DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
CURSO:DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE

:RAUL RONDAN ROSARIO

CICLO

: V

SEMESTRE ACADMICO: 2016 I

TURNO

: NOCHE C

TRABAJO

: MONOGRFICO

TEMA

: PARTICIPACIN Y CONTROL CIUDADANO

INTEGRANTE:
- MOLINA RAMIREZ STIVEN HARRY
HUARAZ PER
2016

DERECHO TRIBUTARIO

A nuestros Padres y familiares, por su

apoyo incondicional, y por las grandes
lecciones de vida que nos han dado hasta
el da de hoy.

A esta prestigiosa Universidad la cual

abri abre sus puertas a jvenes como
nosotros, preparndonos para un futuro
competitivo

personas de bien.

formndonos

como

DERECHO TRIBUTARIO

INTRODUCCION

Estos apuntes de la ctedra de Derecho Tributario, tienen por objeto iniciar al estudiante
en el conocimiento del fenmeno impositivo desde su gestacin, llegando a reconocer su
importancia y el rol de los tributos en la sociedad. Pretenden servir a los anhelos de
aquellos que se inician en el estudio de esta disciplina jurdica, aspiran a proporcionar
una utilidad prctica, que permitan internarse en las materias tributarias, tienen el firme
propsito de destacar la importancia que tienen los principios tributarios consagrados en
nuestra Constitucin de la

Repblica;

una

solucin

de

las

controversias

con

el Servicio de Impuestos Internos, rgano contralor de los tributos, y que a diario se

presentan en una disciplina tan cambiante y casustica como lo es el Derecho Tributario.
Corresponde a la idea de contar con un apoyo didctico en forma sistematizada, para
lograr los objetivos especficos del plan de estudio de la asignatura de Derecho Tributaria,
de nuestra Universidad de las Amricas, de tal manera que al finalizar el curso, los
alumnos sean capaces de conocer y comprender los fundamentos y la regulacin jurdica
del Sistema Tributario Chileno, manejar los diversos procedimientos contenidos en
el Cdigo Tributario, identificar y aplicar criterios ticos a la tributacin, y manejar los
diversos procedimientos contenidos en el citado cuerpo legal, aplicndolos a situaciones
especificas.

DERECHO TRIBUTARIO

CUERPO DE TRABAJO
1. DERECHO TRIBUTARIO.- Los conceptos que se han dado del Derecho
Tributario, son muchos y muy variados, hacindose cargo en cada uno de ellos de
aspectos diferentes de sta rama del Derecho, incluso en muchos casos se identifica este
derecho en el concepto de Derecho Financiero, atendido a que el tema tributario se haya
inserto en el tema de las finanzas pblicas.
No obstante ello, se han elegido dos definiciones absolutamente tradicionales y que
corresponden a dos maestros italianos de reconocido prestigio.
"Es

aquella

rama

del Derecho

Administrativo que

expone

los

principios

las normas relativas a la imposicin y recaudacin de los tributos y analiza las relaciones
entre los entes pblicos y los ciudadanos" (A.D. Giannini).
"Es aquella rama del Derecho que expone los principios y las normas relativas a
institucin y a la aplicacin de los impuestos y tasas, como tambin a la creacin y a la
observancia de algunos limites negativos a la libertad de los individuos, conexos con
un impuesto, con una tasa o con un monopolio instituido por el estado con fin de lucro"
(Antonio Berliri).
LOS ELEMENTOS.- De los conceptos mencionados es posible sealar los siguientes
elementos caracterizadores del Derecho Tributario:

a) ES UNA RAMA DEL DERECHO: Reconocida su autonoma, se quiere evidenciar

que el Derecho Tributario, constituye una parte ms del indisoluble e indivisible Derecho,
o sea, que el Derecho Tributario no es independiente de todo el resto del ordenamiento
jurdico en el que se encuentra inserto. Esto trae importantes consecuencia en cuanto a los
principios aplicables, a su interpretacin y aplicacin, como veremos ms adelante.

b) ES UNA RAMA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO: Giannini lo sostena, por

cuanto el Derecho Administrativo tiene por objeto regular los procedimientos de
actuacin del Estado, y el Derecho Tributario se manifiesta principalmente a travs de la
actuacin de un rgano que crea los tributos, otros encargados de fiscalizar y cobrar los
mismos. Sin embargo, hoy en da nadie discute que el Derecho Tributario no forma una
parte del Derecho Administrativo, sino que se trata de regulaciones autnomas aun
cuando irreductiblemente vinculadas. (Hay autores como que plantean el Derecho
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Tributario como una parte o rama, no del Derecho Administrativo, sino que del Derecho
Financiero, en cuanto este ltimo se refiere a la actividad del Estado relativa a la
imposicin y recaudacin).

