UNIVERSIDAD

NACIONAL DEL
CALLAO

TEMA: Fiscalidad internacional de convenio de doble imposicin

Integrantes:
Candiotti Huaynates Nelly
Cristian Alexandre Cabrera Rodriguez

1. ANTECEDENTES

2016

Actualmente, lo que sucede en la poltica econmica mundial

repercute con fuerza en los denominados pases emergentes, en
particular en pases latinoamericanos, entre los cuales se incluye
al Per.
La globalizacin ha generado la bsqueda dela productividad,
acompaada de una asignacin eficiente de recursos de capital
generalmente de grupos multinacionales , mano de obra y
recursos logsticos.
Actualmente, la movilidad del capital es ms fluida que la de los
bienes, habindose reemplazado a nivel internacional el antiguo
modelo de importacin y exportacin de bienes y servicios, por un
modelo ampliado a la inversin internacional y a la mano de obra
calificada.
A pesar de los avances de la economa y el comercio
Mundial, an subsisten las barreras fiscales. Ello es as, porque la
soberana de los estados genera diferencias producidas por la
autonoma
jurisdiccional
en
la
legislacin
tributaria,
principalmente la del Impuesto a la Renta. Esta autonoma
jurisdiccional la determina cada Estado, con criterios combinados
de domicilio o territorial (fuente), solo subsanables en sus
operaciones mediante Acuerdos Internacionales denominados
Convenios para evitar la doble imposicin, a travs de los cuales
los pases pierden jurisdiccin pero ganan en transparencia fiscal
para beneficio de los contribuyentes de cada estado signatario.
En este contexto, ha surgido la denominada fiscalidad o
tributacin internacional, como respuesta a la competencia entre
los pases para ofrecer las mejores ventajas en incentivos y
beneficios tributarios y la provisin de seguridad jurdica a la
inversin de capitales forneos. Cabe sealar que, tambin se ha
generado una competencia fiscal perjudicial o nociva efectuada
por pases y territorios de baja o nula imposicin, conocidos como
parasos fiscales. Los pases han intentado e intentan
contrarrestar la competencia fiscal perjudicial, principalmente
mediante barreras legislativas. A nivel internacional la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico
(OCDE por sus siglas en ingls), organismo tcnico-jurdico
dependiente del G-201 ha impuesto una lista negra de parasos
fiscales, de la que solo pueden ser retirados aquellos pases que
asuman el compromiso de adoptar normas de transparencia fiscal
e intercambio de informacin en materia fiscal.

2. MARCO TEORICO
Qu es la Doble Imposicin?

Es la aplicacin de dos tributos sobre un mismo objeto tributario,

como realidad fctica, o sobre un mismo hecho imponible, como
realidad jurdica. En el primer caso hay una doble imposicin
econmica, por ejemplo en la doble imposicin de dividendos, que
se corrige con un mecanismo de deduccin en cuota. En el
segundo, una doble imposicin jurdica, por ejemplo cuando una
persona tributa por la misma renta en el extranjero y en el pas de
residencia. Para evitar o mitigar las consecuencias de esta ltima
se aprueban los convenios de doble imposicin internacional o, en
su defecto, medidas en las leyes tributarias de cada pas.
Dalimier en su punto de libro de derecho tributario internacional,
intenta precisar la nocin desde dos puntos de vista:
Desde el punto de vista de los poderes pblicos, consiste en
la concurrencia de varias soberanas fiscales, como
consecuencia lgica de la existencia de una pluralidad de
ellas, que son independientes entre si, sin que exista
ninguna regla de derechos de gentes y sancionada por una
jurisdiccin internacional que tienda a limitar el ejercicio de
estas diferentes
soberanas y a circunscribirlas en su
mbito respectivo.
Dese el punto de vista del contribuyente, consiste en tener
que soportar en razn de un mismo hecho imponible,
impuestos exigidos por dos o ms Estados.
Qu es la doble imposicin internacional?
La doble imposicin internacional tambin denominada jurdica, se
produce cuando un mismo supuesto gravable determina el
nacimiento de ms de una obligacin tributaria en dos diferentes
Estados, por el mismo concepto y en un mismo perodo de tiempo,
el cual debe corresponder a un ejercicio econmico y fiscal. Ello
significa, gravar ms de una vez y por el mismo concepto en dos
diferentes Estados, lo que solo se soluciona implementando
polticas tributarias unilaterales dispuestas por los Estados, o, de
manera definitiva, por la va de la suscripcin.
Esta situacin se produce cuando un mismo bien resulta gravado
tributariamente por dos o ms pases, por la totalidad o parte de
su importe, por una misma causa y durante un mismo perodo
imponible. Naturalmente, esta situacin puede producirse tambin
a nivel interno de un Estado cuando el sistema impositivo de ste
admite
distintos
sujetos
activos
tributarios
(regionales,
provinciales, etc.); pero en tal caso, es el propio sistema tributario
estatal quien debe proveer al remedio de estas situaciones.
Cuando la doble imposicin que trata de evitarse es la
internacional, los Estados interesados pueden adoptar las

