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INFORME DE DIAGNOSTICO DE SERVICIO DE SINCERAMIENTO

CONTABLE

Seor Presidente de la Comisin de Sinceramiento Contable de la

Municipalidad Distrital de San Martn de Porres.
En cumplimiento a los Trminos de Referencia contenidos en la Orden
Servicio N 1132, Comunicado N 002-2015-EF/51.01 y por extensin
lo dispuesto en los artculos 3 y 4 de la Ley N 29608, as como las
leyes de presupuesto 2012, 2013 y 2014 que ampliaron su vigencia al
31 de diciembre del 2014; se informa el resultado del diagnstico
sobre la implementacin de acciones de saneamiento contable, para
lo cual se anexa el detalle de las cuentas e importes a ser depurados
o ajustados segn corresponda, teniendo como la antigedad los
saldos desde el ejercicio fiscal 2005.
De acuerdo a lo establecido en el numeral 6) Revisin, Anlisis y
Depuracin de Saldos de la Directiva N 03-2011-EF/93.01
Lineamientos Bsicos para el proceso de Saneamiento Contable en el
Sector Pblico, se establece que las entidades comprendidas en el
alcance de dicha Directiva dispondrn las acciones administrativas
necesarias para la revisin de cuentas contables cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2010 no reflejen su situacin real en orden a la
normativa contable vigente para efectuar el anlisis de las causales
de dicha situacin y dispondrn las acciones de regularizacin y el
registro contable correspondiente.
Esta inconsistencia de los estados financieros, tiene que ser depurado
porque no existe un sustento para que permanezca en l y distorsiona
la informacin financiera y econmica de la Municipalidad Distrital de
San Martn de Porres, porque crea expectativas de obligaciones y
derechos que nunca van a poder realizarse, y por lo tanto se utilizara
la NIC-SP N 03 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N 02-2015-EF/51.01 y
otras NIC-SP; que una vez aprobada el Acta de Sinceramiento
Contable esta sea presentada al Director General de Administracin y
luego sea derivada al Titular que nos autorice su depuracin de los
Estados Financieros.

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PRESENTACION
El Servicio de Sinceramiento de la Informacin Contable tiene como
objetivo realizar el anlisis selectivo de las operaciones contables al
31 de diciembre del 2015, con la finalidad de determinar cifras reales
a los Estados Financieros y a la vez efectuar las recomendaciones
necesarias para realizar las correcciones y modificaciones a que
hubiera lugar, para una correcta presentacin de los Estados
Financieros.
El presente servicio se viene realizando de conformidad con las
normas de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, Normas de
Control, los NIC-SP, Directiva N 003-2011-EF/93.01 - Lineamientos
Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector
Pblico, Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 que aprueba el
Manual de procedimientos para las acciones
de Saneamiento
Contable de las Entidades Gubernamentales y otras herramientas
de trabajo, siguiendo los procedimientos que se consideren
necesarios en las circunstancias, hecho que servir de base para
expresar las aplicaciones y recomendaciones necesarias para
efectuar las correcciones y modificaciones que hubiere de lugar.
Por lo tanto, se van a realizar los ajustes correspondientes aplicando
la NIC-SP N 03
Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N 02-2015-EF/51.01 y
otras NIC-SP que fueran aplicables durante el proceso de ejecucin
del Sinceramiento Contable.
Los trabajos a realizar son de necesidad institucional y tienen por
finalidad gestionar el sinceramiento de la informacin contable.

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I.

