente do fisco municipal, que fora expedido em
decorrncia da ausncia do recolhimento do Imposto Sobre
Servio sobre as tarifas cobradas pelo banco pela atividade de
anlise, cadastro, controle e processamento, prestada na
elaborao de contrato de adiantamento de crdito para
clientes que se encontram sem fundos em suas contas
bancrias. A empresa alega, em sntese, que no procede a
cobrana, tendo em vista que o aludido servio no configura
hiptese de incidncia de nenhuma forma de tributo, em
especial o ISS, por no constar expressamente previsto na lista
de servios anexa Lei Complementar 116/03. Responda se o
pleito da demandante deve ser acolhido, empregando os
fundamentos legais cabveis.
18)
A empresa Vdeo Locadora, estabelecida no Municpio Y,
tem como atividade principal a locao de fitas de vdeo, dvds
e congneres, estando tal atividade prevista em item especfico
da Lista de Servios anexa Lei Complementar do Imposto

sobre Servios de Qualquer Natureza, desta Municipalidade.


Todavia a empresa, por meio de seu representante legal,
entende que a sua atividade estaria fora do campo de
incidncia do ISS, razo pela qual pretende suspender o seu
pagamento. A empresa ainda no foi notificada pelo Fisco e
tambm nunca pagou o tributo. O entendimento da empresa
est correto? Em caso afirmativo, qual(is) demanda(s) a ser(em)
proposta (s)? Justifique.
19)
O desenho de competncia para instituir o ISS esgota-se
no texto constitucional? A parte final do inciso III do art. 156 da
CF, que prescreve competir aos Municpios instituir impostos
sobre servios definidos em lei complementar, viola o
princpio constitucional da autonomia municipal? Como deve
dar-se a interpretao de dispositivo constitucional que
confronta (ou aparentemente confronta) com princpio
constitucional?
20)
Que servio? E servio de qualquer natureza? Todo e
qualquer servio pode ser tributado por meio de ISS? A lista
de servios anexa LC n 116/2003 taxativa ou
exemplificativa? Se taxativa ela fere o princpio da autonomia
municipal?
21)
Analise e identifique nas situaes abaixo arroladas
qual(is) dela(s) pode(em) configurar servio passvel de
incidncia do imposto sobre servio de qualquer natureza: i)
software sob encomenda e de prateleira; ii) servios notariais;
iii) restaurantes. iv) provedores de internet; v) estabelecimentos
que colocam a disposio jogos de internet (cyber caf e lan
house); vi) venda de mercadorias com concomitante prestao
de servios; vii) tv a cabo e pay-per-view. Justifique sua
resposta.
22)
A locao de bens mveis pode dar ensejo incidncia de
imposto sobre servios? Locao pode configurar servio? Por
qu?
23)
Dentre os servios arrolados na lista anexa Lei
Complementar n 116/2003 est a franquia ou franchising. Na
sua opinio, franquia ou franchising constitui servio tributvel
por meio de ISS? O simples fato de estar contida na lista de
servios anexa referida lei a constitui como servio de
qualquer natureza? Ver AgRg no AI n 436.886/MG.
Seminrio Impostos Estaduais
1) Que prestao de servios de comunicao? Responda
explicando: que prestao de servios e que
comunicao.