llamadas medidas unilaterales para evitar doble imposicin. Esto

se soluciona mediante los denominados Convenios de Doble
Imposicin Internacional. En estos son los estados los que exigen
la pretensin econmica del tributo y el fenmeno de la
imposicin surge como una manifestacin de la soberana estatal.
Para ello, el Estado que unilateralmente las adopta auto-limita
espontneamente su potestad tributaria; la efectividad prctica
de tales medidas depende de que los dems Estados acten de la
misma forma.
Causas de la doble imposicin
El doble gravamen surge por la utilizacin en dos Estados
autnomos de diferentes criterios de imposicin. Un primer Estado
gravar a la persona natural o jurdica bajo el criterio de
residencia o domicilio.
Este criterio determina sealar que los contribuyentes
domiciliados en un Estado se encuentran gravados por sus rentas
de fuente mundial, vale decir, por las rentas que obtienen en el
pas y las rentas que obtienen en el exterior.
As las cosas, el otro Estado aplicar para sus operaciones
gravadas el criterio territorial o de fuente, segn el cual los
sujetos no domiciliados estarn gravados por las rentas que
obtengan en dicho Estado. Es decir, se gravarn las rentas
obtenidas por los sujetos no domiciliados en dicho pas, tomando
en consideracin su innegable autonoma jurisdiccional.
Convenios de la doble imposicin
Los Convenios para evitar la doble imposicin son tratados
internacionales suscritos entre dos Estados como fruto de una
decisin surgida en atencin a razones tributarias y, en su caso,
no tributarios.
Los Convenios de Doble Imposicin tambin se suscriben con el
propsito de prevenir el fraude fiscal, por lo que, incorporan
Acuerdos de informacin entre las administraciones tributarias
de los pases signatarios, propugnando de esta manera una mejor
fiscalizacin de los contribuyentes personas naturales o jurdicas
domiciliadas para los impuestos a los que se refiere el Convenio.
Para que se cumpla con el objetivo esencial de evitar la doble
imposicin, los Convenios de Doble Imposicin constituyen un
medio para distribuir la potestad tributaria entre los pases
signatarios. En sus efectos prcticos, los Convenios de Doble
Imposicin modifican o suspenden la aplicacin de tributos
internos, en particular del Impuesto a la Renta, en alguno de los
pases signatarios. Como consecuencia de la suscripcin de un

