EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LAS

OBLIGACINES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES

CARVIL E.I.R.L. EN LA CIUDAD DE JULIACA
EMPRESA DE TRANSPORTES CARVIL E.I.R.L.
PROVINCIA SAN ROMAN
DISTRITO JULIACA
REGION PUNO

INTRODUCCIN
En el Per, las empresas de transportes han ido aumentando ya que el sector de transporte
ha evolucionado tanto, que ste servicio constituye una condicin necesaria para sostener
el crecimiento econmico del Per, ya que es un modo de llegar de un lugar a otro a travs
de un canal, por as decirlo, ya sea por va terrestre, martimo, lacustre, ferroviario, areo o
fluvial.
Pero, as como el sector transporte ha evolucionado, las empresas de transporte han ido
aumentando de manera formal, pero tambin existe la informalidad en este rubro, por esta
razn el ndice de evasin tributaria ha aumentado no solo en este rubro, ante esta situacin
el Estado a travs de la Administracin Tributaria ha creado Regmenes de pago adelantado
del impuesto general a las ventas, siendo uno de ellos el Sistema de Detracciones (Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias).
Es as, que el 26 de Abril de 2001 con el Decreto Legislativo N 917 se crea el Sistema De
Pago De Obligaciones Tributarias con el gobierno central conocido tambin como SPOT
o Sistema de Detracciones con la finalidad de asegurar la recaudacin de impuestos a
travs de depsitos en cuenta corriente en el Banco de la Nacin, y as evitar la evasin que
se produce en la comercializacin de determinados bienes y/o la prestacin de
determinados servicios, especialmente en el sector de transporte.
Luego, ste Rgimen fue modificado mediante el Decreto Legislativo N 940, que fue
publicado en el diario Oficial El Peruano el 31 de Diciembre de 2003, con el propsito de
ampliar el mbito de aplicacin del Sistema, as cubrir vacos legales. Con el mismo fin, se
public en el diario Oficial El Peruano con fecha el 15 de Agosto de 2004, la Resolucin
de Independencia N 183-2004/SUNAT que estableci normas para la aplicacin del
Sistema cuya vigencia oper desde el 15 de Setiembre de ese mismo ao.
Sin embargo, el Sistema de Detracciones se viene aplicando en el Per poco a poco en
varios de los sectores desde el ao 2002, es as que se ha convertido a las empresas en
(MarcadorDePosicin1)recaudadoras Tributarias.
Estos regmenes implican la recaudacin de impuestos a ciegas, puesto que no toman en
cuenta la cuanta del impuesto que el contribuyente est obligado a pagar () por ejemplo,
que no se consideran los saldos a favor o crditos tributarios de que dispone el
contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar; lo cual puede conllevar a
exigir adelantos de impuestos a quines no son deudores sino acreedores del Estado.
(lvarez, S. & Dionicio, R. (2008)
Al decir a ciegas, se entiende que el Sistema de Detracciones es una forma de detraer un
monto de dinero para asegurar el pago de Obligaciones Tributarias pero ese monto que es
depositado se realiza sin saber cunto son los pagos de las Obligaciones Tributarias que

tiene como contribuyente, y lo peor es que el Titular no puede hacer uso de esos depsitos,
de ese monto de dinero, no puede disponerlos, a pesar de que le pertenece y es dueo de
ese dinero, a menos que el Estado lo autorice.
El uso de las detracciones que se realiza a cada contribuyente, ya sea de cualquier rubro, y
que es depositado, solo lo puede utilizar para el pago de las Deudas Tributarias, como son
los tributos, multas e intereses, Es salud, ONP y las costas y los gastos en que la SUNAT
hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del art. 115 del C.T.
Es as, que las empresas de transporte tambin realizan las Detracciones que es el 4%, por
el servicio prestado, todo este sistema favorece de cierta forma a las empresas, es por eso
que analizaremos en qu medida favorecer en la empresa de transporte CARVIL
E.I.R.L.
ANTECEDENTES
Para otorgarle rigor cientfico al proyecto de investigacin, han sido mltiples
consultas bibliogrficas para la concrecin de este apartado. As tenemos:

las

Quispe, H. (2009). en su tesis titulado. Sistema de detracciones y su implicancia financiera