2) O que pode ser tributado pelo ICMS: (i) a comunicao


(onerosa) efetivamente realizada, ou; (ii) a mera disponibilidade
(onerosa) de meios fsicos/canais aptos que possibilitem que a
comunicao acontea?
3) Qual sua opinio a respeito da prestao de servio de
comunicao visual (outdoors) estritamente local, que no
ultrapassa os limites territoriais do Municpio, deve ser tributada
pelo ISS ou pelo ICMS? Os servios de difuso, radiofuso e
propaganda esto compreendidos no conceito de servios de
comunicao passveis de tributao pelo ICMS? Fundamentar.
4) Empresa de transporte internacional, contratada para trazer
documentos do exterior, subcontrata empresa brasileira que
efetive o transporte da entrada do documento em territrio
nacional at o destinatrio local. Pergunta-se: (a) tal operao
pode ser desmembrada para fins de tributao pelo ICMS? (b)
se positiva a resposta, qual seria o sujeito passivo da relao
tributria?
5) Diante da crise que vem afetando os Entes Pblicos, o Estado
de Pernambuco editou recentemente a Lei n 15.603/15,
fixando em 6% a alquota do IPVA para embarcaes
recreativas ou esportivas, inclusive jet ski, no perodo de 1 de
janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2019, com base em
interpretao extensiva do que seria veculos automotores.
Inconformado, um contribuinte impetrou Mandado de
Segurana objetivando se livrar da referida cobrana, sob o
argumento de que o referido imposto incide apenas sobre
automveis, no sobre as embarcaes. Na qualidade de Juiz, o
que voc decidiria?
6) Joo, vivo, pai de Pedro, Gabriel e Carolina, nos auge dos seus
100 anos, por uma infelicidade do destino, vem a falecer aps
ter contrado uma forte gripe. Quando da realizao do
inventrio, Pedro, filho mais velho, decide renunciar o seu
direito ao recebimento dos bens na herana, mas ainda no
decidiu se prefere destin-los a Gabriel, ou se seria melhor uma
diviso igualitria com Carolina. Na dvida sobre a melhor
opo a ser adotada, Pedro chega a seu Escritrio e solicita uma
consulta sobre qual seria a melhor das alternativas para reduzir
a carga tributria. Vide Tjrj 0010360-77.2009.8.19.0000
(2009.002.03510) Agravo de Instrumento Des. Elton Leme
Julgamento: 27/02/2009 Decima Setima Camara Cvel.
7) No contexto de extrema fragilidade das suas finanas, o Estado
do Rio de Janeiro editou a Lei estadual n 7.183, de 29 de
dezembro de 2015, a qual trata da alquota do ICMS sobre a
operao de circulao de petrleo. O objetivo do Estado o de
cobrar o ICMS na extrao do petrleo, tendo em vista a
circulao entre o ponto de medio da produo e o
estabelecimento da empresa produtora. Nesse cenrio, o

contribuinte ajuza ao questionando a referida cobrana, com


base nos seguintes argumentos: (i) para caracterizao do fato
gerador do ICMS, necessrio que a transferncia da
propriedade seja causada por uma circulao de mercadoria
entre dois elos da cadeia econmica, o que no ocorre quando
da movimentao do petrleo e do gs entre o ponto de
mediao e o estabelecimento produtor, pois pertencem ao
mesmo titular; (ii) ainda que assim no fosse, no se poderia
cogitar na incidncia do ICMS nos casos em que a propriedade
no adquirida em razo de um negcio jurdico entre o
adquirente e o alienante, mas de forma originria, como ocorre
na extrao mineral. Na qualidade de Juiz, o que Voc decidiria?
8) Construes Rpidas S.A. importou, em 5/9/2007, dois tratores
sob o regime de arredamento mercantil, com opo futura de
compra, para o seu estabelecimento localizado no estado de
So Paulo, tendo o despacho aduaneiro ocorrido no estado do
Rio de Janeiro. O estado do Rio de Janeiro, com base no artigo
155, 2/, inc. IX, a, da Constituio Federal de 1988, e no art.
11, inc. I, d, da Lei Complementar n/ 87, de 13/9/1996, lavrou
auto de infrao contra a empresa sob o argumento de que no
teria ocorrido o recolhimento do ICMS incidente sobre a entrada
dos tratores em territrio nacional. Inconformada, a empresa
autuada consulta sobre todos os possveis argumentos que
podero ser apresentados em sua impugnao. Fundamente
sua resposta levando em considerao a jurisprudncia do
Supremo Tribunal Federal, a Constituio Federal de 1988 e a
legislao tributria em vigor.
9) O fato gerador do ICMS e a respectiva base de clculo, em
regime de substituio tributria, conquanto presumidos, no se
revestem do carter de provisoriedade, sendo de ser
considerados definitivos, salvo se, eventualmente, no vier a
realizar-se o fato gerador presumido. Assim, no h que se falar
em tributo pago a maior, ou a menor, em face do preo pago
pelo consumidor final do produto ou do servio, para fim de
compensao ou ressarcimento, quer da parte do Fisco, quer de
parte do contribuinte substitudo. Se a base de clculo
previamente definida em lei, no resta nenhum interesse
jurdico em apurar se correspondeu ela realidade. (ADI 18514 Alagoas; Voto Min. Ilmar Galvo, DJU 22/11/2002, republicado
DJ 13/12/2002).
Recomendam os estudiosos da hermenutica constitucional
que os direitos e garantias inscritos na Constituio devem ser
interpretados de modo a emprestar-se a esses direitos a
mxima eficcia. (...) Conforme vimos, na substituio tributria
para frente assegurada a restituio da quantia paga, caso
no se realize o fato gerador presumido. Ora, se o fato gerador
tem, na base de clculo, a sua expresso valorativa, ou a sua

