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Ministre de la formation professionnelle et de l'emploi

Agence Tunisienne de formation Professionnelle


Centre sectoriel de Formation aux Mtiers du Tertiaire de Sousse

Projet de fin de
Formation
En vue l'obtention du brevet Technicien
suprieur en

Les tats financiers


Comptabilit et finance

Elabor par :
Encadr par :

FARROUKH RACHED
MSOLLI WALID
LAHMAR ABIR

Anne de formation 2013/2015

Ddicace
A ma mre et mon pre et ma famille trs aimes
Profondment remercies.
Bien places dans mon cur pour leur aide, leur motivation et surtout leur
encouragement continu tout au long de mon ducation.
je les adore trop et que notre dieu leur prserve la bonne sant et la
longue vie

A
A mes frres bien aims
Trop proche de moi, pour leurs efforts fournis, pour leurs magnifiques
conseils donns, ds que mon dbut cette ducation.
Je souhaite que le bonheur et le paix soient avec eux et que dieu vous
protge et nous garde unis

A tous mes amies


Qu'ils trouvent ici l'expression de mon formidable respect, et ma profonde
gratitude.

Remerciement

A mon Dieu, infiniment remerci grce son encouragement, sa


motivation pour la

fabrication d'une
personnalit rigide et productive

Aux membres de jury, qui ont accept de maintenir ce rapport de stage.


Laisse-moi-vous

exprimer mon profond respect et mes magnifiques

remerciements pour l'effort que vous m'avez fourni en acceptant


d'encadrer ce travail.
Je remercie galement M. Walid Msolli pour l'aide et les conseils
concernant les missions voques dans ce rapport qu'il m'a apport lors
des diffrents suivis.
Je tiens remercier tout particulirement et tmoigner toute ma
reconnaissance tous les responsables du bureau SMCA

SOMMAIRE
Introduction gnrale................................................................................1
Premire Partie : Prsentation de la socit.................................................2
1- Prsentation de la socit Maghreb conseils & Assistance (SMCA).....3
1-1- Historique......................................................................................3
1-2- Fiche descriptive............................................................................3
1-3- Organigramme de la socit.........................................................4
Deuxime Partie : Etude thorique de les tats financiers.........................5
Chapitre : Les tats financiers.................................................................6
Introduction :..........................................................................................6
1- Dfinition de les tats financiers:......................................................10
1-1- Le Bilan :......................................................................................11
1-1-1- Dfinition de Bilan:................................................................11
1-1-2- Les caractristique de bilan...................................................11
1-1-1-2-1-.............................................................................Les actifs
11
1-1-1-2-2-...............................................Capitaux propres et passifs:
12
1-1-3- Plan de regroupement de rfrence des actifs......................14
1-1-4- Plan de regroupement de rfrence des passifs....................18
1-2- L'Etat de Rsultat........................................................................21
1-2-1- Dfinition:..............................................................................21
1-2-2- La mthode de rfrence:......................................................21
1-2-3- La mthode autorise:...........................................................21
1-2-4- Les postes de produits de l'tat de rsultat...........................22
1-2-5- Les postes de charges de l'tat de rsultat...........................23
1-3- Flux de Trsorerie........................................................................26
1-3-1- Modles d'tat de flux de trsorerie......................................26

1-3-1-1-.........Les flux de trsorerie lis lactivit d'investissement


26
1-3-1-2-........Les flux de trsorerie lis aux activits de financement
27
1-3-1-3-...........Les flux de trsorerie lis aux activits d'exploitation
27
1-4- LES NOTES...................................................................................28
Troisime Partie : Cas pratique...................................................................29
1- Objet.................................................................................................30
2- Description de la socit...................................................................30
3- Analyse de les tat financiers...........................................................31
Conclusion gnrale................................................................................53
BIBLIOGRAPHIE........................................................................................54
ANNEXES........................................................................................................... 55

Rapport de stage
TSCF

Introduction gnrale
La thorie n'a d'intrt que si elle est mise en application. Offrir aux
stagiaires l'opportunit d'effectuer des stages significatifs, c'est leur
permettre d'apprhender la ralit du terrain et finalement de transformer
savoir et savoir-faire.
Raliser un stage pour un stagiaire, c'est crer une connexion
fondamentale avec le monde de travail, c'est aussi apprendre maitriser
trs tt le langage de lentreprise.
En effet, dans le cadre de l'achvement de mes tudes en
comptabilit & finance j'ai eu l'occasion d'effectuer un stage de six mois
Et vu l'importance et la difficult

de les tats financiers dans les

socits tunisienne, j'ai choisi ce domaine ou je pourrais effectuer des


missions aussi varies quintressantes.
Mon stage s'est droul en troite collaboration avec la socit
MAGHREB CONSEILS ET ASSISTANCE du 27 Juillet au 27 Dcembre 2014

Rapport de stage
TSCF

Premire Partie :
Prsentation de la
socit

Rapport de stage
TSCF

1Prsentation de la socit
Maghreb conseils & Assistance
(SMCA)
1.1-

Historique

La socit Maghreb conseils et assistance (SMCA) est une socit


responsabilit limite S.A.R.L. , Le (SMCA) a t cre en 2002 par deux
associs Monsieur FARROUKH IMED et Monsieur ESSAYAH HABIB.
Les associs apportent 13.500 Dinars en nature (une voiture 206
Peugeot) et 4.500 Dinars en espce, le capital social est reparti comme
suit :
Monsieur FARROUKH IMED apporte 13.500 Dinars, soit 75% du
capital social.
Monsieur ESSAYAH HABIB apporte 4.500 Dinars, soit 25% du capital
Le capital social est fix 18.000 Dinars divis en 180 parts sociales de
100 Dinars chacune, entirement libres :
- Monsieur FARROUKH IMED : 135 Parts Sociales
- Monsieur ESSAYAH HABIB : 45 Parts Sociales
Les activits de la socit sont Etudes, Conseils, Comptabilit et toute
autre activit pouvant sa rattacher directement ou indirectement l'objet
social ou tous objets similaires ou connexes.

Rapport de stage
TSCF

1.2- Fiche descriptive


* Dnomination : MAGHREB CONSEILS ET ASSISTANCE
* Adresse : Rue docteur Graulle SOUSSE - TUNISIE.
* Tlphone : 73202162

1.3-Organigramme de la socit

Chef du
bureau

Secrtari
at

Service
comptabilit

Service
clientle

Autres
services

Mon stage s'est droul dans le service comptabilit et j'ai l'occasion de


travaille sur les Etat Financiers pour cela j'ai les choisi

Rapport de stage
TSCF

Deuxime Partie :
Etude thorique de
les tats financiers

Rapport de stage
TSCF

Chapitre : Les tats financiers


Introduction :
Aprs le traitement de document et les enregistrements comptable on a
dtermin le balance aprs inventaire et avant impts, aprs il faut
calculer limpt selon le dmarche suivant :
-Traitement fiscal (rintgration et dduction)
-Rsultat avant impts
-Calcule de limpt
-Enregistrer dans le journal
Aprs ce dmarche on a dtermin

Balance aprs inventaire et

aprs impts (mais avant clture)

La dtermination des rsultats et les critures de


clture et d'ouverture des livres
les travaux d'inventaire comptable ont permis de mettre
jours, la date de la clture de l'exercice, tous les comptes de l'entreprise,

Rapport de stage
TSCF

aussi bien les comptes de bilan (comptes des classes 1 5) que les
comptes de gestion (classes 6 et 7).La liste de ces comptes ainsi que leur
situation aprs les oprations d'inventaire ,est prsente dans une
BALANCE.
La dtermination du rsultat de l'exercice va se faire selon les
tapes suivantes, partir de la balance:
*Dtermination du rsultat comptable avant impt,
par comparaison entre le montant total des produits et celui des charges
de l'exercice ;
*Dtermination du rsultat fiscal de l'entreprise
partir du rsultat comptable avant impt en procdant des retraitements
caractre fiscal;
*Calcul du montant de l'impt sur les bnfices , en
appliquant au rsultat fiscal le systme d'imposition prvu par la loi en
fonction du type d'entreprise concern;
*Dtermination du rsultat net de l'exercice et
prsentation des tats financiers de synthses.
La dtermination du rsultat comptable avant impt :
Le document de base servant la dtermination du rsultat comptable
avant impt est la balance des comptes aprs inventaire et avant critures
de clture.

Des produits de l'exercice

des

charges de l'exercice
Rsultat comptable avant = (solde des comptes de la
comptes de la

(solde des

Calcul du rsultat fiscal et de l'impt

Les principes de dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal est dtermin, comme le rsultat comptable, par


diffrence entre: produits-charges
A partir du rsultat comptable provisoire avant impt, on procde aux
retraitements suivants:
*Les charges fiscalement non dductibles font l'objet
d'une rintgration.