ANTECEDENTES
Como consecuencia de la existencia de informes de auditora a
los estados financieros del ejercicio 2010 y de ejercicios
anteriores, realizados a las entidades pblicas, se observa que
existen dictmenes conteniendo opinin con salvedad, opinin
adversa o abstencin de opinin, basados principalmente en
aspectos relacionados con el saneamiento fsico, legal y
contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen otros
rubros observados en menor proporcin, como las Existencias,
Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del
activo y pasivo, que vienen afectando los estados financieros
por varios aos consecutivos.
En ese sentido, la Contralora General de la Repblica
recomend a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de
la Repblica, del Congreso de la Repblica, evaluar u proponer
iniciativas
legislativas
que
permitan
establecer
responsabilidades en la presentacin de informacin y evaluar
la normativa en saneamiento fsico, legal y toma de inventarios
de bienes de activo fijo, a fin de plantear modificaciones
legislativas. Con ello se contribuira a que las entidades pblicas
cuenten con la documentacin que sustente los registros
contables de tales rubros y, en tal sentido, el Congreso de la
Repblica aprob la Ley N 29608, cuyos artculos 3 y 4
disponen el saneamiento contable.
De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el
saneamiento de bienes, en aos anteriores se emitieron los
siguientes dispositivos legales:
Ley N 26512 -Declaran de Necesidad y Utilidad Pblica el
Saneamiento Legal de los
Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educacin,
Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin emitida el 21 de julio de 1995.
Ley N 27171 -Ley de Saneamiento y Transferencia de
Infraestructura Social financiada por el Fondo Nacional de
Compensacin y Desarrollo Social FONCODES emitida el
11 de setiembre de 1999.
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Ley N 27493 -Ley de Saneamiento Fsico Legal de Bienes

Inmuebles de las Entidades del Sector Pblico emitida el 11
de junio de 2001.
Ley N 29151 -Ley General del Sistema Nacional de Bienes
Estatales SBN emitida el 14 de diciembre de 2007.
Decreto de Urgencia N 071-2001 -Declaran de inters
nacional el saneamiento tcnico, legal y contable de los
inmuebles de propiedad de las entidades pblicas emitido
el 18 de junio de 2001.
Decreto Supremo N 130-2001-EF -Dictan medidas
reglamentarias para que cualquier entidad pblica pueda
realizar acciones de saneamiento tcnico, legal y contable
de inmuebles de propiedad estatal emitido el 02 de julio de
2001.
Decreto Supremo N 136-2001-EF -Amplan alcances de
Reglamento del Saneamiento Tcnico, Legal y Contable de
los inmuebles de propiedad de las entidades pblicas a
todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley
N 27493 emitido el 09 de julio de 2001.
Decreto Supremo N 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la
Ley N 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes
Estatales emitido el 14 de marzo de 2008
Resolucin N 147-2009/SBN aprueba la Directiva N 0052009/SBN Saneamiento de los Bienes Muebles de
Propiedad Estatal
II.