Convenio de Doble Imposicin los pases renuncian a su potestad

tributaria en la determinacin del Impuesto a la Renta interno;
aplicando, en lo que corresponda, las disposiciones del Convenio
Internacional. Los Convenios de Doble Imposicin
no crean
impuestos, solo califican los hechos imponibles de los pases para
efectos de repartir la potestad tributaria.
En este mismo campo debe destacarse, al margen de los
procedimientos interpretativos amistosos de carcter bilateral, la
creciente importancia de la jurisprudencia elaborada por el
Tribunal de Justicia de la Unin Europea en materia de imposicin
directa y no discriminacin.
La estructura de los convenios de doble imposicin firmados por
los distintos pases tiene su fundamento en los modelos
propuestos por la OCDE y la ONU para orientacin de los pases
miembros.
En los modelos propuestos se establecen tres principios
esenciales:
Principio denominado de no discriminacin
Los Estados a los que afecta el convenio se obligan a dar un trato
fiscal anlogo a:
los residentes fiscales en dichos Estados, con independencia
de la nacionalidad de los mismos
los establecimientos permanentes de un Estado situados en
el otro Estado, por comparacin a la legislacin fiscal
aplicable a cualquier empresa residente que realice la
misma actividad
las empresas que realicen su actividad en un Estado, con
independencia de que los accionistas de las mismas sean
residentes en el otro Estado y por comparacin a la
legislacin fiscal aplicable a las empresas del primer Estado
con accionariado residente.
En la Unin Europea debe tenerse en cuenta, en materia de no
discriminacin e igualdad de trato fiscal, a las personas y
empresas residentes en Estados de la Unin, la interpretacin del
Tribunal de Luxemburgo de los grandes principios comunitarios
referentes a las libertades de establecimiento, circulacin de
capitales y de personas, y libre prestacin de servicios.
El acervo comunitario asentado por dicha jurisprudencia alcanza
cotas superiores a las previstas en el marco de los Convenios en
orden a la prohibicin de medidas fiscales discriminatorias que
restrinjan aquellas libertades.
Principio del procedimiento amistoso

Cualquier residente fiscal en dichos Estados puede instar un

acuerdo amistoso interestatal cuando considere que cualquiera de
estos Estados ha adoptado una medida que implique una
aplicacin indebida del convenio.
Principio de intercambio de Informacin o asistencia
mutua
En la finalidad de los convenios se busca objetivos ms
ambiciosos que la duplicidad impositiva, que alcanzan frmulas de
cooperacin entre las administraciones fiscales. Se establece la
posibilidad de que se produzca intercambio de informacin entre
los Estados firmantes para la correcta aplicacin del Convenio y
prevenir el fraude y la evasin fiscal.
En virtud de los convenios suscritos, los Estados firmantes
renuncian a gravar determinadas ganancias y acuerdan que slo
uno ellos sea el que cobre el impuesto. Otra opcin es la
realizacin de una imposicin compartida, es decir, que los
Estados firmantes recauden parte del impuesto total a pagar por
el contribuyente.
Actualmente, Per cuenta con ocho convenios vigentes para evitar
la doble imposicin:

Convenio con Chile, aplicable desde el 1 de enero de 2004.

Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el 1 de
enero de 2004.
Convenio con Canad en Ingls, aplicable desde el 1 de
enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el 1 de
enero de 2005.
Convenio con Brasil, aplicable desde el 1 de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde
el 1 de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Corea, aplicable desde el 1 de
enero de 2015.
Convenio con la Confederacin Suiza, aplicable desde el 1
de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Portugal, aplicable desde el 1
de enero de 2015.
Segn Comex Per, este nmero de CDI resulta bajo si lo
comparamos con los que tienen otros pases miembros de la
Alianza del Pacfico: Mxico cuenta con 37 CDI (entre vigentes y
suscritos), Chile con 28 y Colombia con 15. Entre otros pases de
la regin, Brasil ya cuenta con 29 y Ecuador, con 13 CDI.

Segn el gremio empresarial, los inversionistas cuyo pas de

origen mantiene un CDI con el Estado peruano, se vern ms
animados a invertir en Per. En tanto, aquel inversionista de un
pas con el que no tengamos un CDI probablemente ver en el
Per un punto en contra para invertir, puesto que la doble
imposicin o tributacin generara sobrecostos en sus negocios
que podra no tener en otros pases.
Fiscalidad Internacional
Certificado de residencia:
Est dirigido a contribuyentes inscritos en el RUC que
necesiten acreditar su condicin de residentes en el Per,
conforme a las disposiciones previstas en los Convenios
(CDI) para evitar la doble imposicin y prevenir la evasin
tributaria para hacer efectiva la aplicacin de los beneficios
establecidos en dichos convenios.
Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes
de los contribuyentes no domiciliados en el pas, no
requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya que para
estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae slo
sobre las rentas gravadas de fuente peruana