dimenso material, fora convir que o fato gerador se realiza


nos termos dessa sua dimenso material, nem mais, nem
menos. (ADI 1851-4 Alagoas; Voto Min. Carlos Velloso
vencido, DJU 22/11/2002, republicado DJ 13/12/2002).
Eleja uma das teses acima acerca do mesmo tema (substituio
tributria) e faa sua crtica, fundamentando-a legalmente.
10)
Aps trs anos vendendo frutas exticas e recolhendo,
sobre as vendas, o respectivo ICMS, determinado comerciante
varejista verificou que a comercializao daquelas frutas era
isenta de ICMS. Deseja, ento, receber o que recolheu
indevidamente durante os trs anos. Esse comerciante, na
qualidade de contribuinte de direito, diante da situao
hipottica descrita, tem o direito de receber de volta o valor
pago indevidamente? Justifique a sua resposta.
11)
A transportadora area brasileira Voe Bem S.A. firmou
contrato de leasing por 20 anos e sem opo de compra de trs
aeronaves 747-800 novssimas com a empresa Bongo, com
sede em Minneapolis, Estados Unidos da Amrica, para o
transporte domstico de passageiros. As aeronaves foram
entregues no prazo avenado. Ocorre que, na chegada das
aeronaves ao Brasil, a Voe Bem S.A. recebeu notificao do
Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda Estadual,
determinando o pagamento do ICMS relativo s trs aeronaves.
O departamento jurdico da Voe Bem S.A. entra em contato com
voc, renomado(a) tributarista, para consult-lo(a) sobre a
questo. Com base no cenrio acima, responda aos itens a
seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a
fundamentao legal pertinente ao caso.
a) A cobrana constitucional ou inconstitucional?
b) Quais so os pressupostos de incidncia do imposto?
c) Qual a principal caracterstica desse contrato que
determina a constitucionalidade ou inconstitucionalidade da
cobrana?
12)
Determinado jogador integrante de importante time de
futebol de estado da federao brasileira, na qualidade de
pessoa fsica, ao promover, em dezembro de 2010, a
importao, por conta prpria, de um automvel de luxo, da
marca Jaguar, zero quilmetro, fabricado no exterior, foi
surpreendido com a cobrana de tributos, inclusive o Imposto
sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS. Todavia, o
jogador de futebol, inconformado com a cobrana do referido
imposto estadual, ajuizou, por meio de seu advogado,
competente mandado de segurana, com base na smula 660
editada pelo STF, a fim de viabilizar a defesa dos seus direitos
perante a Justia Estadual. Com base no caso acima, responda
aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos
apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.

a) O jogador de futebol em questo estaria enquadrado na


qualidade de contribuinte do ICMS?
b) Considerando que existe pedido liminar, analise sua
viabilidade, bem como a do direito em discusso.
13)
A empresa de construo civil Britadeira Ltda. intimada
por autoridade da Fazenda Estadual para que proceda ao
recolhimento do ICMS complementar referente diferena das
alquotas interestaduais e internas proveniente de aquisio de
materiais adquiridos pela limitada em outro Estado para utilizar
em obra realizada no territrio da unidade federativa que
realizou a intimao. Diante desse fato, o administrador da
empresa consulta os seus conhecimentos tributrios, com o
intuito de saber se, de fato, deve incidir a cobrana do ICMS
ou de qualquer outra espcie de imposto estadual ou municipal
sobre a operao realizada pela companhia. Responda
fundamentadamente.
14)
Determinado contribuinte do ICMS, com sede no Estado
Beta, detentor de saldos credores do respectivo imposto
acumulados desde a edio da Lei Complementar no. 87/96, em
razo de operaes de exportao, foi autuado pela Fiscalizao
Estadual sob o entendimento de ser invlida a operao de
transferncia dos saldos credores do ICMS acumulados a outro
estabelecimento seu, situado no mesmo Estado, tendo em vista
a ausncia de lei estadual disciplinando a hiptese objeto do
auto de infrao em questo. Procedeu o Fisco corretamente?
Justifique com base na legislao tributria pertinente.
15)
A concessionria de veculos Carros Ltda. impetra
mandado de segurana em face da Fazenda Pblica do Estado
de Gois objetivando que fosse considerado na base de clculo
adotada para fins de substituio tributria o valor dos
descontos promocionais concedidos pela empresa Ford quando
da venda dos veculos Carros Ltda. O juiz concedeu a liminar
pleiteada e determinou que a Ford promovesse o recolhimento
do ICMS-ST com base no valor de venda diminudo dos
descontos promocionais. Quando da prolao da sentena, a
liminar foi revogada e restabelecida a base de clculo anterior,
tendo sido intimada a Ford para que voltasse a proceder ao
recolhimento com base no valor integral de venda. O processo
atualmente encontra-se em trmite perante o Superior Tribunal
de Justia, tendo sido mantida a sentena monocrtica.
Em fiscalizao realizada junto Ford, o Fisco Estadual decidiu
por exigir desta o recolhimento do montante que deixou de ser
recolhido durante o perodo de vigncia da medida liminar,
acrescido das penalidades previstas. Na condio de advogado
da Ford, quando consultado, avalie:
a) a legitimidade passiva da Ford para suportar a autuao
realizada;

