INTRODUCCIN

Para garantizar los ingresos resultante de la venta de productos y servicios a

crdito, las empresas planifican y ejecutan gestiones de cobranza. Generalmente, se
inicia con la generacin de la cartera de clientes y de acuerdo esta clasificacin se
aplicaran varias estrategias: seguimiento telefnico y por correo electrnico, visitas al
domicilio del cliente, suspensin de la prestacin del servicio e, incluso, gestiones
judiciales para exigir el cobro cuando el usuario persiste en la deuda.
Una herramienta generalmente aplicada para facilitar el cobro de deudas
acumuladas es la fijacin de convenios de pago, en el cual el deudor se obliga a
cancelarla mediante plazos. En el caso de la empresa Corporacin Elctrica Nacional,
S.A. (CORPOELEC), donde se presta el servicio a los clientes, sta es una de las
estrategias para generar o recuperar las deudas vencidas.
El presente trabajo de investigacin se tratara de la efectividad de los
convenios de pagos mediante la ejecucin de la auditora de gestin de cobranza de
los usuarios del servicio de energa elctrica de la empresa CORPOELEC, haciendo
nfasis en el cumplimiento de los convenios de pago que constituyen un mecanismo
para el control de las deudas de los usuarios.
La estructura del presente anteproyecto de Grado, consta de cuatro (4)
captulos, los cuales se describen a continuacin: Captulo I: Presenta el
Planteamiento del Problema de una manera clara y precisa, los objetivos, justificacin
y alcance de la investigacin. Captulo II: Est constituido por el Marco Terico,
incluyendo los antecedentes de la empresa y de la investigacin, las bases tericas y
legales. Captulo III: Comprende el Marco Metodolgico, dentro del cual se hace
referencia al tipo de investigacin, diseo de la investigacin, tcnicas a aplicar en la
recoleccin y anlisis de datos. Captulo IV: Aspectos Administrativos, donde se
especifican los recursos a utilizar.

CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
De acuerdo al artculo 16 de la Ley Orgnica del Sistema y Servicio Elctrico,
la comercializacin es una de las actividades del sistema elctrico que consiste en la
interaccin con los usuarios para la provisin de electricidad incluyendo la gestin
comercial y administrativa asociada a la prestacin del servicio elctrico.
La Corporacin Elctrica Nacional, S.A. (CORPOELEC), empresa nacional
del sector pblico, impulsa un proceso de comercializacin con la finalidad de ofrecer
diversas ventanas de atencin al pblico con el objeto de recaudar los importes
asociados a la facturacin del servicio elctrico: oficinas comerciales, taquillas y
oficinas virtuales (pago en lnea y domiciliacin); esto con el fin de velar por la
continuidad de la prestacin del servicio a los usuarios as como su comodidad y
bienestar.
Para garantizar los ingresos, es necesario planificar y ejecutar la gestin de
cobranza. La planificacin de la cobranza se encuentra asociada a la generacin de las
carteras de usuarios morosos que sern gestionadas. En la ejecucin de la gestin de
cobro operativa, se realizan varias estrategias, entre ellas destacan: (a) las
notificaciones y llamadas telefnicas a los usuarios, previo a la realizacin del corte
del suministro de servicio; (b) la emisin de rdenes de suspensin a usuarios con
facturacin vencida; y (c) la suscripcin de convenios de pago con los deudores.
A travs de los convenios de pago, se acuerda con el usuario a cancelar su
deuda mediante plazos fijos, no obstante, se ha observado en los informes de gestin
de cobranza correspondiente al ao 2014 que los usuarios presentan retraso en la
cancelacin de los mismos y se ha incremento la deuda.
Dada esta situacin, la unidad de Auditora Interna, a travs de la unidad de
Control Posterior Regin Guayana, dio inicio a una auditoria en el rea comercial
2

dirigida a evaluar la efectividad en los convenios de pagos suscritos en ese ao.