c) COMPRENDE NORMAS Y PRINCIPIOS: Esta parte de los conceptos es muy

importante por cuanto refleja una caracterstica de todo Derecho, cual es que se encuentra
formado por normas de conducta, y adems con principios o valores que determinan su
contenido, aplicacin e interpretacin. Estos principios que analizaremos ms adelante,
son de diversa ndole e importancia, pero no pueden ser omitidos en el entendimiento del
Derecho Tributario.

d) ESTAS NORMAS Y PRINCIPIOS SE REFIEREN A "IMPOSICIN DE

RECAUDACIN" O "INSTITUCIN

APLICACIN"

DE

LOS

IMPUESTOS. Si bien las expresiones utilizadas por ambos tratadistas son diferentes, en
esencia quieren significar lo mismo, esto es, definir cual es el objeto de regulacin de este
Derecho, sealando en suma, que el mismo no es sino la creacin, aplicacin y
recaudacin de tributos, y como consecuencia de ello todos los elementos necesarios para
desarrollar esta actividad Estatal.

e) SE HACE EXPRESA RELACIN A LAS RELACIONES O VNCULOS QUE

SE CREAN ENTRE EL ESTADO, como ente que impone tributos, respecto de los
contribuyentes o personas que resultan obligadas con los tributos. En este
sentido Berliri pone nfasis en el hecho de que la imposicin supone, una limitacin de la
libertad de los contribuyentes obligados, que va ms all del slo hecho, de tener que
pagar impuestos o tributos sino que supone el cumplimiento de otros deberes anexos a
este deber principal.

f) Por ltimo, Berliri MENCIONA LA EXISTENCIA DE UN FIN DE LUCRO, la

verdad es que a nuestro juicio ello no es procedente, dado que, no es posible hablar de
que el Estado al establecer tributos persigue un lucro, ya que es manifiesto que el Estado
no es una persona jurdica que pretenda enriquecerse, sino que por el contrario establecer
esta imposicin para financiar su actividad de bien comn.
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Sin perjuicio de lo expresado es posible mencionar otros conceptos de Derecho tributario:

"Conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos
aspectos" (Hctor B. Villegas, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario).
"Conjunto de normas jurdicas que regla la curacin, recaudacin y todo los dems
aspectos relacionados con los tributos, sean stos impuestos, tasas o contribuciones
especiales. Asimismo integran esta disciplina jurdica los principios jurdicos de la
tributacin y las instituciones provenientes del conjunto de normas jurdicas". (Jos
Mara Martnez y Guillermo Rodrguez Us, derecho Tributario General).
2. DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL.a) Derecho Tributario Material; que corresponde el conjunto de normas jurdicas que
disciplinan la relacin tributaria.

b) Derecho Tributario Formal; que corresponde el conjunto de normas jurdicas que

disciplinan la actividad instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las
relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la Administracin Pblica y
particulares con ocasin del desenvolvimiento de esta actividad.
CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Es un Derecho Autnomo; en primer lugar, habr que mencionar lo que se

denomina

la

indivisibilidad

ontolgica

de

las ciencias

jurdicas y

su identidad gentica.
1).
Autonoma Didctica; que es aquella que se reconoce por fines
de enseanza en este sentido no hay duda que el Derecho Tributario tiene su
autonoma.
2). Autonoma Estructural; en este caso la autonoma se determina por la
circunstancia de que un sector o rama determinada del Derecho presenta institutos
caracterizados por tener una naturaleza jurdica propia, distinta del resto y por
guardar un cierto grado de uniformidad entre s. En este sentido, es posible
asignar tal autonoma al Derecho Tributario, por cuanto presenta algunas
caractersticas propias especialmente derivados de la existencia de la Obligacin
Tributaria o Vnculo Jurdico Tributario, que presenta caractersticas y
regulaciones especiales y caractersticos diferenciados del resto de las ramas
jurdicas.
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3). Autonoma Dogmtica; en este caso la autonoma viene determinada por el

hecho de que una rama o sector del Derecho contemple un amplio campo de
conceptos propios, que no son aplicables a otras ramas del Derecho. En este
sentido, tambin, es posible reconocer que el Derecho Tributario tiene conceptos
propios que no son predicables para otras ramas del derecho. En definitiva se dice
que el Derecho Tributario posee autonoma jurdica, por cuanto posee
institutos uniformes y con naturaleza propia (autonoma estructural) como
asimismo sus propios conceptos (autonoma conceptual o dogmtica), "Garca
Belsunce, para que se configure la autonoma jurdica es necesaria la existencia
de principios generales rectores de la disciplina, fundamentados en fines
determinados, y que tales principios, por su diferenciacin con otras ramas del
derecho, hayan determinado la existencia de institutos distintos y uniformes en su
naturaleza jurdica y que a su vez esos institutos se rijan por conceptos propios.

