COSTOS Y PRESUPUESTOS

TUTOR

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGIA E INGENIERIA
PROGRAMA DE INGENIERIA DE SISTEMAS

INTRODUCCION
Al desarrollar el presente trabajo, se pretender conocer los costos y presupuestos que se
podrn utilizar en una empresa, para esto se conceptualizara las diferentes clases de costos
y se realizara ejercicios sobre presupuesto de ventas, costos estndar, costos ABC y
presupuesto de ventas.
Al finalizar el trabajo la realizacin de los ejemplos prcticos ser el abrebocas para lograr en
el estudiante un inters particular por indagar ms sobre este tema buscando lograr los objetivos
propuestos.

OBJETIVO GENERAL

Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de

COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.

Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS.
Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.
Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa
mediante actividades presupuestales.

CONCEPTUALIZACION
1.1.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF)

Son aquellos que no son identificables en la materia prima directa ni en la mano
de obra directa y no son fciles de rastrear, se debe saber asignarlos en las
diferentes rdenes de produccin, por ejemplo mano de obra indirecta,
materiales indirectos, calefaccin, luz y energa para la fbrica, depreciacin del
edificio de la planta productora y el equipo de fbrica, mantenimiento del
edificio y equipo de fbrica, impuestos sobre el edificio de la fbrica, seguros,
lubricantes entre otros.
Clasificacin de los costos
Costos fijos: Son costos que paga la empresa independiente si produce o no,
como: arrendamiento, plizas de seguros, depreciacin por lnea recta, impuesto
predial y valorizacin, salarios de directivos de produccin.
Costos variables: Son costos que cambian de acuerdo a la produccin, ya sea
que aumente o disminuya, como la materia prima que entre ms se produzca,
ms se debe requerir.
Costo semifijo o semivariable: Est integrada por una parte fija y una variable.
Ejemplo, energa, acueducto telfono, entre otros.

Mtodo del punto alto punto bajo

Datos tomados de periodos anteriores, utilizando los siguientes pasos.
a. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto
b. Se calcula la variabilidad, dividiendo la diferencia de costos entre la
diferencia de produccin.
c. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos,
multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del
punto escogido.
d. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el
valor de su costo variable.
e. Establecer la formula presupuestal para el CIF
Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo
produccin.

volumen de

Fp.: frmula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad

Formula presupuestal general (FPG)

FPG = CIFpf + (CIF pv/u x NOP)
CIF aplicacin de los CIFP
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)
CIFpf +CIFpv

Aplicacin de CIF
Tasa presupuestada

TP = CIFp / NOP
La tasa presupuestal se puede descomponer de una parte variable y
Fija.
TPf = CIFP f / NOP
TPv = CIFP v / NOP

CIF aplicados (CIFA)

CIFA = TP x NOR

Variaciones
Variacin neta (VN)
VN = CIFR Vs CIFA

Variacin del presupuesto (VN)

VP = CIFR vs CIFP(NOR)

Variacin de capacidad (VC)

VC = CIFO (NOR) vs CIFA

1.2.

COSTO STANDAR
Los costos estndar son importantes para planear, controlar, tomar decisiones
internas dentro de una organizacin fundamentalmente en la parte productiva.
As la parte administrativa puede definir interna como externamente en comprar
o vender, aumentar o disminuir una produccin o prestar un servicio.

Los costos estndar no se contabilizan aparte, estos estn incorporados dentro de

la cuenta de costos.
La informacin de los costos estndares es de forma unitaria, facilitando la
verificacin de la calidad, cantidad a utilizar en un producto, satisfaciendo las
necesidades en el mercado.

1.3.

COSTOS ABC (costos basados en actividades)

Es empleado por las empresas que quieren estar evolucionando con respecto a
los procesos obsoletos que venan utilizando, dndole importancia a la actividad
que ayuda a generar costos satisfaciendo las necesidades del cliente.
Se puede implementar en empresas que manejan varios productos para varios
clientes, cuando los precios en el mercado son variables y deseen conocer los
costos de los productos.
Aumento de la competitividad
Define si participa o no en el mercado ante un precio que se est dando.
Ventajas
NO afecta la estructura organizativa de la empresa, informa sobre las causas que
origina la actividad, se obtiene una visin clara de cmo est funcionando, se
puede obtener resultados no financieros, es sencillo.
Desventajas
Es costosa en el diseo de la implementacin, generando varios cambios
incluyendo la adaptabilidad de la empresa.
Fases para su implementacin
Conocer la generacin de costos, negociar precios, recepcionar materiales,
planificar la produccin, expedir pedidos, facturar, cobrar, disear nuevos
productos, entre otros.