en las empresas de servicio de transporte de carga en la ciudad de puno periodo 2007.
Concluye que: El sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (Sistema de Detracciones)
disminuye la liquidez corriente de las empresas, puesto que el dinero que se deposita en la
cuenta de detracciones solo sirve para pagar impuestos mas no para pagar otras
obligaciones, teniendo como resultado porcentajes elevados de disminucin de liquidez. El
sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (Sistema de Detracciones) genera un dinero
inmovilizado en las empresas de transporte de carga.
Machaca, C. (2015).en su tesis titulada. El sistema de detracciones del impuesto general a
las ventas y su incidencia en la situacin financiera de las empresas de transportes
tursticas de la ciudad de puno, periodo 2013 2014.concluye que: El sistema de
detracciones, como medida administrativa, atenta el principio de no confiscatoriedad ya
que las empresas sujetas al sistema de detracciones no pueden disponer libremente de sus
fondos detrados, peor aun cuando la SUNAT ha ingresado como recaudacin los fondos
generados en la cuenta de detracciones. Asimismo si el titular de la cuenta solicitara la libre
disposicin de fondos, este tendra que esperar ms de 3 meses para que la Administracin
Tributaria resolviera su solicitud.
lvarez Silva, M & Rosario, G. (2008) .en su tesis. Influencia de la aplicacin del Sistema
de pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno Central en la situacin Econmica y
financiera de empresa TRANSIALDIR SAC. En el periodo 2006-2007. Concluye que El
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido de
manera negativa en la situacin econmica y financiera de la empresa TRANSIALDIR
S.A.C.
Minan Gmez, J. (2008). En su tesis .El sistema de detracciones y su efecto financiero en
la empresa pesquera Estrella de Mar S. A. del puerto de Salaverry. Concluye que sistema
de detracciones se ha convertido en una herramienta til contra la informalidad, la cual ha
permitido ampliar la base tributaria de contribuyentes y el incremento de recaudacin
durante los ltimos aos, por otro lado ha tenido un efecto negativo en las empresas debido
a los gastos de cumplimiento, personal, y financieros.

Efectivamente, el sistema de detracciones fue establecido como un mecanismo de

control respecto a los ingresos de las empresas, esto es que, a cada operacin que
realice el contribuyente deber detraerse un porcentaje del total del producto o servicio
que ste ofrece, el cual ser un pago a cuenta del IGV a utilizar al momento de liquidar sus
impuestos, es de esa manera que la administracin tributaria asegura la recaudacin de
impuestos, claro que no en su totalidad, porque an existe informalidad en diversos
sectores, pero cada vez la administracin tributaria crea mecanismos de controles para
reducir dicha informalidad.
Chvez, A. (2010). En su tesis de Maestra. El Rgimen de los pagos adelantados del
Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones y su
efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector plsticos en el departamento
de Lima durante los aos 2007-2008.concluye que De acuerdo con el anlisis, al quedar
desfinanciada por el sistema de pagos adelantados del IGV, como son las detracciones, las
percepciones; y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para mantener el
ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema bancario, financistas
informales o en todo caso negociar el pago con los proveedores.
Matteucci, A.Garca, J.L. Gutirrez, L. Pea Castillo, J; Bernal Rojas, J.A.; Morillo, J.M.
Calle, J.L.Ros, C. & Flores, J.R. (Instituto Pacifico S.A.C. 2013) en el libro Manual de
Detracciones, Retenciones y Percepciones reflexiona que el Sistema de Detracciones
tiene una funcin de control y de recaudacin; por tanto deber observarse los principios
contemplados en el artculo 74 de la Constitucin Poltica, conforme se analiz en el caso
de percepciones.
En razones a ello expresamos que para que se configure la tesis del Tribunal Constitucional
que el Sistema de Detracciones no pude ser medido bajo los mismos parmetros de las
Retenciones o Percepciones, que son sistemas de pagos anticipados o pagos a cuenta, toda
vez que en el SPOT no hay un efecto inmediato en la recaudacin al no ser entregados los
montos a la administracin, sino depositados en una cuenta abierta a nombre del titular,
sobre la que eventualmente este tiene la libre disposicin, debe eliminarse la facultad que
posee la SUNAT para ordenar al Banco de la Nacin traslade en calidad de Recaudacin
dichos montos.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT publicada el
15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicacin del SPOT a una lista
determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran detallados en los Anexos I, II y
III de la mencionada Resolucin.
En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y prestacin de servicios
gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de noviembre del
2012, mediante Resolucin de Superintendencia N 249-2012/SUNAT se ampla su
aplicacin a la venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta
gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categora, los cuales se encuentran
especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
R.S. N 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015. El adquirente del bien o usuario del
servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del
proveedor del bien o prestador del servicio.

Tesis: Modernas tcticas de recaudacin tributaria: percepciones y retenciones;

presentada Por: .Julia, Celis Del Prado. Universidad San Martn de Porres. Lima-Per. Ao
2005. En este documento la autora, menciona de despus de mucho tiempo la
Administracin Tributaria ha optado por aplicar la tctica de las percepciones y retenciones
que estn permitidas por el Cdigo Tributario para incrementar la recaudacin del
impuesto general a las ventas y otros tributos.
Arancibia, Cueva. (2008).La Obligacin Tributaria. Es el vnculo jurdico originado por el
tributo, cuya fuente es la ley y constituye el nexo entre el Estado (acreedor) y el
responsable o contribuyente (deudor), que se manifiesta en una Obligacin de dar (pago de
un tributo) o en obligaciones adicionales de hacer (presentar balances y declaraciones
juradas) o de tolerar (soportar las revisiones fiscales).
EMPRESA:
Alvarado, O. (2000) La empresa es un ente social (cuerpo social con personera jurdica)
establecida para producir bienes o servicios a cambio de alguna utilidad (generalmente el
lucro), cuya eficiencia y contribucin al bienestar general son exigibles. Para tal efecto se
ubica en un mbito determinado, se implementa con los recursos y se formaliza de acuerdo
con los recursos necesarios y se formaliza de acuerdo con las disposiciones y mecanismos
legales pertinentes.
La gran enciclopedia de Economa. (2009). Conjunto de factores de produccin
coordinados, cuya funcin es producir y cuya finalidad viene determinada por el sistema de
organizacin econmica en el que la empresa se halle inmersa. En el sistema capitalista o
de economa de mercado, el fin de la empresa ha consistido tradicionalmente en la
obtencin del mximo beneficio o lucro, mientras que en las economas colectivistas con
direccin centralizada el fin de la empresa ha consistido en cumplir los objetivos asignados
en un plan ms general, de mbito nacional, regional o local.
CLASIFICACIN DE EMPRESA
SEGN SU PERSONERA JURDICA
Flores, Soria. (2003) las empresas por su actividad econmica se dividen de la siguiente
manera:
Empresas individuales de responsabilidad limitada
Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con
patrimonio propio distinto al de su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de
actividades econmicas de pequea empresa. (Decreto Ley 21621 Ley de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, art. 1).

