Las contribuciones

ART. 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

FR. IV.- TODOS LOS CIUDADANOS MEXICANOS TIENEN LA OBLIGACIN DE
CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS Y EL SOSTENIMIENTO DE LA NACIN,
EN LA FORMA JUSTA Y EQUITATIVA QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES
RESPECTIVAS.
4.2. CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES.

Como caractersticas de las contribuciones se pueden encontrar las siguientes:

1.- Que su naturaleza en netamente personal.
2.- Que sus aportaciones son pecuniarias.
3.- Que su producto se debe destinar a cubrir los gastos pblicos de los entes
federales, estatal y/o municipal.
4.- Que la aportacin debe ser proporcional y equitativa.
5.- Que esta obligacin se puede establecer solo mediante disposicin legal

IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas

por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo.
Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el impuesto.

- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el

mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo
que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
PRINCIPIOS JURDICOS DE LOS IMPUESTOS

Los principios jurdicos de los impuestos son los que se encuentran

establecidos en la legislacin positiva de un pas. Pueden clasificarse en dos
categoras: CONSTITUCIONALES (son aquellos que estn establecidos en la
Constitucin), y ORDINARIOS (son los establecidos en las leyes ordinarias que
se refieren a la actividad tributaria del Estado).

PRINCIPIO DE GENERALIDAD. (CONSTITUCIONAL).

Se afirma que una ley e general cuando se aplica, sin excepcin, a todas las
personas que se coloquen en las diversas hiptesis normativas que la misma
establezca.
El principio de Generalidad Tributaria puede enunciarse diciendo que, solo
estn obligados a pagar los tributos aquellas personas, fsicas o morales, que
por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en alguna de las hiptesis
normativas previstas en las leyes tributarias, llevando a cabo en consecuencia
el correspondiente hecho generador de los tributos o contribuciones de que se
trate.

El principio de generalidad no significa que todos deben pagar los impuestos,

sino que todos los que tienen capacidad contributiva paguen algn impuesto.
El principio de generalidad encuentra su fundamento constitucional en el
encabezado del articulo 31, que a la letra dice son obligaciones de los

mexicanos. Tal encabezado genera el planteamiento de una interrogante

significa dicha disposicin, que los extranjeros residentes en Mxico o
residentes en el extranjero, pero que obtengan ingresos gravables de fuentes
de riqueza ubicadas en territorio nacional, no deben pagar ningn tributo al
Estado Mexicano? La respuesta es NO, `porque el sujeto pasivo de un tributo o
contribucin puede ser cualquier persona fsica o moral, nacional o extranjera,
que lleve a cabo el correspondiente hecho generador.

PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.
Con forme a la fraccin IV del Artculo 31 Constitucional, el contribuir a los
gastos pblicos de la federacin, de las entidades federativas y de los
municipios constituye una obligacin ciudadana de carcter pblico.

El cobro de los tributos es un acto de soberana que le permite a la

Administracin Pblica ejercitar plenamente su potestad de imperio el Fisco no
puede quedar sujeto a la buena voluntad de los contribuyentes, toda vez que la
funcin recaudatoria no es una colecta de caridad sino una cuestin de vital
inters pblico. De ah que la hacienda pblica esta autorizada a emplear todos
los medios y arbitrios que su personalidad jurdica, como rgano representativo
del Estado, le confiere, incluyendo de manera especial la llamada ejecucin
forzosa.

Se afirma que el cobro de un tributo o contribucin exigible, es

verdaderamente el nico acto jurdico que lleva aparejada ejecucin, esto
significa que ha transcurrido el plazo que la ley concede para su pago sin que
el causante efectu el mismo trae como consecuencia que el fisco inicia en
contra del contribuyente el llamado Procedimiento Econmico Coactivo, el que,
si no se paga el tributo adeudado en el plazo que marca la ley fiscal respectiva,
puede culminar en el embargo o secuestro administrativo y en el remate de
bienes propiedad del sujeto pasivo, en cantidad suficiente para cubrir el

importe de la contribucin de que se trate, ms accesorios, recargos, multas y

gastos de ejecucin.

Atento a lo anterior, podemos colegir que la constitucin, al mismo tiempo que

estatuye el principio de obligatoriedad como un deber ciudadano de orden
pblico, otorga al Estado los instrumentos jurdicos adecuados para velar su
plena vigencia y su cabal cumplimiento.

PRINCIPIO DE VINCULACIN CON EL GASTO PUBLICO (CONSTITUCIONAL).

