SUCURSALES Y LAS FILIALES: DOS CONCEPTOS DIFERENTES

Tanto las sucursales como las filiales son dos formas por las cuales las
empresas buscan abarcar mbitos territoriales. La finalidad es poder ampliar
sus horizontes y captar nuevos mercados con la penetracin de sus productos
o servicios.
Las filiales son empresas independientes en las cuales la mayor parte del
capital y, por ende la mayora de las acciones, pertenecen a una empresa
(matriz). Por ejemplo, la empresa ABC S.A. est constituida en Espaa. ABC S.A.
decide constituir una empresa en Per y la conforma asocindose con Juan
Prez. La nueva empresa se denomina ABCPEREZ S.A.C. y es una filial de la
empresa espaola ABC S.A.
Las filiales son empresas autnomas. Son una persona jurdica distinta a la
empresa matriz con su propio capital y con actividades similares o distintas.
La Ley General de Sociedades del Per en su artculo 396 establece: Es
sucursal todo establecimiento secundario a travs del cual una sociedad
desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades
comprendidas dentro de su objeto social.
De la definicin antes detallada se puede concluir que:

Mientras la sucursal es un establecimiento secundario de la matriz, la

filial es una persona jurdica independiente.

La sucursal debe desarrollar actividades que son objeto social de la

principal, la filial puede dedicarse a las mismas actividades que la matriz
o tambin puede dedicarse a otras actividades distintas.

La sucursal carece de personera jurdica propia y la filial tiene

personera jurdica propia.

La responsabilidad de la sucursal puede llegar hasta la principal, en

cambio la responsabilidad de la filial no llega a la empresa matriz.

Quines pueden abrir sucursales?

Todas las sociedades reguladas por la Ley General de Sociedades pueden abrir
sucursales tanto a nivel nacional como en el extranjero. Sin embargo, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) pueden abrir
sucursales solo a nivel nacional, no en el extranjero.
Cmo se formaliza la apertura de una Sucursal a nivel Nacional?
El directorio de una sociedad o la junta de accionistas de una sociedad
constituida en el Per pueden adoptar el acuerdo de establecimiento de la

sucursal, el mismo que debe contener: el nombramiento del representante

legal permanente quien gozar de las facultades necesarias para obligar a la
sociedad por las operaciones que realice la sucursal. Las dems facultades del
representante legal permanente constan en el poder que se le otorgue. Para su
ejercicio, basta la presentacin de copia certificada de su nombramiento
inscrito en el registro.
Se puede decidir la apertura de una sucursal desde el momento de la
constitucin de la empresa.
Cmo se formaliza la apertura de una sucursal de una sociedad extranjera en
el Per?
Para que una sociedad extranjera pueda abrir una sucursal en el Per se
requiere de una escritura pblica que contendr:
1. El certificado de vigencia de la sociedad principal en su pas de origen sin
impedimentos.
2. Copia del pacto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en
el pas de origen.
3. El acuerdo de establecer la sucursal en el Per, adoptado por el rgano
social competente de la sociedad.
La documentacin antes referida para que pueda utilizarse oficialmente en
Per debe ser certificada por el Cnsul Peruano en el extranjero a Apostillada
(Convenio de la Haya) y, de ser el caso, deber ser traducida oficialmente en el
Per.
Diferencia entre sucursal y filial
Ayer
hablando
con
compaeros
sali
a
colacin
la
diferencia
entre sucursal y filial por aquello de los bancos extranjeros que operan en
Espaa, algunos lo hacen como sucursales y otros lo hacen como filial. En caso
de problemas es importante tener claro la modalidad del banco pues
dependiendo de ello las garantas de los depsitos funcionarn de una manera
u otra.
Como siempre me he ido al diccionario para aclararme y aqu estn ambas
definiciones:
Sucursal
Dependencia de un banco establecida en provincias que acta con cierta
autonoma y atribuciones con respecto a los servicios centrales. La
organizacin de las sucursales depende de las caractersticas concretas de
cada banco, si bien suelen tener una orientacin tpicamente provincial dentro