Empresas societarias o sociedades:

Generalmente constituidas por varias personas. Dentro
de esta clasificacin
estn: la sociedad annima, la sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de

responsabilidad limitada y las sociedades civiles. Las mismas se dividen de la siguiente

forma:
SOCIEDADES ANNIMA
La sociedad annima puede adoptar cualquier denominacin, pero debe figurar
necesariamente la indicacin Sociedad Annima o las siglas S.A. Cuando se trate de
sociedades cuyas actividades slo pueden desarrollar, de acuerdo con la ley, por sociedades
annimas, el uso de la indicacin o de las siglas es facultativo. Su capital est integrado por
acciones y los accionistas no responden personalmente por las deudas sociales.
FORMAS ESPECIALES DE LA SOCIEDAD ANNIMA
Sociedad annima abierta:
Cuando ha hecho oferta pblica primaria de acciones, tienen ms de setecientos cincuenta
accionistas, ms del 35% de su capital pertenece a los ciento setenta y cinco o ms
accionistas. (Ley N 26887 Ley General de Sociedades, art. 249).
Sociedad annima cerrada:
Cuando no tiene ms de veinte accionistas y no tiene acciones inscritas en Registros
Pblicos del Mercado de Valores. (Ley N 26887 Ley general de Sociedades, art. 234).
Sociedad colectiva:
En la sociedad colectiva los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las
obligaciones sociales. Todo pacto en contrario no produce efecto contra terceros. La razn
social est integrada por todos los socios o de alguno de ellos, la persona que sin ser socio
permite que su nombre aparezca, responde como si lo fuera. (Ley N 26887 Ley general de
Sociedades, art. 265 y 266.
Sociedades en comandita:
En las sociedades en comandita, los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente
por las obligaciones sociales, en tanto que los socios comanditarios responden slo hasta la
parte del capital que se hayan comprometido a aportar. El acto constitutivo debe indicar
quines son los socios colectivos y quines los comanditarios. Se divide de la siguiente
manera: (Ley N 26887 Ley general de Sociedades, art. 278).
Sociedad en comandita simple:
Los aportes slo pueden ser en especies, bienes o dinero, los socios comanditados no
participan en la administracin salvo acuerdo en contrario, para la sesin de participacin
del socio colectivo se requiere acuerdo unnime de los socios colectivos y mayora
absoluta de los comanditarios computada por capitales. (Ley N 26887 Ley general de
Sociedades, art. 281).

Sociedad en comandita por acciones:

El pacto social debe sealar el monto del capital y la forma en que se encuentra dividido,
las participaciones no pueden estar representadas por acciones ni por cualquier otro ttulo

negociable, los aportes de los socios comanditarios slo pueden consistir en bienes en
especio o dinero, salvo pacto en contrario los socios no participan en la administracin
(Ley N 26887 Ley general de Sociedades, art. 282.
Sociedad comercial de responsabilidad limitada:
En la sociedad comercial de responsabilidad limitada el capital social est dividido en
participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en
ttulos valores, ni denominarse acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones
sociales. El capital social est integrado por las aportaciones de los socios. (Ley N 26887
Ley general de Sociedades art. 283).
Sociedades civiles:
La sociedad civil se constituye para un fin comn de carcter econmico que se realiza
mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de
actividades personal por alguno, algunos o todos los socios.
La sociedad civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera los
socios dependen personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de excusin, por las
obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporcin a sus aportes. En la
segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden personalmente por las
deudas sociales. (Ley N 26887 Ley general de Sociedades, art. 295)
SEGN LA ACTIVIDAD ECONMICA QUE DESARROLLA
Agropecuarias: Son aquellas que producen bienes agrcolas y pecuarios en grandes
cantidades. Son las empresas que proporcionan materia prima a otras industrias, por
ejemplo, pesca, agricultura, caza, explotacin de bosques, etc. Ejemplos: granjas avcolas,
invernaderos, haciendas de produccin agrcola, ganadera intensiva de bovinos, entre
otras.
Mineras: Son las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del
suelo. Ejemplos: empresas de petrleos, aurferas, de piedras preciosas, y de otros
minerales. En nuestra regin encontramos la mina de mrmol.
Industriales: Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos
terminados. Se dedican a la produccin de bienes, mediante la transformacin de la materia
prima a travs de los procesos de fabricacin. Ejemplos: fbricas de telas, fbricas de
camisas, fbricas de muebles, fbricas de calzado, fbrica de pulpas, mermeladas y
encurtidos.
Comerciales: Son Empresas que se dedican a la compra y venta de productos terminados,
tales como almacenes, libreras, farmacias, supermercados.
De servicios: Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la
comunidad. Ejemplos: Servicios en salud, en educacin, transporte, recreacin, servicios
pblicos, seguros, y otros servicios. Una empresa dedicada a la aviacin, un centro de
salud, una universidad, una funeraria, una odontologa, entre otras.