Las Normas Generales de Auditoria de Estado, establecen la metodologa a
aplicar para realizar las auditorias, lo cual incluye determinar las causas y efectos que
tienen las condiciones y cmo afectan la gestin de la organizacin. Por lo que
adicionalmente, se pretende determinar las causas por las cuales se cumple o no con
el pago de los convenios.
Ante la situacin expuesta, surgieron las siguientes interrogantes: cul es el
grado de cumplimiento de las disposiciones internas en el otorgamiento de los
convenios de pago? Cun oportuno es el pago de las cuotas establecidas en los
convenios? y cules son las causas que dan origen a la morosidad en los convenios
de pago?

Objetivos de la investigacin
Objetivo General
Evaluar la efectividad de los convenios de pago mediante la ejecucin de la
auditora de gestin de cobranza a los usuarios del servicio energa elctrica en la
empresa CORPOELEC para el ao 2014.

Objetivos Especficos
Determinar la legalidad en el otorgamiento de los convenios de pagos.
Analizar la oportunidad en el cumplimiento de los convenios de pagos.
Identificar las causas que originan la morosidad en los convenios de pagos.

Justificacin de la Investigacin
Esta investigacin responde a la necesidad de la organizacin de incrementar
la cobranza que se traduce en garantizar el flujo de caja. Es por ello que la unidad de
Auditoria, en ejercicio de sus funciones legales, realizar la auditoria para evaluar la
3

efectividad de las gestiones de cobranza que contribuyen al logro de los objetivos de

la empresa.

Alcance de la investigacin
La presente investigacin abarcar las gestiones realizadas por las oficinas
comerciales de la zona metropolitana del estado Bolvar, Puerto Ordaz I y II y San
Flix I, II y III, por tratarse de las oficinas con mayor deuda del estado, en cuanto a
los convenios de pago activos por el lapso comprendido entre el 01-01-2014 hasta 3011-2014.

CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de la empresa
De acuerdo a la informacin obtenida de la intranet corporativa de la empresa,
CORPOELEC es una empresa adscrita al Ministerio del Poder Popular para la Energa
Elctrica (MPPEE). Su creacin data del 31 de julio de 2007, mediante Decreto
Presidencial N 5.330 por el que se orden la reorganizacin del sector elctrico
nacional con la finalidad de mejorar el servicio en todo el pas.
En su artculo 2, el decreto define a CORPOELEC como una empresa operadora
estatal encargada de realizar las actividades de generacin, transmisin, distribucin y
comercializacin de potencia y energa elctrica. La responsabilidad de direccionar toda
la poltica elctrica quedaba, entonces, en manos del Ministerio del Poder Popular para
la Energa y el Petrleo.
Este sistema corporativo nace con la fusin de las empresas que se mencionan a
continuacin:

Electrificacin Del Caron, C.A. (EDELCA)

La Electricidad De Caracas (La EDC)

Energa Elctrica De Venezuela, S.A. (ENELVEN)

Energa Elctrica De La Costa Oriental Del Lago C.A (ENELCO)

S. A. Energa Elctrica De Barquisimeto (ENELBAR)

Compaa De Administracin Y Fomento Elctrico S.A. (CADAFE)

Generacin De Vapor C.A. (GENEVAPCA)

Electricidad De Ciudad Bolvar C.A. (ELEBOL)

Electrnicos Valencia S. A. (ELEVAL)

Sistema Elctrico Del Estado Nueva Esparta (SENECA)

Empresa Nacional De Generacin C.A: (ENAGER)

Luz Elctrica De Yaracuy (CALEY)

Luz Y Fuerza Elctrica De Puerto Cabello (CALIFE)

Misin
Desarrollar, proporcionar y garantizar un servicio elctrico de calidad, eficiente,
confiable, con sentido social y sostenibilidad, en todo el territorio nacional, a travs de
la utilizacin de tecnologa de vanguardia en la ejecucin de los procesos de generacin,
transmisin, distribucin y comercializacin del Sistema Elctrico Nacional (SEN),
integrando a la comunidad organizada, proveedores y trabajadores calificados,
motivados y comprometidos con valores ticos socialistas, para contribuir con el
desarrollo poltico, social y econmico del pas.

Visin
Ser una empresa con tica y carcter socialista, modelo en la prestacin de
servicio pblico, garante del suministro de energa elctrica con eficiencia, confiabilidad
y sostenibilidad financiera. Con un talento humano capacitado, que promueva la
participacin de las comunidades organizadas en la gestin de la Empresa, en
concordancia con las polticas del Estado para apalancar el desarrollo y el progreso del
pas, asegurando con ello calidad de vida para el pueblo venezolano.