No domiciliados Empresas
Las personas naturales perdern su condicin de
domiciliados en el Per si permanecen ausentes del pas
ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario dentro
de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Los peruanos que hubieren perdido su condicin de
domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al pas, a
menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en
el pas ciento ochenta y tres (183) das calendario o menos
dentro de un perodo cualquiera de doce (12) meses.
El no domiciliado se encuentra obligado a cumplir con tus
obligaciones tributarias nicamente respecto de tu renta de
fuente peruana.
Precios de transferencia Obligaciones formales
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a
la Renta, tengan la condicin de domiciliados en el pas
debern presentar un Estudio Tcnico de Precios de
Transferencia - ETPT, cuando en el ejercicio gravable al que
corresponda la declaracin:

Los ingresos devengados, superen los seis millones de soles

(S/ 6 000 000.00) y el monto de operaciones supere un
milln de soles (S/ 1 000 000.00) y/o;
Enajenen bienes a sus partes vinculadas o desde, hacia o a
travs de pases o territorios de baja o nula imposicin,
cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.
El Estudio Tcnico se presenta en la misma oportunidad en
que se presenta la Declaracin Jurada Informativa de
Precios de Transferencia, mediante el PDT N 3560.
La doble tributacin
La doble tributacin se presenta cuando dos o ms pases
consideran que les pertenece el derecho primario de gravar
un flujo de renta. En efecto, la atribucin de jurisdiccin por
parte de un Estado para gravar una renta ocasiona lo que
se conoce como los con fictos de jurisdiccin: una misma
ganancia puede resultar alcanzada por el poder impositivo de
ms de un Estado.
De acuerdo con los criterios de vinculacin que cada Estado haya
elegido, los con fictos jurisdiccionales que se presentan pueden
ser tanto por el uso de criterios diferentes como por el uso
de uno similar pero con contenido diverso.
As, podra darse un conflicto entre dos pases que consideren
que la fuente generadora de la renta se encuentra en su
pas. Puede tratarse de un conflicto de leyes o de hechos. Lo
determinante es que de acuerdo con la legislacin interna de
cada pas se est ante una renta local y por tanto, gravable por
cualquiera de los criterios.
Un segundo tipo de conflicto se presenta cuando un pas,
utilizando un criterio subjetivo, grava la renta mundial de
sus contribuyentes y otro Estado grava tambin a algunos de
esos sujetos utilizando el criterio de la fuente. En estos casos, lo
usual es que el Estado que utiliza un criterio subjetivo acepte
un crdito por el impuesto pagado en el extranjero, pero si por
alguna razn no se acepta el crdito o el dispositivo usado es
insuficiente, surge la doble tributacin. Finalmente,
otros
conflictos podran presentarse cuando de acuerdo con la
legislacin de los pases involucrados, una persona (natural o
jurdica) resulta residente en ambos. Por ejemplo, un pas puede
fijar la residencia de una sociedad annima segn su lugar
de constitucin, mientras que el otro segn la sede de su
administracin.
Si una sociedad se constituye en el primer pas pero tiene su
administracin en el otro, el conflicto es evidente.