b) a possibilidade de tal exigncia sobre o perodo abrangido


pela medida liminar.
16)
Determinada empresa contribuinte de ICMS declara e
formaliza o seu dbito fiscal, de acordo com a lei, mas por
motivos quaisquer no recolhe o montante devido. A Fazenda
Estadual de So Paulo encaminha a declarao do contribuinte
para inscrio na dvida ativa, para posterior execuo fiscal.
Segundo entendimento da Fazenda, uma vez que no h
controvrsia no que tange obrigao de prestar o tributo ou
ao quantum devido pela empresa, no h que falar em
necessidade de lanamento de ofcio. Entretanto, a Fazenda
acrescenta na ao de execuo as penalidades que acha
cabveis e mais juros de mora. No seu entender, correto o
posicionamento do Fisco? (ver REsp. n 526.285/RS)
17)
A empresa X paga ICMS na entrada de insumos
destinados industrializao e comercializao de papel para
impresso de livros, jornais e peridicos. A sada dessas
mercadorias imune (art. 150, VI, d, da Constituio Federal).
Pergunta-se: pode, neste caso, o Fisco determinar a anulao do
crdito relativo aquisio desses insumos, com supedneo no
art. 155, 2, II, b, da CF/88?
18)
Lei infraconstitucional poder vedar ao contribuinte o
direito ao crdito do montante incidente na operao anterior,
por conta de irregularidades formais ocorridas no ciclo de
circulao de mercadoria, como, por exemplo, a idoneidade do
endereo do destinatrio da mercadoria?
19)
Quanto o substituto no efetua o pagamento relativo
substituio prevista em lei, pode o Fisco cobrar o tributo do
substitudo? Nesse caso, seria exigvel do substituto a multa
pelo no-pagamento da antecipao do tributo ou multa por
descumprimento de dever instrumental?
20)
A empresa A vende para a empresa B lote de
computadores, sem clusula FOB. A mercadoria adquirida por
B sai regularmente da empresa A, mediante transporte
efetuado pela empresa C, contratada diretamente pela
empresa B. Ocorre que no curso dessa operao de transporte
a mercadoria roubada. Mesmo diante deste fato, o Fisco,
entendendo que o critrio temporal do ICMS a sada da
mercadoria, exige o ICMS da empresa A. A argumenta que,
como no houve a tradio da mercadoria para B, no se
operou a efetiva circulao jurdica da mercadoria. Pergunta-se:
devida essa cobrana de ICMS em relao empresa A?
21)
Estabelece o art. 23, pargrafo nico, da Lei n 87/96 que
o direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos
5 (cinco) anos contados da data da emisso do documento.
Indaga-se: constitucional a fixao de prazo para o
aproveitamento de crditos de ICMS?

Seminrio Impostos Federais


1) Que fato d origem relao jurdica de direito ao crdito do
IPI? o efetivo pagamento do IPI? a emisso da NF? Ou a
correspectiva entrada da mercadoria com escriturao regular?
Qual o significado do termo cobrados utilizado no art. 153,
3, II, da CF?
2) constitucional a vedao do direito ao crdito de IPI pago na
aquisio de bens destinados ao ativo imobilizado?
Fundamentar.
3) A empresa Tudex Ltda. uma indstria que produz mquinas e
equipamentos. No meio de seu processo de produo, envia
seus produtos a outra empresa, Galvanomix Ltda., para que
esta efetue a galvanizao desses produtos. Feita a
galvanizao, os produtos voltam linha de produo da Tudex,
onde esta concluir seu processo de produo e,
posteriormente, os vender aos consumidores finais. Perguntase: a atividade realizada pela Galvanomix uma
industrializao por encomenda ou prestao de servios?
Incidir ISS, IPI ou ISS e IPI? Justifique.
4) Determinada pessoa jurdica X, pertencente a um grupo de
empresas Y, celebra contrato de mtuo com outras empresas
desse mesmo grupo, com a finalidade de obter dinheiro sem
recorrer ao mercado financeiro. Pergunta-se: o emprstimo
decorrente desse contrato de mtuo configura fato jurdico
tributrio que enseja a exigncia do IOF? legtima a cobrana
de IOF sobre a venda de direitos creditrios realizada por
empresas do factoring?
5) Identificar os pontos de excluso entre ICMS, IPI e IOF em
relao ao conceito de ouro como: (i) ativo financeiro, (ii)
instrumento cambial, e (iii) mercadoria (industrializada).
6) A Lei Complementar 104/2001 acrescentou um pargrafo
segundo ao artigo 43 do CTN, dispondo que na hiptese de
receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecer as condies e o momento em que se dar sua
disponibilidade, para fins de incidncia do imposto....
Indaga-se: constitucional a regra do art. 74 da MP 2.158-35,
de 24 de agosto de 2001, que, para efeitos de apurao da
base de clculo do imposto de renda e da contribuio social
sobre o lucro lquido, determina que os lucros auferidos no
exterior, por coligadas ou controladas, sero considerados
disponibilizados no Brasil na data do balano no qual tiverem
sido
apurados,
independentemente
de
sua
efetiva
disponibilizao?