Valores Corporativos

tica Socialista: Es la condicin de buscar el desarrollo pleno del ser humano y

de su individualidad, expresado en el esfuerzo de generar progresivamente las
condiciones polticas y materiales para la existencia de la libertad, la dignidad, el
amor, la solidaridad fraternal y el internacionalismo entre los pueblos. Este valor
se centra en la construccin de la conciencia revolucionaria, de una nueva moral
colectiva que slo se logra mediante la lucha por la transformacin material de
la sociedad y el desarrollo de la espiritualidad de las personas. Este valor
impulsa tambin otros valores inalienables como la responsabilidad moral, el ser
social colectivo, el supremo valor de la vida, el valor del trabajo creador y
productivo en cuanto a las corrientes humanistas del socialismo.

Responsabilidad: Voluntad personal de comportarse cumpliendo con lo

acordado, dando respuesta oportuna y logrando lo convenido.

Respeto: Actuacin consciente y de manera evidente que no descalifica ni ignora

al otro; aceptando la diversidad, la diferencia y haciendo uso de buenos modales
al elegir no ofender.

Honestidad: Actuacin integralmente congruente, transparente y autntica que

expresa el convencimiento de dar uso correcto a los recursos confiados.

Compromiso: Decisin de participar activamente en el trabajo, en la convivencia

y en la construccin de la felicidad del colectivo, sin excusas, cumpliendo y
honrando la palabra empeada.

Auto-Crtica: Reconocimiento consciente del impacto de las acciones y errores

propios sin buscar culpables, teniendo la capacidad de corregir y aprender de los
mismos.

Eficiencia: Actuar con oportunidad, conocimiento y orientacin al logro,

valorando el mejor uso de los recursos y persiguiendo continuamente el
resultado ptimo.
Unidad de Auditora Interna
La Unidad de Auditora Interna de CORPOELEC tiene su sede principal en la

ciudad de Caracas. Su misin es evaluar y examinar, sistemtica y profesionalmente, el

sistema de control interno de la empresa, sus procesos, proyectos, planes, programas,
convenios, contratos, y la actividad administrativa, presupuestaria y financiera, y
recomendar las mejores prcticas en los procesos de la organizacin para que esta logre
una gestin transparente, eficiente, eficaz, y de la calidad frente a la comunidad.
Investigar cuando existan hechos u omisiones contrarios a una normativa legal o
sublegal y determinar el dao patrimonial, si es el caso, y ejecutar todo los actos de
instruccin de los procedimientos administrativos correspondientes, para establecer la
sancin respectiva de conformidad a la Ley a los fines de coadyuvar en que
CORPOELEC alcance sus objetivos y metas, segn se desprende del Documento
Planificacin Estratgica de la Unidad de Auditora Interna del 18-03-2014.
Dicha Unidad de Auditora Interna se divide estructuralmente en dos divisiones:
Gerencia Nacional de Control Posterior y Gerencia Nacional de Determinacin de
Responsabilidades. A la primera de ellas, pertenece la unidad de Control Posterior
Regin Guayana, con alcance en los estados Bolvar, Amazonas y Delta Amacuro, cuya
sede se encuentra en la ciudad de Puerto Ordaz.

Grfico 1.
Estructura organizativa a nivel corporativo
Unidad de Auditora
Interna

Gerencia Nacional
de Control
Posterior
Control
Posterior

Gerencia Nacional
de Determinacin de
Responsabilidades

Regin Guayana
Fuente: El autor, (2015).

Las funciones de la unidad de Control Posterior Regin Guayana se basan en el

control posterior de las actividades ejecutadas, evaluando la eficiencia, eficacia y
economa en las operaciones; realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones,
exmenes, estudios, anlisis e investigaciones a los fines de verificar la conformidad de
las actuaciones con el marco legal dictado por las autoridades, incluyendo el grado de
operatividad y eficiencia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial,
para proponer las recomendaciones que sean pertinentes en funcin del plan operativo
anual formulado por Auditora Interna.
Antecedentes de la investigacin

Paredes, J. (2011) present un trabajo de grado titulado Diseo de un sistema

de indicadores de gestin en la divisin de auditora tcnica de Fontur para
seguimiento y control de ejecucin de obras pblicas, de la Universidad Catlica
Andrs Bello (UCAB), el autor elabor una propuesta de indicadores de gestin para el
seguimiento y control de obras pblicas para la Divisin de Auditora Tcnica de esa
organizacin. Este trabajo sirvi para conocer la metodologa empleado por el
investigador aplicada en una unidad de auditora interna.

