De olho no

imposto
Lei da Transparncia Fiscal. Lei n 12.741/2012

 2014, SEBRAE/RS
Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas do Rio Grande do Sul
Informaes e contato:
Associao Gacha de Supermercados AGAS; www.agas.com.br; fone: (51) 2118.5200.
Federao das Associaes Comerciais e de Servios do Rio Grande do Sul FEDERASUL;
www.federasul.com.br; fone: (51) 3214.0200.
Federao do Comrcio de Bens e de Servios do Estado do Rio Grande do Sul FECOMRCIO/RS;
www.fecomercio-rs.org.br; fone: (51) 3286.5677.
Ministrio Pblico do Rio Grande do Sul CAO de Defesa do Consumidor e da Ordem Econmica
Caocon MP/RS. www.mprs.mp.br; fone: (51) 3295.1096.
Programa Estadual de Defesa dos Consumidores Procon/RS; www.procon.rs.gov.br;
fone: (51) 3287.6200.
Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas do Rio Grande do Sul SEBRAE/RS;
www.sebrae-rs.com.br; fone: 0800.570.0800.
Sindicato das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias,
Informaes e Pesquisas do Estado do Rio Grande do Sul Sescon/RS;
www.sescon-rs.com.br; fone: (51) 3343.2090.
Entidades Integrantes do Conselho Deliberativo SEBRAE/RS:
Badesul Desenvolvimento S/A Agncia de Fomento/RS
Banco do Brasil S/A
Banco do Estado do Rio Grande do Sul S/A BANRISUL
Caixa Econmica Federal
Centro das Indstrias do Estado do Rio Grande do Sul CIERGS
Federao da Agricultura do Estado do Rio Grande do Sul FARSUL
Federao das Associaes Comerciais e de Servios do Rio Grande do Sul FEDERASUL
Federao das Cmaras de Dirigentes Lojistas do Rio Grande do Sul FCDL-RS
Federao das Indstrias do Estado do Rio Grande do Sul FIERGS
Fundao de Amparo Pesquisa do Rio Grande do Sul FAPERGS
Federao do Comrcio de Bens e de Servios do Estado do Rio Grande do Sul FECOMRCIO
Secretaria de Desenvolvimento e Promoo do Investimento do Rio Grande do Sul SDPI
Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas SEBRAE
Servio Nacional de Aprendizagem Industrial SENAI-RS
Servio Nacional de Aprendizagem Rural SENAR-RS
Presidente do Conselho Deliberativo do SEBRAE/RS:
Vitor Augusto Koch
Diretoria Executiva SEBRAE/RS:
Diretor-Superintendente Lo Jos Borges Hainzenreder
Diretor Tcnico Marco Antnio Kappel Ribeiro
Diretor de Administrao e Finanas Alucir Biasi
Equipe Tcnica Responsvel SEBRAE/RS:
Alessandro Vasconcelos Machado Gerncia de Polticas Pblicas
Cludia Teresa Scapin Cittolin Gerncia de Polticas Pblicas
Desenvolvimento de Contedos:
FECOMRCIO/RS Fabio Cesar Mller Vieira e Tatiane Santos da Silva Correa
PROCON/RS Marcio Pasqualli Afonso
SEBRAE/RS Cludia Teresa Scapin Cittolin
SESCON/RS Diogo Ferri Chamun

1. Lei n 12.741/2012

Objetivo: esclarecer aos consumidores o custo tributrio incidente sobre os

produtos e servios, mediante a divulgao do valor aproximado dos tributos que
influenciam na formao do preo final de venda.
De que forma: as empresas incluiro, nos documentos fiscais (Nota Fiscal/
Cupom Fiscal), o valor aproximado dos tributos (federais, estaduais e municipais)
incidentes sobre as operaes de venda ao consumidor final, de mercadorias e
servios.

2. Tributos que devero ser divulgados ao consumidor

A informao, nos documentos fiscais, constar de trs resultados segregados para

cada ente tributante (federal, estadual e/ou municipal), que aglutinaro as somas
dos valores ou percentuais apurados para cada ente.
Os tributos que devero ser divulgados so de qualquer natureza:


Imposto sobre Operaes relativas a Circulao de Mercadorias e
sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS);

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS);

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou Relativas a
Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF);

Contribuio Social para o Programa de Integrao Social (PIS) e para o
Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (Pasep) - (PIS/Pasep);

Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins);

Contribuio de Interveno no Domnio Econmico, incidente sobre a
importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus
derivados e lcool etlico combustvel (Cide).

Na hiptese de produtos cujos insumos ou componentes sejam oriundos de

operaes de comrcio exterior e representem percentual superior a 20% (vinte
por cento) do preo de venda, devero ser informados tambm:

Imposto de Importao;
PIS/Pasep/Importao;
Cofins/Importao.

Sempre que o pagamento de pessoal constituir item de custo direto do servio ou

produto fornecido ao consumidor, deve ser divulgado tambm:

A contribuio previdenciria dos empregados e dos empregadores
incidente, alocada ao servio ou produto.
A indicao relativa ao IOF restringe-se aos produtos financeiros sobre os quais
incida diretamente aquele tributo.
OBS: os valores e percentuais informados tm carter meramente
informativo, visando somente ao esclarecimento dos consumidores.

