LIQUIDACION DE LA NOMINA.

CONCEPTO DE NOMINA: La nomina es un documento en el que un empleador

relaciona salarios, deducciones, valor pagado, aportes para fiscales y
apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado,
ya sea por semana, quincena o mes.
COMO LIQUIDAR LA NOMINA.
Se puede decir que la Nmina se divide en tres secciones: Valor Devengado,
Deducciones y Apropiaciones.
El valor devengado corresponde a todos los conceptos por los que un empleado
recibe una remuneracin, como son el Salario, horas extras, comisiones, Auxilio
de transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La sumatoria de estos valores
conforma lo que se llama valor total devengado, que es la totalidad de los
ingresos que recibe un empleado como remuneracin por su trabajo.
Una vez determinado el valor total que un trabajador ha ganado en una quincena o
en un mes, se procede a restar los conceptos que por obligacin el empleado
debe pagar, ya sea a la empresa o a terceros.
Estos conceptos se calculan en la respectiva Liquidacin de la nmina.
Entre los principales conceptos que pueden estar a cargo de un trabajador, y que
por consiguiente se debe descontar (deducir) del total devengado, tenemos:
Salud: El trabajador debe estar afiliado al sistema de salud. La cotizacin por
salud que corresponde al 12.5% de la base del aporte, se hace en conjunto con la
empresa. sta ltima aporta el 8.5%, y el empleado debe aportar el 4% restante.
Ese 4% es el valor que se debe descontar (deducir) del total devengado a cargo
del empleado. El aporte de salud es responsabilidad de la empresa, quien debe
pagar el respectivo aporte, tanto el valor que le corresponde a ella, como el valor
que le corresponde al empleado. Es por eso que se le deduce de la nmina al
empleado este valor, puesto que el empleado no puede cobrar la totalidad de la
nmina, y luego ir al otro da a consignar lo que le corresponde por salud, sino que
es la empresa la que consigna la totalidad del aporte (12.5%).
Pensin: El trabajador tambin debe estar afiliado al sistema de pensiones. La
cotizacin por pensin est a cargo tanto de la empresa como del empleado. Del
total del aporte 16% para el 2008, la empresa aporta el 75% (12% para el 2008) y
el trabajador aporta el restante 25% (4% para el 2008). Como el trabajador debe

aportar un 4% por concepto de pensin, este valor se le descuenta (deduce) del

valor devengado en el respectivo periodo (mes o quincena). El tratamiento de esta
deduccin es igual al tratamiento de la deduccin por salud, es decir, la empresa
es la que hace el pago total incluyendo lo que le corresponde al trabajador.
Fondo de solidaridad Pensional: Todo trabajador que devengue un sueldo que
sea igual o superior a 4 salarios mininos, debe aportar un 1% al Fondo de
solidaridad Pensional. Al igual que los conceptos anteriores, ste concepto se
resta (deduce) del total devengado del trabajador.
Aportes a cooperativas: Las cuotas o aportes que los empleados hagan a las
cooperativas legalmente constituidas, pueden tambin ser deducidas de la nmina
del empleado.
Embargos judiciales: Los embargos ordenados por autoridad judicial competente
contra los empleados, deben ser descontados de la nmina por la empresa y
consignarlos en la cuenta que el juez haya ordenado.
Cuotas de crditos a entidades financieras: Las cuotas que el empleado deba
pagar a una entidad financiera, para la amortizacin de un crdito que le haya sido
otorgado, pueden tambin ser descontadas de la nmina del empleado.
Deudas del empleado con la empresa: Se pueden descontar tambin de la
nmina, el valor que se deba pagar por las obligaciones que el empleado tenga
con su empresa, como puede ser un crdito que sta le haya otorgado, o como
compensacin por algn perjuicio o detrimento econmico que el empleado le
haya causado a la empresa.
Retencin en la fuente: Si hubiere lugar, la empresa deber calcular y retener al
empleado el valor correspondiente a Retencin en la fuente por ingresos
laborales. Este valor ser declarado y consignado en la respectiva declaracin
mensual de retencin en la fuente.
Una vez realizadas todas las deducciones, se obtiene el valor neto a pagar al
empleado por concepto de nmina. Ese es el valor que la empresa le debe
consignar al empleado al finalizar el mes o la quincena.
Una vez hecho el clculo de los diferentes conceptos, se procede entonces a la
respectiva Contabilizacin de la nmina.

Concepto general de retencin en la fuente. La retencin en la

fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto
en el momento en que sucede el hecho generador.

Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto,

sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se
Puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica.
La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la
persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona
obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho
econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el
porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor
o monto sujeto a retencin.
La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto.
Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por IVA o ms
conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como
reteica
A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la
fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se
explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del
impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o rete
renta

De acuerdo con los datos del DANE, la UVT para el 2009 se incrementara en
un 7,75%, quedando en $23.763

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS

LABORALES 2009

Rango en UVT

Rango en Pesos

Desde

Hasta

Desde

Hasta

95

2.257.000

95

150

360

150

360

2.257.001 3.564.000

3.564.001 8.555.000

En
En
8.555.001
adelante
adelante

Tarifa
Marginal

Impuesto

0%

19%

(Ingreso Laboral
gravado expresado en
UVT menos 95
UVT)*19%

28%

(Ingreso Laboral
gravado expresado en
UVT menos 150
UVT)*28% ms 10
UVT

33%

(Ingreso Laboral
gravado expresado en
UVT menos 360
UVT)*33% ms 69
UVT

Comentarios
Importante: La empresa no puede descontar o retener valor alguno del salario a
un empleado sin el consentimiento exprese del mismo, a no ser que medie orden
judicial competente.

No sobra aclarar que los conceptos aqu expuestos no son todos los que pueden
existir, slo son los ms comunes. Adems, no todos son obligatorios, algunos
empleados pueden que les apliquen unos y otros no. Los nicos que son de
obligatorio cumplimiento para todos los empleados son los relacionados con la
Seguridad social.

Aqu se ha expuesto de una forma muy general los diferentes conceptos

relacionados con las deducciones de nmina. En los siguientes documentos se
pueden conocer con mayor profundidad cada uno de los conceptos expuestos
aqu: Nmina, Prestaciones sociales, Aportes parafiscales, Salario, Contrato de
trabajo, Seguridad social, Auxilio de transporte.
DEDUCCIONES. Valores que se aplican con descuentos, pueden existir
deducciones por concepto de libranzas, embargos judiciales entre otras, pero
independiente de ello, deducciones obligatorias para el trabajador como los
aportes a la seguridad a la seguridad social y las retenciones.
APORTES PARAFISCALES:
No son impuestos ni contribuciones, constituyen una obligacin para el empleador
por el hecho de tener una vinculacin laboral.
1. Seguridad Social
2. Cajas de Compensacin Familiar
3. Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
4. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
SEGURIDAD SOCIAL: la ley 100/93 creo en Colombia el sistema de Seguridad
Social Integral (SSSI) constituido por tres regmenes:
a. Rgimen Pensional.
b. Rgimen salud
c. Rgimen Riesgos Profesionales.
Rgimen de Salud: Protege al trabajador contra contingencias de enfermedad o
maternidad. El aporte es del 12.5% sobre el salario del trabajador repartido as:

Empleador: 8.5%- Auxilio de transporte.

Trabajador: 4% sobre su salario.
-Rgimen de Riesgos Profesionales: Protege al trabajador contra accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales, el aporte depende del nivel de riesgo y lo
paga todo el empleador. Las empresas utilizan por lo general el 0,522%.

APORTES PARAFISCALES.
*Cajas de Compensacin Familiar: Son entidades sin animo de lucro
encargadas de pagar el subsidio familiar y de brindar recreacin y bienestar social
a
los
trabajadores
y
a
quienes
de
el
dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nomina mensual (total devengado), lo
hace el empleador.
*Servicio nacional de Aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal encargada de
la preparacin e instruccin a los trabajadores de aquellas empresas obligadas a
contratar aprendices para labores u oficios que requieran formacin profesional
metdica. El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nomina mensual
(total devengado), lo hace el empleador.
*Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Es un establecimiento
publico de orden nacional que se encarga de la creacin y el mantenimiento de
centros para la atencin integral al pre-escolar menor de 7 aos hijos de cualquier
trabajador oficial o particular, el ICBF se encarga principalmente de la atencin a la
niez desamparada. El aporte es del 3% sobre el monto total de la nomina
mensual (total devengado).
APROPIACIONES.
En la liquidacin de la nmina se tienen en cuenta los siguientes conceptos.
*Cesantas: Valor reconocido al empleado por cada ao de servicio continuo
prestado a la empresa o proporcional si se retira antes del ao.
Formula para liquidar cesantas:
Salario* numero de das trabajados /360.
El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
*Vacaciones: Formula:

Salario (Sin Auxilio de transporte) * numero de das trabajados /720

El empleador consigna cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantas: Todo empleador debe pagarle al trabajador unos
intereses anuales por las cesantas, y son del 12% anual sobre el monto de las
cesantas,
se
depositan
al
fondo
hasta
el
15
de
febrero.
Liquidacin:
I = Cesantas * Das Trabajados * 12% /360
*Prima de servicios: Se pagan 15 das en junio-15 das en diciembre, el aporte es
del 8,33% sobre el total devengado.
Salario* numero de das trabajados /360.
El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA LIQUIDAR LA NOMINA.
Valores vigentes para el 2009
Salario mnimo $496.900
Auxilio de transporte $59.300
Salario mnimo integral $ 6.459.700 ($ 4.969.000 salario y $ 1.490.700
prestaciones)
Pagos Parafiscales: Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensacin Familiar 4%
Cargas Prestacionales Cesanta 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantas 1% mensual
Seguridad social
Salud Empresa 8.5% Empleado 4%

Pensin
Empresa 12%
Empleado 4% Total 16%

RECARGOS DE TRABAJO, SUPLMENTARIO Y DESCANSO REMUNERADOS.

