AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS - ESCUELA DE ADMINISTRACIN

TEMA:RENTAS
ASIGNATURA:ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DOCENTE:C.P.C RAFAEL PAREDES TEJADA.
INTEGRANTES:
-

CASTAEDA DIAZ, Celeste

CABREJOS VASQUEZ , Ana Claudia
CALLE UBILLUS, Ral
ECCA CARRIN , Sofa
ENCALADA RUIZ, Cesar
FARFN SAAVEDRA, Lucy
FRIAS VALDEZ, Lucero
VASQUEZ CARDENAS, Alessandra
VASQUEZ SAAVEDRA, Lucila

FECHA DE ENTREGA: 09/10/2016

Piura- Per

INTRODUCCIN

La presente investigacin tiene como objetivo principal resaltar los

aspectos ms importantes del Impuesto ms significativo con que el
Estado Peruano percibe en trminos monetarios la mayor parte de sus
ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal se refiere.

El objetivo principal de este impuesto es gravar la renta o el

enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y
jurdicos con ocasin de las diversas actividades que estos puedan
ejercer.

El nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y

mejorando a travs de los aos para as lograr controlar de manera
exacta y evitar la evasin del mismo a travs de los diferentes y
modernos recursos tecnolgicos.
Para analizar los principales problemas del sistema tributario es
necesario mencionar algunos de ellos como la evasin y elusin, altas
tasas impositivas, informalidad, reducida base tributaria,
concentracin de la recaudacin central, etc.
As como tambin las soluciones y medidas que se pueda optar con la
finalidad de promover el desarrollo sostenido de la economa;
buscando la eficiencia, justicia y equidad en los impuestos a fin de
fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la sociedad
mediante el estado.

QU ES RENTA?
Las rentas son los ingresos de las personas jurdicas o naturales que constituyen utilidades o
beneficios de una actividad econmica que incremente un patrimonio que se percibe o
genere, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominacin.
CATEGORAS DE LAS RENTAS
Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en las
siguientes categoras:
1. RENTAS DE CAPITAL:la renta de capital ser aquel beneficio o ganancia que
proceda de los bienes que dispone una persona.
1.1 Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de
bienes.
1.2 Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categora
2. RENTAS DE TRABAJO:Las rentas del trabajo son la suma de todo lo percibido
por los trabajadores de un pas en concepto de salarios.
2.1 Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
2.2 Quinta: Rentas del trabajo en relacin de dependencia.
1.Rentas de capital:
1.1 Rentas de primera categora:
Son rentas de primera categora:

El producto obtenido en efectivo o en especie del arrendamiento o

subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el
importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador y el
monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que
legalmente corresponda al arrendador.
Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el numeral anterior, as como los
derechos sobre stos
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar.
La renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no
determinado, la renta ficta ser el 6% del valor del predio de acuerdo al
Impuesto Predial

Paga 6% mensual (valor del alquiler)

Por cada inmueble alquilado
ARRENDADOR

Contrato privado

INQUILINO

EJEMPLO:
Raulalquila su departamento por S/. 600 mensuales durante el ao 2016. El arrendatario
realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.750, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/70,000. Realiz pagos a cuenta por
S/.300.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (70000)

= 4,200

Renta Real:
Renta por Alquiler

600 x 12

Mejoras

7200
=

Total Renta Real

750
7,950

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta

S/. 7,950

(-) 20%

1,590

Renta Neta

6,360

Pagos a cuenta mensual:

600 20%(600) = 120

6.25%(120) = S/.7.5

5%(600) = S/.30

Renta Anual de Primera Categora:

(Impuesto anual) 6.25%(6,360) = 397.5

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual
(-) Pagos a cuenta
Impuesto a pagar

= 397.5
= 300
97.5

5%(7,950) = 397.5

1.2 Rentas de segunda categora: Se hace un pago definitivo de 5% del Importe

Bruto percibido.
Son rentas de segunda categora:
a) Los intereses originados en la colocacin de capitales as como los incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como
los producidos por ttulos, cedulas, debentures, bonos, garantas y crditos
privilegiados en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalas. Derechos de autor
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalas o similares.
e) Las rentas vitalicias
f) Las ganancias de capital
g) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.

EJEMPLO:
El seor Rabanal obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Luis S.A.
por un monto de S/. 6500.
La empresa San Luis debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:
(-) 20%
Renta Neta

S/. 6,500
1,300
5,200

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,200) = 325

5%(6,500) = 325

2. Rentas de trabajo

2.1 Rentas de cuarta categora:

Son rentas de cuarta categora:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones
del regidor municipal o consejero municipal por las cuales perciban dietas.