La fraccin IV del articulo 31 constitucional seala en su parte inicial: Son
obligaciones de los Mexicanos: IV Contribuir para los gastos pblicos

Los ingresos tributos tienen como finalidad costear los servicios pblicos que el
estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un
beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas, ya que resultara ilgico
e infundado que el Estado exigiera en forma permanente de sus gobernados,
una serie de contribuciones sin entregarles nada a cambio.
Para evitar posibles desviaciones, nuestra Carta Magna impone a los
gobernantes el deber de destinar las contribuciones ciudadanas
exclusivamente ala satisfaccin de los gastos pblicos y otorga implcitamente
a los gobernados una especie de derecho moral para, en conciencia, negarse al
sostenimiento econmico de un gobierno, que haga un uso indebido de sus
aportaciones. En esencia, este tercer principio constitucional establece una
importante obligacin a cargo del estado, el cual solo la cumplir si emplea
escrupulosamente todos y cada no de los ingresos tributarios que recaude; de
lo contrario la Administracin Publica de que se trate quedara
automticamente colocada al margen de la Constitucin.

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD (CONSTITUCIONAL)

El articulo 31 constitucional, indica Son obligaciones de los mexicanos: IV
contribuir para los gastos pblicos, de la manera proporcional.
En materia fiscal podemos decir que la proporcionalidad es la correcta
disposicin entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y
la capacidad econmica de los sujetos pasivos por ellas gravados.

El principio de Proporcionalidad implica, por una parte, que los gravmenes se

fijen en las leyes tributarias y la capacidad econmica de cada sujeto pasivo,
de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a las de medianos y reducidos recursos; y por la otra,
que a cada contribuyente individualmente considerado, exclusivamente la ley
lo obligue a aportar al Fisco una parte razonable de sus percepciones
gravables.

Resumiendo podemos concluir que de una correcta interpretacin de la

fraccin IV del articulo 31 constitucional, el principio de Proporcionalidad se
estructura dentro de nuestro Derecho Fiscal atendiendo a los siguientes
elementos primordiales:
1. La capacidad econmica de los ciudadanos a fin de que cada uno de ellos
contribuya cualitativamente en funcin a dicha actividad.
2. Una parte justa y adecuada de los ingresos, utilidades o rendimientos
percibidos por cada causante como factor determinante para fijar la base
gravable.
3. Las fuentes de riquezas disponibles y existentes en el Pas, entre las cuales
deben ser distribuidas en forma equilibrada todas las cargas tributarias, con el
objeto de que no sean solo una o dos de ellas las que la soporten en su
totalidad.

PRINCIPIO DE EQUIDAD (CONSTITUCIONAL).

El articulo 31 Constitucional en su fraccin IV, determina: Son obligaciones de
los mexicanos IV.-Contribuir para los gastos pblicos, y equitativa
La equidad significa la aplicacin de la justicia a casos concretos, la cual se
obtiene tratando igual a los iguales y desigual a los que no se encuentren en
igualdad de circunstancias.
Que un tributo se a equitativo, significa: que el impacto del tributo sea el
mismo para todos los comprendidos en la misma situacin. Por lo tanto, la
equidad exige que se respete el principio de igualdad, determinando que es
norma de equidad la de que se encuentren obligados a determinada situacin
los que se hallen dentro de lo establecido por la ley y que no se encuentren en
esa misma obligacin los que estn en situacin jurdica diferente; o sea, tratar
a los iguales de manera igual.

La equidad tributaria significa que los contribuyentes de un mismo impuesto

deben guardar una situacin de igualad frente a la norma jurdica que lo
establece y regula.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD (CONSTITUCIONAL)

El articulo 31 constitucional en su fraccin IV establece: Son obligaciones de
los mexicanos: IV.- Contribuir para los gastos pblicos, que dispongan las
leyes.
Nuestra Ley suprema viene a confirmar el postulado bsico del Derecho Fiscal
relativo a que toda relacin tributaria debe llevarse a cabo dentro de un marco
legal que la establezca y la regule. Por tanto, esta haciendo referencia a la
llamada Piedra angular de la disciplina, expresada a travs del celebre
aforismo latino null um tributum sine lege

(no puede existir ningn tributo valido sin una ley que le de origen)
la existencia de normas jurdico-tributarias constituye la mejor barrera que
puede oponerse a la actitud arbitraria de quienes, detentando el poder publico,
pretender utilizar el derecho que el Estado tiene de exigir aportaciones
econmicas de sus gobernados como pretexto para hacerlos victimas de toda
clase de abusos y confiscaciones.

PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE (ORDINARIO)

Significa que el impuesto debe ser fijo, entendiendo como tal que el impuesto
no pueda ser arbitrario y por lo mismo requiere que el contribuyente lo conozca
previamente.
El impuesto que cada individuo esta obligado a pagar, debe ser fijo y no
arbitrario. La fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, deben
ser claras para el contribuyente que le desagrade, o arrancarle, por la amenaza
de esa grabacin algn presente o propina.