Gmez, A. (2011).Servicios son todas aquellas actividades identificables, intangibles que

son el objeto principal de una operacin que se concibe para proporcionar la satisfaccin
de necesidades de los consumidores () las organizacin de servicios son aquellas que no
tienen como meta principal la fabricacin de productos tangibles.
EMPRESA DE TRANSPORTE:
La palabra transporte viene del latn TRANS que significa al otro lado y PORTARE que
significa llevar, entonces la definicin seria es el traslado de personas o bienes de un
lugar a otro.
Collantes, M. (2012) Industria de transporte: es una actividad de servicio que beneficia a la
colectividad, sirviendo de intermediario en el espacio. Las empresas de transporte son
consideradas como prestadores de servicios a cambio de una retribucin (pago), para la
empresa una forma de ingreso. El sistema de transporte en el Per est compuesto por la
infraestructura vial (ya sean rutas o caminos), ferroviaria, martima, lacustre, fluvial
(puertos y canales de acceso) y espacio areo (aeropuertos).
SISTEMA DE DETRACCIONES
Es un procedimiento que ha sido constituido para combatir la evasin en los sectores donde
hay mayor informalidad.
Gsla, S. (2013).Este Sistema consiste en el descuento o detraccin, que realiza el
adquirente, comprador o usuario de un bien o servicio sujeto al Sistema para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio, para que este, por su parte, utilice los fondos depositados en su
cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Este descuento se determina
aplicando un determinado porcentaje sobre el importe a pagar, por la venta de bienes o la
prestacin de los servicios.
Garca, A. Matteucci, M. & Torres T. (2009).El vocablo detraccion proviene del verbo
detraer lo cual significa. Restar, sustraer, apartar o desviar y consiste en una detraccin o
descuento a cargo de la persona que efecta la compra de un bien o el usuario de un
servicio que se encuentren comprendidos en el sistema, para ellos se aplicara un porcentaje
(%) el cual se encuentra fijado por la norma ().
Sin embargo para la (SUNAT, 2016)El sistema de detracciones - SPOT es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
(DL N 917).Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por

estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.
Duran, R. (2006). Sostiene que la detraccin no califica como un tributo, sino como una
obligacin formal de carcter pecuniario; no es tampoco una carga sino la manifestacin de
uno de los deberes de colaboracin o del deber de contribuir con el fisco. De este modo, el
deber de colaboracin que permitira un diseo por el que los ciudadanos:

coadyuven a la fiscalizacin tributaria,

brinden informacin tributaria sobre terceros, y
coadyuven al proceso de recaudacin tributaria.

LAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE DETRACCIN

o El depsito no tiene la calidad de tributo
La detraccin no tiene naturaleza de tributo (impuesto, tasa o contribucin), ni de
deuda tributaria, no obstante que su fin es cancelar exclusivamente obligaciones
tributarias. En efecto, el fin de la generacin de los fondos es el pago de tributos,
costas y gastos, no pudiendo utilizarse el dinero depositado a un fin distinto, salvo
que se produzcan los supuestos para solicitar la libre disposicin de dichos fondos.
o El sistema es un supuesto administrativo
Puesto que el procedimiento para aplicarla es regulado por una norma administrativa
de la Administracin Tributaria, en la que se debe indicar los bienes, servicios o
contratos de construccin que se sujetan al sistema.
o Es una obligacin formal
El depsito de la detraccin es una obligacin meramente formal, no obstante, su
incumplimiento genera infracciones administrativas, las cuales sern sancionadas
pecuniariamente.
o No est sujeto a intereses moratorios
Al no tener carcter de deuda tributaria segn lo previsto por el artculo N 28 del
Cdigo Tributario, el depsito fuera del plazo establecido, no est sujeto a intereses
moratorios.
o La sancin es por el incumplimiento formal
Pues de no cumplirse con la obligacin formal se estara vulnerando una obligacin
formal dispuesta por el Estado.
o El adquiriente no es contribuyente, responsable o sustituto

El sujeto obligado, slo lo es debido a que la norma lo conmina a cumplir una

obligacin formal, debido a su posicin particular en el momento de la operacin,
sin embargo, ello no lo convierte en contribuyente, responsable o similares.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
Segn el artculo 7 del Decreto Legislativo 940-2003, el depsito deber efectuarse en su
integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos, bienes o
servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para
efecto del Impuesto a la Renta:
En el caso de la venta de bienes muebles:

Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin.

Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente, dentro del plazo
que seale la SUNAT.
Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT.
Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.

En el caso de la prestacin de servicios:

Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado por la
SUNAT.
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.

En el caso de la primera venta de inmuebles:

Hasta la fecha del pago parcial o total.

Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.

En el caso de contratos de construccin:

Hasta la fecha del pago parcial o total.

Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
Con anterioridad al inicio de la construccin.

Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se

origine en una operacin de venta, el depsito se realizar con anterioridad a dicho

traslado.
Tratndose del transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes
realizados por va terrestre:

Con anterioridad al inicio del transporte, dentro de los plazos sealados por la
SUNAT.
Cuando deba efectuarse el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las
Administradoras de Peaje.

EL DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

Garca Quispe, Alva Matteucci, Arevalo Mogollon, & Torres Tello. (2009) El dinero
depositado en las cuentas del Banco de la Nacin sirve para el pago de cualquier tributo,
multa e inters, al igual que en el caso de las aportaciones a ESSALUD y ONP, en calidad
de contribuyentes o responsables. Tambin sirven para el pago de las costas o gastos por
cobranza coactiva (SUNAT).
ACREDITACIN DE LA DETRACCIN
Garca, A.Matteucci, M. & Torres, T. (2009). Se acredita con la constancia impresa del
depsito realizada a travs de internet en SUNAT Virtual- o a travs de la constancia de la
detraccin cancelada en las oficinas del Banco de la Nacin.
INGRESO COMO RECAUDACIN
Segn el artculo 9 inciso 9.3 del Decreto Legislativo 940 2003 el Banco de la Nacin
ingresar como recaudacin los montos depositados, de conformidad con el procedimiento
que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presenten las
siguientes situaciones:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las
operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas
vigentes.
No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite, siempre
que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del titular de la
cuenta.
Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 173,
numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo
176, numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento
concursal ordinario o preventivo

10

EL
ADQUIRIENTE
Del bien mueble o
inmueble o usuario
del servicio quien
encargue la
contruccion.

EL PROVEEDOR
Cuando esta reciba la
totalidad del importe
de la operacion sin
haberse acreditado el
deposito.

EL SUJETO DEL IGV

en el caso del retiro de
bienes aque se refiere
el isiso b) del articulo
3.

EL PROPIETARIO
Dueo de los bienes
que encargue el
traslado de los
mismos. que efectue el
servicio de transporte.

Figura 1: sujetos obligados a efectuar el deposito

Fuente: Revista de Actualidad empresarial
Fecha: 2014

Como se puede apreciar en la figura anterior, tanto la persona que contrata el

servicio que es el Adquirente del servicio, pues adquiere el servicio y el que presta
el servicio son sujetos responsables y solidarios de efectuar la detraccin, pues eso
quiere decir que si uno de ellos no realiza la detraccin y consecuente no efecta el
depsito el proveedor deber que auto detraerse y efectuar el depsito en su cuenta
aperturada en el Banco de la Nacin.
Derecho al crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV
Un aspecto muy importante para los sujetos obligados a efectuar el depsito, es el referido
a los efectos fiscales del incumplimiento de la obligacin de efectuar el depsito de la
detraccin.
En relacin a este aspecto, un primer punto es el IGV. As tenemos que la primera
disposicin final del decreto supremo N 155- 2004 EF establece que en las operaciones
sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la
construccin, obligados a efectuar la detraccin, podrn ejercer el derecho al crdito
fiscal o saldo a favor del exportador, o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, en el periodo en que hayan anotado el comprobante de pago

11

respectivo en el registro de compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado

impuesto, siempre que el deposito se efecte en el momento establecido por la
SUNAT.

UTILIZACIN DEL IMPUESTO

GENERAL ALAS VENTAS

En operaciones sujetas al
sistema,
se
tendr
derecho al crdito fiscal
del IGV o al saldo favor al
exportador.

En el periodo en que haya

anotado el CP en el RC, y
siempre que el deposito
efecte
en el momento
establecido.
por sunat.

Figura n 02: Utilizacin del Impuesto General a las Ventas

Fuente: Sunat

Fecha: 2013

12

Figura n 03: Proceso del Sistema de Detracciones

Fecha: 2013
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Arancibia, C. (2008).La Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico originado por el
tributo, cuya fuente es la ley y constituye el nexo entre el Estado (acreedor) y el
responsable o contribuyente (deudor), que se manifiesta en una Obligacin de dar (pago
de un tributo) o en obligaciones adicionales de hacer (presentar balances y declaraciones
juradas) o de tolerar (soportar las revisiones fiscales).
Brun, H. (2006). La Obligacin Tributaria constituye el vnculo entre el acreedor y deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria.
Prez, Porto & Gardey. (2014) La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por
ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y
cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin,
puede ser exigida de manera coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo jurdico.
Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien pblico.

13

Cundo nace la obligacin tributaria?