CLASE
TRABAJO.

DE

RECARGO
%

FACTOR

FORMULA.

Extra
diurno
ordinario.

25%

1.25

Valor hora ordinaria x 1.25 x numero de horas.

Extra
nocturno
ordinario.

75%

1.75

Valor hora ordinaria x 1.75 x numero de horas.

Dominical
festivo.

75%

1.75

Valor hora ordinaria x 1.75 x numero de horas.

Dominical
y
festivo nocturno

110%

2.10

Valor hora ordinaria x 1.75 x numero de horas.

Extra
festivo.

diurno

100%

200%

Valor hora ordinaria x 2.00 x numero de horas

Extra
nocturno
festivo.

150%

2.50

Valor hora ordinaria x 2.50 x numero de horas

Recargo
Nocturno.

35%

0,35

Valor hora ordinaria x 0,35 x numero de horas

Nota:
La Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 10:00 p.m.
Y la Hora extra nocturna comprendida entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.
Ejemplo.
Un empleado con un sueldo de $480.000, labora desde el domingo a las 7 de la
noche hasta el lunes a las 7 de la maana.

En primer lugar debemos determinar cuantas horas de cada clase ha laborado.

De 7 de la noche a las 10 de la noche son 3 horas dominicales diurnas.

De las 10 de la noche hasta las 12 de la noche son 2 horas dominicales

nocturnas.

De las 12 de la noche a las 3 de la maana son 3 horas nocturnas (ya es

lunes). (Ya hemos completado las 8 diarias, as que en adelante sern extras).

De las tres de la maana a las 6 de la maana del lunes, son 3 horas extra
nocturnas.

De las 6 de la maana a las 7 de la maana del lunes, hay una hora extra
diurna.

Entonces
3 horas con recargo de 75%
2 horas con recargo del 110%
3 horas con recargo del 35%
3 horas con recargo del 75%
1 hora con el recargo del 25%
Total 12 horas
Procedemos ahora a determinar el valor de la hora ordinaria, que es la que se
toma como base para calcular los recargos.
Para esto se divide el sueldo en el nmero de horas que se trabajan en un mes. El
mes est conformado por 30 das, y al da se deben trabajar 8 horas, as que el
mes tiene 240 horas (30 * 8).
480.000/240 = 2.000
La hora ordinaria tiene un valor de 2.000 pesos para este ejemplo.
Procedemos luego a liquidar las horas trabajadas
(2.000 * 3) * 1.75 = 10.500

(2.000 * 2) * 2.1 = 8.400

(2.000 * 3) * 1.35 = 8.100
(2.000 * 3) * 1.75 = 10.500
(2.000 * 1) * 1.25 = 2.500
El valor total devengado por el empleado en ese da es de 40.000
Debe tenerse claro que el da va desde las 6 de la maana hasta las 10 de la
noche, por tanto la noche va desde las 10 de la noche hasta las 6 de la maana.
El dominical inicia a partir de las 12 de la noche del sbado y termina a las 12 de
la noche del domingo, puesto que despus de las 12 ya es lunes.
Cmo HALLAR EL VALOR DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR
INGRESOS?
La base gravable es del 75% del total devengado y excluye los aportes del
trabajador para pensiones y para el fondo de solidaridad Pensional. Se haya en
cuatro pasos; veamos mediante un ejemplo.
El empleador paga al trabajador un sueldo por un valor de $4.800.000; el
procedimiento es el siguiente:
1. Establecer la base del salario gravable.
(4.800.000-192.000 - 48.000)*75%=3.420.000 (salario gravable).
2. Convertir en UVT el valor de la base del salario del salario gravable; para
ello, dividir entre el valor de la UVT vigente.
Base de salario gravable: $3.420.000 Valor UVT ao, 2009: $23.763
Valor salario gravable = 3.420.000 = 143,921
Valor UVT
23.763
3. Ubicar la cantidad la cantidad de UVT en el rango establecido en la tabla
de retencin.