Rapport de stage
TSCF

*Les produits fiscalement non imposables font l'objet


d'une dduction.

Calcul et enregistrement de l'impt sur les socits:


Rsultat

Rsultats comptable

Calcul de l'IS:

Fiscal
=
Dductions

provisoire (avant impt)

+ Rintgration

L'IS du au titre des bnfices d'un exercice est dtermin de la faon


suivante:

IS =Bnfice fiscal*Taux
de l'IS

L'enregistrement comptable de l'IS:


L'impt sur les bnfices

Est la charge de la socit,

correspond une dette de la

socit
il doit tre enregistre au
Dbit des:

en vers lEtat, il doit donc tre


enregistr au crdit des:

comptes de charge

Comptes de tiers

Classe 6

Classe 4

Rapport de stage
TSCF

69 impt sur les bnfices


434 Etat -impt sur les

bnfices

31/12/N
69

Impt sur les bnfices


434

Etat -impts sur les bnfices

Consquence pour le rsultat de l'exercice


Nous venons d'enregistrer la charge de l'impt sur les bnfices.
Cette charge n'avait pas t prise en compte dans le calcul du rsultat
comptable provisoire. Il faut maintenant la retrancher pour obtenir le
Rsultat net de l'exercice .Le "rsultat net de l'exercice " est le rsultat
comptable dfinitif qui figure sur les tats financiers de synthse (bilan et
tat de rsultat).

Rsultat
Net
De l'exercice

Rsultat
=

comptable
avant impts

Impts
-

sur les
bnfices

Aprs calculer limpt, le balance aprs inventaire


et aprs impt (mais avant clture) est terminer.

Rapport de stage
TSCF

1- Dfinition des tats financiers:


Les tats financiers comportent, selon l'article 18 de la loi n96-112 du
30 dcembre 1996 relative au systme comptable des entreprises, le
bilan, l'tat de rsultats, le tableau de flux de trsorerie et les notes aux
tats financiers.

Les tats financiers des socits de recouvrement des crances doivent


comporter sur chacune des pages les mentions suivantes :
*La dnomination de la socit de recouvrement des crances.

10

Rapport de stage
TSCF

*La date d'arrt pour le bilan et la priode couverte pour l'tat de


rsultat et l'tat de flux de trsorerie.
*L'unit montaire dans laquelle sont exprims les tats
financiers.

1.1-Le Bilan :
1.1.1-

Dfinition de Bilan:

D'aprs la norme comptable le bilan fournit une info sur la situation


financire de l'entreprise et particulirement sur le ressource conomique
quelle contrle et sur le ressource financire qui ont tai utilise pour
ralise les investissements. Les ressources conomiques obtenues au
contrle correspondent aux actifs de faon gnrale. La ressource
financire utilise correspond aux capitaux propres et passifs qui ont
finance la ressource conomique par faon gnral.

11

Rapport de stage
TSCF

Le bilan est tablir partir d'une balance aprs inventaire en utilisant les
soldes finaux de compte de bilan.
Le bilan doit comporte les comptes de la classe 1, 2, 3, 4,5.
Le compte de bilan doit tre class en deux catgories:
Le compte des actifs.
Le compte des capitaux propres et passifs.

1.1.2-

Les caractristique de bilan

1.1.1.2.1-

Les actifs
: D'aprs la norme comptable gnral n1, les actifs sont

composer de deux catgories : Les actifs non courant et les actifs courant
(voir annexe 1)
Les actifs non courant: Ils sont composer par des lments qui sont
dtenus par l'entreprise pour une long priode ,ils sont composer par des
immobilisations incorporelles ,des immobilisations corporelles et des
immobilisations financires .Les actifs non courant sont composer dans les
comptes de la classe 2 et compris les actifs fictifs.
Le compte (28) prsent toujours de solde crditeur et qui doit tre class
avec les actifs non courant mais en signe moins(-).
Le compte (29) qui prsent le solde crditeur doit tre class sous le
compte d'actif concerne mais en signe moins (-).
Les actifs courant:
Les actifs courant sont composer de compte de classe 3-4-5 qui prsente
de solde dbiteur, ils comportent aussi des comptes 3-4-5 qui prsente de
solde crditeur lie la provision sous le compte concerne (39) provision
pour stock (49) provision (59) un signe (-).

12

Rapport de stage
TSCF

Liquidit quivalant de liquidits :


La rubrique liquidit quivalant de liquidit est compose des comptes
(53) dbiteur et de compte (54).
1.1.1.2.2-

Capitaux propres et passifs:

Capitaux propres : Ils sont composer de compte et de sous compte :( voir


annexe 2)
* 101:Capital social
*11:Rserve, Rsultat
*13:Rsultat d'exercice
Les comptes 101 et 11 prsente toujours des soldes crditeurs
ils sont classer dans le capitaux propres (-) jamais dbiteurs ,par contre les
comptes et les sous comptes 12-13 prsente de solde crditeur en cas de
bnfice et de solde dbiteur en cas de perte ,si le compte 12 et 13
prsent de solde crditeur il doivent tre classer dans la capitaux propre
avec signe (+) et si le compte 12-13 prsente de solde dbiteur (perte) ils
doivent tre classer dans le capitaux propre mais avec signe (-).
Les passifs: les passifs sont composs de deux rubriques : le passif
non courant et le passif courant.
Le passif non courant sont composer des emprunts classer dans le compte
16 (les emprunts long et moyenne terme) et les passifs courant sont
composer des comptes de classe 4-5 qui prsente de solde crditeur.
La mthode de rfrence: Selon la mthode de rfrence les charges
et les produits sont prsente dans l'tat de rsultat selon la provenance et
leur destination dans une otique de comptabilit analytique d'exploitation
ce model jusqu'a aujourd'hui pas utilise par les entreprises

13

Rapport de stage
TSCF

La mthode autorise: D'aprs la norme comptable gnral n1, la


mthode autorise pour la prsentation de l'tat de rsultat t utilise
jusqu'a aujourd'hui par les entreprises, il permet la prsentation de
compte de charge et de produit sur l'tat de rsultat en fonction de leur
nature, les deux mthodes de rfrence autorise doivent dgage le
mme rsultat intermdiaire.
Rsultat d'exploitation, Rsultat d'acte ordinaire avant impt.
Rsultat d'acte ordinaire aprs impt.
Rsultag t de lexercice.

1.1.3-

Plan de regroupement de rfrence des actifs

Postes

Comptes
N

Intituls

Actifs
Actifs non courant

14

Rapport de stage
TSCF

Actifs immobiliss
21
Immobilisations

231

incorporelles
237
(281)
Moins Amortissements
et provisions

(291)
(2931)
22

Immobilisations
corporelles

232
238
24
(282)

Mois Amortissements et
provisions

(284)
(292)
(2932)
(294)

Immobilisations
financires

25
26

Immobilisation incorporelles
Immob. incorporelles en cours
Avances et acomptes verss sur immob
incorporelles
Amortissement des immob. incorporelles
Provisions pour dprciations des immob
incorporelles
Provisions pour dprciation des immob
incorporelles en cours
Immobilisations corporelles
Immobilisations corporelles en cours
Avance et acomptes verss sur
immobilisations corporelles
Immobilisations statut juridique particulier
Amortissement des immob. corporelles
Amortissement des immob. statut juridique
particulier
Provisions pour dprciations des immob.
corporelles
Provisions pour dprciation des immob.
corporelles en cours
Provisions pour dprciations des immob.
statut juridique particulier
Participations et crances rattaches des
participations
Autres immobilisations financires
Provisions pour dprciations des

Moins Provisions

(295)

participations et crances rattaches des


participations
Provisions pour dprciations des autres

(296)

immobilisations financires

15

Rapport de stage
TSCF

Total des actifs immobiliss


Autres actifs non

Autres actifs non courants


27

courants
Total des actifs non courants
Actifs courants

31

Matires premires et fournitures lies


Autres approvisionnements

32
Stocks

33
34
35
37

Moins Provisions

Encours de production de biens


Encours de production de services
Stocks de produits
Stocks de marchandises
Provisions pour dprciations des stocks

(39)
411
Clients et comptes
rattachs

413

Clients- effets recevoir

416

Clients douteux ou litigieux

418
Moins Provisions

(491)

Clients - produits non encore facturs


Provisions pour dprciation des comptes

421

clients
Fournisseurs dbiteurs
Personnel, avances et acomptes

431

Etat, subventions recevoir

409

43667
Autres actifs courants

Clients

Crdit de TVA reporter

442 SD Associs, comptes courants


Crances sur cessions d'immobilisations
452
455
461 SD
471
495
496

Crances sur cessions de valeurs mobilires


de placements
Compte d'attente
Charges constates d'avance
Provisions pour dprciation des comptes de
groupe & associs
Provisions pour dprciation des comptes de