El Cdigo Tributario nos dice en el Articulo N 2 La obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. (Arancibia
Cueva, 2008) Entonces se trata de una Obligacin ex-lege por cuanto su nacimiento est
condicionado a la realizacin o no de un hecho jurdico.
Acreedor Tributario:
Arancibia, C. (2008). El sujeto activo tiene el derecho de cobrar y exigir la deuda tributaria
es el otro elemento de la obligacin tributaria. El acreedor tributario, poder ejercer esta
facultad, tiene los instrumentos legales a su alcance para hacer cumplir al deudor tributario
con su obligacin de pago.
Deudor tributario:
Arancibia, C. (2008) El sujeto pasivo est obligado a cumplir con el pago como
contribuyente o responsable.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Segn el artculo N 28 del cdigo tributario dice: La administracin Tributaria exigir el
pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas y los intereses. El
pago se efectuara en la forma que seale la ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de
estos, la Resolucin de la Administracin Tributaria.
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Segn el artculo N 32 del cdigo tributario dice: El pago dela deuda Tributaria se
realizara en moneda Nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar los siguientes
medios:
Dinero en efectivo
Notas de crditos negociables o cheques
Debito en cuenta corriente o ahorros
Otros medios que seale la ley
EL DESTINO DEL PAGO DE IMPUESTOS:
Prez, P. & Gardey. (2014).A travs del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a
desarrollar cada servicio que recibe ya que el Estado aprovecha (o debera aprovechar) los
recursos que recauda a travs de la obligacin tributaria para invertir en su creacin y
puesta a disposicin del pueblo. Esto es lo que se conoce con el nombre de
contraprestacin, ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de sus ingresos para que el
Estado satisfaga parte de sus necesidades, entre las cuales se encuentran los siguientes
puntos, todos fundamentales para que un pas pueda desarrollarse:
El drenaje
El transporte pblico
La red de alcantarillado
La construccin y el mantenimiento de centros de salud

14

El cuerpo de bomberos
Las obras de construccin y reparacin de edificios y de la va pblica, lo cual
incluye los caminos, tneles y puentes
Diseo y puesta en marcha de proyectos y programas especficos para apoyar a los
empresarios, tanto a los micro, como a los pequeos y medianos
Entrega de subsidios de diversos tipos, imprescindibles para muchos
emprendimientos educativos y laborales.

OBLIGACIN
Es un trmino que procede del latn obligatio y que refiere a algo que una persona est
forzada a hacer por una imposicin legal o por una exigencia moral. La obligacin crea un
vnculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o las
normativas.
TRIBUTARIO
Es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que puede utilizarse para
nombrar a la entrega de dinero al Estado para las cargas pblicas. Un tributo, en ese
sentido, es un impuesto.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el estado) y el deudor tributario
(las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin
tributaria. Por tratarse de una obligacin puede ser exigida coactivamente.
DETRACCIN
La detraccin en trminos tributarios se refiere al monto o porcentaje deducido (detrado)
por la persona compradora de un bien o beneficiaria de un servicio, este monto debe ser
depositado en una cuenta particular autorizada por el banco a nombre del prestador del
servicio o vendedor.

PROBLEMA
El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitucin del Impuesto a los
Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia slo grava el valor agregado, esto es la
diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los bienes y servicios), ha sido
desnaturalizado y est plagado de formalidades irrelevantes que complican la vida a los
contribuyentes formales.
Se ha argumentado que la implementacin de nuevas medidas administrativas,
(Retenciones Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg.
917), conocidas como los pagos adelantados tienen fin recaudatorio. Esto no implican la
creacin de un nuevo impuesto o la elevacin de las tasas vigentes, sino que constituyen
mecanismos por medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del
Impuesto General a las Ventas y, adems, se evita que quienes cobran este impuesto dejen
de pagar al fisco y lo consideren como una ganancia adicional de su negocio. Este sistema
de detracciones forma parte de las medidas orientadas a reducir la evasin tributaria.

15

Por tal razn, teniendo como base sustentatoria lo antes expuesto plante el siguiente
problema de investigacin. Cmo incide el Sistema de Detracciones en las Obligaciones
Tributarias en la empresa de Transporte CARVIL E.I.R.L. de la ciudad de Juliaca en el
ao 2015? , Cmo es el ingreso como recaudacin a travs del Sistema de Detracciones?,
De qu manera influye las Modalidades de Deposito de las Detracciones en las
Obligaciones Tributarias?, Cmo es el manejo de la deuda Tributaria de la empresa de
Transporte CARVIL E.I.R.L?, Cmo son las formas de pagos de las Obligaciones
Tributarias de la empresa de Transporte CARVIL E.I.R.L.?

HIPTESIS
Las teoras tributarias ms significativas demuestran que los pagos del

Sistema de
Detracciones incidirn en un nivel significativo a las Obligaciones Tributarias en la
empresa de Transporte CARVIL E.I.R.L de la ciudad de Juliaca en el ao 2015.
El ingreso como recaudacin a travs del Sistema de Detracciones es eficiente, Las
Modalidades de Deposito de las Detracciones Influyen de manera positiva en las
Obligaciones Tributarias, El manejo de la Deuda Tributaria es favorable en la empresa de
Transporte CARVIL E.I.R.L., Las formas de pago de las Obligaciones Tributarias son
eficientes en la empresa de Transporte CARVIL E.I.R.L.
OBJETIVOS
Determinar la medida en que incidir el Sistema de Detracciones en las Obligaciones
Tributarias en la empresa de Transporte CARVIL E.I.R.L. de la ciudad de Juliaca en el
ao 2015.

OBJETIVO ESPECFICOS

Conocer como es el ingreso como recaudacin a travs del Sistema de

Detracciones.
Identificar la manera en que influye las Modalidades de Deposito de las
Detracciones en las Obligaciones tributarias.
Conocer como es el manejo de la Deuda Tributaria de la empresa de Transporte
CARVIL E.I.R.L.
Verificar como son las formas de pago de las obligaciones Tributarias de la
empresa de Transporte CARVIL E.I.R.L.