7) Quais as formas de apurao e de recolhimento do IRPJ


determinados pelo legislador ordinrio?
8) Qual o conceito de despesa necessria, para fins do imposto de
renda de pessoas jurdicas? Pode a lei ordinria restringir o
conceito de despesa necessria, com fez a Lei n. 9.249/95, em
seu art. 13? Justificar.
9) Existe diferena entre a contagem do prazo decadencial para o
lanamento de um valor de imposto de renda apurado pelo
lucro real trimestral e pelo lucro real anual? E como se d a
contagem decadencial para lanamento de valores de IRRF?
10)
A legislao do imposto sobre a renda exige que sejam
efetuados ajustes ao lucro real se, em operaes internacionais
realizadas entre as partes vinculadas, os preos praticados no
obedecerem aos parmetros da Lei n. 9.430/96 (Preos de
Transferncia). Referida lei fixa margens de lucro em operaes
de exportao e importao, de um lado, e limita os meios para
se produzir prova que infirme as margens pr-fixadas, de outro.
Nesse contexto, pergunta-se: (a) em face da referida lei, as
presunes legais erigidas so absolutas ou relativas? O recurso
s presunes legais e fices, pelo legislador ordinrio federal,
em matria de imposto sobre a renda, enfrenta limitaes
constitucionais? (b) o ajuste decorrente das presunes erigidas
pela Lei n. 9.430/96 conforma-se com o conceito de renda?
11)
A legislao do imposto de renda e da contribuio social
sobre o lucro lquido assegura a compensao dos prejuzos
fiscais ou de bases negativas apurados, limitados denominada
trava de 30%. Por outro lado, regula ainda a forma com que o
direito compensao subsiste, especialmente em face de
eventos de ciso, incorporao ou fuso de sociedades.
Indaga-se: cabvel a denominada incorporao reversa ou
incorporao s avessas, isto , a operao em que figura
como incorporadora a sociedade detentora de prejuzos fiscais,
realizada justamente para que estes no se percam? Dito de
outra forma, essa espcie de planejamento lcita?
12)
A lei que impe limites e condies a faculdade de
Poder Executivo alterar as alquotas do II e do IE (art. 153, 1,
da CF/88) dever ser lei complementar ou lei ordinria? A
exceo prevista no 1 do art. 150 da CF/88 dirige-se tambm
a esta lei ou restringe-se aos atos do Poder Executivo
acobertados pelos seus limites e condies?
13)
Pode a Unio, ao exercer sua competncia tributria com
relao ao imposto sobre exportaes, atribuir alquotas
diferenciadas em razo do pas de destino do bem? Justificar.
14)
A empresa X firmou contrato de fornecimento,
formalizando a aquisio de bem do exterior, datado de
10/05/2006. Em 31/05/2006 registrou a operao na forma
preconizada pela legislao, junto ao SISCOMEX, tendo