16

Rapport de stage
TSCF

51
Placements et autres
actifs financiers

52
(591)
(592)

Liquidits et
quivalents de liquidit

53
54

dbiteurs divers
Prts et autres crances financires courants
Placements courants
Provisions pour dprciation des prts et
autres crances financires courants
Provisions pour dprciation des placements
courants
Banque, tablissements financires et
assimils
Caisse

Total des actifs courants


Total des actifs

17

Rapport de stage
TSCF

1.1.4-

Plan de regroupement de rfrence des passifs

Postes

Comptes
Intituls

Capitaux propres
101
Capital

105
108
11

Rserves

112
118
117
141

Autres capitaux
propres

Rsultat reports

Capital social
Fonds de dotation
Compte de l'exploitant (entreprise
individuelle)
Rserve lgales
Rserves statutaires
Autres rserves
Primes lies au capital
Titres soumis des rglementations

143

particulires
Amortissements drogatoires

144

Rserve spciale de rvaluation

145

Subventions d'investissements

119

Avoir des actionnaires

12

Rsultat reports

Total des capitaux propres avant rsultat de l'exercice


Rsultat de l'exercice

Rsultat de l'exercice
13

Total des capitaux propres avant affectation


Passifs
Passifs non courants

18

Rapport de stage
TSCF

161
162
163
Emprunts

1651
1652
1653
1681

Autres passifs financiers


(non courants)

Emprunts obligatoires ( assortis de


srets)
Emprunts auprs des tablissements
financiers ( assortis de srets)
Emprunts auprs d'autres tablissements
financiers ( assortis de srets)
Emprunts obligatoires ( non assortis de
srets)
Emprunts auprs des tablissements
financiers ( non assortis de srets)
Emprunts auprs d'autres tablissements
financiers (non assortis de srets)
Autres emprunts

166

Dettes rattaches des participations

167

Dpts et cautionnements reus

1685

Crdit fournisseurs d'immobilisations

1688

Autres dettes non courants

18

Autres passifs non courants

Provisions

15

Provisions non courantes pour risques et


charges

Total des passifs non courants


Passifs courants

Fournisseurs et comptes
rattachs

Autres passifs courants

401

Fournisseurs d'exploitation

403

Fournisseurs d'exploitation - EAP

404

Fournisseurs d'immobilisations

405

Fournisseurs d'immobilisations EAP

408

Fournisseurs, factures non parvenues

419

Clients crditeurs

422 (SC)
423 (SC)

Comits d'entreprise et autres organes


reprsentatifs du personnel
Personnel - uvres sociales

425

Personnel - rmunrations dues

426

Personnel - dpots

19

Rapport de stage
TSCF

427

Personnel - oppositions

432

Etat, impots et taxes retenus la source

435

Obligations cautionnes

TCA dcaisser
4365
4368 (SC) TCA rgulariser ou en attente
Autres impots, taxes & versements
437
assimils
Associs - comptes courants
442 (SC)
447
453
454
461 (SC)
472
48
Concours bancaires et
autres passifs financiers
Total des passifs courants
Total des passifs

50

Associs - dividendes payer


Scurit social & autres organismes
sociaux
Dettes sur acquisitions de valeurs
mobilires de placements
Comptes d'attente
Produits constat d'avance
Provisions courantes pour risques et
charges
Emprunt et autres dettes financires
courants (de 501 508)

Total des capitaux propres et des passifs

20

Rapport de stage
TSCF

1.2-L'tat de Rsultat
1.2.1- Dfinition:
D'aprs la norme gnrale n1 l'tat de rsultat fournis de
renseignement sur la performance de l'entreprise. L'tat de rsultat
fournis une analyse de rsultat de l'entreprise travers une analyse de
compte des charges et des produits classe 6 et 7 .Le bilan et l'tat de
rsultat sont lies l'un avec l'autre travers le compte 13 rsultat de
l'exercice sur l'injonction entre l'tat de rsultat et le bilan , le comte de
charge et de produit la fin de chaque exercice doivent tre vide ( sold)
dans le comte rsultat de l'exercice qui est un compte de bilan travers
une seule criture comptable appel criture de regroupement.
L'tat de rsultat peut tre prsent travers deux modles:

1.2.2-

La mthode de rfrence:

Selon la mthode de rfrence les charges et les produits sont


prsenter dans l'tat de rsultat selon la provenance et leur destination
dans une notice de comptabilit analytique dexploitation, se model
jusqu'a aujourd'hui ne pas utilis par les entreprises.

1.2.3- La mthode autorise:


D'aprs la norme comptable gnral n1, la mthode autoris t
utiliser jusqu' aujourd'hui par les entreprises pour la prsentation de
l'tat de rsultat. Il permet de la prsentation des comptes des charges et
des comptes des produits sur l'tat de rsultat en fonction de leur nature.
Les deux mthodes doivent dgager la mm rsultat intermdiaire (Voir
annexe 3)
*Rsultat d'exploitation.

21

Rapport de stage
TSCF

*Rsultat d'acte ordinaire avant impt.


*Rsultat d'acte ordinaire aprs impt.
*Rsultat de lexercice.

1.2.4- Les postes de produits de l'tat de rsultat


Postes de l'tat de rsultat

Nomenclature des comptes


N
70

Revenus
(709)
Production immobilise

Intituls
Vente de produits fabriqus, prestations
de services marchandises
A dduire: RRR accords par
l'entreprise

72

Production immobilise

73

Produits divers ordinaires (sauf 736)

741

Subventions d'exploitation
Reprise sur amortissements et

Autres produits d'exploitation


781

provisions ( inscrire dans les produits


ordinaires)

79
751
752
Produits des placements

754

757

Transferts des charges d'exploitation


Produits des participations
Produits des autres immobilisation
financires
Revenus des valeurs mobilires de
placements
Produits nets sur cession de valeurs
mobilires

22

Rapport de stage
TSCF

Produits nets sur cessions

Autres gains ordinaires

736

d'immobilisation et autres gains sur


lments non rcurrents ou
exceptionnels

745
Gains extraordinaires

77

Subventions d'quilibre
Gains extraordinaires

1.2.5- Les postes de charges de l'tat de rsultat


Postes de l'tat de rsultat

Nomenclature des comptes


N
7133

Variation des stocks des PF et des


en-cours (en + ou en -)
(-si SF>SI et +SF<SI)

7134
7135
607

Achats de marchandises

(6097)

consomms

Intituls
Variation des en-cours de production de
biens
Variation des en-cours de production de
services
Variation des stocks de produits
Achat de marchandises
A dduire :RRR obtenus sur achats de
marchandises
Variation des stocks de marchandises

6037
(en+ ou en-) (+si SD et - si SC)
Achats d'approvisionnements

601

consomms
602

(6091)
(6092)

Achats stocks
Achats stocks

MP et fournitures lies
autres

approvisionnements
A dduire :RRRO sur achats MP et
fournitures lies
A dduire :RRR obtenus sur achats

23

Rapport de stage
TSCF

autres approvisionnements
6031

Variation des stocks de MP et


fournitures

(+ si SD et - si SC)

Variation des stocks


6032

autres

approvisionnements (+ si SD et - si
SC)

Charges de personnel

64

Charges de personnel

Dotations aux amortissements et aux

Dotations aux amortissements et aux

provisions

provisions _ charges ordinaires (autres


que financire)
Autres achats:
604

Achats d'tudes et de prestations

de services
605

606

Autres charges
D'exploitation

(6094)

(6095)

(6096)
61
62

63
66

Achats de matriel, quipements

et travaux
-

Achats non stocks de matires et

fournitures
-

A dduire : RRR obtenus sur achats

d'tudes et de prestations de services


-

A dduire : RRR obtenus sur achats

de matriel , quipements et travaux


-

A dduire : RRR obtenus sur achats

non stocks de matires et fournitures


Services extrieurs ( dduire 619)
Autres services extrieurs ( dduire
629)
Charges diverses ordinaires (sauf 636
et 637)
Impts , taxes et versements assimils

24

Rapport de stage
TSCF

65
686

Charges financires
Dotations aux amortissements et aux
provisions - charges financires

A dduire :
Charges financires
nettes

(753)

Revenus des autres crances

(755)

Escomptes obtenus

(756)

Gains de change

(786)
(79)

Reprises sur provisions ( inscrire dans


la produits financiers )
Transfert de charges financires
Charges nettes sur cession

Autres pertes

636

637

bnfices

691

695

Pertes
extraordinaires

lments non rcurrents ou


exceptionnels

ordinaires

Impts sur les

d'immobilisations et autres pertes sur

67
697

Rduction de valeur

Impts sur les bnfices calculs sur le


rsultat des activits ordinaires
Autres impts sur les bnfices
(rgimes particuliers)
Pertes extraordinaires
Impts sur les bnfices calculs sur
les lments extraordinaires

25

Rapport de stage
TSCF

1.3-Flux de Trsorerie
Ltat de flux de trsorerie est un tat qui est la fois extrait des
autres tats composant les tats financiers "puisque pour l'tablir on
utilisera le bilan + et l'tat de rsultat et les dtails de certains comptes "
et qui les complte ensuite de faon pertinente afin que l'ensemble des
tats financiers fournisse une information comptable mme d'aider
l'investisseur risque amliorer sa prise de dcisions conomiques.
Ainsi, l'tat de flux de trsorerie constitue une innovation des plus
pertinentes de la nouvelle lgislation comptable des entreprises.

