FISCALIZACIN TRIBUTARIA DE SUNAT Y SU RELACIN CON EL

CODIGO TRIBUTARIO
(D.S N 085-2007 EF 29.6.07)
ARTCULO 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinacin del deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin
por la Administracin Tributaria, a la que se podr modificar cuando se constate
la omisin de informacin proporcionada, emitiendo la orden de multa o
resolucin de pago.
La fiscalizacin que se realice podr ser definitiva o parcial; esta ltima ser
cuando se realice parte, uno o algunos elementos de la obligacin
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carcter parcial
de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia de revisin.
b) Plazo de 6 meses, prorrogable por un plazo igual.
Podr ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicacin
inicial, no alterndose el plazo de 6 meses, salvo que se realice una
fiscalizacin definitiva, amplindose el plazo a 1 ao.

ARTCULO 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto,
dispone de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes.
b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de
acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus

operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de
datos o sistemas de microarchivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas
gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento
informtico incluyendo programas fuente, diseo y programacin
utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el
procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que el
servicio sea prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin,
en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria
deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.
Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser
valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos.
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin
tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco (5)
das hbiles, prorrogables por otro igual.
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin
tributaria, podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas
informticos y archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin
con la realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
por un plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45) das hbiles,
prorrogables por quince (15) das hbiles.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios, as como en los medios de transporte.

9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,

que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes. La informacin sobre dichas
operaciones deber ser requerida por el Juez a solicitud de la
Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada y resuelta en
el trmino de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser
proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que seale la
Administracin.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando
los medios de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos
sometidos al mbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones,
bajo responsabilidad.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las
autorizaciones respectivas en funcin a los antecedentes y/o al
comportamiento tributario del deudor tributario.
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria con
motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las
funciones que le han sido establecidas por las normas legales, en la forma,
plazos y condiciones que sta establezca.
18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15)
das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de reparos hallados
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia,
hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin
Tributaria. El requerimiento deber dejar expresa constancia de la aplicacin de
las normas de precios de transferencia.
19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los
deudores tributarios en lugares pblicos a travs de grabaciones de video.

20. La Sunat podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la

informacin contenida en los libros, registros y documentos de los deudores
tributarios que almacene, archive y conserve.
ARTCULO 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
1. Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo
la Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) ao,
computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad
de la informacin y/o documentacin que fuera solicitada por la Administracin
Tributaria, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalizacin. De presentarse la informacin y/o documentacin solicitada
parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete la misma.
2. Prrroga: Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno adicional
cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de
operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus
actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras
circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen
indicios de evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme
parte de un contrato de colaboracin empresarial y otras formas
asociativas.
3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el presente artculo no es
aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicacin de las normas
de precios de transferencia.
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de
fiscalizacin a que se refiere el presente artculo no se podr notificar al deudor
tributario otro acto de la Administracin Tributaria en el que se le requiera
informacin y/o documentacin adicional a la solicitada durante el plazo del
referido procedimiento por el tributo y perodo materia del procedimiento.
5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente
artculo tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr requerir al
contribuyente mayor informacin de la solicitada en el plazo a que se refiere el
presente artculo.
6. El plazo se suspende:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin
Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases hasta
que dicha informacin se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la
Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.