realizado a declarao de importao. Nesse momento, a


alquota do referido imposto era de 10%. No entanto, em
01/06/2006 o Governo Federal publica decreto que aumenta a
alquota aplicvel importao do referido bem para 20% e em
01/07/2006 para 35%. Os produtos transpuseram a fronteira
brasileira, por via martima em 15/06/2006, chegaram ao porto
de Santos em 17/06/2006 e foram desembaraados em
02/07/2006. Pergunta-se: qual a alquota aplicvel
importao em anlise? Analisar o posicionamento do STJ em
caso similar.
15)
Defina o conceito de tratado internacional, descrevendo
como se d seu ingresso no ordenamento jurdico, seu
momento de vigncia no direito interno e sua posio
hierrquica no sistema jurdico. Considere, em sua resposta, o
2 do art. 5 da Constituio e o art. 98 do CTN, e o
entendimento exposto pelo STF.
16)
Em anlise deciso proferida pelo STF, ao julgar o RE
229.096. Pergunta-se:
A) Poderia a Unio, visando regular a poltica tarifria, versar
sobre a iseno de tributo de competncia estadual?
B) os tratados podem revogar normas tributrias inseridas no
ordenamento jurdico brasileiro pelos Estados e Municpios?
Como ficam o princpio federativo e o da autonomia dos
municpios, consagrados pela CF/88?
17)
Diferenciar os conceitos de propriedade, domnio til e
posse do art. 1 da Lei n. 9.393/96 correlacionando-o com o de
propriedade do art. 153, VI da CF. H competncia da Unio
para instituir como critrio material do ITR o domnio til e a
posse?
18)
O art. 11 da Lei n. 9.393/96 fixou as alquotas do ITR em
percentuais que variam de 0,03% a 20%, conforme a rea total
do imvel e o grau de sua utilizao e aproveitamento. No seu
entender, referida progressividade atende ao disposto no art.
153, 4, da Constituio Federal? Justificar.
19)
Jos dos Santos proprietrio de imvel na zona urbana
do Municpio do Rio de Janeiro, no qual exerce atividade de
explorao extrativa vegetal. Com base no art. 32, 1, do CTN,
e considerando que existem dois melhoramentos mantidos pelo
Poder Pblico (abastecimento de gua e rede de iluminao),
recolhe regularmente o Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana IPTU. Contudo, discordando da
interpretao do contribuinte sobre a incidncia do imposto
municipal, a Receita Federal do Brasil lavra Auto de Infrao
para cobrana de ITR. Na qualidade de advogado de Joo dos
Santos, quais seriam os argumentos a serem usados na defesa?
Vide REsp 1112646/SP, Rel. Ministro Herman Benjamin, Primeira
Seo, julgado em 26/08/2009, Dje 28/08/2009.

20)
Em janeiro de 2007, o agricultor Manoel Santos teve sua
extensa propriedade invadida por cinquenta famlias de
camponeses. Inconformado, ele moveu, tempestivamente, ao
de reintegrao de posse com pedido de medida liminar no
intuito de ser reintegrado na posse do imvel, a qual foi
prontamente deferida, embora siga pendente de cumprimento,
por inrcia do poder pblico. Com base na situao
apresentada, responda, fundamentadamente, como repercute a
incidncia do Imposto Territorial Rural.
21)
Jos proprietrio de imvel na cidade Y, no estado de
Minas Gerais. No ano de 2004, Jos foi contribuinte de imposto
sobre propriedade territorial rural (ITR). Em 2005, o municpio Y
editou lei em que passou a considerar como urbana a localidade
em que est situado o imvel de Jos, razo pela qual lhe
exigiria imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
(IPTU) no exerccio seguinte. Na situao hipottica
apresentada, no ano de 2006, Jos deveria pagar em relao
propriedade do imvel ITR ou IPTU? Justifique sua resposta.
22)
O Conselho Federal da Ordem dos Advogados do Brasil
ajuizou ao direta de inconstitucionalidade tendo por objeto os
itens 7, 8 e 9 da alnea b, inciso II do artigo 8 da Lei n
9.250/95, com a redao dada pela Lei n 12.469/11, a qual
assim dispe:
Art. 8 A base de clculo do imposto devido no ano-calendrio
ser a diferena entre as somas:
(...)
II das dedues relativas:
(...)
b) a pagamentos de despesas com instruo do contribuinte e
de seus dependentes, efetuados a estabelecimentos de ensino,
relativamente educao infantil, compreendendo as creches e
as pr-escolas; ao ensino fundamental; ao ensino mdio;
educao superior, compreendendo os cursos de graduao e
de ps-graduao (mestrado, doutorado e especializao); e
educao profissional, compreendendo o ensino tcnico e o
tecnolgico, at o limite anual individual de:
(...)
7. R$ 3.091,35 (trs mil, noventa e um reais e trinta e cinco
centavos) para o ano-calendrio de 2012; (Includo pela Lei n
12.469, de 2011)
8. R$ 3.230,46 (trs mil, duzentos e trinta reais e quarenta e
seis centavos) para o ano-calendrio de 2013; (Includo pela Lei
n 12.469, de 2011)
9. R$ 3.375,83 (trs mil, trezentos e setenta e cinco reais e
oitenta e trs centavos) a partir do ano-calendrio de 2014;
(Includo pela Lei n 12.469, de 2011)