1.3.1- Modles d'tat de flux de trsorerie


Le systme comptable tunisien retient deux modles d'tat de flux
de trsorerie qui reposent sur deux mthodes d'laboration : la mthode
directe et la mthode indirecte. (Voir annexe 4)
Les deux mthodes d'laboration de l'tat de flux de trsorerie
dcomposent en trois soldes intermdiaires :
*Les flux de trsorerie d'exploitation
*Les flux de trsorerie d'investissement
*Les flux de trsorerie de financement.

26

Rapport de stage
TSCF

1.3.1.1- Les flux de trsorerie lis lactivit d'investissement


Aux termes de la Norme Comptable Gnrale, les activits
d'investissement portent sur l'acquisition et la cession d'actifs long
terme et de tout autre investissement qui n'est pas inclus dans les
quivalents de liquidits
Les mouvements de trsorerie lis aux activits d'investissement
comprennent par exemple :
* Les dcaissements et les encaissements relatifs l'acquisition
et la vente des titres de participation (les flux lis aux instruments
considrs comme des quivalents de liquidits sont exclus de cette
catgorie de flux)

*Les encaissements et dcaissements dcoulant des ventes et


des achats d'immobilisations
Corporelles et incorporelles et d'autres actifs immobiliss.
1.3.1.2- Les flux de trsorerie lis aux activits de financement
Aux termes de la norme comptable gnrale, les activits de financement
sont les activits qui
Entranent des changements quant l'ampleur et la composition des
capitaux propres et des
Capitaux emprunts par l'entreprise. Les mouvements de trsorerie lis
aux activits de financement
Comprennent par exemple :
* Les flux lis l'mission d'actions ou autres instruments de
capitaux propres et au rachat par l'entreprise de ses propres actions.
* Les dividendes et les autres distributions aux actionnaires.

27

Rapport de stage
TSCF

* Les flux lis l'mission d'emprunts obligataires, d'emprunts


hypothcaires, de billets de trsorerie ou d'autres emprunts court terme
et long terme et au remboursement des montants emprunts
1.3.1.3- Les flux de trsorerie lis aux activits d'exploitation
La construction de l'tat de flux selon la mthode directe peut se faire
partir d'une balance de mutation.
Pour construire l'tat de flux, le comptable puisera ses chiffres dans le
bilan, l'tat de rsultat (ou la
Balance) et dans d'autres sources d'information comptable.
Les activits d'exploitation sont comme suit :
-Rsultat net

=Rsultat de l'exercice

- Amortissements et provisions

d ' ammortissement

d ' ammortissement

N-1 -

* Variation des:
-Stock

-Crances
rattacher N
-Autres actifs

Stock N-1 - Stock N


=
=

Client et compte rattacher N-1 - Client et compte


Autres actifs N-1 - Autres actifs N

-Fournisseurs et autres dettes =


fournisseurs et autres dettes

fournisseurs et autres dettes N-1 -

- Plus ou moins values de cession =Valeurs de cession


-Transfert de charge

= transfert de charge

1.4-LES NOTES
Les notes aux tats financiers des socits de recouvrement
des crances comportent notamment :
1- Une note confirmant le respect des normes comptables
tunisiennes.

28

Rapport de stage
TSCF

2- Une note sur les bases de mesure et les principes


comptables pertinents appliqus.
3- Les notes sur le bilan.
4- Les notes sur l'tat de rsultat.
5- Les notes sur l'tat des flux de trsorerie.

29

Rapport de stage
TSCF

Troisime Partie :
Cas pratique

1-Objet :
Notre cas pratique porte une dtermination du bilan, l'tat de rsultat,
tableau de flux de trsorerie et les notes relative l'exercice 2012 de la
socit " X "

2-

Description de la socit

30

Rapport de stage
TSCF

La socit " X " est une socit industriel, spcialis de fabrication


de moules et pices mcaniques. Elle est cre en 03/01/2001, un capital
de 25 000.000 Dinars.
Registre de commerce : A14412001
Matricule fiscale
Adresse

3-

: 708390K
: Rue de ceinture Hamme Sousse -Sousse

Analyse de l'tat financier s

SOCIETE "X"

Exercice

BALANCE Gnrale
N
COMPT
E

A fin
INTITULE

MVT .
DEBIT
DU MOIS

MVT .
CREDIT
DU MOIS

2012
Dcembr
e
CUMUL
DEBIT

CUMUL
CREDIT

SOLDE
DEBIT

SOLDE
CREDIT

31

Rapport de stage
TSCF
101000
00
121000
00
121100
00
131000
00
135000
00
221000
00
222000
0
222000
09
222000
11
222000
12
223000
00
223000
00
223000
06
223000
07
223000
12
224000
00
228000
00
228100
00
228100
08
228100
11
228100
12
228200
00
228200
06
228200
07
228200
09
228200
11
228200
12
240000
00
282000
00
282200
09
282200
11
282200
12

25
000.000
21
714.550

CAPITALE SOCIAL

25 000.000

RESULTATS REPORTES

21 714.550

RESULTATS REPORTES

62.326

62.326

238
178.526

238
178.526

RESULTAT BNFICIAIRES
RESULTAT DEFICITAIRE
TERRAIN
CONSTRUCTIONS

2 928.568

CONSTR EN COURS
CONSTRUCTIONS 2011
CONSTRUCTIONS 2012

2 928.568

INSTAL TECHN MATER OUTILLAGE IND


INSTAL TECHN MATER OUTILLAGE IND
MATERIEL ET OUTIL 2006
INSTAL TECHN MATER OUTILLAGE
2007
INSTAL TECHN MATER OUTILLAGE
2012
MATERIEL DE TRANSPORT
AUTRES IMMOBILS CORPORELLES
A.A.I
A.A.I 2008
A.A.I 2011
A.A.I 2012
EQUIPEMENT DU BUREAU
EQUIPEMENT DU BUREAU 2006
EQUIPEMENT DU BUREAU 2007
EQUIPEMENT DU BUREAUX 2009
EQUIPEMENT DU BUREAU 2011
EQUIPEMENT DU BUREAU 2012
IMMOBS A STATUT JURIDIQUES
PARTICULIER

4
647.734
90
250.000
64
213.402
21
160.673
23
806.917
19
245.812
177
909.346
128
633.946
15
000.000
14
275.000
20
000.400
9
000.000
30
020.977
2
085.996
6
820.000
1
694.961
5
000.152
4
891.449
3
066.895
1
481.550
3
032.715

4
647.734
90
250.000
64
213.402
21
160.673
23
806.917
19
245.812
177
909.346
128
633.946
15
000.000
14
275.000
20
000.400
9
000.000
30
020.977
2
085.996
6
820.000
1
694.961
5
000.152
4
891.449
3
066.895
1
481.550
3
032.715

127.419

127.419

1
819.840
24
193.119

1
819.840
24
193.119

11
809.988

188
658.603

188
658.603

AMORT CONSTRUCTION 2009

1 058.034

3 174.102

3 174.102

AMORT CONSTRUCTION 2011

1 190.346

1 528.757

1 528.757

AMORT CONSTRUCTION 2012

239.121

239.121

239.121

AMORTIS IMMOB CORPORELLES

32

Rapport de stage
TSCF
282300
00
282300
06
282300
07
282300
12
282400
00
282810
00