de cuyo radio de accin cuentan con otras sucursales ms pequeas y con

agencias.
Filial
Firma dependiente de otra (empresa matriz), que la dota de fondos para que
opere por s misma, pero reservndose su control mediante la propiedad
mayoritaria de las acciones.
Visto esto parece claro que una filial es como otra empresa que crea la
empresa mayor pero de la que retiene la propiedad. Si la filial opera en un pas
distinto al de su matriz deber amoldarse a las leyes del pas en el que
opera.
En cambio una sucursal es simplemente una divisin meramente
administrativa del banco. En la definicin habla slo de rango provincial pero
en la actualidad dentro de la globalizacin en que vivimos las sucursales
traspasan fronteras. Las sucursales como meras oficinas, aunque estn en otro
pas, siguen en general las normas del pas donde reside la casa
madre.
La filial
Una filial es una compaa mercantil creada segn las normas del estado
donde se establece con aportacin de capital por parte de otra empresa, que
es quien posee un porcentaje de acciones mayoritario y, por tanto ejerce el
control. La entidad que ejerce el control se denomina matriz. La gestin de la
filial es independiente de la matriz, al igual que su organizacin y la
responsabilidad que adquiere.
Las filiales tienen personalidad jurdica propia, independiente de la matriz.
Fiscalmente estn sometidas a las leyes fiscales del estado de
residencia, pagando sus propios impuestos. Las filiales establecidas en
Espaa estn sujetas a la misma regulacin que el resto de las entidades
mercantiles. Son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y deben
atenerse a las obligaciones contables y fiscales vigentes. Tambin tienen la
obligacin de presentar cuentas en el Registro Mercantil.
A la hora de repartir dividendos a los accionistas, se tratar de dividendos
obtenidos por una sociedad no residente. Pagarn impuestos en el estado
de la filial a travs de las retenciones que sta practique sobre su importe.
Para realizar el clculo de las retenciones habr que tener en cuenta si existen
convenios para evitar la doble imposicin entre los estados implicados. La filial
puede deducir los pagos realizados a la matriz en forma de patentes, intereses,
cnones,.. pero no puede compensar prdidas con la matriz
La sucursal

Las sucursales son divisiones administrativas de una entidad y pueden ser

creadas tanto por empresarios individuales como por sociedades mercantiles.
Carecen de personalidad jurdica, ya que no se trata de una sociedad distinta y
jurdicamente independientes de la principal sino que es una delegacin de la
misma empresa que se establece en otro territorio. Tributarn por el Impuesto
sobre Sociedades y, en su defecto, lo harn por el Impuesto sobre la Renta de
No Residentes (establecimiento permanente) por la totalidad de las rentas que
obtengan en Espaa.
Las sucursales deben observar las siguientes peculiaridades para
determinar su base imponible: las operaciones entre la sucursal y la matriz
se han de valorar a precios de mercado; no sern deducibles los pagos que la
sucursal efecte a la central en concepto de cnones, intereses, comisiones,
abonados en contraprestacin de servicios de asistencia tcnica o por el uso de
bienes o derechos; sern deducibles los gastos de direccin, que correspondan
a la sucursal, siempre que estn adecuadamente contabilizados y justificados.
En la mayor parte de los pases la central puede deducir las prdidas
originadas en las sucursales. Del mismo modo, incluir los beneficios en su
base imponible, deduciendo el impuesto ya pagado por ellos.
Las sucursales deben llevar una contabilidad propia referida a las
operaciones que realicen y a los elementos patrimoniales que tengan afectos.
Adems, la sociedad extranjera (la matriz) debe depositar en el Registro
Mercantil de la sucursal sus cuentas anuales o, en su caso, las cuentas
consolidadas que habrn sido elaboradas conforme a la legislacin extranjera.
En el momento de decidirrnos por constituir una filial o una sucursal son dos los
aspectos bsicos que debemos tener en cuenta: las ventajas fiscales y la
responsabilidad frente a clientes, proveedores, acreedores.. El
establecimiento permanente tiene un proceso de creacin ms sencillo pero
puede deducir menos gastos. Al mismo tiempo, la ventaja que ofrece a la
matriz de poder compensar prdidas puede convertirse en inconveniente si
tenemos que integrar beneficios.
Una posible solucin sera la creacin de una sucursal para transformarla
en filial cuando el volumen de negocio aconseje plantearse una fiscalidad ms
favorable y una cobertura legal que separe a la matriz de posibles
repercusiones legales que pudieran afectar el desarrollo del negocio inicial.
Conoce los principales detalles acerca del establecimiento de sucursales de sociedades
constituidas en el Per y en el extranjero.
Muchos empresarios, habiendo logrado cierto crecimiento con sus empresas, tienen el deseo
de expandirse, de llevar su negocio varios peldaos ms arriba. Y entonces surge la idea, el

deseo de abrir una sucursal. Esto puede darse tanto con empresas constituidas en Per que
deseen abrir sucursales en el pas o con empresas extranjeras que quieran abrir sucursales
en Per.
Se trata efectivamente de un paso importante, dirase vital en el desarrollo de la empresa. Un
cambio que implica asumir nuevas responsabilidades y delegar otras a personas que debern
tomar decisiones importantes: los representantes legales de la sucursal.
Vayamos por pasos y definamos primero lo que es una sucursal y su concepto en el contexto
legal peruano:
Una sucursal es un establecimiento secundario de la empresa que desarrolla actividades
econmicas dentro de su objeto social en un lugar distinto al domicilio legal. Si bien la
sucursal no tiene personera jurdica propia, si cuenta con un representante legal facultado
para todo lo que la empresa le otorga como poder, adems te contar con autonoma de
gestin.
El representante legal de la sucursal est facultado adems de la representacin procesal
para las exigencias legales pertinentes. Las sucursales estn reguladas por la Ley General de
Sociedades.
Cmo abrir una sucursal?

