Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)
Gerencia de Servicios
al Contribuyente
Intendencia Lima
BASE LEGAL
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley
N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
R.S. N 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
R.S. N 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014.
EN QU CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Derechos Arancelarios.
IGV.
ISC.
Multas e Intereses.
Mediante
cheques
certificados girados de la
cuenta
corriente
del
proveedor,
pudiendo
admitirse
el
pago
mediante
el
cheque
mencionado y efectivo u
otro cheque certificado o
de gerencia.
(RSNAA.0082-2005SUNAT-A-01.03.2005)
OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
ANEXO 1*:
azcar, alcohol etlico y
algodn
2.Retiro
venta.
ANEXO 2:
considerado 2.Retiro
venta.
ANEXO 3:
SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LAS DETRACCIONES
ANEXO 1 *
ANEXO 2
1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice o IGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
Operaciones de reparto.
El ntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operacin.
reciba o realice:
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin.
El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construccin
cuando
reciba el integro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
ANEXO 1:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
ANEXO 1 *
Azcar (9%)
Alcohol etlico (9%)
Algodn (9%)
Con la RS N 265-2013/SUNAT,
se
modific
las
tasas
aplicables a las operaciones
sujetas a detraccin.
* Aplicable slo a operaciones cuyo
nacimiento de la Obligacin tributaria del
IGV se genere hasta el 31/12/2014.
ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
1. Recursos Hidrobiolgicos (9%)
2. Maz Amarillo Duro (9%)
3. Algodn en rama sin desmotar (9%)
4. Caa de Azcar (9%)
5. Arena y piedra (12%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el
monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin(9%)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (9%)
12. Harina, polvo, crustceos (..) (9%)
13. Embarcaciones pesqueras (9%)
14. Leche (4%)
15. Madera (9%)
16. Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos gneros capsicum o pimienta (9%)
18. Esprragos (9%)
19. Minerales metlicos no aurferos (12%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (4%) (no
importa el monto)
22. Minerales no metlicos (12%)
23. Plomo (15%) - Desde el 01.03.2014
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante
RS N 265-2013/SUNAT y N 019-2014/SUNAT.
ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Vigencia de Modificaciones y
Exclusiones
ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
En caso contrario:
ANEXO 2: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
A
n
e
x
o
2
ANEXO 2: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00,
salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales:
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios
y formas primarias derivadas de los mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)
En ese sentido se mantienen las dems excepciones
Modificado por el artculo 3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del
01.11.12.
A
n
e
x
o
2
2.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
ANEXO 3: CONTRATOS DE
CONSTRUCCION Y SERVICIOS
ANEXO 3: CONTRATOS DE
CONSTRUCCION Y SERVICIOS
Vigencia de Modificaciones y
Exclusiones
ANEXO 3: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes
A
n
e
x
o
3
A
n
e
x
o
3
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras.
DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES
CONSTANCIA DE DEPOSITO
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a)
b)
c)
d)
CONSTANCIA DE DEPOSITO
CONSTANCIA DE DEPOSITO
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que
contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, excepto cuando
se trate de los cdigos del anexo 4, anexo 5 y el periodo tributario. Siempre
que mediante el comprobante de pago emitido pueda acreditarse que se trata
de un error.
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
c) Su numeracin no sea conforme;
d) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o
servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,
e) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
CONSTANCIA DE DEPOSITO
Segundo prrafo del literal c) del numeral 17.1 del artculo 17 RS 183-2004/SUNAT,
modificado por la R.S. N 343-2014/SUNAT vigente desde el 01/01/2015.
CONSTANCIA DE DEPOSITO
OTRAS OBLIGACIONES
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
a) Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y
la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha
informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectu el depsito.
CARACTERSTICAS DE
LOS COMPROBANTES DE PAGO
1.
2.
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Para efecto de los depsitos: Sern convertidas a moneda nacional al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros:
1.
2.
3.
CORRECCIN, RESTITUCIN Y
EXTORNO DE DEPSITOS
Modo de empleo de la
Solicitud de Correccin de
Constancia o Depsito
Cuenta de Detracciones
Se puede descargar de:
www.sunat.gob.pe
CORRECCIN, RESTITUCIN Y
EXTORNO DE DEPSITOS
Instrucciones
Procedimiento General
2.
Procedimiento Especial
PROCEDIMIENTO GENERAL
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin) o
(4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn corresponda (A partir del
01/04/2015 , 3 meses mnimo).
PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Presentacin de la Solicitud de
Libre Disposicin de los Montos
Depositados:
1.
2.
Presentacin de la Solicitud de
Libre Disposicin de los Montos
Depositados:
La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin", deber contener la siguiente informacin mnima:
1.Nmero de RUC.
2.Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.
3.Domicilio fiscal.
4.Nmero de cuenta.
5.Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos para la
libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s)
por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos, y aprobar la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en caso
contrario se denegar la misma.
FORMA DE NOTIFICACIN
INGRESO COMO RECAUDACIN
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN
Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes casos:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba
obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse
sujeto al Sistema:
Se hubiese verificado la condicin de No Habido. Excepcin que no impedir
posteriores ingresos como recaudacin en caso se verifique luego que se
mantiene la condicin de no habido
Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la Administracin
Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido. Hubiera incurrido en las
infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del
artculo 175 o numeral 1 del artculo 177 del C.T.
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN
b) Tratndose de las causales:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con
las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral 1 del
artculo 178 del C.T.
Si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el
titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones
en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se
hubiera efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier otra causal.
No obstante ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin
respecto de un mismo perodo cuando las causales que lo justifiquen sean
tener la condicin de domicilio fiscal no habido la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del C.T..
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio fiscal no
habido.
Si tal condicin se adquiri dentro de los 40 das calendario
anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin
Tributaria.
Si el deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin
Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en
que ello se hubiera solicitado.
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley:
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la
resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o
consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles
DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS
DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS
Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de Superintendencia
N 077-2014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS
SOLICITUD REIMPUTACION
SPOT
Personas
Jurdicas
Cuando se encuentren en
proceso de liquidacin.
Contratos de colaboracin
empresarial con
contabilidad
independiente
PROCEDIMIENTO DE EXTORNO
El titular de la cuenta deber presentar un
escrito firmado por l o su representante legal
acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes
de la Intendencia, Oficina Zonal o de los
Centros de Servicios al Contribuyente de su
jurisdiccin, indicando lo siguiente:
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
-N de la cuenta de
detracciones del Banco de la
Nacin.
-N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
recaudacin.
-N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90 das
calendario
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
REQUISITOS ESPECIFICOS
PARA SOLICITAR EL EXTORNO
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50% del importe
depositado
no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debi
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depositarse
depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
50% del
los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre
depsito
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
monto
del
50
no
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por la
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
ANEXO DE LA
R.S. 375-2013/SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)
a)
b)
c)
d)
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
CRITERIO DE
multa)
GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
100%
CASO PRACTICO
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada
al rubro de mantenimiento de
Con fecha
El
GRACIAS!!!!