Na qualidade de ministro do Supremo Tribunal Federal, avalie a


constitucionalidade dos referidos dispositivos. Vida STF ADI
4927.
23)
Alan Harper quiropraxista e trabalha como funcionrio
em uma clnica de reabilitao, alm de realizar a prestao de
seus servios a pessoas fsicas de forma autnoma. Ele recebe
da clnica, em razo de vnculo empregatcio, o salrio de
R$5.000,00. Fora do seu expediente, realiza atendimentos na
casa de seus clientes, recebendo mensalmente, de pessoas
fsicas, o valor de R$3.000,00. Em 2011 seu irmo Charlie
faleceu, deixando para ele uma herana em dinheiro no valor
de R$ 500.000,00. Alan divorciado e tem um filho Jake, que
est sob a guarda da me. Ele paga uma penso a seu filho no
valor de R$3.000,00 por ms. Alan tem despesas pessoais com
alimentao, vesturio e atividades culturais no valor de
R$2.000,00 mensais. Alm disso, recolhe a sua contribuio
previdenciria no valor de R$500,00 por ms. Em 2011, ele teve
problemas psicolgicos em virtude da morte de seu irmo,
tendo que ser internado durante 3 meses em uma clnica
psiquitrica. As despesas arcadas por ele em razo deste
problema de sade totalizaram o valor de R$1.000,00 por ms.
Em 2011, Alan vendeu um terreno na praia de Malibu-RJ,
auferindo um ganho de capital de R$ 100.000,00 na transao.
Diante deste caso, responda:
a) Tendo em vista que Alan recebeu diversos tipos de
rendimentos durante o ano de 2011, mostre quais os tipos de
recolhimentos do IRPF a que cada um se submete.
b) Quais as despesas que podem ser deduzidas do IRPF
mensalmente e quais somente na declarao de ajuste anual?
24)
A sociedade TOP Brasil controladora de uma sociedade
localizada no exterior, em pas de tributao que no se
enquadra na lista de parasos fiscais/tributao favorecida.
Considerando que a sociedade localizada no exterior auferiu
lucros no ano-calendrio 2011, a Receita Federal do Brasil, em
procedimento de fiscalizao, questionou a razo pela qual tais
valores no foram tributados no Brasil e, em resposta aos
questionamentos formulados, a TOP Brasil informou que os
lucros no foram disponibilizados, tendo sido reinvestidos no
pas de origem. No obstante o referido esclarecimento, o Fiscal
lavrou Auto de Infrao, com base no art. 74 da MP n 2.158/01,
o qual dispe que os lucros auferidos por controlada ou
coligada no exterior sero considerados disponibilizados para a
controladora ou coligada no Brasil na data do balano no qual
tiverem sido apurados. Pergunta-se: essa cobrana vlida?
Analise com base nos dispositivos legais e constitucionais. Vide
STF ADI 2588, RE 541.090 e STJ REsp n 983.134/RS.

25)
A sociedade empresria ABC Ltda. exerce a atividade de
fabricao de mveis sob encomenda, seguindo as estritas
especificaes dos clientes (que definem o desenho do mvel, a
madeira a ser utilizada, as dimenses) e recolhe regularmente o
ISS ao Municpio em que realiza o servio, uma vez que o
servio consta na lista da LC 116/03. Todavia, posteriormente
foi surpreendida com a lavratura de Auto de Infrao pela
Receita Federal do Brasil, exigindo a cobrana do IPI. Tendo em
vista os referidos fatos, responda: a cobrana deve ser
mantida? Vide REsp n 395.633/RS, Segunda Turma, Rel. Min.
Eliana Calmon, Julgado em 12/11/2002.
26)
A Fbrica de Refrigerantes Super Refri Ltda. recolheu a
maior o IPI incidente sobre a sada dos respectivos produtos
vendidos Distribuidora de Bebidas Delta Ltda. Verificado o
equvoco, a Distribuidora de Bebidas postulou em juzo o
creditamento relativo ao IPI indevidamente pago pela
fabricante, mas embutido no preo do produto. Nesse caso, tem
a distribuidora legitimidade para requerer a repetio do
indbito? Justifique, com base na legislao tributria
pertinente.
27)
A sociedade The Collection importou dois veculos
automotores quando vigorava no Brasil a legislao que
estipulava a alquota do Imposto de Importao no percentual
de 10%. Ocorre, porm, que depois da entrada dos bens no
territrio nacional, mas antes do registro da declarao de
importao, a alquota foi majorada para 30%. Pergunta-se:
qual ser a alquota aplicvel ao caso? Vide STJ Ag 1155843.
28)
Empresa brasileira adquire de uma empresa situada na
Frana partes e peas para a montagem de uma plataforma de
petrleo. Aps a compra, a empresa determina o envio dessas
partes e peas para a sua montagem na China. Uma vez pronta
a plataforma, que deveria ser enviada para o Brasil, a empresa
brasileira decide alug-la a uma empresa argentina. Esta
mesma empresa argentina decide, contudo, trazer essa
plataforma para explorar petrleo na Bacia de Campos. H,
nesse caso, a incidncia do Imposto de Importao, uma vez
que a empresa argentina no contribuinte no Brasil?
29)
Determinada empresa efetuou a declarao de
importao de veculos da Alemanha no SISCOMEX no dia
05/06/2010. Nesta data, a alquota prevista para o Imposto de
Importao era de 30%. Durante a vinda dos bens ao Brasil, o
governo aumentou a alquota do II para 45%, sendo esta a
alquota em vigor no momento da entrada dos veculos no
territrio brasileiro. Os bens permaneceram por 5 dias em
armazm alfandegado, perodo no qual o governo brasileiro
novamente majorou a alquota do II para 50%. O desembarao
aduaneiro ocorreu, assim, sob a vigncia desta alquota. Diante

