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Leyenda:
(a) Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del
ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte
(20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(b) De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la
Renta
(c) Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta se excepta de la obligacin de llevar el
Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas
rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios
prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de
servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y modificatoria
c.
b)
Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la prdida o destruccin sealadas, para poder acogerse al cmputo del plazo
para rehacer los libros.
7. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Los plazos mximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006-SUNAT.
IMPORTANTE: El Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnicos se
sujetarn a plazos distintos.
8. INFORMACIN MNIMA EN LOS LIBROS Y FORMATOS
Acceso a los formatos correspondientes a los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios:
1.-LIBRO CAJA Y BANCOS
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y
En este libro se debe registrar
DETALLE
DE
LOS
mensualmente toda la informacin, BANCOS
proveniente del movimiento del efectivo MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO".
Informacin mnima.
y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y
libros o registros utilizando hojas sueltas BANCOS
DETALLE
DE
LOS
o continuas, se encontrar exceptuado MOVIMIENTOS
DE
LA
CUENTA
de llevar el Libro Caja y Bancos siempre CORRIENTE".
que su informacin se encuentre
Informacin mnima.
contenida en el Libro Mayor.
3.-LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
1. Este libro deber contener, al
cierre
de
cada
ejercicio
gravable, como mnimo la
informacin indicada en los
numerales 3 y 4. Ello sin
perjuicio de lo dispuesto por el
artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 1412003/SUNAT
y
norma
modificatoria.
2. Los deudores tributarios que
cierren o cesen o se encuentren
en un proceso conducente a su
BALANCE GENERAL".
Informacin mnima
FORMATO 3.2: "LIBRO DE
INVENTARIOS
Y
BALANCES
extincin
debern
registrar
como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 y 4.
3. Los
deudores
tributarios
facultados por norma expresa a
utilizar
un
Plan
Contable,
Manual de Contabilidad u otro
similar, distinto al Plan Contable
General vigente en el pas,
debern
consignar
en
los
formatos
incluidos
en
el
numeral
4,
la
informacin
equivalente a la solicitada en
cada uno de ellos.
4. El Libro de Inventarios y
Balances estar integrado por
los siguientes formatos:
INVENTARIOS
Y
BALANCES
CUENTAS
POR
COBRAR
DIVERSAS".
Informacin mnima
FORMATO 3.6: "LIBRO DE
INVENTARIOS
Y
BALANCES
REMUNERACIONES
POR
PAGAR".
Informacin mnima
FORMATO 3.12: "LIBRO DE
INVENTARIOS
Y
BALANCES
CUENTAS
POR
PAGAR
DIVERSAS".
Informacin mnima
FORMATO 3.14: "LIBRO DE
INVENTARIOS
Y
BALANCES
BALANCE DE COMPROBACIN".
Informacin mnima
FORMATO 3.18: "LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO".
Informacin mnima
FORMATO 3.19: "LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO
DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO DEL 01.01 AL 31.12".
Informacin mnima
FORMATO 3.20: "LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR
FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12".
Informacin mnima
FORMATO 4.1: "LIBRO DE
4.-LIBRO DE RETENCIONES
En
este
libro
se
deber
incluir RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
mensualmente la siguiente informacin: ARTCULO 34 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA".
Informacin mnima
Importante: Los sujetos que estn obligados a incluir las retribuciones previstas
en el inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta en la Planilla
Electrnica o aquellos sujetos que, sin estar obligados, ejerzan la opcin de
llevarla, sustentarn tales gasto con la Planilla Electrnica y no con el "Libro de
Retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta".
5.-LIBRO DIARIO
FORMATO 5.1: "LIBRO
En este libro deber incluir los siguientes DIARIO".
asientos:
Informacin mnima
1.
Apertura del ejercicio gravable.
2.
Operaciones del mes.
3.
Ajuste de operaciones de meses
4.
5.
8.-REGISTRO DE COMPRAS
9.-REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Este registro se incluir como datos de
cabecera adicionales la siguiente
informacin:
1.
Nombre del bien.
2.
Descripcin.
3.
Cdigo.
4.
Unidad de medida (segn tabla
6).
Deber anotarse lo siguiente:
PARA EL CONSIGNADOR:
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE
CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNADOR".
Informacin mnima
PARA EL CONSIGNATARIO:
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE
CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNATARIO".
Informacin mnima
10.-REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Costos debe contener la
informacin mensual de los diferentes
elementos del costo, segn las normas
tributarias, relacionados con el proceso
productivo del perodo y que determinan
11.-REGISTRO DE HUESPEDES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso p) del artculo 3 del Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR, as como en el artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
12.-REGISTRO
DEL
INVENTARIO PERMANENTE
EN
UNIDADES FSICAS
Se registrar mensualmente en el
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
toda la informacin, por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y
salida fsica de las mismas en cada
almacn.