128
633.946

AMORTS MATERIEL ET OUTILLAGE


AMORTS MATERIEL ET OUTILLAGE
2006
AMORTS MATERIEL ET OUTILLAGE
2007
AMORT INST TECH MAT OUT 2012

2 250.000

13 375.000

2 141.250

11 594.167

1 250.025

1 250.025

1 250.025

9 000.000

9 000.000

1 596.596

1 596.596

AMORTS MAT DE TRANSPORT


AMORTS A.A.I

312.899

SOCIETE X
BALANCE Gnrale
N
COMPTE

INTITULE

MVT .
DEBIT DU
MOIS

128
633.946
13
375.000
11
594.167

Exercice

2012

A fin

Dcembre

MVT .
CREDIT DU
MOIS

CUMUL
DEBIT

CUMUL
CREDIT

SOLDE
DEBIT

SOLDE
CREDIT

28281008

AMORTIS A.AI 2008

1 023.000

5 049.750

5 049.750

28281011
28281012

AMORT A.A.I 2011

254.244

360.179

360.179

AMORT A.A.I 2012

559.339

559.339

559.339

28282000

AMORTS EQUIP DE BUREAU

4 891.449

4 891.449

28282006

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2006

197.798

3 066.895

3 066.895

28282007
28282009

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2007

271.617

1 481.550

1 481.550

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2009

606.543

2 274.536

2 274.536

28282011

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2011

127.419

127.419

28282012

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2012

455.772

455.772

455.772

28400000

AMORTIS IMMOB STATUT JURIDIQUES

8 063.567

10 751.423

40100000

FOURNISSEURS D'EXPLOITATION

40800000

FOURNISS-FACTURES NON PARVEN

300.000

300.000

40810131

UNIVERSAL DESIGN FACTURE NON


PARVENUE

300.000

300.000

41100000

CLIENTS

41900000

CLIENTS CREDITEURS

5 500.000

5 500.000

41910001

BOUAIOUNA NABIL

2 000.000

2 000.000

41910003

CLIENT CYCLO PLUS

3 500.000

3 500.000

42500000

PERSONNEL REMUNIRATIONS DUES

655.000

655.000

6 555.313

7 860.000

43200000

ETAT R/S.S/PAIE

1 001.562

576.072

5 275.422

4 384.077

891.345

43200000

ETAT R/S.S/PAIE

686.439

501.072

2 559.357

2 550.636

8.721

43200200

ETAT I.R

115.123

2 101.349

1 218.725

882.624

43200300

ETAT R/S HONORAIRE

200.000

350.000

350.000

43200400

RETENUE FOURNISSEURES

264.716

264.716

436

ETAT T.V.A 18%

1 345.357

88 289.779

80 292.777

43600000

ETAT T.V.A 18%

1 345.357

43610018

TVA/VENTE=18%

43610022

T.V.A 22.5%

43620000

TVA AVOIR/ACHAT

43620018

AVOIR/VENTE 18%

43651000

TVA A PAYER

3 019.939

9 996.280

10 346.267

14 062.257

75.000

552.348

97 968.830

195
710.326

108
904.403

152
682.833

43
027.493

1 304.687

7 997.002
78
518.034

78 518.034
552.348

10
751.423
10
935.573

78 875.003

78
875.003

1 351.663

1 351.663

66.111

66.111

149.803

149.803

9 621.942

9 621.942

33

Rapport de stage
TSCF
43700000

ETAT C.F

433.234

1 182.806

4 467.354

5 216.927

438
43800001
439

ETAT-CHARG A PAYER ET PROD REC

12.400

5.600

84.800

82.500

2.300

ETAT DE TIMBRE

12.400

5.600

84.800

82.500

2.300

ETAT FODEC

112.213

28.732

1 146.273

1 145.947

0.326

43900000

ETAT FODEC

112.213

1 146.273

546.324

599.949

43912200

FODEC 22%

43918000

ETAT FODEC

453

SECURITE SLE ET AUTRES ORG SOCIAUX

2 270.409

45310000

C.N.S.S

2 270.409

6.630

6.630

592.993

592.993

7 090.224

9 706.611

2 616.387

7 090.224

9 706.611

2 616.387

1 028.787

12 908.533

105
727.459

92
818.926
61
688.100
11 891
218

28.732

505

ECHEANCES - D'UN AN S/EMPR COUR

50520000

CREDIT STB 2009

259.921

2 921.349

64 609.449

50530000

ECHEANCES - D'UN AN S/EMPR COUR CT


N69888

768.866

9 226.392

21 117.610

SOCIETE X

Exercice

BALANCE Gnrale
N
COMPTE

INTITULE

749.573

A fin
MVT .
DEBIT
DU MOIS

MVT .
CREDIT DU
MOIS

2012
Dcemb
re
CUMUL
DEBIT
760.792

CUMUL
CREDIT

SOLDE
DEBIT

SOLDE
CREDIT
19
239.608

50540000

TUNISIE LEASING N105695

53200000

BANQUES

53201000

S.T.B 179678

53208000

S.T.B 229810 788/67

700.000

54000000

CAISSE

4
700.000

58000000

VIREMENTS INTERNES

300.400

60600000

ACH.N.STOCKES MAT.+FOURNIT.

189.870

189.870

60700000

ACHATS MARCHANDISES

38 077.023

38 077.023

60800000

ACHATS FOURNITURE

6 200.577

6 200.577

61500000

ENTRETIENS &REPARATION

2 390.492

2 390.492

61600000

PRIMES D'ASSURANCES

349.178

2 473.156

2 473.156

61700000

ETUDES,RECHE.+DIV.SERV.EXT.

584.822

62300000

PUB.-PUBLIC.RELAT.PUBLIQUES

62500000

DEPLAC.MISSION &RECEP.

62600000

FRAIS POSTAUX &TELECOMMUNICATION

64000000

PAIE SANS TFP SANS FOPROLOS

64000011

CHARGES DE PERSONNEL

64700000

CHARGES SOCIALES

65100000

CHARGES D'INTERETS

65160000

INTER.BAN.&S/OPERAT.FINANC.

65161000

INTERET LEASING

65185000

PENALITES

66100000

IMPOTS.TAXES.VERSEM.ASSIM.

145.008

528.786

66110000

T. F. P.

72.504

264.393

264.393

66120000

FOPROLOS

72.504

264.393

264.393

14
644.174
13
944.174

2
685.917
1
531.982

405.366
198.609

9 513.002
8 830.011
682.991
5 873.723

164
327.481
155
044.664
9 282.817
204
887.260

1 924.109

20 000.400
154 408.165

9 919.316

146 541.386

8 503.278

7 866.779

1 416.038

32 858.865

172
028.395

300.400

1 924.109

740.451

740.451

1 623.366

1 623.366

1 489.311

1 489.311

7 373.807

31 977.213

31 977.213

5
525.595

26 439.361

26 439.361

1 763.163

5 015.567

5 015.567

447.410

5 291.425

5 291.425

23.190

4 340.536

4 340.536

424.220

885.889

885.889

65.000

65.000
528.786

34

Rapport de stage
TSCF
66500000

AUTRES IMPOTS,TAXES&VERS.ASSIM.

26.746

766.646

766.646

66520000

TAXES S/C.AFF.NON RECUPER.

26.746

290.646

290.646

66540000

DROIT D'ENREGISTREMENT &TIMBRE

80.000

80.000

66550000

TAXE SUR VEHICULES

396.000

396.000

67000000

PERTES EXTRAORDINAIRE

14.090

14.090

0.800

68100000

DOT.AMORTIS.PROVIS.CHARG.ORDIN.

69100000

IMPOTS S/BENEF.CALCUL.S/RESULT.

70700000

VENTE EXONOREE

70730118

VENTE DE MARCHANDISES

70730122

T V A 22%

77000000

GAINS EXTRAORDINAIRES

19
873.555

19 873.555

19 873.555

1 218.725

1 218.725

9 439.600

TOTAUX

Socit " X "

135
683.323

124
291.018

153
129.156

153 129.156

2 319
646.862

2351556.782

1540717.28
9

1572809.
209

BILAN ARRETEE AU 31/12/2012


(Exprime en Dinars Tunisiens)

ACTIFS

Notes

2012

2011

Actifs Non courants

ACTIFS IMMOBILISES
Immobilisations incorporelles

Amortissements

Valeur comptable nette


Immobilisations corporelles

395 586.844

349 520.640

Amortissements

(199 410.026)

(179 536.471)

196 176.818

169 984.169

196 176.818

169 984.169

Valeur comptable nette


Immobilisations financires

Provisions

6
Valeur comptable nette

Total des actifs immobilises


Autres actifs non courant

35

Rapport de stage
TSCF
Stocks

Actifs courants

Provisions

9
Valeur comptable nette

Clients et comptes rattaches

10

Provisions

11
Valeur comptable nette

Autres actifs courants

12

Placements et autres actifs financiers

13

Total des actifs

43 027.493

35 681.657

43 027.493

35 681.657

90 083.373

75 642.486

511 235.395

455 424.022

NOTES ACTIF DU BILAN


Note:3

Immobilisations corporelles

Ncompte

Intitul

2012

2011

22100000

TERRAIN

90 250.000

90 250.000

22200009

CONSTRUCTION COURS

21 160.673

21 160.673

22200011

CONSTRUCTIONS 2011

23 806.917

23 806.917

22200012

CONSTRUCTIONS 2012

19 245.812

22300000

INSTALLATION TECHN.MATER OUTILLAGE IND

22300006

MATERIEL ET OUTILLAGE 2006

22300007

128

128 633.946

633.946

15 000.000

INST TECHN MATER OUTAILLAGE 2007

15 000.000

14 275.000

22300012

INST TECH MAT OUT 2012

14 275.000

22400000

MATERIEL DE TRANSPORT

20 000.000

9 000.000

22810000

A.A.I

9 000.000

2 085.996

22810008

A.A.I 2008

2 085.996

6 820.000

22810011

A.A.I 2011

6 820.000

1 694.961

22810012

A.A.I 2012

1 694.961

22820000

EQUIPEMENT DE BUREAU

5 000.152

4 891.449

22820006

EQUIPEMENT DE BUREAU 2006

4 891.449

3 066.895

22820007

EQUIPEMENT DE BUREAU 2007

3 066.895

1 481.550

22820009

EQUIPEMENT DE BUREAU 2009

1 481.550

3 032.715

22820011

EQUIPEMENT DE BUREAU 2011

3 032.715

127.419

36

Rapport de stage
TSCF

22820012

EQUIPEMENT DE BUREAU 2012

24000000

IMMOBS A STATUTS JURIDIQUES


PARTICULIER

TOTAL

Note:4

127.419
1 819.840

24 193.119

24 193.119
395
586.844

349 520.640

Amortissements

Ncompte
28220009

Intitul
AMORT CONSTRUCTION 2009

2012
(3 174.102)