PRINCIPIO DE COMODIDAD (ORDINARIO)

Significa que el impuesto debe estructurarse de tal manera que se recaude en
formas y pocas ms oportunas.

PRINCIPIO DE ECONOMA (ORDINARIO)

Consiste en que se recaude sea realmente favorable para el Fisco. Es decir, que
el costo de la recaudacin de los impuestos sea el menor posible, con el objeto
de que la mayor parte de su rendimiento pueda ser utilizado por el estado en el
ejercicio de sus atribuciones.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD. (ORDINARIO)

Consiste en que para el pago de las contribuciones se debe seguir un proceso

sencillo que permita el acceso a toda persona que sea obligada.

PRINCIPIO DE CLARIDAD (ORDINARIO)Este principio recomienda que las leyes

estn tan explicitas que cualquiera pueda entenderlas y por lo mismo
cumplirlas.
Efecto de los Impuestos.

Son estudiados los efectos de los impuestos en dos grupos: el primero como los
efectos de los impuestos que no se pagan y el segundo como los efectos de los
impuestos que se pagan.

En cuanto a los impuestos que o se pagan es, en general, la evasin o la

elusin. La evasin se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del
impuesto recurriendo a conductas ilcitas, esto es, violatorias de la ley, ya sea
por que realice lo que sta prohbe u omita efectuar lo que ordena, un ejemplo
es el contrabando y el fraude fiscal. La alusin tambin consiste en sustraerse
al pago del impuesto, pero sin efectuar conductas ilcitas, sino realizando
conductas lcitas, como lo es el evitar coincidir con la hiptesis legal ya sea
trasladando la fuente del impuesto a un lugar diferente de aquel en que debe
aplicarse el tributo o, bien abstenindose de realizar los hechos o actos
especficamente gravados por la ley.

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico

responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo.

Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el

mismo contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el
mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo
que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
Directos: ISR.
Indirectos: IVA, IEPS, ISAN.

Por lo que hace a los impuestos directos, stos se dividen en:

Personales.
Reales.

Los Impuestos Personales son aquellos en los que se toma en cuenta las
condiciones de las personales de las personas con carcter de sujetos pasivos;
en principio recaen sobre el total de la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, teniendo en consideracin su situacin especial. Por ejemplo, el
impuesto sobre la renta a las personas fsicas.

Los Impuestos Reales recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin considerar
la situacin de la persona que es duea de ella y que es sujeto del impuesto,
como en el Impuesto Predial.

Los Impuestos Indirectos se dividen en:

Impuestos sobre los actos.

Impuesto sobre el consumo.

El legislador debe tomar en cuenta una serie de elementos para determinar

cuando se van a gravar los actos y cuando el consumo. El impuesto sobre los
actos es aquel que recae sobre las operaciones-actos- que son parte del
proceso econmico por ejemplo: el impuesto sobre importaciones y
exportacin.

En cuanto a los impuestos sobre el consumo se establecen al realizarse la

ltima fase del proceso econmico que s esta gravando y cuando se realizan
operaciones destinadas al consumo

El efecto de los impuestos que se pagan es la posibilidad de translacin del

gravamen mismo que se conoce como repercusin. La translacin del impuesto
es un fenmeno econmico a veces ordenado, a veces prohibido y en
ocasiones permitido por la ley, no siempre regulado, que salvo que este
prohibido, siempre es legal y que consiste en cargar a un tercero el impuesto
originalmente a cargo del sujeto pasivo sealado por la ley, de modo que sea
aquel y no este quien sufra el impacto econmico, es decir, en quien incide el
impuesto.

Tambin se contempla que la translacin del impuesto se encuentra verificado

en tres fases: la percusin, la traslacin y la incidencia.

En cuanto a la Percusin se establece que es el momento en que se realiza el

presupuesto de hecho previsto por la ley fiscal para que nazca la obligacin, lo
cual es que el causante del tributo se adecua a la hiptesis normativa y
general de la obligacin fiscal.

En lo que se refiere a la translacin es aquel momento en que el causante de la

impuesto sea la persona a quien la ley seala como sujeto pasivo del
impuesto, traslada el gravamen a un tercero que a su vez puede trasmitirlo a
otro. La traslacin puede ser hacia delante o prostraslacin o bien hacia atrs o
retrotraslacin segn la direccin de la traslacin.

En la traslacin hacia adelante el causante cobra por los bienes o servicios que
enajena no solo el precio de los mismos, sino adems obliga al consumidor a
pagar el impuesto que ha causado el contribuyente.

La retrotraslacin se da cuando el adquirente de bienes obliga a su proveedor a

que le pague el impuesto que causar en cuanto realice la mercanca
adquirida.

Con relacin a la incidencia tenemos que esta se da en el momento en que el

impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve forzado a pagar el
tributo.