ADOPCIN
DE
POLTICAS
ADMINISTRATIVAS
ENCAMINADAS AL SSINCERAMIENTO CONTABLE
El Titular de la Municipalidad Distrital de San Martn de Porres, a
travs de la Resolucin Gerencial Municipal N 552-2016GM/MDSMP, ha conformado el Comit de Saneamiento Contable
y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29608, dispondrn
que el personal de la entidad brinde al Comit de Saneamiento
y a las reas responsables del proceso de saneamiento contable
en las cuales se genere informacin o sucedan hechos que
afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad,
las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones
administrativas:
II.1
Comisin Tcnica de Trabajo
La Comisin Tcnica de Trabajo, es la que se encargar de las
Acciones de Depuracin, Regularizacin, Correccin de Error y
Sinceramiento Contable de la Municipalidad Distrital de San
Martin de Porres; y est Comisin Tcnica de Trabajo est
conformado por los siguientes profesionales:
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1. El Contador General
2. El Sub Gerente de Tesorera
3. El Sub Gerente de Logstica y Gestin Patrimonial
II.2
Acta de Reunin del Comit de Saneamiento
Contable
La Comisin Tcnica de Trabajo, debe cumplir con presentar por
cada reunin un
Acta de las: Acciones de Depuracin,
Regularizacin, Correccin de Error y Sinceramiento Contable de
la Municipalidad Distrital de San Martin de Porres.
II.3
Acciones de Depuracin, Regularizacin, Correccin
de Error y Sinceramiento Contable segn Plan de Trabajo
El Plan de Trabajo tiene como objetivo general el Sinceramiento
de la Informacin Contable y Financiera, para que dicha
informacin que presente la Municipalidad Distrital de San
Martin de Porres para fines de elaboracin de la Cuenta General
de la Repblica, refleje razonablemente la situacin financiera y
econmica, y no sea materia de observaciones por rganos de
control.
Para dicho propsito, se ha realizado en coordinacin con la
Comisin Tcnica de Trabajo de Sinceramiento Contable, que
para tal efecto la Municipalidad Distrital de San Martin de Porres
por intermedio de la Gerencia Municipal ha designado: a la
Subgerencia de Contabilidad, Sub Gerencia de Tesorera, Sub
Gerencia de Logstica y Gestin Patrimonial; y asimismo con la
Gerencia de Administracin y Finanzas para el cumplimiento con
apropiada amplitud y nivel de detalle de principales aspectos
conceptuales, normativos, operativos y metodolgicos que
establece la normativa. Se tom en cuenta el anlisis y la
conciliacin de los saldos contables con las reas respectivas
para verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro, permitiendo detectar diferencias y el
origen de las mismas, considerando lo siguiente:
II.3.1 Las cuentas contables objeto de acciones de depuracin,
regularizacin, correccin de error y sinceramiento
contable, son las que se presentaron en el Plan de Trabajo
y otras que resulten de la gestin administrativa realizada
mediante acciones de anlisis, confirmacin, inspeccin,
observacin,
cuestionarios
u
otros,
debidamente
justificadas en las hojas de trabajo correspondientes y
sustentadas
con
documentos
relacionados
al
sinceramiento contable.
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II.3.2 Se ha realizado el anlisis de la composicin de cada una

de las cuentas, teniendo el detalle que conforman los
saldos de las cuentas del activo y del pasivo de acuerdo al
Plan de Trabajo y los Trminos de Referencia.
a)

Anlisis de Cuentas del Activo

CUENTAS
1101
1202.0201
1202.04
1202.0801
1202.0802
1202.0804
1202.0901
1202.98
1202.99

1205.0401
1205.0402
1205.0601
1205.98
15
1501
1502
1503
1508

b)

CONCEPTO
CAJA Y BANCOS
CAJA Y BANCOS
OTRAS CUENTAS PR COBRAR
CERTIFICADOS DE REEMBOLSO POR RECLAMAR- ESSALUD
DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS
RESPONSABILIDAD FISCAL
OTROS
MULTAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA RECUPERACIN
TOTAL
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ANTICIPOS A CONTRATISTAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
ENCARGOS GENERALES OTORGADOS
OTROS
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR)
TOTAL

Al DIC. 2015
S/.
18,931,709.16
49,206.00
26,342.00
126,634.90
105,921.57
1,653.93
21642,350.60
2,459,649.48
65930,208.55
90,341,967.03
28,325.00
300,375.11
314,739.91
108,668,224.71
190,994,764.29
4,973,366.42
12,927,972.71
-34,683,583.20
174,212,520.22

Anlisis de Cuentas del Pasivo

CUENTAS

CONCEPTO

2103.010101
2103.010102
2103.0201
2103.03

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

BIENES
SERVICIOS
ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA
TOTAL

Al DIC. 2015
S/.
3,218,518.23
4,103,665.08
3,406,455.93
721,162.37
11,449,801.61

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2101.01
2101.010201
2101.010301
2101.010503
2101.010601
2101.019901
2101.03
2101.030101
2101.030102
2101.030103

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES
RENTA 4TA. CATEGORA VIGENTES
RENTA 5TA. CATEGORA VIGENTES
IGV RETENCIONES POR PAGAR
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES DEROGADOS VIGENTES
OTROS
SEGURIDAD SOCIAL
RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
SEGURO DE VIDA
ACCIDENTES DE TRABAJO