d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega

de la informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se
resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin
tributaria o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o
cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica
o privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento
de fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.
SE RELACIONA CON EL DECRETO D.S N 085-2007 EF 29.6.07 DE
FISCALIZACIN DE SUNAT
ARTCULO 3.- DE LAS CARTAS
La SUNAT a travs de las Cartas comunicar al Sujeto Fiscalizado lo siguiente:
a) Que ser objeto de fiscalizacin, presentar al Agente Fiscalizador que
realizar el procedimiento e indicar, adems, los perodos y tributos o
las
b) La ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a nuevos perodos.
c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusin de nuevos agentes.
d) La suspensin o la prrroga.
e) Cualquier otra informacin que deba.
ARTCULO 8.- DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO
El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el
resultado del mismo:
a) Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la
nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. En esta ltima
fecha, se deber realizar el cierre del Requerimiento.
ARTCULO 12.- DEL PLAZO
Aplicable para el Procedimiento de Fiscalizacin.
ARTCULO 13.- DE LA SUSPENSIN
a) Tratndose de las pericias, el plazo se suspender desde la fecha en
que surte efectos la notificacin.
b) Cuando la SUNAT solicite informacin a autoridades de otros pases, el
plazo se suspender desde la fecha en que se presenta la solicitud
hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la informacin de las
citadas autoridades.
c) El plazo se suspender en el caso del supuesto a que se refiere el
inciso c) del numeral
d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la informacin
solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT,
se suspender el plazo desde el da siguiente a la fecha sealada.

e) Se suspender el plazo por el lapso de duracin de las prrrogas

otorgadas expresa o automticamente por la SUNAT.
f) Tratndose de los procesos judiciales: Se suspender el citado plazo
desde la fecha en que el Sujeto Fiscalizado entreg la totalidad de la
informacin solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminacin
del proceso judicial, segn las normas de la materia.
g) Cuando se requiera informacin a otras entidades de la Administracin
Pblica o entidades privadas, el plazo se suspender desde la fecha en
que surte efectos la notificacin de la solicitud de informacin hasta la
fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la informacin solicitada.
h) De concurrir dos o ms causales, la suspensin se mantendr hasta la
fecha en que culmine la ltima causal.
ARTCULO 14.- DE LA NOTIFICACIN DE LAS CAUSALES QUE
SUSPENDEN EL PLAZO
a) La SUNAT podr comunicar la suspensin del plazo cuando otorgue,
mediante Acta o Carta, la prrroga a que se refiere el artculo 7 o cuando
proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo sealado en el
ltimo prrafo del inciso b) del artculo 8.
b) La SUNAT comunicar las causales, los perodos de suspensin y el
saldo del plazo, cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del
artculo 92 del Cdigo Tributario el Sujeto
ARTCULO 15.- DE LA NOTIFICACIN DE LAS CAUSALES QUE
PRORROGAN EL PLAZO
La SUNAT notificar al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, la prrroga del
plazo as como las causales un mes antes de cumplirse el ao establecido.
ARTCULO 16.- DE LOS EFECTOS DEL PLAZO
SUNAT no podr solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra informacin y/o
documentacin referida al tributo y perodo, o la Declaracin nica de Aduanas
materia del Procedimiento de fiscalizacin.

62-B.- FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA

Se produce cuando el contribuyente determina en forma incorrecta sus
obligaciones tributarias, ya sea a travs de la informacin de sus declaraciones
o de terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT almacene,
archive o conserve y la Administracin decide que puede realizar la
fiscalizacin desde sus oficinas, es decir, sin tener que hacer una visita
presencial a las oficinas o establecimientos del contribuyente.
Este tipo de fiscalizacin est vigente desde el 1 de enero de 2015.

Procedimiento para la Fiscalizacin Parcial Electrnica

a) La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidacin preliminar
del tributo a regularizar, con el detalle de los reparos detectados.
b) El contribuyente tiene un plazo de 10 das hbiles para subsanar los
reparos notificados o sustentar sus descargos, adjuntando de ser el caso
la documentacin correspondiente.
c) La SUNAT tendr 20 das hbiles, para notificar la Resolucin de
Determinacin o la Resolucin de Multa con las cuales se culmina el
procedimiento.
d) El Procedimiento debe efectuarse entonces en el plazo mximo de 30
das hbiles, contados desde la notificacin del inicio del procedimiento.
No hay Fiscalizacin definitiva electrnica.
Obligaciones de la SUNAT
Para realizar la Fiscalizacin electrnica la SUNAT deber:
a) Asignar la clave SOL a cada contribuyente para que puedan acceder a
las notificaciones electrnicas que les hagan llegar a su buzn
electrnico.
b) Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del
expediente electrnico, garantizando su acceso a los contribuyentes
fiscalizados.