La evasin fiscal
Las empresas que realizan sus operaciones en
diferentes
pases, llamadas tambin multinacionales, son aquellas que
estn ms expuestas a sufrir los efectos negativos de la doble
tributacin. Siendo as, dichas empresas suelen apelar al
denominado planeamiento tributario a fin de lograr un menor
pago que a su vez conlleva una
Disminucin de la recaudacin para los Estados involucrados.
Si bien no se puede afirmar que las empresas multinacionales
persigan la evasin de los impuestos, lo cierto es que no
dejaran de aprovechar cualquier vaco o margen que la ley
les concede para reducir su carga tributaria. Actualmente, dos
de las formas ms comunes para conseguir disminuir las diversas
cargas tributarias de las empresas multinacionales se dan a
travs del endeudamiento o a travs
De los precios de transferencia. Los gastos financieros que se
producen por contraer una deuda (intereses) son deducibles
para la determinacin del Impuesto a la Renta.
Si una empresa local consigue un prstamo de una empresa
extranjera, los intereses que pague sern gasto que disminuye el
monto de su renta gravada y consecuentemente de su impuesto.
Sin embargo, si el prstamo es proporcionado por la matriz o
empresa vinculada, lo normal es que tratndose de recursos
propios no se admita el gasto, o los intereses se graven con la
misma tasa que la utilidad. A fin de
eludir
esta
consecuencia, el
mecanismo
ms
utilizado
a
nivel
internacional para disfrazar estos prstamos es denominado back
to back .Esta estrategia que tiene dcadas de uso,
consiste en obtener un prstamo de un banco (normalmente
de un tercer pas) a favor de una subsidiaria y a la vez,
la casa matriz le ha otorgado un prstamo al mismo banco.
Los prstamos son a trminos
Parecidos pero la tasa del inters que paga la subsidiaria es
ms alta que la que recibe la matriz. En la diferencia est la
ganancia del banco quin financia el crdito con el dinero de
la matriz. En lo que se refiere a la empresa, la ganancia radica
en que mediante esta triangulacin,
los
intereses
que
recibe estn
sujetos
a
un
impuesto
menor
que el
correspondera de otorgar el prstamo directamente a la
subsidiaria. Otra forma de conseguir que disminuyan las
ganancias de una empresa multinacional es en funcin de los
precios
que
cobran
por bienes y servicios a empresas
relacionadas.

En efecto,
los valores de transaccin entre dos empresas
independientes
quedan determinados por el mercado y la
natural contraposicin de sus agentes; ms, si las empresas
que negocian estn vinculadas entre s pueden acordar el
precio
de
transferencia, por ejemplo, en razn de las
mayores ventajas que les proporcionen desde el punto de vista
tributario. As, si se cobra ms por un bien o servicio, esa mayor
renta estar gravada en un pas con menor incidencia
tributaria, y el mayor gasto que representa para la empresa
adquirente le ayudar a tener un menor impuesto en aquel
pas donde seguramente la incidencia tributaria es mayor. La
ventaja que se produce en conjunto es manifiesta.
Fortalecimiento de la labor
de
fiscalizacin
de
la
administracin tributaria.
La suscripcin de convenios otorga a las administraciones
tributarias de ambos pases prerrogativas: as permite el
intercambio de informacin tributaria que ayuda a enfrentar
la evasin en ambos pases contratantes. El intercambio de
informacin y el procedimiento amistoso (cooperacin entre
las
administraciones
tributarias) posibilitan, entre otros, el
control de Precios de Transferencia. Los convenios normalmente
implican hasta cuatro formas de
colaboracin
con
la
administracin tributaria del otro pas. Debe notarse al
respecto que, de no haber convenio, podra ser ilegtimo
compartir informacin tributaria con funcionarios del otro pas.
Las formas de colaboracin suelen ser a travs de:
Sistema de intercambio automtico: Los pases transmiten
informacin tributaria que
obtienen
como
parte
de sus
actividades rutinarias. Ejemplo: Cada tres meses un pas enva la
lista de residentes del otro pas que recibieron dividendos o
regalas en el primer pas.
Pedido especfico: Si una administracin necesita informacin
de la administracin del
otro
pas
puede solicitarla.
La
administracin que recibe el pedido tiene
la
obligacin
de
obtener
la
informacin utilizando todos los medios a su
alcance. Existen no obstante, ciertas restricciones,
pues
la
administracin que
pide
la
informacin
debe
tener un
inters
tributario
encontrndose imposibilitado de solicitar
informacin que no corresponda a una investigacin estrictamente
fiscal.

