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UNIDEG

ROSALBA

CELAYA

LARA PATIO

CONTABILIDAD FISCAL 1

MATILDE RODRIGUEZ MENDOZA

LICENCIATURA EN ADMINISTRACION

ACTIVIDAD 1 DISPOSICIONES GENERALES DEL


IVA Y ENAJENACION DE BIENES

24 DE OCTUBRE DEL 2011

1. Quines estn obligados al pago de impuesto al valor agregado?


Las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos
o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
2. Cul es la tasa general?
La tasa del IVA es del 16%
3. El traslado del impuesto, se considera violatorio de precios?
No se considerar violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
4. Cmo traslada el contribuyente el impuesto?
El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a
las personas que Adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o
reciban los servicios.
5. Dnde paga el contribuyente la diferencia entre el impuesto a su cargo
y el que le hubieran Trasladado?
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el
impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que l hubiese pagado
en la importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los
trminos de esta Ley.
6. Cul es la tasa general de IVA, segn los Artculos 1ro, 2do y 4to
prrafo?
16% y 11%
7. Quines estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se
les traslade?
Los
Contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago
o adjudicacin Judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, Prestados u otorgados por personas fsicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para su Comercializacin.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por
personas fsicas o morales.

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas


fsicas.
III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen
o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el pas.
IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme
al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir
Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la
Industria Maquiladora de Exportacin, o tengan un rgimen similar en los
trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria automotriz
terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para
su introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus
programas de proveedores nacionales.
8. Cul es la tasa para la zona fronteriza?
Es el 11%
9. Tratndose de enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, qu
tasa se aplica?
Tratndose de la enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, el impuesto
al valor agregado se calcular aplicando al valor que seala esta Ley la tasa
del 16%.
10. Para efectos de la Ley del IVA Qu se considera cmo regin
fronteriza?
Se considera como regin fronteriza, adems de la franja fronteriza de 20
kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del
pas, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y
Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, as como la
regin parcial del Estado de Sonora comprendida en los siguientes lmites:
Al norte, la lnea divisoria internacional desde el cauce del Ro Colorado hasta
el punto situado en esa lnea a 10 kilmetros al oeste del Municipio Plutarco
Elas Calles; de ese punto, una lnea recta hasta llegar a la costa, a un punto
situado a 10 kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah, siguiendo el cauce
de ese ro, hacia el norte hasta encontrar la lnea divisoria internacional.
11. En caso de enajenaciones, cules operaciones estn afectas a la tasa
del 0%?
La enajenacin de:
a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no
est industrializada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin
12. En qu alimentos se causa el impuesto al 16 %?
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la
naturaleza de alimentos. Quedan

Comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los concentrados de


frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso
del contenido de estas materias.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en
envases abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los
concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse
permitan obtener refrescos.
3. Caviar, salmn ahumado y angulas.
4. Saborizantes, micro encapsulado y aditivo alimenticio.
13. Nombra 3 prestaciones de servicios independientes que estn
afectadas por la tasa 0 %?
I.- La enajenacin de:
a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no
est industrializada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin
14.- Menciona a qu tasas de IVA estn sujetos los siguientes artculos,
Fruta en estado natural
Pinol
Medicina de Patente 0%
Aspiradora
Sal de Grano
Vinos
Cerveza
Sardinas
Queso blanco
Planta en estado natural
Leche de cartn
Barra de chocolate
Jugo del valle presentacin de 1 litro 0%
Cereal Nestl
Paquete de sopa
Lata de rajas
15. Qu artculos marcan los requisitos de los comprobantes?
Art. 139 fraccin III
16. Para qu es necesaria la especificacin separada del IVA trasladado?
Los contribuyentes a que se refiere el presente artculo trasladarn el impuesto
al valor agregado incluido en el precio a las personas que adquieran los bienes
o reciban los servicios. Cuando los citados contribuyentes expidan uno o ms
comprobantes trasladando el impuesto en forma expresa y por separado, se
considera que cambian la opcin de pagar el impuesto al valor agregado
mediante la estimativa a que se refiere este artculo, para pagar dicho impuesto