En el formato se incluir como datos de
cabecera adicionales la siguiente
informacin:
a.
Informacin del Establecimiento
donde se ubican las existencias.
b.
Cdigo de la existencia.
c.
Tipo de existencia (segn tabla 5).
d.
Descripcin de la existencia.
e.
Cdigo de la unidad de medida
(segn tabla 6).
13.-REGISTRO DE
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE
INVENTARIO PERMANENTE
INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
VALORIZADO DETALLE DEL
Se registrar mensualmente en el INVENTARIO VALORIZADO"
FORMATO
13.1:
"REGISTRO
DE
Informacin Mnima
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
DETALLE
DEL
INVENTARIO
VALORIZADO" toda la informacin, por
cada tipo de existencia, proveniente de
la entrada y salida al almacn y
sustentada en comprobantes de pago
y/o documentos.
En el formato se incluir como datos de
cabecera
adicionales
la
siguiente
informacin:
a.
Informacin del Establecimiento
donde se ubican las existencias.
b.
Cdigo
de
la
existencia.
c.
Tipo de existencia (segn tabla 5).
d.
Descripcin de la existencia.
e.
Cdigo de la unidad de medida
(segn
tabla
6).
f.
Mtodo de valuacin de existencias
aplicado.
Los contribuyentes que se encuentren
obligados a llevar este registro, se
encuentran exceptuados de llevar el
Registro de Inventarios Permanentes en
Unidades Fsicas
14.-REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
1
2
3
4
El
El
El
El
libro
libro
libro
libro
diario;
mayor o de cuentas corrientes;
de balances;
copiador de cartas.
CLASES DE INVENTARIO
Inicial.- Es el que se realiza cuando iniciamos una contabilidad por primera vez.
Parcial.- Incluye solo una parte del patrimonio. Por ejemplo el inventario de
existencias que se hace a fin de ao es un inventario parcial
BALANCE TABULAR
INVENTARIO FINAL
CASO PRCTICO
La Empresa Comercial Los Cisnes negros S.A inicia sus operaciones el 02 de enero del
2016 con los siguientes datos:
101
Dinero en efectivo
3,500.00
104
13,900.00
121
121
1,900.00
121
1,550.00
121
2,725.00
201
Mecaderias
Cantidad
Producto A
10000
2.00
20,000.00
Producto B
14400
2.50
36,000.00
264
18,300.00
2,270.00
P/u.
281
400.00
1,000.00
Acciones en la C. P. Telfono
311
800.00
Una camioneta Modelo XABY-123
334
5,200.00
Muebles segn relacin
335
3,200.00
Enseres segn Relacin
335
336.01
2,650.00
Maquinas de Escribir, segn relacin
4,200.00
1,425.00
421
8,200.00
423
461
5,800.00
Prstamos de terceros
15,300.00
467
17,275.00
Capital Social
501
73,195.00
EJERCICIO
PERIODO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo
Plazo
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a
Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto de depreciacin acumulada)
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
NETO
TOTAL
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO NETO
ACTIVO
LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual
se anotan todas las operaciones.
Es un documento que registra de forma cronolgica las transacciones econmicas que
una empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas con la actividad principal
de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, segn se vayan
produciendo.
Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da o, en periodos no superiores a un
mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros
documentos.
Informacin a incluir
Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:
Fecha de cada transaccin
Las cuentas involucradas en la transaccin
El importe de la operacin
Breve explicacin de la transaccin
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, segn lo
sealado por el Cdigo de Comercio en el artculo 32, adems, ha de ser sellado y
presentado en el Registro Mercantil.
En cuanto a las caractersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado, de folios
y deber estar sellado en todas sus pginas.
Ahora bien es imposible siguiendo este sistema que se anote algo en l debe y no el
haber, siempre se debern consignar las variaciones que una u otra generen en su
contrapartida para de este modo garantizar el equilibrio contable de la empresa en
cuestin.
Jams podrn quedar l debe y el haber de un asiento con importes diversos. Siempre
en un asiento las sumas registradas en l debe y las sumas que se registran en el
haber deben ser iguales.
Porque si no se consignan adecuadamente se estaran generando desbarajustes que
obviamente luego harn que no den las cuentas correctamente.
Con un ejemplo lo veremos ms claro, si se compra un bien va a intervenir la cuenta de
cargo, en el lugar del debe por la compra de ese bien y tambin la cuenta de pago en
el haber, porque se crear una obligacin de pago del bien que se compr.
Entre los acontecimientos econmicos frecuentes que se asientan en este libro se
cuentan: una compra, un pago, un cobro, una venta, la provisin, un ingreso o
un gasto, entre otros.
Cabe destacarse que la contabilidad de una empresa permitir a propios y ajenos
conocer a ciencia cierta la solvencia y la capacidad econmica con la que cuenta la
misma. Por eso es de vital importancia que cada paso financiero y econmico sea
consignado de modo conforme.