Zurita, K. (2011) realiz un trabajo de grado titulado Descripcin de las

actividades realizada en la seccin de auditora adscrita a la Direccin de Control
de la Administracin Centralizada en la Contralora del Estado Bolvar en la
Univesidad Experimental de Guayana (UNEG) para optar el titulo de Contadura
Pblica. Este trabajo se utiliz de manera referencial para conocer el funcionamiento de
una unidad de auditora interna.
Bases Tericas
Definicin de auditora
Segn Babani (2000) Se define tambin la Auditora como un proceso
sistemtico, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las
afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico, administrativo, con
el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios
establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica
por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y
procedimientos tcnicos.
Tipos de auditorias
Segn Whittington y Pany (2005) las auditorias se clasifican en tres categoras:
Auditoria de los estados financieros. Abarca el balance general y los estados
conexos de resultados, de utilidades y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si
han sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados: consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado
por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio. Normalmente, la realizan firmas de contadores
pblicos certificados. Entre los usuarios figuran los siguientes: ejecutivos,
inversionistas,

banqueros,

acreedores,

analistas

financieros

organismos

gubernamentales.
Auditoria de cumplimiento. La realizacin de esta auditora depende de la
existencia de datos verificables y de criterios o normar reconocidas, como las leyes y
regulaciones o las polticas y procedimientos de una organizacin.

Auditoria operacionales. Es el estudio de una unidad especfica de una empresa

con el propsito de medir su desempeo. Se define como una tcnica para evaluar
sistemticamente de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa,
utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden
mejorarse.
Ahora bien, de acuerdo a las personas que realizan la auditoria stas se clasifican
en externas e internas. La Ley Orgnica de la Contralora Nacional de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal define stas de la siguiente manera:
Auditora externa. De acuerdo al artculo 46 de esta Ley, la auditora externa Es
aquella realizada por funcionarios de la Contralora General de la Repblica y de los
dems rganos de control externo, acreditados para realizacin de una actuacin de
control, con libre ingreso a las sedes y dependencias de los entes y organismos, y acceso
a cualquier fuente o sistema de informacin, registros, instrumentos, documentos e
informacin, necesarias para la realizacin de su funcin.
Auditora interna. De acuerdo al artculo 41 de esta Ley, es la ejecutada por las
unidades de auditora interna en el mbito de sus competencias, podrn realizar
auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones
de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para verificar la
legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para evaluar
el cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la eficacia,
eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin.
Fases de la Auditora de Estado
De acuerdo a las Normas Generales de Auditoria de Estado, en sus artculos del
05 al 44, la auditora se desarrolla en cuatro fases, las cuales son: planificacin,
ejecucin, presentacin de resultado y seguimiento.
En la planificacin sta se sujeta a los planteamientos y solicitudes de la
Contralora General de la Repblica ya que previo a la ejecucin de la auditora se
deber elaborar un plan que incluya las acciones dirigidas a conocer y actualizar la
informacin del objeto a evaluar su misin, el ordenamiento jurdico que lo regula,
informacin financiera y de control interno. La planificacin concluye con la
elaboracin del programa de trabajo.
En la fase de ejecucin de la auditoria se evalan los mecanismos del control

interno implementados por el rgano, entre o dependencia, proyecto, proceso, actividad