Procesos
Se tiene en cuenta compras, ventas, finanzas, el personal, de debe tener
planeacin, investigacin y desarrollo, entre otros.
1.4.

COSTOS CONJUNTOS

Es cuando una empresa utiliza en un solo proceso ms de un producto utilizando

la misma materia prima sacndole el mayor provecho.
Tiene ventajas como reducir costos, mayor productividad, fijar precios, ms
influencia en el mercado, entre otros.
Distribucin de los costos conjuntos
Costo medio
Valor de venta de los productos que se generen
Valor realizable neto (VRN)
Formula

2. PRESUPUESTOS
Es un plan de accin, para cumplir una meta en un tiempo determinado,
teniendo en cuenta la parte financiera bajo ciertas condiciones con el objetivo de
lograr lo propuesto por la gerencia, cada rea es responsable de hacer cumplir el
plan de accin fijado.
2.1.

PRESUPUESTO OPERATIVO
Valoracin por medio de un documento donde cuantifican los gastos e ingresos
diarios de una empresa. Es vital porque depende del resto de presupuesto de la
empresa.
Para elaborar el presupuesto se debe tener en cuenta el presupuesto de materia
prima (MMPP), presupuesto de mano de obra (MOD), presupuesto de gastos
generales de fabricacin (GGF)

2.2.

PRESUPUESTO MAESTRO O COMPLETO

Es el principal de una empresa, porque es la culminacin de todo un proceso en
los ingresos, egresos y utilidades bajo varios conceptos como compras, ventas,
produccin y otros.
Se clasifican en: Presupuesto operacional y presupuesto financiero.

2.3.

Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas
Determina
las
polticas
fundamentales
de
la
empresa.
Incluye todas las areas de la
empresa.
Tiene control en las metas de
la empresa para poder
proyectarla
y
tomar
decisiones de una forma
segura en la planeacin,
organizacin,
control
y
direccin.
Indica cmo, donde, cuando,
quien lo debe desarrollar y
recursos a utilizar.
Control en la produccin
evitando gastos innecesarios.
Permite la coadyuva para
lograr los objetivos de la
empresa.
Detecta inconvenientes para
darle solucin a tiempo
evitando traumas.

2.4.

Principios y clasificacin
Principios
a.
b.
c.
d.
e.

Previsin
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control

Clasificacin
a. Flexibilidad

Desventajas
Para obtener un buen resultado,
depende del criterio utilizado en
su elaboracin,
Se debe realizar monitoreo
constante para llevar un control
con evaluaciones y ajustes
permanentes.
Debe saber cules son los
objetivos de la empresa.

Rgidos, estticos, fijos o asignados: es para un nivel de actividad y

no permite variacin.
Variable: diferentes niveles de actividad, adaptable al cambio del
entorno, dinmico, pero costoso.

b. Periodo de tiempo
Corto plazo
Largo Plazo
c. Campo de aplicacin en la empresa
Operacin o econmico: Planean en forma detallada las actividades a
desarrollar en el periodo siguiente como:
Presupuesto de ventas: se prepara por meses, se tiene en

cuenta el rea geogrfica y productos

Presupuesto de produccin: se tiene en cuenta la maquinaria,

materiales y cantidad a producir

Presupuesto de compras: compra de materia prima para un

determinado periodo
Presupuesto de costo y produccin: comparar costo de
produccin con el precio de venta muestra margen de

utilidad.
Presupuesto de flujo de efectivo: son los recibos anticipados,

gastos y capital de trabajo.

Presupuesto maestro: coordina las principales actividades de

los otros presupuestos.

Financiera
Presupuesto de tesorera: fondos de caja, bancos, se formula

por periodos mensuales o trimestrales.

Presupuesto de erogaciones capitalizables: inversiones en
activos fijos.

d. Sector econmico que utilice

Sector pblico
Sector privado
2.5.