2011
(2 116.068)

28220011

AMORT CONSTRUCTION 2011

(1 528.757)

(338.411)

28220012

AMORT CONSTRUCTION 2012

(239.121)

28230000

AMORTS MATRIEL & OUTILLAGE

28230006

AMORTS MATRIEL & OUTILLAGE 2006

(13 375.000)

(11 125.000)

28230007

AMORTS MATRIEL & OUTILLAGE 2007

(11 594.167)

(9 452.917)

28230012

AMORT INST TECH MAT OUTIL 2012

(1 250.025)

28240000

AMORTS MATERIEL DE TRANSPORT

(9 000.000)

(9 000.000)

28281000

AMORTS A.A.I

(1 596.596)

(1 283.697)

28281008

AMORTIS A.A.I 2008

(5 049.750)

(4 026.750)

28281011

AMORT A.A.I 2011

(360.179)

(105.935)

28281012

AMORT A.A.I 2012

(559.339)

28282000

AMORTS EQUIP DE BUREAU

(4 891.449)

(4 891.449)

28282006

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2006

(3 066.895)

(2 869.097)

28282007

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2007

(1 481.550)

(1 209.933)

28282009

AMORTS EQUIP DE BUREAU 2009

(2 274.536)

(1 667.993)

28282011

AMORT EQUIP DE BUREAU 2011

(127.419)

(127.419)

28282012

AMORT EQUIP DE BUREAU 2012

(455.772)

(128 633.946) (128 633.946)

37

Rapport de stage
TSCF

28400000

AMORTIS .IMMOB.STATUTS JURIDIQUE


TOTAL

(10 751.423)

(2 687.856)

( 199 410.026 ( 179 536.471


)

38

Rapport de stage
TSCF

Note:10 Clients et comptes rattachs


Ncompte

Intitul

2012

2011

41100002

COMPTOIR NATIONAL DU PLASTIQUE

3 022.578

558.352

41100006

POLYPLAST

4 470.092

41100033

SOTIP TUNISIE

2 104.089

41100081

TECNO RIDEAN ITALIA

41100093

PERFECT PLAST

3 257.368

3 879.778

41100107

TUNISIA BALLS

1 034.718

777.898

41100108

ARTS METAL

497.928

3 576.848

41100226

ARCOSONIA

9 665.059

3 634.600

41100241

ACAPLAST

2 292.609

41100247

B M BROSSE

1 890.778

41100256

MEUBLATEX INDUSTRIES

8 253.325

41100260

CAIR TUNISIE

41100263

BESTAR

41100271

608.700

71.908

6 537.923

887.200
1 212.460

1 928.632

C I PERFORMANCE FILTRATION

531.700

700.900

41100319

STE GIAV PLAST

280.400

295.300

41100321

STE HYGIENE INDUSTRIELLE

41100337

UGTEX

41100045

SELIMAT

41100076

INTERMEUBLES

41100252

COMIPLAST TUNISIE

1 025.800

41100269

MARBRERIE EL ANDALOUS

1 145.381

41100291

UNIMED

279.484

41100306

PRECIMOLO

459.300

41100310

C.P.C

2 733.188

41100316

STE ALLIANCE EUROPE INDUSTRIE

2 693.100

41100327

STE ELECTRONIQUE INDUSTRIELLE

1 460.560

41100329

STE FEXIPACK

1 090.382

41100330

SPI

770.203

41100331

STE ROSA DECOR

380.300

3 358.481
196.800
1 049.384

TOTAL

95.644

43 027.493

35 681.657

37

Rapport de stage
TSCF

Note:12 Autres actifs courants


Ncompte

Intitul

43200000

ETAT R/S.S/PAIE

43200200

ETAT I.R

43600000

ETAT T.V.A. 18%

43620018

AVOIR/VENTE 18%

43651000

T.V.A. A PAYER

43800001

ETAT DE TIMBRE

43900000

2012

2011

8.721

8.721

882.624

1 218.725

78 518.034 63 829.643
149.803

149.803

9 621.942

9 621.942

2.300

2.300

ETAT FODEC

599.949

506.039

40810131

UNIVERSAL DESIGN FACTURE NON PARVENUE

300.000

300.000

42500000

PERSONNEL REMUNERATIONS DUES


TOTAL

5.313
90 083.373 75 642.486

Note:14 Liquidits et quivalents de liquidits


Ncompte

Intitul

53208000

S.T.B 229810 788/67

54000000

CAISSE

53201000

S.T.B 179678

TOTAL

2012

2011

1 416.038

882.817

172

169

028.395

784.868

8 503.278

3 448.025

181

174

947.711

115.710

38

Rapport de stage
TSCF
Socit " X "

BILAN ARRETEE AU 31/12/2012


( Exprime en Dinars Tunisiens )

PASSIFS

Notes

2012

2011

Capitaux propres

Capitaux propres
Captal social

15

Rserves

16

Autres capitaux propres

17

Rsultats reports

18

Total des capitaux propres


Rsultat de l'exercice

19

25 000.000

25 000.000

255 307.668

234 840.005

280 307.668

259 840.005

36 110.181

20 467.663

10

11 035.772

PASSIFS NON COURANTS


Emprunt

20

Autres passifs financiers

21

Passifs

Provisions

22

Total des passifs non courants


Passifs courant
Fournisseurs et comptes rattachs

23

Autres passifs courants

24

Autres Passifs financiers

25

Concours bancaires

26

935.573
78 353.523
91

TOTAL DES PASSIFS

063.047

85 727.059

92 818.926
511 235.395

455 424.022

NOTES PASSIF DU BILAN


Note:15 Capital social

39

Rapport de stage
TSCF

Ncompte
10100000

Intitul
CAPITAL SOCIAL
TOTAL

2012

2011

25 000.000

25 000.000

25 000.000

25 000.000

Note:18 Rsultat reportes


Ncompte

Intitul

12110000

BENEFICES REPORTES

13100000

2012

2011

62.326

62.326

RESULTAT BENEFICIAIRE

238 178.526

217 710.863

13500000

RESULTAT DEFICITAIRE

( 4 647.734 )

( 4 647.734 )