u operacin, para determinar su eficiencia y efectivo cumplimiento. El resultado de la
fase de ejecucin es la obtencin de evidencia, la cual se define como toda informacin
que utiliza el auditor para llegar a la conclusin en que basa su opinin incluyendo tanto
los riesgos de los estados financieros como otro tipos de informacin.
En la presentacin de los resultados este es obtenido a travs de un informe
redactado en forma lgica, objetiva imparcial y constructiva poniendo de manifiesto las
observaciones y hallazgos detectados. El hallazgo es el acto, hecho u omisin contrario
a una disposicin legal, sublegal o tcnica detectado en una auditoria.
En cuanto al seguimiento el rgano de control fiscal deber realizar seguimiento
al plan de acciones correctivas implementado por el rgano o ente evaluado con el fin
de constatar su cumplimiento y eficiencia y las observaciones y hallazgos detectados.
La eficacia
De acuerdo a Chiavenato (2004) es una medida del logro de resultados (p. 132).
Para Da Silva,(2002) la eficacia est relacionada con el logro de los objetivos
resultados propuestos, es decir con la realizacin de actividades que permitan alcanzar
las metas establecidas. La eficacia es la medida en que alcanzamos el objetivo o
resultado (p. 20).
Por su parte, Koontz y Weihrich (2004), puntualiza que la eficacia es el
cumplimiento de objetivos (p. 14).
Por tanto, se puede decir que una empresa, organizacin, producto o persona es
eficaz cuando es capaz de hacer lo necesario para lograr los objetivos deseados o
propuestos.
La eficiencia
Segn expone Chiavenato (2004) eficiencia significa utilizacin correcta de los
recursos (medios de produccin) disponibles (p. 52). Igualmente, Koontz y Weihrich
(2004) manifiestan que ste concepto se refiere al el logro de las metas con la menor
cantidad de recursos (p. 14), en concordancia, con Robbins y Coulter, (2005) quienes
afirmar que consiste en obtener los mayores resultados con la mnima inversin (p. 7).
Se desprende en consecuencia que una empresa, organizacin, producto o
persona es eficiente cuando es capaz de obtener resultados deseados mediante la ptima
utilizacin de los recursos disponibles.

La efectividad
La efectividad es definida por Nunes (2012) como la capacidad de lograr un
efecto deseado, esperado o anhelado. El mismo autor observa que es posible ser eficaz
sin ser eficiente, y lo inverso tambin es posible. Por ejemplo, a veces, aunque se
alcancen los resultados deseados (la eficacia) se utilizan recursos desproporcionados
para tal (falta de eficiencia). Lo ptimo es, obviamente, ser al mismo tiempo eficaz y
eficiente, es decir, alcanzar los resultados deseados utilizando lo mnimo de recursos,
que es ser efectivo.

Definicin de convenio de pagos

De acuerdo a Ramrez y Prez (2013) un convenio de pago es un documento que
establece un conjunto de condiciones por las cuales un deudor puede saldar su deuda
con un acreedor. Por lo tanto, generalmente se puede decir que es un recurso que ayuda
a cancelar una deuda estableciendo plazos fijos de pago, lo que sin duda resulta
atractivo para el deudor e incluso puede asegurar el cobro total de la deuda por parte del
acreedor.
Este autor considera recomendable que el convenio de pago estipule claramente
la cantidad a la que asciende la deuda, los intereses y cargos moratorias que hayan
surgido de la misma as como los plazos de pago y las posibles implicaciones o
consecuencias en caso de que el deudor no termine de saldar completamente la deuda.
Condiciones para el otorgamiento de convenio de pago
Segn lineamiento de estrategias y acciones para gestionar la cobranza en las
deudas vencidas, estipula que los convenios de pago son otorgados bajo las siguientes
condiciones:

Cuadro 1.
Condiciones para otorgamiento de pago
Segmento

Deuda vencida
Estrategias

Realizar convenio de pago

con una inicial mnima del
80% de la deuda

Comercial
Trabajadores
Residencial alto consumo

Acciones

Convenio de pago

Residencial general

Realizar convenios de pago

con una inicial mnima del
60% de la deuda
Realizar convenio de pago
con una inicial mnima del
40% de la deuda

Fuente: Extracto de Lineamiento N SCNC-081 de fecha 23-07-2014 de Corpoelec.

Bases legales

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y Sistema Nacional de

Control Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial N 6.013 Extraordinario de fecha
23 de diciembre de 2010.

Ley Orgnica del Sistema y Servicio Elctrico, Gaceta Oficial N 39.573 de

fecha 14 de Diciembre de 2010.