MATERIAL Y MTODOS
Tipo De investigacin
El proyecto de investigacin es de tipo aplicada, ya que se busc la utilizacin

16

prctica de los conocimientos adquiridos a travs de la teora. Es por ello que no

slo nos apoyamos en las bases cientficas de lo que son las detracciones,
obligaciones tributarias; sino tambin se evalu el efecto en la obligacin
tributaria de la empresa de transportes CARVIL E.I.R.L., y finalmente se
brindaron recomendaciones dependiendo de los resultados hallados.
Descriptiva- Explicativa
El proyecto investigacin es de tipo Descriptiva-Explicativa, pues se describi el
sistema de detracciones, obligaciones tributarias; y adems se determinaron los
efectos que causa dicho sistema en la empresa, por medio de una comparacin
entre los efectos que producir en la obligacin tributaria el pago de las
detracciones y la omisin de este; dando finalmente las conclusiones a las que
se llegaron con la investigacin.
Diseo
El diseo del proyecto de investigacin es No experimental Transaccional- simple, pues
se recogi datos en un solo momento dado y con respecto a un solo objeto de estudio,
en este caso la empresa de transportes CARVIL E.I.R.L.

POBLACIN Y MUESTRA
La poblacin est conformada por la empresa que presta servicio de Transporte carga
CARVIL E.I.R.L.
MUESTRA:
En este caso la muestra es la misma poblacin, es decir la empresa que presta servicio de
transporte de carga CARVIL E.I.R.L. Siendo la tcnica de muestreo no probabilstica,
porque es sometida a criterio del investigador seleccionar a la empresa objeto de estudio,
por ser representativa de las empresas que pertenecen a este sector.

17

pq

E2

Dnde:
n = Muestra Inicial.
p q = Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a los errores.
Z = Nivel de confianza, para obtener el valor de z el investigador toma en cuenta el
universo cuando es alto el nivel de confianza de toma generalmente del 95%
al 99% si se baja el campo de variabilidad.

MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS

MTODO
En el presente trabajo se considera el mtodo Emprico, ya que se recoger datos
de la realidad a la experiencia. Este mtodo es una forma de investigacin
cientfica que se basa fundamentalmente en la experiencia, ms que en la teora;
por lo tanto los datos empricos sern sacados de las pruebas, anlisis y
comparaciones realizadas en esta investigacin.
TCNICAS
Se utilizarn la tcnica de Observacin, con el instrumento de ficha de
observacin, cuyo fin es la recoleccin de datos acerca de las variables a
investigar; y la tcnica de Encuesta con los instrumentos de Gua de Entrevista, la
cual es una herramienta que contiene los temas, preguntas sugeridas y aspectos a
analizar en una entrevista.
METODOLOGA
Describir la teora cientficas sobre el impuesto general a las ventas y la
constitucionalidad del rgimen de percepciones. Para describir y estudiar la
teora
cientfica
se
emplear
fichaje bibliogrfico, mediante el cual se
extraern los datos ms importantes.
Describir las teoras cientficas sobre la liquidez. El anlisis de la Norma
Tributaria se realizar a travs de la tcnica del fichaje bibliogrfico, para lo
VARIAABLES
Variable independiente
SISTEMA DE DETRACCIONES
Dimensiones

Ingreso como recaudacin.

Modalidades del depsito.

18

Indicadores

Descuento que se efecta por los Servicios prestados.

A travs de SUNAT virtual
Agencias del Banco de la Nacin

Variable dependiente
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Dimensiones

Deuda tributaria.
Formas de pago

VARIABLES
I.
INDEPENDIENTE:
Sistema
De
Detracciones

DIMENSIONES

INDICADORES

Ingreso
como
recaudacin

Descuento que se efecta por

los Servicios prestados

Modalidades
depsito

A travs de SUNAT virtual

del

IV.
DEPENDIENTE:
Obligaciones Tributarias

Deuda tributaria

Formas de pago.

Agencias del Banco de la

Nacin

Tributo
Multa
Intereses

A travs de cheques
A travs de depsitos
A travs de pago en ventanilla

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
917, D. L. (s.f.). Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias .
Alvarado ,O. (2000). OTONIEL ALVARADO OYARCE (2000), Elementos de la
Administracin, Lima Per. Lima.
Alvarez , M, & Dionicio, G. M. (2008). Influencia de la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en la situacin econmica y
financiera de la empresa Transialdir SAC. En el perido 2006-2007. Trujillo.

19

Arancibia, M. (2008). Codigo tributario comentado y concordado Jurisprudencia Judicial.

