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PARTE I: EL PROBLEMA
En cuanto a la parte contable La contabilidad es importante para tener una total
coordinacin y resultados del manejo dentro de una empresa.
Un sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen
las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de
recursos como formularios, reportes, libros, entre otros. La cual sirve para que
presentados a la gerencia permitirn a la misma tomar decisiones financieras. Si bien
es cierto, el xito de un organismo social depende, directa e inmediatamente, de su
administracin eficiente, pues los procesos administrativos en conjunto con la
contabilidad van hacer quien distribuya efectividad en los esfuerzos humanos y
optimizacin en la obtencin de resultados. En otras palabras, el consejo comunal
como institucin u organismo requiere de un propsito y de un grupo de personas
impulsados por un motivo, usando medios a su alcance, adecuados a sus intenciones,
que busca la participacin, e integracin entre las diversas organizaciones de
organismo pblicos, que le permita ejercer directamente la autogestin.
Se puede decir, que los consejos comunales se han destacado como una expresin
organizada del pueblo para el ejercicio de sus derechos y deberes, en el escenario de
la ciudadanizacin que permite la formacin integral de las comunidades para el que
hacer poltico, econmico, social y cultural. En este sentido, estos, son rganos
constituidos entre vecinos de una misma comunidad, para afrontar problemas
comunes, desarrollando proyectos de que ayuden a solucionarlos. Ahora bien, dicho
consejo comunal se encuentra estructurado por unos rganos de comit que ayuda a
la buena organizacin del mismo y al mejor desempeo en beneficio de proyectos que
Para la organizacin comunitaria ptima y para resolver sus deficiencias, es decir la asignacin de
roles, funciones, y responsabilidades a cada uno de sus miembros permitir identificar las
necesidades, aspiraciones, recursos, potencialidades y relaciones sociales propias de la comunidad,
logrando as una cooperacin sistemtica para el logro de objetivos comunes. Y del mismo modo la
ejecucin de los proyectos, programas y actividades en el espacio y tiempo establecido,
garantizando la participacin activa, consciente y solidaria de la comunidad. En este caso se
considera necesario implementar un plan de adiestramiento basado en el proceso contable
aportando y suministrando informacin necesaria en el Consejo Comunal de la Urbanizacin La
Goajira Quinta Etapa
TENEDURIA DE LIBROS:
Es la disciplina que nos permite una correcta registracin en los libros de contabilidad de las operaciones
econmicas y financieras. As como la elaboracin de los estados financieros, considerando los principios
y normas establecidas por las Ciencias Contables.
EL TENEDOR DE LIBROS O AUXILAR DE CONTABILIDAD:
Es la persona que registra las operaciones comerciales de una empresa de acuerdo al sistema
instalado en el departamento, de manera clara, exacta y ordenada segn las instrucciones del
Contador.
Las prohibiciones:
Artculo 36 Se prohbe a los comerciantes:
1 Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.
2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos.
3 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
4 Borrar los asientos o partes de ellos. 5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar
alguna parte de los libros.
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja del libro
contable, con la siguiente informacin:
1. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez
2. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social
3. Nmero de RUC
4. Denominacin del libro o registro
5. Nmero de folios de que consta
6. Fecha y lugar en que se otorga
7. Sello y firma del notario o juez
8. FORMA DE LLEVADO DE LOS LIBROS
Contar con datos de cabecera
Contener el registro de las operaciones:
En orden cronolgico
9. De manera legible, sin enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
10. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.
11. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta: VAN Y
BIENEN
12. En moneda nacional y en castellano.
Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre
de cada perodo por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de
su elaboracin.
Datos de cabecera
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio.
Nmero de RUC , Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social del
deudor
15.
16.
o Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
o El Activo
o Clasificacin del activos
o Los Pasivos
o Clasificacin del Pasivo
o El Capital
o Clasificacin del Capital
o Balance General
o Estructura del Balance General
o Estado de Resultado o Estado de Ganancias y
o Perdidas.
CONTENIDO
17.
o Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros Tambin son llamados como estados contables. Encargados de
evaluar y reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas instituciones ,
con el fin de conocer los detalles de la estructura econmica. Constituye una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad
18. EL ACTIVO Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como por ejemplo: El
efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores,
maquinaria, equipos de transporte y otros. LOS ESTADOS FINANCIEROS
19. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Activo Circulante - Activos Fijos
Son siempre activos no corrientes, puesto que estn destinados para ser utilizados por la
empresa y no para ser vendidos. Son aquellas cuentas dentro del balance general que son
rpidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin
ningn tramite).
20. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Cargos diferidos Los activos
diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una
erogacin ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningn tiempo, por
lo que no se podran clasificar como activo corriente, an en los casos en que se trate de
activos amortizables en un corto tiempo.
21. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Circulante Disponible Caja
Chica Caja Banco Exigible Efectos por cobrar Cuentas por Cobrar Ingresos Acumulados por
cobrar Realizable Inventarios Inversiones Temporales PREPAGADOS Sueldos pagados por
anticipado Seguros pagados por ant. Intereses pagados por Ant. Alquileres pagados por
Ant. Impuestos pagados por Ant.
22. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Fijo Tangible Terrenos (no
sujeto a depreciacin) Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.) Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.) Vehculo (sujeto a Dep.) Equipo de Oficina (sujeto a
Dep.) Intangible Patentes (Sujeto a amortizacin) Derechos de autor (Sujeto a amortizacin)
Plusvala (Sujeto a amortizacin) Franquicias. (Sujeto a amortizacin) Marcas de Fabrica
(No sujeto a amortizacin)
23. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Cargos Diferidos Gastos de
Organizacin Mejoras en Propiedad Ajena Campaa publicitaria Otros Activos Inversiones a
largo plazo Cartera de valores Edificios No usados por la empresa Terrenos no usados por
la empresa
24. Estn integrados por todas las deudas que tiene el Consejo Comunal. LOS PASIVOS
25. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS Pasivo Circulante Es aqul
cuya liquidacin se producir dentro de un ao , en el curso normal de las operaciones. El
pasivo circulante, incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de
las operaciones y deber mencionarse esta situacin en los estados financieros y notas
complementarias. Pasivo Fijo: El pasivo fijo est representado por los adeudos cuyo
vencimiento sea posterior a un ao , o al ciclo normal de las operaciones si ste es mayor.
26. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO Pasivo Circulante Cuentas por pagar
Efectos por pagar Sobregiros bancarios Gastos por pagar Sueldos por pagar Interese por
pagar Retenciones SSO por pagar Retenciones ISLR por pagar Retenciones INCE por
pagar Prestamos por pagar Anticipos dados por lo clientes
27. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO PASIVO A LARGO PLAZO Hipoteca
por pagar Bonos por pagar Efectos por pagar a largo plazo APARTADOS Apartado para
prestaciones sociales Apartado para indemnizaciones CRDITOS DIFERIDOS Alquileres
cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado Comisiones cobradas por
anticipado Primas sobre bonos emitidos OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas
28. Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que surgen o se
manifiestan por aportaciones de los dueos, por transacciones o tratos y otros eventos o
circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolucin, reembolso
o distribuciones. EL CAPITAL CONTABLE
29. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL Capital Capital Inicial Utilidad o
perdida Reserva de capital
30. Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o prdida resultante en el perodo.
ESTADO DE RESULTADOS Representan el producto final del proceso contable y tienen por
objeto, presentar informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados
financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas.
31. Es un resumen de todo lo que tiene la empresa , de lo que debe, de lo que le deben y
de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Qu partes
conforman el balance general BALANCE GENERAL Activos Patrimonio Pasivos
32.
33.
o El Efectivo
o Caja Chica
o Banco
o Conciliacin bancaria
o Elementos para realizar la Conciliacin
o bancaria
o Procedimientos para elaboracin de
o la Conciliacin bancaria
CONTENIDO Modulo III CONCILIACIN BANCARIA
34. Efectivo : Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una
Organizacin para cubrir sus inmediatas obligaciones. La Caja Chica: Consiste en un fondo
fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos . CONCILIACIN BANCARIA
35. Bancos Es un intermediario financiero que se encarga de captar recursos en forma de
depsitos, y prestar dinero, as como la prestacin de servicios financieros.
CONCILIACIN BANCARIA
36.
o Planilla de Depsito Bancario
o Facturas de tarjetas de crdito y otros documentos negociables.
o Planillas de Retiro de Efectivo
o Notas de Dbitos
o Notas de Crdito
o Cheques en Trnsito
o Depsitos en Trnsito
o Cheques devueltos
o Transferencia bancaria
o Errores numricos
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA MOVILIZACIN DE EFECTIVO EN BANCO :
37. Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos , de
nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos , mostrados en los Estados
de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los libros. Banco Bicentenario Estado de cuentas La
Conciliacin Bancaria
38.
o La Conciliacin Bancaria: se realiza ya que es comn que los saldos de
dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros
libros por cualquiera de las siguientes razones :
o Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los
mismos.
o Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no
registr por haber cerrado.
39.
o Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.
o Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.
o Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
o Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones,
impuestos, etc.
o Errores u omisiones por parte de los Bancos.
La Conciliacin Bancaria:
40. 1.- Estado de Cuenta Bancario 2.- Libro de Banco del Consejo Comunal 3.Conciliacin del periodo anterior Banco Bicentenario Estado de cuentas Elementos
necesarios para realizar la Conciliacin Bancaria :
41.
