REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA BANCA Y FINANZAS

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN Y HACIENDA PBLICA IUT
ASIGNATURA: SEMINARIO EN RENTAS
SEMESTRE 10MO; SECCIN N1

COBRO EJECUTIVO

Prof.:
Alfredo Reyes

Integrantes:
Aponte Gina C.I. 25.969.025
Timaure Kevin C.I. 22.382.554
Caracas, 07 de Octubre de 2.016

El Cobro Ejecutivo

La reforma al Cdigo Orgnico Tributario, publicada en la Gaceta Oficial de la

Repblica Bolivariana De Venezuela, nmero 6.152 Extraordinario de fecha 18 de
noviembre de 2014, fue realizada con el fin de reorganizar el sistema tributario
venezolano. Entre los artculos que se incluyeron y modificaron en la misma estn los
correspondientes al juicio ejecutivo, el cual estaba enmarcado entre los artculos 289 y
295, sufriendo una modificacin a lo que pas a llamarse Cobro Ejecutivo, tipificado en los
artculos 290 al 302 del nuevo Cdigo Orgnico Tributario, en su Ttulo VI, de los
procedimientos judiciales, del cobro ejecutivo y de las medidas cautelares, Capitulo II.
El Cobro Ejecutivo es un mecanismo de ejecucin fiscal en el cual el Estado tiene
derecho a perseguir su cobro, si el sujeto pasivo no paga a tiempo su obligacin, que
puede consistir en importes tributarios, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, multas y
sus correspondientes incrementos por actualizaci6n monetaria.
Entre el actual Cobro Ejecutivo y el Juicio Ejecutivo existen una serie de
diferencias entre las cuales tenemos
Juicio Ejecutivo (COT 2001)
La solicitud de ejecucin se interpone ante

Cobro Ejecutivo (COT 2014)

Se le atribuye a la Administracin Tributaria

el Tribunal Contencioso Tributario

las facultades de cobro ejecutivo

competente por parte de la Administracin

Tributaria.
El procedimiento se inicia mediante escrito

Para iniciar el procedimiento se debe

en el cual se expresa la identificacin del

esperar el da siguiente del vencimiento del

Fisco, del demandado, el carcter con que

plazo legal o judicial para el cumplimiento

se acta, objeto de la demanda y las

voluntario, y se intima al deudor a pagar las

razones de hecho y de derecho en que se

cantidades debidas y un recargo del 105,

funda.

dentro de los cinco (5) das continuos

siguientes contados a partir de su
notificacin.

En la misma demanda el representante de

De no realizarse el pago en el referido

Fisco solicitar, el embargo ejecutivo de

plazo, la Administracin Tributaria dar

bienes propiedad del deudor-

inicio a las actuaciones dirigidas al

embargo de los bienes y derechos del
deudor.
El inicio del procedimiento de cobro
ejecutivo previsto en el Cdigo, genera de
pleno derecho, el pago de un recargo
equivalente al diez por ciento (10%) de las
cantidades adeudadas por concepto de
tributos, multas e intereses, con inclusin
de los intereses moratorios que se generen
durante el procedimiento de cobro
ejecutivo
Cuando la deuda tributaria estuviere
garantizada se procedera en primer lugar a
ejecutar la garanta.
Cuando la garantia sea insuficiente para
cubrir la deuda o cuando el obligado lo
solicite, la administracin tributaria podra
optar por el embargo de otros bienes o
derechos, en estos casos, la garantia
prestada quedara sin efecto en la parte
asegurada por el embargo.

En los casos en que se hubiere iniciado el

proceso contencioso tributario y no se
hubieren suspendido los efectos del acto,
la solicitud de ejecucin deber realizarse
ante el mismo Tribunal que est
conociendo de aqul
Ordenado el embargo, el Juez designar

La administracin tributaria se constituye

como depositario de los bienes al Fisco,

en depositaria de los bienes o designa

cuando el representante de ste lo

como tal al mismo deudor o a personas

solicitare.

legalmente autorizadas para tal fin.

Cuando entre lo embargado hay bienes
corruptibles o perecederos, la
administracin tributaria ordena su venta,
previa estimacin de su valor

Cuando un tercero pretenda ser preferido

al demandante o que son suyos los
bienes embargados, propondr demanda
ante el Tribunal, del cual se pasarn copia
a las partes y
la controversia se sustanciar segn su
naturaleza y cuanta, de conformidad con
lo dispuesto en
el Cdigo de Procedimiento Civil en
materia de tercera

El Cobro Ejecutivo genera una serie de Ventajas y Desventajas tanto para la

Administracin Tributaria como para el Contribuyente, las cuales detallaremos a
continuacin.
Ventajas:

Amplias facultades a la Administracin Tributaria de cobrar sus deudas en va

administrativa, sin necesidad de ir a tribunales, permitindole el procedimiento de
cobro ejecutivo, embargo, remate, ejecucin de sentencias, medidas cautelares y
laudos arbitrales sin intervencin o control alguno de los Tribunales Superiores de
lo Contencioso Tributario.