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,

empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes

encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan
los montos que se detallan en el siguiente cuadro. ANEXO 1

SIN RETENCION

EJERCICIO:

Romero Lopez entr a trabajar a la empresa Carlui SAC 01/01/2016 con

un sueldo de s/.2500.00 soles mensual.
DESCRIPCION
Renta bruta
Deduccion(20% renta bruta)
Renta neta
Otras rentas de cuarta categora
Total rentas de cuarta categoria
Deduccin 7 UIT(UIT 3950)
Total renta neta de cuarta categoria

MENSUA
L
2500

ANUAL
30000
600
24000
24000
27650

CON RETENCION

Romero Lopez entr a trabajar a la empresa Carlui SAC 01/01/2016 con

un sueldo de s/.3000.00 soles mensual.

DESCRIPCION
Renta bruta
Deduccion(20% renta bruta)
Renta neta
Otras rentas de cuarta categora
Total rentas de cuarta categoria
Deduccin 7 UIT(UIT 3950)
Total renta neta de cuarta categoria

MENSUAL ANUAL
3000
36000
7200
28800
28800
27650
1150

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO

TASA

Hasta 7UIT 27650

8%

Por exceso de7UIT 27650 y hasta 12UIT 47400

14%

Por exceso de12UIT 27650 y hasta 27UIT 106650

17%

Por exceso de27UIT 106650 y hasta 42UIT 165900

20%

Por exceso de42UIT 165900 y hasta 52UIT 205400

30%

TRAMO

92

2.2 Rentas de quinta categora

Son rentas de quinta categora:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, gastos de representacin y en general toda retribucin por servicios
personales.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el
trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la
cuarta categora , efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Clculo del Impuesto
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu
remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el
siguiente (ANEXO 2)

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que

debes calcular la retencin, las siguientes divisiones:

Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Tasas aplicables segn cada UIT: (Anexo 3)

EJEMPLO:
SIN RETENCION
Carmen Quispe entro a laborar a la empresa CARLUI SAC 01/01/2016 con un sueldo de
s/.1900.00 soles mensuales
DESCRIPCION
Saldo anual a percibir
Gratificacin
Renta bruta
Otras rentas de quinta categora
Total rentas de quinta categoria
Deduccin 7 UIT(UIT 3950)
Total renta neta de cuarta categoria
Total renta imponible de trabajo

MENSUAL ANUAL
1900
22800
1900
3800
26600
26600
27650
26600

CON RENTENCION
Sueldo anual a percibir

30,000

Gratificacin

+5000

Renta Bruta

35,000

Deduccin de 7 UIT=3950

(27650)

Total Renta de Quinta

Ctg.
Total de renta imponible
de trabajo
Hasta 7 UIT o 27650

7350
8%

TOTAL A PAGAR

7350
588

Qu personas estn obligadas a presentar Declaracin de Renta Anual por el

ejercicio 2016?

Se encuentran obligados a presentar Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a

la Renta Todas las personas que han percibido rentas empresariales, incluidas en el
rgimen general.

Las personas naturales cuyos ingresos en el 2016sean mayores a S/.25,000,

procedentes de:
o Rentas por alquileres (Primera Categora).
o

Ganancias de valores mobiliarios (Segunda Categora).

Ingresos profesionales independientes (Cuarta Categora) o ingresos por

trabajo dependiente sumados a los ingresos generados como independiente
(cuarta y quinta categora).

Cules son las fechas para declarar?

La Sunat es el ente recaudador del Impuesto a la Renta y es quien aprueba el cronograma

de vencimientos para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta correspondiente al ejercicio 2016. (ANEXO 4)

ANEXOS

Anexo 1

REFERENCIA

MONTO NO
-----SUPERIOR A
El total de tus rentas de S/ 2 880.00
cuarta
categora
percibidas en el mes

NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

La suma de tus rentas de S/ 2 880.00

cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

La suma de tus rentas de

cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Anexo 2

S/ 2 304.00

Anexo 3

Tasas aplicables a partir del

ejercicio 2016

Anexo 4

Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20
UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35
UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45
UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

CONCLUSIONES

El impuesto a la renta, es un tributo fiscal muy productivo dentro del pas, porque
por este medio todos los contribuyentes sean personas naturales o jurdicas de una u
otra manera tributan segn el tipo de renta donde se encuentre.

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos
netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades
econmicas.

Tambin el estado facilita los medios de pagos de estos tributos de una manera
ordenada, segn fecha establecida se puedan pagar estos tributos. Las divisiones de

las rentas en el Per son las ms eficientes que hay hasta el momento, teniendo un
procedimiento establecido, as cada persona natural o jurdica se gua para saber la
cantidad de soles que tributara al estado.

Es el tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los contribuyentes, de

acuerdo con su capacidad contributiva. De esta manera, los ciudadanos que tienen
mayores ingresos deben soportar una mayor carga tributaria que aqullos con menos
recursos.

LINKOGRAFA

http://www.deperu.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personasultimo

http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/author/alva-jm/