Pacifico Editores.
Arimana, W. (2010). Contabilidad Basica. San Marco E.I.R.L.
Herbozo, H. (2006). Manual Practico de Procedimientos Tributarios y Defensoria del
Contribuyente. Lima: Instituto Pacifico S.A.C.
Collantes, O. (2012). Plan Comtable Empresarial y NIIF aplicados a la contabilidad de
Costos y Servicios. Editora y LibrerIa Jurdica Grijley EIRL.
Duran, L. A. (2006). El deber de Contribuir en la Jurisprudencia del Tribunal
Constitucional Peruano.
Flores, J. (2003). Empresa y Administracin. Lima.
Garcia Quispe, J. L., Matteucci, M., Mogollon, J., & Torres Tello, F. (2009). Detracciones,
Retenciones y Percepciones . Instituto Pacifico S.A.C.
Sanchez, L. (2013). Aplicacin Prctica del rgimen de detracciones, retenciones y
percpciones. Lima: Contadores & Empresas.
Gomez Aguirre, A. (2011). Conozca como orgnizar la contabilidad de un negocio. El Buho
E.I.R.L. - Gaceta Juridica S.A.
L.

F. (2008). Temas de administracin y actualizaciones. Obtenido

http://admluisfernando.blogspot.pe/2008/03/clasificacin-de-las-empresas.html

de

La

gran
enciclopedia
de
Economia.
(2009).
http://www.economia48.com/spa/d/empresa/empresa.htm

de

Obtenido

Machaca, J. L. (2015). El sistema de detracciones del impuesto general a las ventas y su

incidencia en la situacin financiera de las empresas de transportes tursticas de la
ciudad de puno, periodo 2013 - 2014 . Puno: Universidad Nacional del Altiplano.
Prez, J., & Gardey, A. (2014). Definicin de obligacin tributaria - Qu es, Significado y
Concepto. Obtenido de http://definicion.de/obligacion-tributaria/
SUNAT. (Julio de 2016). Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera y
Tributaria Web site. Obtenido de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1615:definicion&catid=173:ainformaciongene
ral&Itemid=351
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

20

ACTIVIDADES

2016
A M J

Revisin Bibliogrfica

2
3
4
5
6

Planteamiento del Problema

Elaboracin del Proyecto
Presentacin del Proyecto
Aprobacin del Proyecto
Recoleccin de Datos para el marco
terico.

7
8

Procesamiento de Datos
Aplicacin,
Anlisis
e
interpretacin de datos
Seleccin y ordenamiento de datos
tericos y estadsticos
Redaccin
del
informe
de
investigacin
Revisin del informe
Sustentacin del trabajo de
investigacin

9
10
11
12

2017

A S O N D

PRESUPUESTO
DESCRIPCION
Papel bond
Plumones gruesos
Lapiceros punta fina
Cd
Lapiz 2b
Plumones acrilicos
Papel oficios
Carton cartulina

CANTIDAD
04 millares
1/2 millar
8 unidades
10 unidades
20 unidades
20 unidades
80 unidades
100 unidades

TOTAL

PRECIO POR
UNIDAD
30.00
5.00
2.00
0.70
1.00
2.00
0.50
1.00

PRECIO
TOTAL
120.00
5.00
16.00
7.00
20.00
40.00
40.00
100.00
348.00

PREVISIN DE SERVICIOS

21

DESCRIPCION

CANTIDAD

PRECIO
POR
UNIDAD
0.03

PRECIO
TOTAL

Servicio de Impresin, Digitacin,

Empaste y anillado

1200 hojas

Movilidad inter Urbana

15 viajes

Viticos por todo el tiempo de

desarrollo de la investigacin
Alquiler de Computadora y data display
RUBRO
Recursos Humanos
Otros
Recursos Materiales
TOTAL Previsin de Servicios

por 3
50.00
150.00
personas
equipo
200.00
200.00
CANTIDAD
EN
S/
completo
500.00
500.00
500.00
348.00
1,186.001,186.00

TOTAL

20.00

36.00
300.00

2,034.00

PRESUPUESTO GENERAL

ANEXOS
ENCUESTA

22

Objetivo: El proyecto de investigacin tiene por objetivo conocer de qu manera el

sistema de detracciones incide en la empresa de transporte CARVIL E.I.R.L.
Dirigido a: Gerente General, Administrador y Contador de la empresa que laboran en la
empresa de transporte CARVIL E.I.R.L.
INSTRUCCIONES: Lea usted con atencin y conteste a las preguntas marcando con una
X en una sola alternativa.
Nombre:
Edad:

Sexo:

Grado:
Fecha

de

la

entrevista:

ENCUESTA REALIZADA A LAS UNIDADES DE ANLISIS

1. Considera usted que, en estos momentos, el sector transporte es uno de los ms
representativos en la economa del pas?
SI

NO

2. Cree usted que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central atenta contra el derecho de propiedad privada?
SI

NO

3. La aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central ha afectado la normal operatividad de la empresa?
SI

NO

4. Considera Ud. que la gestin hace uso eficiente de los recursos monetarios?
SI

NO

5. Financia parte de sus gastos operativos mediante prstamos de terceros?

SI

NO

23

6. Los prstamos solicitados le generan altos costos financieros; disminuyendo la

rentabilidad de la empresa?
SI

NO

7. Considera que el SPOT incide en la situacin financiera de la empresa?

SI

NO

8. Considera que el SPOT incide en la situacin econmica de la empresa?

SI

NO

9. Cree usted que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central desfinancia y resta capital de trabajo a la empresa?
SI

NO

10. Elabora el presupuesto de gastos anual de la empresa?

SI

NO

11. Cuenta con una herramienta de control de los fondos detrados?

SI

NO

24