PRESUPUESTO DE VENTA

Ayuda a conocer la rentabilidad de una empresa y los niveles de ventas, por lo

tanto, el de los ingresos.
El presupuesto de ventas incluye todos los servicios o productos que
comercializa la empresa, sabe la cantidad a vender y producir, realizando un
pronstico del sector y la empresa.
2.6.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas

Existen varios mtodos como:
a. Mtodo estadstico

Mnimos cuadrados: Es proyectar las ventas futuras, teniendo en

cuenta la cantidad de ventas de aos anteriores.
Formula
y = a + bx

b = Nxy xy
Nx2

-(

x)2

a = y bx
N

Logaritmos

b. Mtodo criterio de personales

Personal de ventas y comercializacin:

Departamento de comercializacin
Consultores externos

c. Mtodo aritmtico

Incremento porcentual consiste en:

Porcentaje de variacin de distintos periodos con respecto al anterior.

Porcentaje de variacin = Yn Yn-1

Yn-1

Promedio de las variaciones

Promedio de variaciones = del incremento de porcentajes de variacin

n-1

n: nmero de perodos
Yn : periodo n
Incremento absoluto
Formula

y = y0(1+. %)n
y: demanda
y0: primer dato de demanda conocido
.%: incremento porcentual promedio
n: periodo
.% promedio = (1+.%)1/n-1

 Promedio
Cualquiera que sea el mtodo a utilizar, se debe realizar un anlisis tomando varios
periodos anteriores, mirar la situacin econmica y el sector de la empresa.

3. EJERCICIOS
PRESUPUESTO DE CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

SERVICIOS
PERIODO

PBLICOS

Junio

$423.500

Julio

403.200

MANTENIMIENTO

NIVEL DE
OPERACIN

$323.000

$19.300

304.000

15.500

Agosto

412.300

323.000

17.150

Septiembre

419.000

330.000

16.000

Octubre

432.250

338.000

22.500

Noviembre

411.230

334.500

20.300

Diciembre

405.120

332.000

19.700

Informacin adicional:
Arrendamientos $585.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75%
del total. Seguros contra incendio $280.000 mensuales

 Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo

es de $211.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260
por unidad.
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF
reales ascendieron a $7.500.000
Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

CIF de mantenimiento y servicio pblico es: $567.589 + $9 x unidad

Frmula Presupuestal General

CIF = $1.882.339 + $287 x unidad
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
Mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
CIF = $1.882.339 + $287 x unidad
CIFP = $1.882.339 + 287 x 24.000
CIFP = $1.882.339 + $6.891.600
= Costos fijo + costos variables
CIFP = $8.773.939

Tasa predeterminada
Tp = CIFP / NOP
Tp = $8.773.939 / 24.000
Tp = 366 por unidad
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
CIFA = NOR X Tp
CIFA = 23.400 X 366
CIFA = $8.564.400
CIF reales ascendieron a $7.500.000
$7.500.000 versus $8.564.400 = $1.064.400 genera una situacin positiva, es decir que se
considera favorable para la empresa, porque la produccin en cuanto a los CIF costara
$8.564.400.
COSTO ESTNDAR
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos
estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento

Cantidad

Precio

unitario Valor Total

Materiales

2,5 libras

$ 3.250

$8.125

Mano de Obra

0,75 horas

$ 3.460

$2.595

CIF

0.75 horas

TF $2.200

$3.900

TV $3.000

Cantidad
Unidades presupuestadas

Valor Unitario

Valor Total

4.230,00

CIF Reales

$18.250.000,00

Materiales usados

7.120,00

$ 3.330,00

Mano de obra usada

3.200,00

$ 3.320,00

Unidades producidas

4.120,00

$23.709.600,00
$10.624.000,00

Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar
conocidos y propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su
favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del
periodo.
C = costo
P = precio
Q = cantidad
r = real
S = estndar
Cs = Qs x Ps = costo estndar
Cr = Qe x Pr = costo real
Vn = variacin neta
Vp = variacin de precio o de presupuesto
Vc = variacin de cantidad, capacidad o volumen

CIFR = costos indirectos de fabricacin reales

CIFS = costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs = horas estndar
Hp = horas presupuestadas
Ts = tasa estndar
Tf = tasa fija
Tv = tasa variable
Materia prima