42.
o Modulo IV Registros Contables
o Cuenta
o Teora del Cargo y el Abono
o Clasificacin de las operaciones contables
o Los Libros Contables
o Libro Diario
o Libro Mayor
o Libro de Inventario
CONTENIDO
43. La cuenta es el instrumento del que se vale la contabilidad para aplicar el principio de
dualidad . Cada elemento que interviene en la realidad econmica de la empresa se
representa mediante una cuenta, que de manera simplificada se simboliza mediante la
forma T. A la parte de la izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de la
derecha, con el de Haber . Cuenta T DEBE HABER CUENTA :
44. Las principales cuentas que se utilizan en el registro de las operaciones: el signo
positivo (+) significa aumento y el signo negativo (-) significa disminucin: Activo Pasivo
Capital + - - + - + TEORA DEL CARGO Y EL ABONO
45. Son aquellos en los cuales se resumen la informacin originada por las transacciones
de compras ventas realizadas por un negocio. Libros contables principales: Libro Diario
Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances. LOS LIBROS CONTABLES
46. Libro Diario Es aquel en el que se registran cronolgicamente y por da las operaciones
del Consejo Comunal . LIBROS CONTABLES
47. Ejemplo de Libro Diario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Diario
General Folio N Fecha Cuenta y explicacin Ref Debe Haber 01-10-2010 Mercanca Banco
Compra mercanca a la empresa Miranda segn factura 002 y se paga con cheque N
12546 del banco Bicentenario 1 280,oo 280,oo
48. Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado
previamente en el Libro Diario. LIBROS CONTABLES
49. Ejemplo de Libro Mayor LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx Diario
Genera MERCANCIAS Folio N Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00
BANCO Folio N Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00
50. Libro de inventario El inventario es una relacin detallada y valorada de los distintos
elementos que componen el patrimonio de una empresa . LIBROS CONTABLES
51. Ejemplo de Libro de inventario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal xxxxxx
Inventario General 01-01-2009 al 31-12-2009 Concepto Unidades Precio Total Sillas modelo
B2010 10 4.000 40.000 Sillas modelo B3010 7 5.000 35.000
52. Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente,
antes de ponerse en uso segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio de Venezuela: El
libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez
ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de
poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el
juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas
el Sello de la oficina. LOS LIBROS CONTABLES
Presupuesto), a lo largo del trayecto III y IV, lo cual ha desarrollado en cada participantes,
destrezas y habilidades, conocimientos, respecto al rea Administrativa, ContableFinanciera, Talento Humano y Mercadeo, lo que ha permitido la formacin de profesionales
humanistas, integradores, socialistas, capaces de detectar y resolver problemas.2.2.
Poblacin Beneficiada: Dentro de los beneficiarios directos, se encuentra el Consejo
Comunal Antonio Jos de Sucre Primera Etapa, conformado por 47 miembros, y
principalmente a los voceros de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria. Por otra
parte como beneficiarios indirectos, se encuentran todos los habitantes de la comunidad,
que segn ltimo censo realizado son 543 personas.3. Objetivos del Proyecto General
Elaborar un instructivo con lineamientos estratgicos para la ejecucin y rendicin de
cuentas de los recursos financieros del Consejo Comunal Antonio Jos de Sucre Primera
Etapa. 14
19. Especficos:1- Diagnosticar la problemtica que tienen los voceros en el manejo de los
recursos financieros y rendicin de cuentas.2- Elaborar un instructivo sobre lineamientos
estratgicos para el manejo adecuado de los recursos financieros y la rendicin de
cuentas.3- Realizar talleres de orientacin sobre, los lineamientos propuestos en el
instructivo para el manejo y rendicin de cuentas de los recursos financiero 15
20. Fuentes: Cur, Escalona, Rodrguez, Snchez, Uzcategui (2012) 16 13
21. CUADRO N3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ACTIVIDAD ENERO FEBRERO
MARZO ABRIL S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 Bsqueda de la
posible comunidad X 1era Visita a la comunidad (Presentacin) X 2da. Visita a la
Comunidad (Discusin sobre las Necesidades) XRecoleccin de informacin de la
Comunidad (ActaConstitutiva, Censo, Resea X Histrica, etc.) Visita a la Comunidad en
compaa del Lcdo. Isaac Ledezma X 19
22. Visita a la comunidad para laelaboracin del anlisis FODA XRedaccin de la Filosofa
deGestin del Consejo Comunal XReunin con el Tutor (Prof. Rosely Prez) XComienzo de
la redaccin del informe XReunin con el Tutor (Prof. Rosely Prez), para correccin del
informe X Visita a la Comunidad paramostrar adelantos del informe XReunin con el Tutor
(Prof.Rosely Prez), para Asesora X Fuentes: Cur, Escalona, Rodrguez, Snchez,
Uzcategui (2012) 20