Intercambio voluntario: Si la administracin de un pas

descubre, en el ejercicio de sus funciones, informacin que
puede interesar a la administracin del otro pas, el convenio
autoriza a entregarla. No existe obligacin, pero compartir

informacin voluntariamente aumenta la probabilidad de que

la otra administracin ofrezca su colaboracin en reciprocidad.
Investigaciones y auditoras conjuntas: Es ms eficiente
estudiar en equipo los
asuntos
internacionales
de
un
contribuyente relacionados con Precios de
Transferencia,
desplazamiento de personal y otros temas comunes y de
inters para ambos pases, facilitando el proceso incluso para el
contribuyente. Estas
cuatro
formas
de
intercambio
de
informacin
no
podran
estar
al
alcance de
las
administraciones tributarias ante la ausencia de un convenio.
Desventaja: prdida de recaudacin:
Todo Convenio para evitar la doble tributacin define
la
soberana
de
uno
de los pases contratantes para
gravar
en
exclusividad determinadas rentas, compartir la
tributacin respecto de otras o, reconocer al otro pas su
soberana para gravar en exclusividad. Este proceso lleva
necesariamente
a
la
renuncia parcial a gravar en su
totalidad determinado tipo de rentas, entre las que se encuentran
las denominadas rentas pasivas, como es el caso de los
dividendos, intereses o regalas, lo que resulta indispensable para
evitar la doble tributacin internacional. Tambin
podran
con figurarse casos en que existan actividades generadoras
de
rentas
que
no
califiquen
como establecimientos
permanentes o base fija, y consecuentemente, no gravadas en
el pas de la fuente.
Sin embargo, el sacrificio fiscal depende de
la
realidad
tributaria de los pases contratantes.
En el caso del Per, por ejemplo, tratndose de intereses por
prstamos del exterior, estn sometidos a tasa del 1% 5%,
muy inferiores a lo que se podra pactar como retencin por
parte del Per en un convenio. En estos casos, es claro que no
tendramos prdida de recaudacin. Situacin distinta es el
caso de las
regalas
donde debe darse una tributacin
compartida con posible prdida de recaudacin. El monto de
lo que el Per podra retener como impuesto depende, en
gran medida, de cmo se negocie con el otro pas y el flujo
de regalas que exista. Por lo expuesto y teniendo en cuenta
que el Per, unilateralmente en su legislacin del Impuesto a
la Renta ya haba adoptado medidas para prevenir o evitar la
doble imposicin fiscal, tales como el mtodo del crdito por
impuesto
pagado
en
el extranjero y el concepto de
establecimiento permanente, no ser tan significativa la
prdida en recaudacin como lo hubiera sido ante la
ausencia de los conceptos sealados.

Finalmente
es
necesario
tener
en consideracin que
el Per es, hasta ahora, un pas importador de capitales y
que las inversiones peruanas en el exterior son reducidas
por lo que, en principio, el Per sacrificar ms recaudacin
que el otro pas con el que celebra el convenio. Sin embargo, la
poltica de los sucesivos
Gobiernos es de atraer inversin y la existencia de
convenios es un medio ms eficaz para lograrlo que el dar
medidas unilaterales.
3. CASOS PRACTICOS
Caso prctico: Intereses-CDI-Chile
En febrero 2016 Punta Sal S.A, empresa domiciliada en Per
recibi un financiamiento por US $ 350,000 de su parte
vinculada chilena
Valparaso pactndose una tasa de inters anual de 7 %.La
cancelacin se realizara cada trimestre.
Se consulta:
Existe la obligacin de retener el impuesto a la renta?
En qu momento se realiza la retencin?
Qu pas la potestad de gravar la renta?
Cunto es la tasa a retener?
Inters:

I.R PERU
Los ingresos obtenidos
Por intereses ,comisiones ,primas
y toda suma adicional al
Inters pactado....,cuando el
capital este colocado o sea
Utilizado en el pas o el pagador
sea un sujeto domiciliado Efecto;
retencin del 4. 9 % y 30 % del IR

CDI- CHILE
Los intereses procedentes de un
Estado Contratante y pagados a
Un residente del otro Estado
Contratante pueden someterse
A imposicin en ese otro Estado.
(...), pero si el beneficiario efectivo
Es residente del otro Estado
Contratante, el impuesto
As exigido no podr exceder del 15
por ciento del importe bruto de los
intereses.
Art. 11 del CDI.