Elemento

Cantidad

Materiales

2,5 libras

Materiales usados

Valor Unitario

7.120,00

$ 3.330,00

desfavorable

Ps = $3.250
Qr = 7.120
Qs = 4.120 x 2.5 = 10.300 favorable
Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = 3.330 3.250 x 7.120
Vp = 569.600

desfavorable

Vc = (Qr Qs) x PS
Vc = 7.120 - 10.300 x = 3.250
Vc = (10.335.000) favorable

$ 3.250

Cantidad

Unidades producidas

Pr = $3.330

Precio

4.120,00

unitario Valor Total

$8.125
Valor Total
$23.709.600,00

Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 7.120 x $3.330 vs 10.300 x $3.250
Vn = (9.765.400) favorable

Pr es mayor que Ps es Desfavorable costo ms de lo esperado

Qr es menor que Qs es Favorable se consumi menos material
(9.765.400) favorable en (10.335.000) favorable: variacin en la cantidad
569.000 Desfavorable debido a los precios.
Mano de obra

Elemento
Mano de Obra

Cantidad
0,75 horas
Cantidad

Mano de obra usada

3.200,00

Unidades producidas

Pr = $10.624.000,00 / 3.200,00 = $ 3.320,00

Ps = $2.595 / 0,75 horas = $ 3.460
Qr = 3.200,00
Qs = 4.120 x 0.75 = 3.090

Precio

unitario Valor Total

$ 3.460

$2.595

Valor Unitario
$ 3.320,00

Valor Total
$10.624.000,00

4.120,00

Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = $ 3.320,00 - $ 3.460 x 3.200,00
Vp = (448.000) favorable
Vc = (Qr Qs) x PS
Vc = 3.200,00 - 3.090 x $ 3.460
Vc = 380.600 favorable
Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 3.200,00 x $ 3.320,00 vs 3.090 x $ 3.460
Vn = 10.624.000 vs 10.691.400
Vn = (67.400) desfavorable

Vn = +/- Vp +/- Vc
Vn = -448.000 380600
Vn = (67.400) defavorable
En la mano de obra hay ms horas trabajadas, a menor precio, con un ahorro de $67.400

CIF

Elemento
CIF

Cantidad
0.75 horas

Cantidad
Mano de obra usada

3.200,00

CIF Reales

TF $2.200

$3.900

TV $3.000
Valor

Valor Total

Unitario
$ 3.320,00

$10.624.000,00

4.120,00

4.230,00

Ts = Tf + Tv
Ts = $2.200 + $3.000
Ts = $5.200
Tf = $2.200
Tv = $3.000
Qs = 0.75 horas
Qr = $ 3.320,00
Hs = 4.120,00 x 0.75 horas = 3.090
Hp = 4.230,00 x 0.75 horas = 3.172.5
CIFR = $18.250.000,00

unitario Valor Total

$18.250.000,00

Unidades producidas

Unidades presupuestadas

Precio

CF = Tf x Hp
CF = $2.200 x 3.172.5
CF = 6.979.500

FP = CF + Tv
FP = 6.979.500 + $3.000

Vn = CIFR vs CIFS
Vn = $18.250.000,00

vs (unidades producidas x Qs x Ts)

Vn = $18.250.000,00

vs 4.120,00 x 0.75 x $5.200

Vn = $18.250.000,00

vs 16.068.000

Vn = $2.182.000 desfavorable

Vp = CIFR vs FP (Hs)
Vp = $18.250.000,00 vs 6.979.500 + $3.000 (3.090)
Vp = $18.250.000,00 vs 6.979.500 + 9.270.000
Vp = $18.250.000,00 vs 16.249.500
Vp = 2.000.500 desfavorable

Vc = (hP Hs) x Tf
Vc = (3.172.5 - 3.090) x $2.200
Vc = 82.5 x $2.200
Vc = 181.500 desfavorable

En los CIF, genera un sobrecosto desfavorable de $2.182.000

COSTOS ABC
La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de
sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados
como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas durante el ao y
60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos
es de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compaa para la elaboracin de
estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao
(sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn
divididos en 2.000 pedidos.

Concepto

Valor

Gastos indirectos de manufactura

25.000.000

Gastos de ventas y administracin

12.000.000

Costos indirectos totales

37.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de

actividad, los cuales se relacionan a continuacin.