2,009,765.00
6,287,962.03
27,557.32
5,377,247.00
30,203.52
15,425,100.76
565.00
19,950.42

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2101.030201
2101.09
2101.090101
2101.099901

2102.01
2102.02
2102.040101
2102.040102
2102.0402
2102.99

2103.99
2103.990901

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES VIGENTES

OTROS
AFP VIGENTES
OTROS VIGENTES
TOTAL
REMUNERAC. PENSIONES Y BENEF. PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
PENSIONES POR PAGAR
GRATIFICACIONES
AGUINALDOS
VACACIONES
OTRAS REMUNERAC., PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR
TOTAL
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
OTROS
TOTAL

7,130,729.31
6,914,319.46
878.22
43,224,278.04
4,697,710.69
5,609,153.63
2,307,109.24
1,104,889.28
384.62
8,613,108.22
22,332,355.68

114546,358.93
114546,358.93

II.3.3 La Cuenta de Efectivo y Equivalente de Efectivo no ha

sido conciliada, existiendo un saldo de S/. 7507,838.42,
que se proceder a efectuar el ajuste correspondiente en
el Libro Bancos.
II.3.4 Con respecto a las Cuentas por Cobrar se tiene diferencias
que de acuerdo al anlisis se proceder a efectuar los
ajustes, segn balance S/. 144778,933.59, menos una
estimacin de cobranza dudosa de S/.
76503,490.97,
siendo el neto por cobrar de S/. 68275,442.62 y segn
reporte de la Gerencia de Administracin Tributaria S/.
299092,153.55
II.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe
efectuar el sustento de 103802,537.90, al 31 de
diciembre del 2015, por lo cual se proceder a efectuar
los ajustes que correspondan de acuerdo a la normativa
de sinceramiento contable, teniendo en consideracin que
el saldo de la Propiedad Planta y Equipo es de S/. 208
896,103.42 y una depreciacin y amortizacin
acumulada de S/. 34683,583.20, siendo el neto de
Propiedad, Planta y Equipo de S/. 174212,520.22.
II.3.6 No existe conciliacin de la informacin de la informacin
financiera con la presupuestal, por lo cual existe
diferencias por el monto de S/. 16542,947.77 que deben
ser conciliadas, por la oficina de contabilidad y de
presupuesto.
II.3.7 Tampoco existe conciliacin entre el gasto presupuestal y
el gasto financieros por el monto de S/. 3775,599.65, por
lo cual se proceder a efectuar el Estados de Flujos de
Efectivo, para determinar la diferencias debido a que en el
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gasto financieros de la contabilidad se registra gastos que

no corresponden a gastos por salidas de efectivo, sino a
estimaciones y provisiones de cuentas del activo.
II.3.8 Con respecto a las cuentas del pasivo de acuerdo al
anlisis efectuado se proceder a efectuar el ajuste que
corresponda en aplicacin de la NIC-SP N 03
Polticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores, de acuerdo al Comunicado N 02-2015-EF/51.01 y
otras NIC-SP que fueran aplicables durante el proceso de
ejecucin del Sinceramiento Contable, para lo cual se
verificara los expedientes de adeudos y las cuentas por
pagar que segn los anlisis cuenta la Municipalidad
Distrital de San Martin con 89 expedientes de adeudos.
II.3.9 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de
la entidad, nuestro abogado realizar los informes legales
que correspondan a efectos de efectuar el sustento legal
correspondiente.
II.3.10
La responsabilidad de la gestin se cie a lo
estipulado en el numeral 7 de la Directiva N 003-2011EF/93.01. De presumirse evidencia de responsabilidades
administrativas o legales se comunicarn tales hechos a
la Oficina General de Asesora Jurdica y/o al rgano de
Control Institucional y/o a la Procuradura Pblica, segn
corresponda.
III.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL

BALANCE GENERAL
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos
debidas a errores de registro y partidas no contabilizadas
oportunamente, entre otros, sern objeto de aplicacin de la
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores
sustanciales y cambios en las polticas contables, no
procediendo para el registro contable la utilizacin de la cuenta
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608.
Se realizar los siguientes procedimientos para determinar el
saldo de las cuentas sujetas a sinceramiento contable.
1. Elaboracin de Papeles de Trabajo por cada cuenta
contable del balance general.