3. Formas vlidas para divulgar a carga tributria estimada

das mercadorias e servios

Incluso no documento fiscal

O contribuinte divulgar as informaes no documento fiscal eletrnico, no

cupom fiscal ou na nota fiscal. Os valores referentes aos tributos incidentes
sobre cada item de mercadoria ou servio e o valor total dos tributos devero ser
informados em campo prprio ou no campo informaes complementares
do respectivo documento fiscal.

Afixao de cartaz em local visvel

As empresas podero fazer uso de painel afixado em local visvel do estabelecimento

ou de qualquer outro meio, eletrnico ou impresso, inclusive em prateleiras e
gndolas, de forma a demonstrar o valor ou porcentual, ambos aproximados,
dos tributos incidentes sobre todas as mercadorias ou servios postos venda.
(Portaria Interministerial n 85/2014)
Cabe destacar tambm que as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
optantes do Simples Nacional, podero fazer uso de painel afixado em local
visvel do estabelecimento, informando apenas a alquota a que se encontram

sujeitas nos termos do referido regime (Lei Complementar n 123/2006) desde

que acrescida de percentual ou valor nominal estimado a ttulo de IPI, substituio
tributria e outra incidncia tributria anterior monofsica eventualmente ocorrida.
(Portaria Interministerial n 85/2014)

4. Clculo do valor estimado dos tributos

O valor aproximado dos tributos poder ser calculado e fornecido, semestralmente,

por instituio de mbito nacional ou estadual reconhecidamente idnea, voltada
primordialmente apurao e anlise de dados econmicos.
Cabe destacar que os clculos tambm podero ser elaborados com mdias
estimadas dos diversos tributos e baseados nas tabelas da Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM) e da Nomenclatura Brasileira de Servios (NBS).
Em relao aos produtos com substituio tributria, devem ser utilizadas as
mesmas alquotas mdias aproximadas aplicadas sobre o valor total dos produtos
ao consumidor.
No devero ser computados valores que tenham sido eximidos por fora de
imunidades, isenes, redues e no incidncias eventualmente ocorrentes.
Por fim, cumpre frisar que o clculo e demonstrao do valor do imposto deve
ser feito somente para vendas a consumidor final. Considera-se tambm venda a
consumidor final a venda de mercadorias para uso e consumo e ativo imobilizado.

5. Microempresa e Empresa de Pequeno Porte

A Microempresa e a Empresa de Pequeno porte, optantes do Simples Nacional,

podero informar apenas a alquota a que se encontram sujeitas nos termos do
referido Regime desde que acrescida de percentual ou valor nominal estimado a
ttulo de IPI, substituio tributria e outra incidncia tributria anterior monofsica
eventualmente ocorrida.

O Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas - SEBRAE disponibiliza uma

ferramenta, calculadora, que auxilia no clculo dos tributos na nota fiscal. Acesse:
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/noticias/Lei-do-Impostona-Nota:-valor-dos-impostos-deve-constar-na-nota
Alm disso, h um link onde constam perguntas e respostas sobre a Lei de
Transparncia Fiscal:
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/sebraeaz/Perguntas-eRespostas-%E2%80%93-Lei-n%C2%B0-12.741

6. Microempreendedor Individual (MEI)

O Microempreendedor Individual, optante do Simples Nacional, nos termos da

LC n 123/2006, no est obrigado a informar a carga tributria incidente nas
mercadorias que comercializa ou nos servios que presta, mas poder faz-lo.

7. Dispensados da obrigatoriedade

Empresas terceirizadas contratadas para executar parte de um servio;

Estabelecimentos industriais e comerciais que vendem seus produtos
para revendedores ou realizam operaes de remessas para industrializao;

Brindes e amostras grtis.

8. Penalidades

O descumprimento da norma acarreta para a empresa a imposio das

penalidades previstas no Cdigo de Defesa do Consumidor (Captulo VII do
Ttulo I da Lei n 8.078/1990):

 Multa;
Apreenso do produto;
Inutilizao do produto;
Cassao do registro do produto junto ao rgo competente;
Proibio de fabricao do produto;
Suspenso de fornecimento de produtos ou servio;
Suspenso temporria de atividade;
Revogao de concesso ou permisso de uso;
Cassao de licena do estabelecimento ou de atividade;
Interdio, total ou parcial, de estabelecimento, de obra ou de atividade;
Interveno administrativa;
Imposio de contrapropaganda.
Embora a Lei da Transparncia Fiscal esteja em vigor, somente podero ser
aplicadas penalidades por descumprimento a partir de 1 de janeiro de 2015.

9. Fiscalizao

A fiscalizao ser efetuada por rgos como os Procons, j que as penalidades

citadas na legislao so as presentes no Cdigo de Defesa do Consumidor
(CDC).
Atuaro, na fiscalizao no Estado do Rio Grande do Sul, o Procon/RS e, nos
municpios, os Procons municipais.

10. Informaes Complementares

O Ministrio da Fazenda, o Ministrio da Justia e a Secretaria da Micro e Pequena

Empresa editaro normas complementares para a execuo do disposto na
regulamentao (Decreto n 8.264/2014).
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permitida a reproduo total ou parcial deste contedo, desde que citada a fonte. As entidades
envolvidas na elaborao deste material no se responsabilizam por atos/interpretaes/decises
tomadas com base nas informaes disponibilizadas por suas publicaes.