12100000

RESULTAT REPORTES

21 714.550

21 714.550

255 307.668

234 840.005

TOTAL
Note:23 Fournisseurs et comptes rattach
Ncompte

Intitul

2012

2011
3 937.059

40100003

2 MTI

1 433.858

40100030

STEG

2 226.993

40100067

STE STAR INOX

40100138

ETS SALAH ELTAIEF

40100139

F 3T

40100183

COMPTOIR DE QUINC DU NORD

1 232.039

40100201

ETS MZOUGHI RIADH

2 021.728

4 099.344

40100231

GEP QUIN

284.248

233.075

40100305

STE LE COMPTOIR MODERNE

40100307

MASTER

44.194
3 391.213

2 277.478
69.900

66.788
301.300

40

Rapport de stage
TSCF

40100317

M.G.M DIFFUSION

352.128

TOTAL

10 935.573

11 035.772

Note:24 Autres passifs courants


Ncompte

Intitul

2012

2011

41910001

BOUAIOUNA NABIL

2 000.000

2 000.000

41910003

CLIENT CYCLO PLUS

3 500.000

3 500.000

42500000

PERSONNEL REMUNERATIONS DUES

1 304.687

43200300

ETAT R/S HONORAIRE

50.000

43200400

RETENUE FOURNISSEURS

49.360

43610018

T.V.A. / VENTE =18%

43610022

T.V.A. 22.5%

43620000

T.V.A. AVOIR / ACHAT

43700000

ETAT C.F

43912200

FODEC 22%

6.630

43918000

ETAT FODEC

592.993

546.324

45310000

C.N.S.S

2 616.387

2 263.931

91 063.047

78 353.523

TOTAL

78 875.003

68 094.391

1 351.663

1 200.997

66.111

66.111

749.573

582.409

Note:25 Autres passifs financiers


Ncompte
50530000
50540000

Intitul
ECHEANCES D'UN AN S/EMPR COUR CT
N69888

2012
11 891.218

2011
21 117.610

19 239.608

41

Rapport de stage
TSCF

TUNISIE LEASING N105695


50520000

61 688.100

64 609.449

92 818.926

85 727.059

CREDIT S.T.B 2009


TOTAL
Note:19 Rsultat de l'exercice
Ncompte

Intitul

2012

2011

511 235.395
TOTAL DES PASSIF

455 424.022

( 194 817.546 ( 175 116.354

TOTAL DES PASSIFS COURANTS

TOTAL DES PASSIFS NON COURANTS


TOTAL DES CAPITAUX PROPRES

( 280 307.668 ( 259 840.005

TOTAL

36 110.181

20 467.663

ETAT DE RESULTAT ARRETE AU 31/12/2012


LIBELLES

Notes

2012

2013

42

Rapport de stage
TSCF
Produits d'exploitation
Revenus

Autres produits d'exploitation

Production immobilise

Total des produits d'exploitation

153 129.156

128 656.732

153 129.156

128 656.732

Charges d'exploitation
Variation des stocks des produits finis et des encours

Achats de marchandises consomms

( 38 077.023 )

( 35 875.236 )

Achats d'approvisionnements consomms

( 6 390.447 )

( 3 796.739 )

Charges de personnel

( 34 223.854 )

( 32 781.976 )

Dotations aux amortissements et aux provisions

( 19 873.555 )

( 17 348.515 )

Autres charges d'exploitation

( 11 936.317 )

( 10 997.113 )

( 110 501.196 )

( 100 799.579 )

42 627.960

27 857.153

( 5 291.425 )

( 5 843.987 )

37 336.535

22 013.166

( 1 218.725 )

( 1 392.939 )

( 7.629 )

( 152.564 )

36 110.181

20 467.663

Total des charges d'exploitation


Rsultat d'exploitation
Charges financires nettes

10

Produits des placements

11

Autres gains ordinaires

12

Autres pertes ordinaires

13

Rsultat avant impt


Impts sur les bnfices

14

Rsultat aprs impt


Elments extraordinaires (Gains/Pertes)
RESULTAT NET DE L'EXERCICE

NOTES ETAT DE RESULTAT


Note:1 Revenus

43

Rapport de stage
TSCF

Ncompte

Intitul

70730118

VENTES DE MARCHANDISES

70730122

T.V.A. 22%

70700000

VENTE EXONEREE

2012
59 299.360

2011
54 632.431

663.000

TOTAL

93 166.796

74 024.301

153 129.156

128 656.732

Note:5 Achats de marchandises consomms


Ncompte
60700000

Intitul

2012

2011

ACHATS DE MARCHANDISE

( 38 077.023 ) ( 35 875.236 )

TOTAL

( 38 077.023 ) ( 35 875.236 )

Note:6 Achats d'approvisionnements consomms


Ncompte

Intitul

60600000

ACHATS NON STOCKES MATER ET FOURNI

60800000

ACHAT FOURNITURE
TOTAL

2012

2011

( 189.870 )
( 6 200.577 )

( 3 796.739 )

( 6 390.447 )

( 3 796.739 )

Note:7 Charges personnel


Ncompte

Intitul

64000011

CHARGES DE PERSONNEL

64700000

CHARGES SOCIALES

2012

2011

( 26 439.361 ) ( 26 596.594 )
( 5 015.567 )

( 5 045.384 )

44

Rapport de stage
TSCF

64000000

PAIE SANS TFP SANS FOPROLOS


TOTAL

( 2 768.926 )

( 1 139.998 )

( 34 223.854 ) ( 32 781.976 )

Note:8 Dotations aux amortissements et aux provisions


Ncompte
68100000

Intitul
DOT .AMORTIS .PROVIS .CHARGE.ORDIN.
TOTAL

2012

2011

( 19 873.555 ) ( 17 348.515 )
( 19 873.555 ) ( 17 348.515 )

Note:9 Autres charges d'exploitation


Ncompte

Intitul

2012

2011

61500000

ENTRETIENT & REPARATIONS

( 2 390.492 )

( 2 649.483 )

61600000

PRIMES D'ASSURANCES

( 2 473.156 )

( 1 791.342 )

61700000

ETUDES . RECHERCHE + DIV .SERV.EXT.

( 1 924.109 )

( 1 897.323 )

62300000

PUB.-PUBLIC.RELAT.PUBLIQUES

( 740.451 )

( 680.608 )

62500000

DEPLAC.MISSIONS & RECEP

( 1 623.366 )

( 2 117.341 )

62600000

FRAIS POSTAUX & TELECOMMUNICATION

( 1 489.311 )

( 852.326 )

66110000

T .F .P

( 264.393 )

( 268.161 )

66120000

FOPROLOS

( 264.393 )

( 268.161 )

66520000

TAXES S/C. AFF. NON RECUPER.

( 290.646 )

( 120.538 )

66540000

DROIT D'ENREGISTREMENT & TIMBRE

66550000

TAXE SUR LES VEHICULES

TOTAL

( 80.000 )
( 396.000)

( 351.830 )

( 11 936.317 ) ( 10 997.113 )

Note:10 Charges financires nettes

45

Rapport de stage
TSCF

Ncompte

Intitul

2012

65161000

INTERET LEASING

65185000

PENALITES

65160000

INTER. BANC . & S/OPERAT. FINANC.

2011

( 885.889 )

TOTAL

( 65.000 )

( 25.000 )

( 4 340.536 )

( 5 818.987 )

( 5 291.425 )

( 5 843.987 )

Note:14 Impts sur les bnfices


Ncompte
69100000

Intitul

2012

IMPOTS S/BENEF .CALCUL.S/RESULT.


TOTAL

2011

( 1 218.725 )

( 1 392.939 )

( 1 218.725 )

( 1 392.939 )

ETAT FLUX DE TRESORERIE AU 31/12/2012


libelles

NOTE

2012

2011

Flux de trsorerie lis l'exploitation


Rsultat net
Amortissements et provisions

36 110.181

20 467.663

19 873.555

17 348.515

Variation des:
-Stocks

-Crances

( 7 345.836 )

7 272.526

-Autres actifs

( 14 946.926 )

( 14 219.005 )

46

Rapport de stage
TSCF
-Fournisseurs et autres dettes

Plus ou moins values de cession

Transfert de charge

Flux de trsorerie provenant de (affects )

13 115.364

18 385.475

46 806.338

49 255.174

( 46 066.204 )

( 49 822.416 )

( 46 066.204 )

( 49 822.416 )

7 091.867

14 715.243

7 091.867

14 715.243

7 832.001

14 181.001

L'exploitation
Flux de trsorerie lis aux activits d'investissement
Dcaissement affects de l'acqui d'immpb corp et incorp

Dcaissement provenant de la cession d'immob corp

10

Dcaissement provenant de l'acqui des immob financ

11

Encaissement provenant de la cession d'immob financ

12

Flux de trsorerie provenant des (affect aux)


Activits d'investissement
Flux de trsorerie lis aux activits de financement
Encaissement suite l'mission d'actions

13

Dividendes et autres distribution

14

Encaissements provenant des emprunts

15

Remboursement d'emprunts

16

Flux de trsorerie provenant des (affects aux)


Activits financement
Variation de trsorerie
Trsorerie au dbut de l'exercice

17

174 115.710

159 967.709

Trsorerie la clture de l'exercice

18

181 947.711

174 115.710

NOTES FLUX DE TRESORERIE


Note:1 Rsultat net

47

Rapport de stage
TSCF

Ncompte

Intitul
RESULTAT DE L'EXERCICE
TOTAL

2012

2011

36 110.181

20 467.663

36 110.181

20 467.663

Note:2 Amortissements et provisions


Ncompte
68100000

Intitul
DOT. AMORTIS. PROVIS. CHARG. ORDIN.
TOTAL

2012

2011

19 873.555

17 348.515

19 873.555

17 348.515

Note:4 Crances
Ncompte

Intitul

2012

2011

CREANCES = CLIENT ET COMP 2011 CREANCES

CLIENT ET COMPT 2012

2012
=35 681.657- 43 027.493
TOTAL

( 7 345.836 )

7 272.526

( 7 345.836 )