La Administracin Tributaria puede dictar una medida de prohibicin de enajenar y

gravar cuando no conozca los bienes o sean insuficientes.

Dicho procedimiento permite la rpida percepcin de la Administracin Tributaria
de lo adeudado en concepto de tributos por parte del contribuyente.

Desventajas:

Mayores y nuevas responsabilidades para la Administracin Tributaria.

Deja en desventaja al contribuyente ante la Administracin Tributaria, ya que esta
va en contra del obligado y al mismo tiempo funge como rbitro del procedimiento,
sin un tribunal que garantice que se respeten los derechos del contribuyente y los
procedimientos.

3.- Resumen del Proceso de Cobro Ejecutivo segn modelo de Cobro Ejecutivo del CIAT
Iniciacin del procedimiento de cobro ejecutivo.
El procedimiento de cobro ejecutivo se iniciar mediante providencia notificada al deudor,
en la que se identificar la deuda pendiente y se le requerir para que efecte su pago
con el recargo correspondiente
Oposiciones al procedimiento de cobro ejecutivo
Ejecucin de garantas de la deuda.
Tramitacin del embargo.
Bienes obrantes en entidades depositarias.
Ampliacin del embargo.
Entorpecimiento de las actuaciones.
Documentacin de las diligencias de embargo.

Fecha 7 de Octubre

TITULO VI
DE LOS PROCEDIMIENTOS JUDICIALES, DEL COBRO EJECUTIVO Y DE LAS
MEDIDAS CAUTELARES
CAPITULO II
DEL COBRO EJECUTIVO
Artculo 290. el cobro ejecutivo de las cantidades liquidas y exigibles, as como la
ejecucin de las garantas constituidas a favor del sujeto activo, se efectuara
conforme al procedimiento establecido en este captulo.
La competencia para iniciar e impulsar el mismo y resolver todas sus incidencias,
corresponde a la administracin tributaria.
El procedimiento de cobro ejecutivo no ser acumulable a las causas judiciales ni a
otros procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o tramitacin se suspender
nicamente en los casos previstos en este cdigo.
El inicio del procedimiento de cobro previsto en este cdigo, genera de pleno
derecho, el pago de un recargo equivalente a un diez por ciento (10%) de las
cantidades adeudadas por concepto de tributos, multas e intereses, con inclusin
de los intereses moratorios que se generen durante el procedimiento de cobro
ejecutivo.

Artculo 291. Al da siguiente del vencimiento del plazo legal o judicial para el
cumplimiento voluntario, se intimara al deudor a pagar las cantidades debidas y el
recargo previsto en el artculo anterior dentro de los cinco (5) das continuos
siguientes contados a partir de su notificacin.
De no realizarse el pago en el referido plazo, la administracin tributaria dar inicio
a las actuaciones dirigidas al embargo de los bienes y derechos del deudor.

La intimacin efectuada constituye ttulo ejecutivo para proceder contra los bienes
y derechos del deudor o de los responsables solidarios y no estar sujeta a
impugnacin.
Artculo 292. El procedimiento de cobro ejecutivo se paraliza cundo se suspendan
los efectos del acto conforme a los dispuesto en este cdigo.
Artculo 293. La administracin Tributaria designara a los funcionarios o funcionarias
que practicaran el embargo, los cuales se entendern autorizados o autorizadas, a
efectuar las diligencias necesarias a tal fin y levantaran las actas en las que se
especifiquen los bienes y derechos embargados y el valor que se les asigne el cual no
podr ser inferior al precio de mercado.
En ningn caso se requerir la notificacin de las correspondientes actas, pero el
deudor o las personas que se encuentra en el lugar, podra solicitar se le entregue
copia simple de las mismas.
Artculo 294. los bienes y derechos embargados por la administracin tributaria,
no podr exceder del doble de las cantidades adeudadas , incluyendo el recargo.
El embargo proceder contra todos los bienes y derechos del deudor, salvo aquello
que se consideren inejecutables de conformidad con la ley.
De no conocerse bienes o los mismos fueren insuficientes la administracin
tributaria dictara medida general de prohibicin de enajenar y gravar, la cual se
mantendr vigente hasta que se extinga la deuda o se identifiquen bienes
suficientes.
La medida ser notificada a los registros y notaras directamente por la
administracin tributaria, o a travs del organismo a cargo de su coordinacin y
control , a los fines que estos impidan la enajenacion o gravamen sobre bienes del
deudor.
El registrador o registradora o notario o notaria correspondiente, ser responsable
de los daos y perjuicios que se cause por el incumplimiento de la medida dictada
por la administracin tributaria.
Artculo 295. Cuando la deuda tributaria estuviere garantizada se proceder en primer
lugar a ejecutar la garanta.