deste caso, da legislao sobre o II e da jurisprudncia


consolidada, qual a alquota que deve ser aplicada neste caso?
Voc concorda com este entendimento? Justifique.
30)
Uma empresa de factoring realiza operao de cesso de
crdito com sua coligada no exterior. Nesse caso, incide alguma
espcie de IOF? Se sim, qual? Ver REsp 1063507 e REsp
621482.
31)
Considerando o art. 13 da Lei n 9.493/97, responda as
perguntas abaixo formuladas:
A) correto afirmar que o produto classificado na TIPI com
alquota de 0% tributado pelo IPI? H distino entre alquota
zero e iseno?
B) H distino entre alquota zero e produtos no-tributados?
C) Lei que majorar a alquota de zero para 10% submete-se ao
primado da anterioridade? Pode a lei outorgar ao Poder
Executivo competncia para variar a alquota do Imposto de
Importao 0% a 600%? Nesse caso, h necessidade de
observncia do princpio da anterioridade? Explicar.
32)
Discorrer sobre a sujeio do imposto sobre a renda aos
princpios da generalidade, universalidade e progressividade e a
relevncia dos aludidos princpios na conformao da regramatriz de incidncia desse imposto. Existe identidade entre o IR
fonte e o IR anual ou trata-se de impostos autnomos?
possvel compor regra-matriz da tributao na fonte? Seria a
reteno na fonte mero objeto de dever instrumentar?
Fundamentar e justificar a resposta.
33)
Um prestador de servios, pessoa fsica, segrega, em suas
cobranas encaminhadas aos clientes, os honorrios devidos e
as despesas a serem reembolsadas (quilometragem, secretaria,
despesas com material do escritrio, etc.). Oferece apenas os
honorrios tributao. notificado a recolher o imposto sobre
o valor recebido a ttulo de reembolso de despesas. A quem
assiste razo?
34)
A que modalidade de lanamento tributrio est sujeito o
imposto de renda na fonte? E o imposto de renda anual? Qual o
termo inicial da contagem do prazo de decadncia no imposto
de renda na fonte e no imposto de renda anual?
35)
Determinada pessoa jurdica pagou honorrios a certa
pessoa fsica. A pessoa fsica procedeu ao devido desconto no
IRPF,
no
momento
do
pagamento
dos
honorrios.
Posteriormente, deixou de efetuar o recolhimento do imposto
retido ao Fisco. Nesse contexto, o Fisco promoveu a autuao
da empresa pelo no-recolhimento do imposto retido. Perguntase:
A) Poder a pessoa fsica abater o valor retido em sua
declarao anual?

B) Qual a natureza jurdica do montante exigido por fora do


auto lavrado?
36)
A legislao ordinria federal tem promovido sucessivas
redues nas espcies de dedues e abatimentos cabveis
para fins de apurao da renda lquida tributvel das pessoas
fsicas. Ao lado disso, tem estabelecido limites cada vez mais
estreitos de dedutibilidade das dedues e dos abatimentos.
Pergunta-se: H parmetros constitucionais ou legais para a
fixao dos abatimentos e dedues possveis e seus
respectivos limites? Em caso afirmativo, quais seriam?