Firmeza de las declaraciones de IVA y

retencin cuando en la declaracin de

renta se han compensado prdidas
fiscales
El trmino que tiene la DIAN para notificar un requerimiento especial, en
trminos generales, es de 2 aos contados a partir del vencimiento legal.
Lo anterior, salvo que operen suspensin de los trminos ya sea por
inspeccin tributaria o emplazamiento para corregir.
Ahora bien, Cunto tiempo tiene la DIAN para proferir requerimiento
especial a las declaraciones deIVA y retencin en la fuente? El artculo
705-1 del estatuto tributario seala:
Art. 705-1. Trmino para notificar el requerimiento en ventas y retencin
en la fuente.
Los trminos para notificar el requerimiento especial y para que queden
en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retencin
en la fuente, del contribuyente, a que se refieren los artculos 705 y 714
del Estatuto Tributario, sern los mismos que correspondan a su
declaracin de renta respecto de aquellos perodos que coincidan con el
correspondiente ao gravable.
As las cosas no se tiene en cuenta los dos aos a partir del vencimiento
para declarar IVA y retencin, sino que se debe observar es la
declaracin de renta que coincida con dichos periodos, y el tiempo para
notificar requerimiento especial en renta ser el que opera para IVA y
retencin.
Sin embargo, puede suceder que en la declaracin de renta se haya
hecho uso de compensaciones de prdidas fiscales, lo cual de
conformidad con el artculo 147 del estatuto tributario hara que la
declaracin de renta tuviese 5 aos para ser objeto para notificrsele
requerimiento especial.
Entonces si la declaracin de renta queda en firme en 5 aos, quiere
decir que las declaraciones de IVA y retencin quedan en firme en 5 aos
debido a que el trmino est atado al de renta? No, eltrmino de
firmeza para las declaraciones de IVA y retencin en ese caso sigue

siendo de 2 aos. As lo ha dispuesto la DIAN mediante oficio 48953 de

2007 donde seal:
() Lo mismo sucede con lo establecido en el ltimo inciso del artculo
147 del Estatuto Tributario, donde se precisa que el trmino de firmeza
de las declaraciones del impuesto sobre la renta y sus correcciones en
las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5)
aos contados a partir de la fecha de presentacin, el cual no afecta el
trmino de firmeza de las dems declaraciones tributarias del
contribuyente.
Ahora bien, en relacin con la peticin de acoger una tesis jurdica sobre
la firmeza de las declaraciones tributarias, este despacho considera que
los documentos oficiales remitidos contienen la doctrina oficial vigente
sobre el tema ya revisada, y respecto de la misma no hay lugar a
efectuar adiciones o modificaciones. (Subrayado propio)
As las cosas, cuando se compensan prdidas en renta, el trmino de
firmeza de las declaraciones de IVA y retencin sigue siendo de 2 aos, y
el de renta de 5 aos.