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2. Identificacin de los saldos al 31 de diciembre del 2015,

de las cuentas sujetas al sinceramiento contable segn el
Plan de Trabajo.
3. Requerimiento de DATA SIAF para el anlisis de la
informacin contable, habiendo encontrado registros
desde enero del 2005 al 31 de diciembre del 2015.
4. Reconciliacin de las Cuentas de Efectivo y Equivalentes
de Efectivo.
5. Conciliacin de las Cuentas por Cobrar entre la
Contabilidad y la Gerencia de Administracin Tributaria.
6. Requerimiento de las Ordenes de Servicios desde al 2005
al 2015, las mismas que se cuenta con un registro en el
SIAF.
7. Requerimiento de las rdenes de Compra desde al 2005
al 2015, las mismas que se cuenta con un registro en el
SIAF.
8. Requerimiento de Comprobantes de Pago desde el 2005 al
2015, los mismos que se encuentran registrados en el
SIAF.
9. Se efectuara el sinceramiento de los saldos de las cuentas
por cobrar de origen tributario, se sujetarn a lo dispuesto
en el Cdigo Tributario y las normas respectivas vigentes.
10.
Tambin se efectuara el Sinceramiento Contable a
las cuentas por cobrar que presentan la situacin
siguiente:
a.
Derechos existentes y cuya cobranza no es
posible mediante el proceso coactivo.
b.
Derechos respecto de los cuales no es posible
ejercer su cobro, por las causales establecidas en el
Instructivo 3 numeral 5.2.
c.
Derechos que carecen de documentos de
soporte idneos, a travs de los cuales se puedan
ejecutar los procedimientos que permitan su
cobranza.
d.
Derechos por los cuales no haya sido
legalmente posible imputarle a alguna persona
natural o jurdica el importe por la no ejecucin de
dichos derechos.
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11.
Las deudas tributaria, previsional y laboral sern
analizadas de acuerdo a los expedientes que entregar la
oficina de contabilidad, por nuestro Asesor Legal segn
corresponda,
respecto
de
las
acotaciones,
autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos,
proponiendo
al
Comit
de
Sinceramiento
el
reconocimiento de la contingencia, provisin u obligacin,
segn el caso.
12.
Las obligaciones por montos iguales o menores a
una Unidad Impositiva Tributaria UIT, cuyo acreedor no
haya sido ubicado, slo requerirn la opinin del Comit
de Sinceramiento Contable para su depuracin. En el caso
de montos mayores a una UIT se requerir el informe de
nuestro Asesor Legal, teniendo como referencia su
antigedad segn corresponda y se remitir el expediente
a la Comisin de Sinceramiento Contable para su posible
depuracin, recomendando su registro en cuentas de
orden.
13.
Se
solicitar
a
la
Gerencia
Municipal
circularizacin de Cartas a proveedores por montos de
mayores a una UIT y que no tengan una antigedad de
aos al 31 de diciembre 2015, con la finalidad
determinar la prescripcin o caducidad de acuerdo
cdigo civil.

la
S/.
10
de
al

14.
Asimismo, se adjunta la relacin de las cuentas con
las diferencias encontradas para ser consideradas en el
sinceramiento contable.

IV.

ANEXOS

01 MATRIZ DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA DEL

2005 AL 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2016
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2016
01 DETALLE DE CUENTAS CON LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS
PARA SER SINCERADAS

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