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Institut

Suprieur
des
Technologiques GABES
Module : CCT
Enseignant : Tarek DHAHRI

Etudes
TD : 1

Dpartement des Sciences Economiques


et de Gestion
Thme : Travaux de fin dexercice
Niveau : M1GCFF

Exercice 1
1/Quelles diffrences remarque-t-on entre la balance tablie avant la clture des comptes et la balance
aprs clture en ce qui concerne les comptes suivants ?
a) Comptes fournisseurs b) Comptes de charges c) Comptes de produits
d) Compte bnfices non rpartis e) Compte caisse.
2/Quentend-on par critures de rgularisation et pourquoi sont-elles ncessaires ?
3/Quentend-on par critures de clture et pourquoi sont-elles ncessaires ?
4/Quappelle-t-on justifier un solde ?
5/ Quest-ce que le lettrage ?
Exercice 2
Au 31/12/N, date de clture de lexercice,
-des marchandises reues au cours des derniers jours de lexercice ont t comprises dans le
stock final. Les factures correspondantes ne sont pas encore parvenues lentreprise. Leur montant
devra tre de 800 D HT environ. (TVA 18%)
-les ristournes accorder aux clients au titre de lexercice N slvent 944 D (dont TVA 144):
-Lentreprise doit ses salaris au titre de congs pays :
>Rmunrations brutes : 10 000 D >Charges sociales 1800 D>Charges fiscales 500
-Un lot de marchandises, dont le prix de vente est de 8000 D HT ( TVA 18% ) a t expdi, alors que
la facture na pas t encore tablie.
-Un fournisseur dexploitation doit accorder une ristourne de 2000 D HT (TVA 18%).
-Le 1er octobre N lentreprise a rgl le loyer de 9000D du local commercial pour la priode 1 er octobre
N 30 septembre N+1.
- Le 01/11/N : encaissement de 15 000 DT relatif aux produits de location annuelle dune machine.
- un emprunt bancaire de 100 000 DT payable en 10 annuits donnera lieu aux rglements suivants :
* intrts annuel 13 000
* premier remboursement partiel 10 000
-Construction d'une machine pour les besoins de l'entreprise pour un cot de production de
75 000 D utilise partir du 01/11/N (TVA 18%). Aucune criture na t passe
- dette fournisseurs comptabilise le 10/10/N : 10 000 US, cours 1,2 D - cours de clture 1 = 1,3 DT.
- Dette fournisseur du 15/10/N : 100 000 Euro - cours : 1,3DT - cours de clture : 1 Euro = 1,290 DT
-Le calcul des congs restant dus au personnel au 31/12/N fait ressortir un montant brut de 25 200
Dinars pour les salaires et 15 600 D pour les appointements (taux d'accident de travail : 2%).
-la socit n'a pas pay les impts dus au titre du mois de mai N qui devaient tre pays le 28 juin N
soit un montant d en principal de 20 000 D. Les pnalits de retard s'lvent 1 750 D.
- la socit dgage un bnfice imposable au titre de l'exercice N de 40 000 D soumis l'impt sur les
socits au taux de 30%. Au cours de l'exercice N, elle a pay des acomptes provisionnels pour 10 000
D.
TAF :
1/Passer les critures comptables au 31/12/ N
2/ Paser les ecritures comptables en N+1 en supposant que :

Facture fournisseur
Facture client
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H1
H2
la facture du 15 janvier la facture du 15 janvier
slve 800 D HT.
slve 900 D HT.
la facture du 5 janvier la facture du 5 janvier

slve 8000 D HT.

slve 8200 D HT

Exercice 3
Voici la balance partielle aprs rgularisations du 31 janvier N de la socit ABC
Dbit
Crdit
700
Fournitures
2 400
Assurance paye davance
800
Salaires payer
750
Produits reus davance
950
Fournitures utilises
400
Frais dassurance
1 800
Salaires
2000
Honoraires
Rpondez aux questions suivantes en supposant que lexercice de la socit ABC dbute le 1er janvier
a) Si le montant du compte Fournitures utiliss provient de lcriture de rgularisation du 31 janvier
et si lentreprise a achet pour 850 DT de fournitures en janvier, quel tait le solde du compte du
compte Fourniture le 1er janvier ?
b) Si le montant du compte Frais dassurance provient de lcriture de rgularisation du 31 janvier
et si la prime dassurance originale a une dure de 1 an, quelle tait la prime totale et quel moment la
police dassurance a-t-elle t achete ?
c) Si lentreprise a vers 2 500 DT en salaires en janvier, quel tait le solde du compte Salaires
payer le 31 dcembre N-1 ?
) Si lentreprise a reu en janvier 1 600 DT pour des services fournis au cours du mois de janvier,quel
tait le solde du compte Produits reus davance le 31 dcembre N-1 ?
Exercice 4
Delta+ est une socit responsabilit limite de commerce international cre en 2005. Vous
effectuez un stage auprs du cabinet assurant lassistance comptable la socit Delta + , et vous
relevez dans ce cadre les constatations suivantes sur la procdure d'inventaire de cette socit.
A. Instructions dinventaire :
Compte tenu de lanciennet de la socit et de lexprience de son personnel, le responsable de
linventaire na pas mis au point un document appel instructions dinventaire il estime que les
mmes personnes ralisent linventaire depuis plus de 10 ans et ils connaissent parfaitement leur
tches .
B. Opration de comptage :
I. Un magasin de stockage Bizerte na pas t inventori car le responsable estime quil contrle luimme les mouvements de stock de ce magasin.
II. Le personnel a reu des instructions dtre trs attentif lentre et la sortie des stocks effectues
en mme temps que linventaire.
C. Date de linventaire : Linventaire des stocks a t effectu le 10/12/2015.
D. Inventaire des Immobilisations :
La liste des immobilisations de la socit est tenue sur Excel par le responsable de la socit. Les
immobilisations inventories ont t rapproches cette liste.
E. Inventaire de la caisse :
Le caissier a ralis linventaire de la caisse et il a dress un PV quil a sign.
TAF Quelles sont vos remarques et constatations sur la procdure dinventaire applique par la
socit au 31/12/2015.
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