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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EFECTOS DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL IMPUESTO A


LA RENTA EN LA RECAUDACION DEL PERIODO 2015

Autor
BENITES MAZA JAIME MIGUEL
Estudiante del VIII ciclo de la Carrera Profesional de Contabilidad
ULADECH Catlica Filial Piura

Docente tutor
CPC. ZAPATA PAULINI PERCY

Piura, Octubre del 2016

I.

INTRODUCCIN

El 31 de diciembre de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 30296, la cual


lleva como ttulo Ley que promueve la reactivacin de la economa, a travs de la cual se
realizaron diversas modificaciones normativas a la Ley del Impuesto a la Renta, dentro de las
cuales estn los cambios a las tasas del Impuesto a la Renta, aplicables tanto para las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales; al
igual que en el caso de las personas que son generadores de rentas de tercera categora.

Dicho cambio est dado en el marco de las medidas que procuran impulsar la economa del pas,
por ello se establece un conjunto de reformas para lograr que se capte una mayor inversin
privada, con el fin de lograr una economa ms competitiva.
Recordemos que el Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, motivo por el cual
los cambios realizados a la legislacin entrarn en vigencia a partir del 1 de enero del 2015.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es: Cules son los efectos de las rebajas en las
tasas del impuesto a la renta?
Siendo el objetivo general de este trabajo: Determinar los efectos de las rebajas en las tasas del
impuesto a la renta en la recaudacin del periodo 2015.

Finalmente este trabajo se justifica porque contribuye a que conozcamos cuales fueron los efectos
que trajo consigo la Ley N 30296, en especial las rebajas en las tasas del impuesto a la renta en
el periodo 2015.

II.

CONTENIDO

LA MODIFICACION DEL ARTCULO 52-A, EL LITERAL A) DEL ARTCULO 54 Y


EL LITERAL E) DEL ARTCULO 56 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA
APLICABLE A LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER FORMA DE DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al penltimo prrafo
del artculo 52-A, el literal a) del artculo 54 y el literal e) del artculo 56 de la LIR, los cuales
regulan la tasa aplicable a los dividendos y cualquier forma de distribucin de las utilidades.
Antes de la modificatoria la tasa nica que se aplicaba era de 4.1%, con los cambios efectuados
por la presente norma las tasas aplicables a los dividendos y cualquier forma de distribucin de
las utilidades, sern las siguientes:
EJERCICIO GRAVABLE
2015-2016
2017-2018
2019 en adelante

TASAS
6.8%
8.0%
9.3%

Cabe indicar que estas nuevas tasas rigen en los aos que se indican en adelante. El incrementar
la tasa aplicable a los dividendos tiene coherencia con la rebaja en la tasa del Impuesto a la Renta
empresarial, de tal manera que el fisco no vea mermado el nivel de la recaudacin tributaria, toda
vez que lo que pierda en recaudacin por la renta empresarial se incrementar con la recaudacin
por el tema de los dividendos.
Sin embargo, debemos precisar que un incremento en las tasas aplicables a los dividendos
desincentivar el reparto de los mismos a los accionistas cuando las tasas sean ms altas. Ese es
un elemento sensible para los accionistas que requieren retirar las ganancias obtenidas producto
de la inversin realizada.

MODIFICACION DEL ARTCULO 53 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA


APLICABLE A LAS PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
SOCIEDADES CONYUGALES
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al texto del artculo
53 de la LIR, modificando las tasas aplicables del Impuesto a la Renta a cargo de las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas.
Las tasas anteriores que rigen hasta el 31 de diciembre de 2014 son las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT

TASA
15%
21%
30%

A partir del ejercicio gravable 2015 las tasas aplicables sern las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

TASA
8%
14%
17%
20%
30%

La aprobacin de estas nuevas tasas rige a partir del 1 de enero del 2015. Al existir una mayor
distribucin de las tasas, ello determina que los contribuyentes cuyos ingresos se encuentren en
los tramos iniciales tendrn una menor afectacin al pago del Impuesto a la Renta.

MODIFICACION DEL ARTCULO 55 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA


APLICABLE A LOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORA
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 determin una modificacin cambio al texto del
artculo 55 de la LIR, de tal manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa aplicable que
hasta el 2014 era de 30% hasta llegar al ao 2019 en adelante con el 26%, conforme se aprecia en
el siguiente cuadro:
EJERCICIOS GRAVABLES
2015 - 2016
2017 - 2018
2019 en adelante

TASA
28%
27%
26%

Parte del cambio de la tasa es adecuar a nuestro pas a las economas de la OCDE, que tienen en
promedio la tasa del 26%. Adems, debemos resaltar que la disminucin de la tasa empresarial
convierte al Per en un pas competitivo con las economas de los pases vecinos y los del mundo
para captar inversiones, toda vez que la tasa empresarial siempre es una variable que es analizada
por los inversionistas.
Esta rebaja permitir que las empresas tengan una mayor liquidez y capacidad de ahorro, adems
la rebaja es un indicador que nos permite alinearnos al lado de las economas que estn en la
rbita de la OCDE, otorgando un mensaje a los inversionistas extranjeros para captar tambin
inversin del exterior.
MODIFICACION DEL ARTCULO 73 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA
APLICABLE A LOS PAGADORES DE RENTAS DE OBLIGACIONES AL PORTADOR
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 modific cambio al artculo 73 de la LIR, de tal
manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa aplicable a las personas jurdicas que
paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, debiendo
retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las siguientes
tasas:

EJERCICIOS GRAVABLES
2015 - 2016
2017 - 2018
2019 en adelante

TASA
28%
27%
26%

Hasta el 31 de diciembre de 2014 la tasa aplicable era del 30%. Debemos recordar que la tasa
aplicable en la retencin tiene carcter definitivo.

Relacin con la Sunat


Para el especialista en auditoria de EY otro tema que resulta complejo en el clculo contable es el
relacionado al activo fijo, ya que la contabilidad usa un tipo de depreciacin por componentes
que la Sunat no acepta, es decir, el fisco aplicar una tasa de depreciacin del activo de la
empresa que al no coincidir con la depreciacin contable, creara una desbalance en sus Estados
Financieros.
Tambin existe una discusin en los sectores minero y pesquero sobre la capacidad normal, que
no se termina de definir. La raz de todo es que la contabilidad funciona con el dato anterior,
haciendo supuestos de tasa de inflacin, produccin proyectada y otros, mientras que Sunat
funciona con el dato posterior. Para Paredes, Sunat no debera interpretar normas contables
porque genera un rea de conflicto que el gobierno tiene que definir con reglas claras.
Consideremos que la Sunat llega despus, entonces cuando yo estimo cunto voy a sacar de
utilidad en determinado proyecto el prximo ao hago un estimado y con eso registro en Sunat.
Si 4 aos despus usan datos que yo no tena para cuestionarme un estimado, resulta injusto,
porque ya saben cul fue la inflacin por ejemplo, yo la prevea. Entonces Sunat y el MEF tienen
que ser conscientes de que hay que cambiar las normas tributarias porque hoy son fuentes de
conflicto y terminan incrementando el costo de transaccin, lo que no debera ocurrir en un pas
como el nuestro, finaliza Paredes.