Grupo de costos por actividad

Medidas de la actividad

Manejo de actividades

Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos

Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente

Cantidad de clientes

Se pide:

 Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a
los departamentos de CIF
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin.
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.

Total unidades en el ao

12.000

Total sillas de ruedas en el ao

Total pedido en el ao

2.000
2.000

Total pedido de sillas

Precio de ventas
Costo materia prima
MOD
Clientes

60
9.500
3.350
2.230
2

Punto 2.
Manejo de
actividades

Procesamiento
de pedidos

Asistencia al
cliente

Total

Gastos indirectos de
manufactura

50%

15%

35%

100%

Gastos de ventas y
administracin

25%

30%

45%

100%

Punto 3.

Punto1.
Actividad total

12000

2000

Punto 4.

Punto 5.
Para la compaa Metro, es rentable vender sillas de ruedas, porque obtiene un 26.51% de
las utilidades y se puede utilizar para la reinversin del negocio.

PRESUPUESTO DE VENTAS
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere:

VENTAS

AO

2006

219.500

2007

232.000

2008

216.300

2009

228.000

2010

229.200

2011

231.500

2012

230.000

2013

227.980

 Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice mtodos: matemticos, basados en criterios, econmico administrativo
Analice los resultados obtenidos en cada uno de los mtodos aplicados y tome
decisiones.
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacion GeneralY =a+bX donde a y b son los parametros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
I.

Se escribe la formula Y =a+bx (1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se

conserva, por tanto:
2

XY =ax+ b x (2)
II.

Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y =Na+ b x(3)
xy=a x+ b x 2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de

los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.

De (3 ) y =Na+ b x ; a=

xy=a x+ b x 2 ; a=

( yb x )
N

xy b x 2
x

Luego

( yb x ) xy b x 2
=
N

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de
los medios. Solucionando nos resulta:

x ( yb x )=N ( xy b x 2)
x
=N xyNb x 2

yb
x

x
=N xy x y

2
x Nbb

x2
N x2 ( )=N xy x y
b=

2
x 2
N
N xy x y
b=

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

a=

( yb x )
N

a=

( xyb x2 )

Luego la formula presupuestal ser:

x

N x 2()

N
yb x + ( xy x y ) x
y=

N
Donde y =Ventas , a=Ventas Fijas ,b=Variable de Ventas
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

X AOS
1
2
3
4
5
6
7
8

Y VENTAS
219,500
232,000
216,300
228,000
229,200
231,500
230,000
227,980

1
4
9
16
25
36
49
64

48,180,250,000
53,824,000,000
46,785,690,000
51,984,000,000
52,532,640,000
53,592,250,000
52,900,000,000
51,974,880,400

XY
219,500
464,000
648,900
912,000
1,146,000
1,389,000
1,610,000
1,823,840

Total

36

1,814,480

204

411,773,710,400

8,213,240

La tendencia que siguen las ventas ser:

x

8.213 .24036 (1.814 .480)

36

2
8 ( 204 )
8
2
N x ()=

( N xy x y ) x
b=

b=1.145 x

a=

y b x = 1.814 .4801.145(36) = 1.773.260

N

a=221.658
Presupuesto para el ao 2014 que sera el periodo numero 9
y=a+bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
y 9=221.568+1.145 ( 9 )=236.963 Unidades
Esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico de las unidades que se van a
vender son 236.963.

Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento
o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
c=

bN
1.1458
9.160
=
=
y 1.814 .480 1.814 .480

c=0.005048
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, las cuales se deben de tomar decisiones para que estas
ventas asciendan al porcentaje esperado.

CONCLUSIONES

Por medio de los costos se pueden obtener un control tanto en la mano de obra
directa, en los CIF, entre otros, permitiendo a la entidad tomar decisiones exactas de
que cantidad comprar, producir y/o vender.
Con los costos se pueden tomar decisiones para los estados financieros, hacer
proyecciones a corto y/o largo plazo, hacer negociaciones que les permita hablar
con seguridad de los que se est ofreciendo o adquiriendo.
En la parte econmica permite a los empresarios saber cmo est la empresa, que
cambios tomar, renovar, implementar, reinventar para ser competitivos en el
mercado.

BIBLIOGRAFIA

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