Cuando la garanta sea insuficiente para cubrir la deuda o cuando el obligado lo solicite, la
administracin tributaria podr optar por el embargo de otros bienes o derechos, en estos
casos, la garanta prestada quedara sin efecto en la parte asegurada por el embargo.
Artculo 296.- Ordenado el embargo, la administracin tributaria se constituir en
depositaria de los bienes o designara como tal al mismo deudor o a personas
legalmente autorizadas para tal fin.
De no haber personas legalmente autorizadas en el lugar en que estn situados los
bienes o si estas no pudieren concurrir al sitio del embargo, la Administracin
Tributaria podr confiar temporalmente el deposito a personas distintas de las
mencionadas en el encabezamiento de este artculo.
El embargo sobre bienes inmuebles o derechos que recaigan sobre estos, ser
notificada por la administracin tributaria al registrador o registradora del lugar
donde est ubicado el inmueble, indicando sus linderos y demas circunstancias
que lo identifiquen.
Artculo 297.- Si entre lo embargado hubiesen bienes corruptibles o perecederos, la
administracin tributaria ordenara su venta, previa estimacin de su valor.
La venta se anunciara en un nico cartel que se publicara en un diario de mayor
circulacin de la localidad. Podr prescindirse de la publicacin el cartel , en los
casos de que el temor de la corrupcin de los bienes sea de tal naturaleza que haga
necesaria dicha omisin.
Los Bienes se adjudicaran a quien ofrezca el mayor precio de contado por encima
del precio fijado. El producto de la venta debe ser depositado en una institucin
bancaria y se destinara, a los fines de la ejecucin o su devolucin segn
correspondan.
Artculo 298.- El tercero que alegue ser el tenedor legtimo de la cosa, pretenda ser
preferido o afirme que son suyos los bienes embargados, podr oponerse al
embargo, hasta el da siguiente a la publicacin del nico cartel de remate.
El embargo ser suspendido si la cosa se encontrare verdaderamente en su poder y
presentare prueba fehaciente de la propiedad de la cosa por un acto jurdico valido.
No se suspender el embargo si el deudor o deudora se opusiere a la pretensin del
tercero con otra prueba fehaciente.

En tal caso la administracin tributaria abrir una articulacin probatoria de ocho

(080 das, debiendo dictar la decisin correspondiente al da siguiente.
Contra la decisin que afecte al tercero podr ejercerse el recurso contencioso
tributario.
Articulo 299.-Efectuado el embargo, la administracin tributaria ordenara el remate
de los bienes embargados.
A tal efecto, proceder a designar un funcionario o funcionaria experto, a los fines
de que este efecte el avalo de los bienes embargados dentro de un plazo no
mayor de quince (15) das contados a partir de la fecha de su designacion.
El deudor o deudora podr solicitar un nuevo avalo, en cuyo caso este proceder
a seleccionar un nuevo experto. Los costos del nuevo avalo sern soportados por
el deudor o deudora.
De existir diferencia entre los avalos efectuados, deber utilizarse el que refleje el
mayor valor.
Articulo 300.-La inactividad de la ejecucin de los bienes embargados por parte de
la administracin
Articulo 301.- Consignados los resultados del avaluo, debe procederse, dentro de
los diez (10) dias habiles siguientes , a la publicacin de un unico cartel de remate
en la pagina Web de la administracin tributaria. Publicado el aviso, este debera
incorporarse en el expediente respectivo.
El cartel de remate debe contener:
Dicho cartel deber contener:
1. Identificacin del deudor o deudora.
2. identificacin de los bienes objeto del remate.
3. Certificacin de gravmenes, cuando se trate de bienes inmuebles.
4. El avaluo de los bienes.
5. Base mnima para la aceptacin de posturas, la cual no podr ser inferior a la
mitad del avaluo.
6. Lugar, da y hora del remate.

Artculo 302. Cumplidas las formalidades establecidas anteriormente, se

proceder, en el da, lugar y hora sealados, a la venta de los bienes en pblica
subasta.
Si efectuado el remate no se cubre el monto adeudado, la administracin tributaria
podr ordenar embargos complementarios hasta cubrir la totalidad de la deuda.
El bien o derecho se adjudicara al postor que ofrezca la mayor cantidad de contado
por encima de la base mnima. El producto de la venta ser depositado en una
cuenta a nombre de la oficina nacional del tesoro, a los fines de su devolucin o
cancelacin de las acreecias, segn corresponda