CDI PERU - BRASIL

CDI PERU - BRASIL
Caso prctico: Regalas CDI - Brasil
En octubre 2015, TOMATIN S.A, empresa domiciliada en Per
pag S/. 75, 000 a la empresa Rio Branco Inc domiciliada en
Brasil por servicios de asistencia tcnica para implementar un
proceso en su planta procesadora para la elaboracin de uno de
sus productos.
El invoice tiene fecha setiembre 2015, periodo en el cual
TOMATIN S.A, contabilizo dicho gasto.
Se consulta:
Existe la obligacin de retener el impuesto a la renta?
En qu momento nace la obligacin tributaria de retener?
Qu pas la potestad de gravar la renta?
Cunto es la tasa a retener?,
REGALIAS - ASISTENCIA TECNICA

I.R PERU

CDI Brasil

Los ingresos obtenidos por

regalas son renta de fuente
peruana debido a que califica
como asistencia tcnica
(Utilizacin econmica del pas).
Efecto; retencin del 15 % de IR

Las regalas procedentes de un

Estado contratante y
Pagadas a un residente del otro
Estado Contratante pueden
someterse a imposicin en ese otro
Estado.
(.....), pero si el beneficiario
efectivo es residente del
Otro estado contratante, el
impuesto no exceder el
15 % del importe bruto de la
regalas.(...)
-Art. 12 y Numeral 4 del Protocolo

4. CONCLUSION

Al finalizar esta investigacin se ha comprobado la importancia que el tema reviste en los

momentos actuales en los que se desarrollan las relaciones comerciales y financierocrediticias. Tenemos las siguientes conclusiones:
PRIMERA: La doble imposicin tributaria internacional es un fenmeno
que genera preocupacin en la actualidad en las relaciones entre
Estados toda vez que un excesivo gravamen de determinadas rentas,
aun siendo algo justificable en virtud de la soberana de cada nacin,
puede incidir gravemente sobre la produccin y el intercambio
comercial, al afectar de forma negativa la economa nacional de un
estado y al mismo tiempo contribuye al fraude y a la evasin fiscal.
SEGUNDA: La doble imposicin puede ser impedida, o al menos
aminorada, mediante dos sistemas: las medidas unilaterales, tomadas
por cada uno de los estados, y las que tienen su origen en tratados
internacionales. Aunque consideradas medidas que suponen la
disminucin de ingresos al estado, lejos de esto en realidad estimulan el
incremento de las inversiones extranjeras y adems evitan el fraude y la
evasin fiscal. En una ltima fase de desarrollo de estas medidas, la
implantacin de una armonizacin fiscal previo a la integracin
econmica de los estados miembros de una misma regin geogrfica y
con afinidades econmicas significativas se advierte como una
necesidad para los proyectos de unificacin.
TERCERA: Existen dismiles regulaciones legales que se encuentran en
vigor en el ordenamiento jurdico cubano para evitar la doble imposicin
tributaria. Si bien estas medidas unilaterales no sern de aplicacin
cuando se establezcan Convenio de Doble Imposicin con otro Estado,
logran el objetivo de atraer la inversin extranjera. El Estado cubano
mantiene sus esfuerzos de atenuar y evitar la doble imposicin y
considera de gran importancia implementar las medidas necesarias y
que en el plano de su aplicabilidad se consideren eficaces, considerando
que los efectos de esta solo pueden traer como consecuencias la
evasin fiscal y el fraude.
CUARTA: En la actualidad Cuba tiene suscritos y en vigor 12 convenios
para evitar la doble imposicin, aunque todava resultan insuficientes,
es necesario sealar que este es el nmero mnimos de tratados
recomendados por la OCDE, por lo que Cuba en este sentido no
constituye una preocupacin para este organismo.

5. BIBLIOGRAFIA
http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/dobleimposicion/doble-imposicion.htm

http://www.esan.edu.pe/apuntesempresariales/2016/03/los-convenios-para-evitar-la-dobletributacion/
http://www.minhap.gob.es/esES/Normativa%20y
%20doctrina/Normativa/CDI/Paginas/cdi.aspx

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personasmenu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/nodomiciliados-impuesto-a-la-renta-personas/3543-07convenios-para-evitar-la-doble-imposicion
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-a-la-renta-empresas/fiscalidadinternacional-empresas