en los trminos generales establecidos en esta Ley, a partir del mes en el que
se expida el primer comprobante, trasladando el impuesto en forma expresa y
por separado.
17. Si el contribuyente no est en la situacin de exento de IVA, Qu
deber llevar?
Tratndose de los contribuyentes a que se refiere el presente artculo, que
realicen nicamente actividades afectas a la tasa de 0%, podrn optar por
tributar conforme a lo dispuesto en este artculo, en cuyo caso quedarn
liberados de las obligaciones de presentar declaraciones y de llevar los
registros de sus ingresos diarios.
18. Conforme a qu artculo se determina el impuesto a cargo o el
impuesto a favor?
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el
impuesto estimado a su cargo determinado en los trminos del prrafo anterior
y el impuesto acreditable estimado mensual. Para ello se estimar el impuesto
acreditable mensual a que se refiere el artculo 4o. de la presente Ley,
pudiendo estimar el que corresponda a un ao de calendario, en cuyo caso
dicha estimacin se dividir entre doce para obtener el impuesto acreditable
estimado mensual.
19. Cmo se determina el IVA acreditable?
Para estimar el valor de las actividades, as como el impuesto acreditable de
los contribuyentes, las autoridades fiscales tomarn en consideracin los
elementos que permitan conocer su situacin econmica, como son, entre
otros: El inventario de las mercancas, maquinaria y equipo; el monto de la
renta del establecimiento; las cantidades cubiertas por concepto de energa
elctrica, telfonos y dems
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que
resulte de aplicar a los valores sealados en esta Ley la tasa que corresponda
segn sea el caso. Para los efectos del prrafo anterior, se entiende por
impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que l hubiese pagado con motivo de la
importacin de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
20. Qu sucede para la exportacin de bienes y servicios de Maquila?
Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirn los
mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto
conforme a esta Ley.
21. Con motivo de la importacin Qu debe identificar el contribuyente?
Tratndose de importacin de bienes tangibles el pago se har como lo
establece el artculo 28 de este ordenamiento. Para los efectos de esta Ley son
bienes tangibles los que se pueden tocar, pesar o medir; e intangibles los que
no tienen al menos una de estas caractersticas.

22. Cul es el impuesto acreditable del perodo?


El impuesto se calcular por cada mes de calendario, salvo los casos
sealados en el artculo 33 de esta Ley. Los contribuyentes efectuarn el pago
del impuesto mediante declaracin que presentarn ante las oficinas
autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago. El pago mensual ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades realizadas en el mes por el que se efecta el pago, a
excepcin de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las
que proceda el acreditamiento determinadas en los trminos de esta Ley. En
su caso, el contribuyente disminuir del impuesto que corresponda al total de
sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.
23. Cules son los requisitos adicionales para el acreditamiento?
a). Que haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que
conste por separado en los comprobantes a que se refiere la Fraccin III del
Artculo 32 de esta Ley. Tratndose de los contribuyentes que ejerzan la opcin
a que se refiere el Artculo 29-C del CFF, el IVA trasladado deber constar en
forma expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o
deber constar en el estado de cuenta, segn sea el caso.
b). Que el IVA trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente
pagado.
c). Que, tratndose de impuesto trasladado que se hubiere retenido
conforme al Artculo 1 - A, dicha retencin se entere en los trminos y plazos
establecidos en esta Ley, con excepcin de lo previsto en la Fraccin IV de
dicho Artculo
24. Cul es el tratamiento del IVA Acreditable, cuando se enajenen o
presten bienes exentos?
Se har de la siguiente manera determinarn las adquisiciones que hubieran
efectuado en el mes calendario que identifique exclusivamente con la
enajenacin de bienes cuando no est obligado al pago. Se entiende por
impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que l hubiese pagado con motivo de la
importacin de bienes o servicios, en el mes de que se trate