De no existir alguna norma en el estatuto de la Sociedad que lo impida, se decide el

establecimiento de la sucursal y se lleva la inscripcin al Registro de Sociedad, tanto del
domicilio legal de la Sociedad como de la sucursal. Se debe presentar lacopia certificada del
acuerdo. Si el establecimiento de la sucursal ha sido decidido al momento de la constitucin de la
empresa, entonces la sucursal se inscribe por mrito de la escritura de la constitucin de la
Sociedad.

En el acuerdo del establecimiento de la sucursal llevado al Registro de Sociedad debe

constar la designacin de un representante legal permanente para la sucursal. Este debe tener al
menos la facultad de representacin procesal y la facultad necesaria para obligar a la Sociedad por
las operaciones de la sociedad.

El representante legal de la sucursal tiene las mismas obligaciones de un gerente en

cuanto esto sea aplicable, y al trmino de su representacin la Sociedad tiene noventa (90) das para
disponer otro representante legal para la sucursal. De lo contrario, la sucursal se cancela.

La sucursal se cancela por el acuerdo del directorio de la empresa y de igual modo se

inscribe en el Registro de Sociedad la copia certificada del acuerdo en cuestin y el balance de
cierre de operaciones. En dicho balance se debe incluir las obligaciones que quedan pendientes
para la Sociedad.
Cmo establecer la sucursal de una Sociedad extranjera en Per?
Al igual que con la sucursal de una Sociedad constituida en Per, se debe inscribir la escritura
pblica en el Registro de Sociedad. En este caso, se debe incluir:

Certificado en el que conste la vigencia de la Sociedad constituida en el extranjero as

como la demostracin de que no hay ningn punto en su estatuto que impida abrir una sucursal
fuera del pas de origen.

Copia del estatuto y el pacto social o aquello que sea equivalente en el pas de la
Sociedad.

El acuerdo en el cual se establece la sucursal en Per, el cual debe incluir: 1) el capital

asignado a la sociedad, 2) la declaracin de que las actividades econmicas que va a realizar la
sucursal son acordes al objetivo social de la empresa, 3) domicilio de la sucursal, 4) la designacin
de un representante legal en Per, 4) Los poderes otorgados al representante legal permanente, 5)
su sometimiento a la legislacin peruana.
Se puede convertir una sucursal en una Sociedad constituida en Per?
Para el caso de transformar o reorganizar una sociedad extranjera para que las sucursales
en Per respondan a una sociedad peruana o a una personara jurdica radicada en Per hay
dos casos particulares:
Primero, que la Sociedad constituida en el extranjero se radique en Per conservando su
personera jurdica, para lo cual debe cancelar su inscripcin en el pas de origen.
En el segundo caso, la sucursal peruana de la Sociedad constituida en el extranjero
puede reorganizarse y constituirse en el Per como una sociedad bajo cualquiera de las
modalidades admitidas en nuestro pas.
Finalmente, es preciso mencionar que el tema de las sucursales debe ser analizado a detalle
antes de ejecutarse. Establecer una sucursal debe responder a una necesidad especfica y
estratgica de la empresa en cuestin para poder alcanzar objetivos determinados. Por otro
lado, cabe sealar que expandir la marca no solo es posible a travs de una sucursal, sino a
travs de franquicias y otro tipo de sociedades.

En el caso de que vayas a establecer la sucursal de tu razn social, debes tener presentes no
solo los aspectos legales sino las estrategias que vas a adoptar para aplicar el know how de tu
negocio a la sucursal o sucursales. Puedes destinar las sucursales a la ejecucin de distintas
actividades econmicas que formen parte de un mismo objeto social, por ejemplo una
sucursal para trmites, otra para atencin al cliente, otra para distribucin, etc.
Las sucursales para distribucin estratgica son un punto que merece un anlisis aparte. Esto
se hace cuando ubicas los puntos estratgicos donde debes ubicar la distribucin de un
producto o servicio y entonces abres sucursales en todos los puntos para tener un mayor
alcance y tambin un mayor branding. Por ejemplo, una empresa que distribuye maquinaria
pesada, y que para ahorrarse el tema del transporte establece distintas sedes de distribucin
y/o elaboracin de las mismas. Algo similar sucede con las empresas que distribuyen
productos comestibles y que por un tema de ahorrarse la repeticin de trmites de salubridad
en aduanas establecen fbricas de sus productos en los lugares donde van a distribuir sus
productos. Es importante que en tu caso sepas cmo te conviene llevar una estrategia de
sucursales y ponerlas en prctica luego de concienzudos anlisis de mercado.