7 272.526

Note:5 Autres actifs


Ncompte

Intitul

43200200

ETAT I.R

43600000

ETAT T. V. A. 18%

43620018

AVOIR/ VENTE 18%

43651000

T V A A PAYER

43900000

ETAT F O D E C

42500000

PERSONNEL REMUNERATIONS DUES

2012
336.101

TOTAL

2011
174.214

( 14 688.391 ) ( 12 281.928 )
( 149.803 )
( 1 450.461 )
( 599.949 )

( 505.714 )

5.313

( 5.313 )

( 14 946.926 ) ( 14 219.005 )

Note: 6 Fournisseurs et autres dettes

48

Rapport de stage
TSCF

Ncompte

Intitul

2012

2011

42500000

PERSONNEL REMUNERATIONS DUES

1 304.687

43610018

T V A/ VENTE = 18%

43610022

T V A 22.5%

150.666

43700000

ETAT C.F

167.164

43912200

F O D E C 22%

6.630

43918000

ETAT F O D E C

592.993

546.324

40100003

2 MTI

( 2 503.201 )

1 538.426

40100030

STEG

40100067

STE STAR INOX

40100138

ETS SLAH ELATAIF

1 113.735

40100183

COMPTOIR DE QUINC DU NORD

1 232.039

40100201

ETS MZOUGHI RIADH

40100231

GEP QUINC

40100307

MASTER

301.300

45310000

C.N. S. S

352.456

118.064

43200300

ETAT R/S HONORAIRE

( 50.000 )

50.000

43200400

RETENUE FOURNISSEURS

( 49.360 )

49.360

40100139

F 3T

( 69.900 )

( 24.800 )

40100305

STE LE COMPTOIR MODERNE

( 66.788 )

( 328.409 )

40100317

M.G.M DIFFUSION

( 352.128 )

352.128

10 780.612

10 081.976

( 607.491 )

2 226.993
44.194
2 277.478

( 2 077.616 )

4 099.344

51.173

233.075

49

Rapport de stage
TSCF

43900000

ETAT F O D E C

( 40.285 )

TOTAL

13 115.364

18 385.475

Note:9 Dcaissement affects de l'acquisition d'immob corpo et incorp


Ncompte
22200011
22200012
22300012
22810011
22810012
22820011
22820012
24000000

Intitul

2012

CONSTRUCTIONS 2011
CONSTRUCTIONS 2012
INST TECH MAT OUTIL 2012

2011
( 23 806.917 )

( 19 245.812 )
( 20 000.000 )

A.A.I 2011

( 1 694.961 )

A.A.I 2012

( 5 000.152 )

EQUIP DE BUREAU 2011


EQUIP DE BUREAU 2012

( 127.419 )
( 1 819.840 )

IMMOBS A STATUTS JURIDIQUES

( 24 193.119 )

PARTICULIER
TOTAL

( 46 066.204 ) ( 49 822.416 )

Note:16 Remboursement d'emprunts


Ncompte
50530000
50540000
50500000
50520000

Intitul
ECHEANCES D'UN AN S/EMPR COUR CT
N69888
TUNISIE LEASING N105695

2012
( 9 226.392 )

TOTAL

21 117.610

19 239.608
( 3 700.000 )

ECHEANCES - D'UN AN S/EMPR.COUR.


CREDIT S T B 2009

2011

( 2 921.349 )

( 2 702.367 )

7 091.867

14 715.243

Note:17 Trsorerie au dbut de l'exercice

50

Rapport de stage
TSCF

Ncompte

Intitul

53201000

S T B 179678

53208000

S T B 229810 788/67

54000000

CAISSE

53220000

COMPTE GOD

2012

2011

3 448.025

4 248.453

882.817

820.161

169 784.868

154 592.312
306.783

TOTAL

174 115.710

159 967.709

Note:18 Trsorerie a la clture de l'exercice


Ncompte

Intitul

53208000

S T B 229810 788/67

54000000

CAISSE

53201000

S T B 179678
TOTAL

2012

2011

1 416.038

882.817

172 028.395

169 784.868

8 503.278

3 448.025

181 947.711

174 115.710

51

Rapport de stage
TSCF

Conclusion gnrale
J'ai effectu mon stage de fin d'tude de TSCF au sein de la socit
"MAGHREB CONSEILS ET ASSISTANCE " SMCA lors de ce stage de six
mois, jai pu mettre en pratique mes connaissance thorique acquises
durant ma formation, de plus, je me suis confront la difficult relles du
monde du travail.
J'ai constat durant ce stage que le personnel de la socit sont
ponctuels, comptents et trs disciplin, ils appliquent bien les procdures
nanmoins j'ai pu relever quelques faiblesses qui ne sont pas d'une
grande importance, mais qu'ils peuvent la longue causer des risquas,
quil faut comme mme le corriger.
Je garder du stage un excellent souvenir, il consiste dsormais une
exprience professionnelle valorisante et encourageante pour mon avenir.
Enfin, je tiens exprimer ma reconnaissance d'avoir pu travaill dans
de bonnes conditions et dans un environnement agrable.

53

Rapport de stage
TSCF

BIBLIOGRAPHIE
Ouvrage :
-

Amor Ayed : Principes de base et enregistrement des oprations

courantes
: 2008 Editions C.L.E. Contributions la littrature
d'entreprise
-

Amor Ayed : Travaux comptables de fin d'exercice


: 2008 Editions C.L.E. Contributions la littrature

d'entreprise

Site web :
-

www.wekipedia.org

www.procomptable.com

54

Rapport de stage
TSCF

ANNEXES

55

Rapport de stage
TSCF
Modle du Bilan actifs

ANNEXE 1

ACTIFS

BILAN ARRETE AU 31/12/N


Notes

N-1

Actifs Non courants

ACTIFS IMMOBILISES
Immobilisations incorporelles

Amortissements

Valeur comptable nette


Immobilisations corporelles

Amortissements

Valeur comptable nette


Immobilisations financires

Provisions

6
Valeur comptable nette

Total des actifs immobilises


Stocks

Actifs courants

Provisions

9
Valeur comptable nette

Clients et comptes rattaches

10

Provisions

11
Valeur comptable nette

Autres actifs courants

12

Placements et autres actifs financiers

13

Total des actifs

Modle du Bilan Capitaux propres et passifs

Annexe 2

BILAN

ARRETE AU 31/12/N
PASSIFS

Notes

N-1

56

Rapport de stage
TSCF

Capitaux propres

Capitaux propres
Captal social

15

Rserves

16

Autres capitaux propres

17

Rsultats reports

18

Total des capitaux propres


Rsultat de l'exercice

19

PASSIFS NON COURANTS


Emprunt

20

Autres passifs financiers

21

Passifs

Provisions

22

Total des passifs non courants


Passifs courant
Fournisseurs et comptes rattachs

23

Autres passifs courants

24

Autres Passifs financiers

25

Concours bancaires

26

TOTAL DES PASSIFS

Modle de l'tat de rsultat


ETAT DE RESULTAT ARRETE AU 31/12/N
LIBELLES

Notes

Annexe 3
N

N-1

57

Rapport de stage
TSCF
Produits d'exploitation
Revenus

Autres produits d'exploitation

Production immobilise

Total des produits d'exploitation


Charges d'exploitation
Variation des stocks des produits finis et des encours

Achats de marchandises consomms

Achats d'approvisionnements consomms

Charges de personnel

Dotations aux amortissements et aux provisions

Autres charges d'exploitation

Total des charges d'exploitation


Rsultat d'exploitation
Charges financires nettes

10

Produits des placements

11

Autres gains ordinaires

12

Autres pertes ordinaires

13

Rsultat avant impt


Impts sur les bnfices

14

Rsultat aprs impt


Elments extraordinaires (Gains/Pertes)

RESULTAT NET DE L'EXERCICE

Annexe 4

Modle de tableau de flux de

trsorerie

58

Rapport de stage
TSCF
lIBELLES

NOTE

N-1

Flux de trsorerie lis l'exploitation


Rsultat net
Amortissements et provisions

1
2

Variation des:
-Stocks

-Crances

-Autres actifs

-Fournisseurs et autres dettes

Plus ou moins values de cession

Transfert de charge

Flux de trsorerie provenant de (affects )


L'exploitation
Flux de trsorerie lis aux activits d'investissement
Dcaissement affects de l'acqui d'immpb corp et incorp

Dcaissement provenant de la cession d'immob corp

10

Dcaissement provenant de l'acqui des immob financ

11

Encaissement provenant de la cession d'immob financ

12

Flux de trsorerie provenant des (affect aux)


Activits d'investissement
Flux de trsorerie lis aux activits de financement
Encaissement suite l'mission d'actions

13

Dividendes et autres distribution

14

Encaissements provenant des emprunts

15

Remboursement d'emprunts

16

Flux de trsorerie provenant des (affects aux)


Activits financement

59

Rapport de stage
TSCF
Variation de trsorerie
Trsorerie au dbut de l'exercice

17

Trsorerie la clture de l'exercice

18

60