Normas Generales de Auditoria de Estado, Gaceta Oficial N 40.172 de fecha 22

de Marzo de 2013.

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO

Tipo de la investigacin
La investigacin es de tipo descriptiva ya que su caracterizacin busca obtener
informacin en los fenmenos y hechos o en un grupo de individuos con el fin de
establecer su comportamiento. Sampieri, M. (2006) lo define de la siguiente manera:
El estudio descriptivo es aquel que busca especificar propiedades
importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier fenmeno
que sea sometido a un anlisis, miden o evalan diversos aspectos,
dimensiones o componentes del fenmeno a investigar. Describir es
medir de manera independiente las variables a los que se refieren y
requieren de considerables conocimientos del rea que se investiga
para formular las preguntas que se buscan responder. (p. 60).
El presente trabajo se fundamenta en una investigacin de tipo descriptiva por
cuanto su objetivo es evaluar la efectividad de los convenios de pago en la empresa
Corpoelec.
Diseo de la Investigacin
El diseo a realizar corresponde a una investigacin de campo. De acuerdo a la
Universidad Pedaggica Experimental Libertador (2014) sta se define como:
el anlisis sistemtico de problemas en la realidad, con el propsito
bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y
factores constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su
ocurrencia, haciendo uso de mtodos caractersticos de cualquiera de
los paradigmas o enfoques de investigacin conocidos o en desarrollo
(p. 18).
En ese sentido, la investigacin es de campo dado que se observarn los
fenmenos en su propio ambiente, se describirn sus caractersticas para entender su
naturaleza.
Poblacin y Muestra.
Segn Sabino, C. (2002) la poblacin es:
El conjunto de todas las cosas que concuerdan con una serie
determinada de especificaciones. Por lo tanto, el conjunto de

elementos que posea estas caractersticas se denomina poblacin o

universo. (P. 32).

Por su parte, Balestrini M. (2006), define muestra como:

Parte de la poblacin es decir un nmero de individuos u objetos
seleccionados cientficamente, cada uno de los cuales es un elemento
del universo. La muestra es obtenida con el fin de investigar, a partir
del conocimiento de sus caractersticas particulares las propiedades de
una poblacin. (p. 141).
Considerando que la informacin relacionada con convenios de pago puede ser
obtenida de las bases de datos del sistema comercial utilizado por la empresa, el anlisis
se realizar sobre la totalidad de dichos convenios creados entre el 01-01-2014 hasta el
30-11-2014 en las oficinas comerciales de la Zona Metropolitana del Estado Bolvar.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
Las tcnicas de recoleccin de datos a utilizar para esta investigacin son las
normalmente utilizadas para la auditoria de estado de acuerdo al Manual de Normas y
Procedimientos en materia de Auditoria de Estado:

Observacin: es el examen ocular realizado para cerciorarse cmo ejecutan las

operaciones. sta tcnica es de utilidad en todas las fases de auditora. Permite al
auditor verificar ciertos hechos y circunstancias, especialmente las relacionadas
con la forma de ejecucin de las operaciones, apreciando personalmente, de
manera abierta o discreta, cmo ejecuta, el personal del rgano o ente, una o
varias operaciones.

Comparacin: consisten en observar la similitud o diferencia existente entre dos

(2) o ms elementos. En la fase de ejecucin se efecta la comparacin de
resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa forma, la evaluacin
por

el

auditor

la

elaboracin

de

observaciones,

conclusiones

recomendaciones.

Cuestionario: consiste en obtener informacin til para la auditoria, efectuando

preguntas a funcionarios, empleados o terceros interesados. Cuando el
cuestionario es realizado al auditado, es necesario corroborar las conclusiones
elaboradas a partir de la aplicacin de otros procedimientos.

Revisin analtica: radica en el anlisis de ndices, indicadores, tendencias y la

investigacin de fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten
inconsistentes.

Anlisis: consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de

los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o
proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los
criterios normativos y tcnicos existentes. Los procedimientos de anlisis estn
referidos a la comparacin de cantidades, porcentajes y otros. Las tcnicas de
anlisis son especialmente tiles para determinar las causas y efectos de los
hallazgos de auditora.

