EVASION Y ELUSION

La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que

busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias
permitidas por la misma ley o por los vacos de esta. La elusin no es
estrictamente ilegal puesto que no se est violando ninguna ley, sino que se
est aprovechando mediante una interpretacin en ocasiones amaada o
caprichosa, situacin que es permita por una ley ambigua o con vacos.
La evasin, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por los
contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la
evasin tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual
indudablemente es ilegal.
Se puede considerar elusin de impuestos, por ejemplo cuando
un comerciante para no pasar el rgimen comn, divide su negocio en dos
partes, de modo que una pare est a nombre de l y otra parte a nombre de su
esposa u otra familiar. En este caso se pretende evitar ser responsable del
rgimen comn, pero se hace mediante formas completamente legales, de
suerte que si la Dian investiga, no encontrar nada ilegal, solo la intencin de
no cobrar y pagar el Iva, lo cual aunque pueda ser socialmente reprochable, no
es ilegal y en consecuencia, tampoco es sancionable.
Es evasin en cambio, cuando el mismo comerciante decide no facturar sus
ventas para no sobrepasar los topes para pertenecer el rgimen simplificado, o
si pertenece al rgimen comn, para no facturar el Iva.

ECONOMIA DE OPCION
Se entiende como economa de opcin aquellas opciones de ahorro fiscal que
las propias leyes tributarias, de manera expresa o tcita, tcita, ponen a
disposicin de los sujetos sujetos pasivos.
No hay fraude a la Ley Tributaria, pues el sujeto se ampara en una norma
perfectamente aplicable al caso concreto y constituye una opcin legitima
ofrecida por el propio ordenamiento.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
(BRAVO CUCCI)Es un conjunto coordinado de comportamientos orientados a
optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para gozar de algn beneficio
tributario.
Es una herramienta de gestin empresarial, que tiene que ver con la toma de
decisiones en el presente, y con consecuencias futuras.

La optimizacin de la carga fiscal de la empresa o de un nuevo proyecto de

inversin mediante un cuidadoso planeamiento tributario que redundar en la
generacin de mayores utilidades y har ms competitivo un negocio.
FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA
Segn la tradicional definicin de De Castro, el fraude de ley consiste en uno
o unos actos productores de un resultado contrario a la ley que aparecen
amparados tambin en otra disposicin de una finalidad diferente. En otras
palabras: se elude la aplicacin de una norma, utilizando otra de cobertura que
tiene una finalidad diferente. El descubrimiento del fraude de ley implica la
aplicacin de la norma eludida, cualquiera que sea el tipo de fraude de ley.
SIMULACION
por otra parte, implica un engao u ocultacin maliciosa. Como su nombre
indica, consiste en la creacin de una ficcin, un negocio jurdico falso, ficticio,
con el que se engaa (en este caso a la Hacienda Pblica) o se ocultan datos
importantes para obtener un beneficio econmico: normalmente se oculta el
negocio jurdico que realmente se quera hacer. La consecuencia de la
simulacin, en el mbito tributario, es la aplicacin de las normas propias del
negocio jurdico que realmente han realizado las partes, y no las del simulado,
y la aplicacin de la sancin correspondiente
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
conforme lo seala el maestro VILLEGAS la defraudacin fiscal requiere,
subjetivamente, la intencin deliberada de daar al fisco, y objetivamente, la
realizacin de determinados actos o maniobras tendentes a sustraer, en todo o
en parte, a la obligacin de pagar tributos. Esas maniobras estn
intencionalmente destinadas a inducir en error a la autoridad para que la falta
total o parcial de pago aparezca como legtima, y de all la mayor gravedad de
esta infraccin, que se traduce en la mayor severidad de las sanciones
Segn el artculo 98 del Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina, se
define a la defraudacin de la siguiente manera: Comete defraudacin quien
mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier forma de engao, induce
en error al fisco, del cual resulte, para s o para un tercero, un enriquecimiento
indebido a expensas del derecho d aqul a la percepcin del tributo.