Rango en UVT

Rango en Pesos

Tarifa

Impuesto

Desde

Hasta

Desde

Hasta

Marginal

95

2.257.000

0%

19%

(Ingreso Laboral
gravado expresado en
UVT menos 95
UVT)*19%

28%

(Ingreso Laboral
gravado expresado en
UVT menos 150
UVT)*28% ms 10
UVT

33%

(Ingreso Laboral
gravado expresado en
UVT menos 360
UVT)*33% ms 69
UVT

95

150

360

150

360

2.257.001 3.564.000

3.564.001 8.555.000

En
En
8.555.001
adelante
adelante

143,921 esta en el segundo rango y el valor del impuesto es igual a:

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT- 95 UVT)*19%.
Lo que es igual a (143,921 UVT 95 UVT) *19%.
= 48,921 UVT*19%
=9,295 UVT
4. Para determinar el valor del impuesto, se remplaza en la formula el valor
de la UVT vigente para el ao 2009, que es $23.763. Aqu se convierte los
UVT en pesos.

9,295 UVT* 23763 = $220.877,85

El valor a retener por un salario de $4.800.000 es $220.877,85

LA UVT. Es La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de

valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se
encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el
UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y
homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los
valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace ms sencillo su
tratamiento, y sobre todo, su actualizacin anual.

TALLER.
1.
2.
3.
4.
5.

Definir el concepto de nomina

Que debe contener un formato de una nomina. Explicar
Qu es una hora extra
Escribir los porcentajes que se aplican a las horas extras y recargo nocturno.
Que porcentajes se tienen en cuenta para liquidar salud, pensin y riesgos
profesionales.
6. Qu es la retencin en la fuente y como se aplica a los ingresos o salarios
laborales.
7. Qu son las prestaciones sociales y cmo se liquidan?
8. Resolver los siguientes ejercicios.
a) El personal de una empresa labora 5 horas extras diurnas, 6 horas extras
nocturnas y 4 horas en festivo Cul es el recargo a que tiene derecho

cada uno de los trabajadores que devengan los siguientes sueldos bsicos
mensuales: secretaria $785.000, auxiliar contable $892.000 y auxiliar de
servicios 720.000.
b) Una empresa del sector la industria le pide a usted, que le colabore en
liquidar las siguientes horas extras del personal de la empresa: Jefe de
produccin trabaja 8 horas diurnas dominicales, 4 horas extras nocturnas y
2 extras diurnas en festivo; jefe de mercadeo labora 5 horas nocturnas, 2
horas dominical y festivo, 6 horas dominical y festivo nocturno. El salario
bsico para el jefe de produccin es $2.500.000; Jefe de mercadeo
$2000.000.
9. Resolver los siguientes ejercicios de liquidacin de nomina.
-

Liquide la nmina correspondiente al mes de Agosto del 2009 de la empresa

ABC Ltda. Deduzca el valor de seguridad social y la retencin en la fuente, de
acuerdo con la legislacin vigente; para cooperativa debe descontarse el 5%
del sueldo bsico como ahorro, la informacin suministrada por el
departamento de personal es la siguiente:
a) Nicols Nieto, gerente sueldo mensual $4.850.000; libranza $250.000.
b) Mara Teresa Lara, contadora, sueldo bsico mensual $1.720.000, libranza
$100.000.
c) Elizabeth Erazo, secretaria, sueldo bsico mensual $890.000; trabaja 8
horas diurnas dominicales, 4 horas extras nocturnas, 2 horas extras diurnas
y 2 horas extras diurnas en festivo.
d) lvaro Arvalo, vendedor sueldo el mnimo legal vigente, comisin 8%
sobre ventas de $23.850.000
e) Francisco blanco, almacenista sueldo mensual $1.600.000, tiene una
libranza por $200.000
f) David Daz mensajero, su sueldo bsico es el salario mnimo.
Para elaborar la nmina tenga en cuenta:
a). Valor devengado.
b) Deducciones.
c) Neto pagado.
d) Aportes para fiscales.
e) Provisiones para prestaciones sociales.
-

Elabore la nomina correspondiente a los trabadores de la empresa los

soadores Ltda. Con los siguientes datos.

a) Gerente Andrs Escobar, sueldo bsico $5.000.000, libranza $500.000.

b) Contador Omaira Vela, sueldo bsico $2.500.000, libranza $100.000;
embargo Judicial 20% del sueldo bsico.

c) Secretaria Miriam Vargas sueldo bsico $600.000; trabajo 10 horas extras

nocturnas y 5 horas extras diurnas , libranza $85.000
d) Auxiliar de contabilidad Alexander Gmez, sueldo bsico $800.000; trabajo
20 horas en jornada nocturna, 5 en jornada diurna y 4 horas diurnas
festivas.
e) Vendedor Carlos Santana sueldo bsico el mnimo, comisin 9% sobre
ventas de $10.000.000, libranza $400.000.
f) Auxiliar de oficios varios Ofelia Hernndez, su sueldo bsico es el minimo
legal, libranza de $50.000.
Liquide y contabilice la nomina de acuerdo con:
a). Valor devengado.
b) Deducciones.
c) Neto pagado.
d) Aportes para fiscales.
e) Provisiones para prestaciones sociales.