Comprobacin: se aplica en el curso de una auditora, con el objeto de verificar

la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas
por un rgano o ente, mediante la verificacin de los documentos que la
justifiquen.
Tcnicas y Procedimiento de Anlisis de los Datos
A continuacin se describe el procedimiento y tcnicas a utilizar para analizar y

presentar los resultados de la investigacin:

1.

Elaborar y aplicar cuestionario para la evaluacin del control interno.

2.

Obtener la data de usuarios con convenios de pago activos en el lapso

01-01-2014 al 30-11-2014 del Sistema Comercial en uso por la empresa.

3.

Mediante la aplicacin de hoja de clculo, tabular la informacin de

convenios de pago activos para cada oficina y obtener el total de convenios, cantidad de
cuotas y el importe total de los mismos. Se considerar el uso de las opciones filtro,
tabla dinmica y ordenar datos de la aplicacin de hoja de clculo.

4.

Clasificar los convenios de pago para cada oficina comercial vencidos de

acuerdo a su estatus: pagado y pendiente por pagar.

5.

Para los convenios vencidos pagados, determinar el lapso incurrido para

la cancelacin considerando la fecha de vencimiento para cada oficina y obtener un
promedio.

6.

Para los convenios vencidos pendientes, determinar la antigedad en das

considerando la fecha de corte (30-11-2014).

7.

Tabular los resultados obtenidos para cada oficina y elaborar los grficos

que se consideren necesarios.

8.

Comprobar la concordancia entre las respuestas dadas al cuestionario en

comparacin con la antigedad de los convenios as como la oportunidad del pago.

9.

Analizar los resultados obtenidos

CAPITULO IV
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Recursos Materiales
Se utilizarn varios recursos que

nos permitirn realizar el proyecto de

investigacin, como son materiales de oficina y equipo de computacin, en general.

Recursos Humano
Se contar con el apoyo de la Unidad de Control Posterior Regin Guayana la
cual suministrar la informacin para la realizacin de la auditoria.
Recursos Financieros
Los recursos financieros necesarios para desarrollar la presente investigacin se
detallan en el Cuadro N 2, el cual expresa el presupuesto de costos a incurrir.
Cuadro 2.
Recursos Financieros

Cantidad

2
1
1
5
50

Descripcin

Resmas de Papel
Cartucho de Tinta de Color
Cartucho de Tinta Negra
Encuadernacin
Fotocopias

Precio Unitario

550,00
1.500,00
1.200,00
250,00
8,00
TOTAL

Total

1.100,00
1.500,00
1.200,00
1.250,00
400,00
5.450,00

Fuente: El Autor, (2015).

Cronograma de Trabajo
La investigacin se realizar en un lapso de 16 semanas, el cual se detalla en el

siguiente cronograma de actividades (Ver Cuadro 3).

Cuadro 3.
Cronograma de Actividades 01/12/2014 al 20/03/2015
ACTIVIDADES

Semanas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Seleccin del Tema a desarrollar y Documentacin

Redaccin del Planteamiento del Problema
CAPITULO I (El Problema)
Planteamiento del Problema.
Objetivos de la investigacin.
Justificacin.
Alcance.
CAPITULO II (Marco Terico)
Antecedentes de la Empresa.
Antecedentes de la Investigacin
Bases Tericas.
Bases legales.
Entrega al Tutor y Correccin respectiva de los
Captulos I y II
CAPITULO III (Marco Metodolgico)
Tipo de investigacin.
Poblacin y Muestra.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de datos.
Procedimientos y Anlisis.
CAPITULO IV (Aspectos Administrativos )
Recursos.
Cronograma de actividades.
Referencias Bibliogrficas
Glosario de Trminos
Entrega al Tutor y Correccin respectiva de los
Captulos III Y IV.
Revisiones Finales del Trabajo por parte de ambos
Tutores.
Entrega Final
Fuente: El Autor,(2015).

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Arias, F. (2006). El proyecto de investigacin, introduccin a la

metodologa cientfica. (5 ed.).Caracas: Episteme.
Balestrini, M (2006) Como se elabora el proyecto de investigacin
Chiavenato, I. (2004). Introduccin a la teora general de la administracin McGrawHill Interamericana.
Da Silva, D (2002) Teoria de la administracin Thomson Editores S.A Internacional
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