b) Es un Derecho Dinmico, Variable; siendo el Derecho Tributario el vnculo

jurdico que permite al Estado obtener financiamiento, es obvio que
cualquier cambio en las funciones y actividades estatales pueden llevar como
contrapartida un cambio de las normas tributarias. Sin perjuicio de lo sealado y
en complementacin, deber tenerse presente adems, que se trata de un rea
estrechamente vinculada y dependiente de decisiones polticas y econmicas
nacionales o internacionales, lo que motiva su constante modificacin. Quizs si
es necesario mencionar otra importante fuente de motivacin para el cambio, que
es la evasin y particularmente la elusin tributaria, en el sentido que los
particulares van inventando e ideando frmulas para eludir el pago de los tributos
o bien nuevos negocios que ser necesario incorporar mediante modificaciones de
la ley tributaria.

c) Es un Derecho Complejo; esta caracterstica proviene fundamentalmente de la

propia complejidad del tema tributario contable, que de por s resulta difcil de
manejar por no especialistas de dicha rea. Tambin es posible sealar esta
complejidad como una consecuencia, de que al menos en Chile, existe gran
cantidad

de

tributos

de

distinta

naturaleza

regulaciones, obligaciones y cumplimiento distintos.

sometidos

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d) Pertenece al mbito del Derecho Pblico; el Derecho Tributario, tiene como

objeto esencial, la obligacin o vnculo jurdico tributario, el cual es creado nica
y exclusivamente por ley, siendo consecuencia de una manifestacin
del poder tributario. Esta obligacin o vnculo es especial, en primer lugar, por
cuanto proviene de la sola manifestacin de voluntad del legislador, y en ella no
cabe la manifestacin de voluntad de los obligados. En segundo lugar, por
cuanto se crea un vnculo, en el cual una de sus partes, el acreedor, es el propio
Estado, quien acta en esta relacin jurdica, no como un particular ms, sino que
como autoridad y en consecuencia, no le resultan sino aplicables normas de
Derecho Pblico.

4. RELACIONADOS CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO. Est ligado esencialmente con el Derecho Constitucional; en cuanto a las
fijacin de las facultades impositivas del Estado y las garantas a
los derechos esenciales de los ciudadanos, artculos 5, 6 y 7 de la
Constitucin, en cuanto establecen el principio de la supremaca constitucional,
el resto de los derechos esenciales y el principio de legalidad en la actuacin de
los rganos del estado. Artculo 19 N 20 del mismo texto en el cual se establece
el derecho a la igual reparticin de los tributos y dems cargas pblicas, etc.
Con el Derecho Financiero; entendido ste como el conjunto de normas que
regulan la actividad financiera del Estado. Hemos mencionado que algunos
autores conciben el Derecho tributario como una parte de este Derecho
Financiero. Atendido que el derecho tributario no sera ms que la regulacin de
una de las formas de financiamiento de la actividad estatal y por tanto sujeta a los
mismos principios que regulan al derecho Financiero.(J.M. Martn y G.F.
Rodrguez Us, sealan que el derecho tributario es aquella parte del derecho
financiero que se refiere a la imposicin y a la recaudacin de los tributos,
distinguindose de las dems manifestaciones de la actividad financiera por tener
objetos e institutos exclusivos, es decir, no regulados por otra rama del derecho.
Se le reconoce a ste una relacin de especie a gnero con el derecho financiero.
Con el Derecho Administrativo; en cuanto ste regula la forma de actuacin de
los rganos del estado. As en materia tributaria, es especialmente importante lo
dispuesto en el D.F.L. N 7 de 1980, sobre Ley Orgnica del Servicio de
Impuestos Internos y el Cdigo Tributario D.L. N 830 de 1974, en lo referente a
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las facultades o atribuciones del Servicio de Impuestos Internos y su forma de

actuar.
Con el Derecho Civil y Derecho Comercial; en cuanto a que los hechos que
constituyen el hecho gravado, se regulan esencialmente pro las normas del
Derecho Comn. De igual forma, la obligacin tributaria o vnculo jurdico que
une al estado con el deudor contribuyente, en su esencia es regulada por las
normas del Derecho Comn, e aquello que no ha sido derogado por la norma
tributaria o por la propia naturaleza de la obligacin. Tambin en cuanto a su
aplicacin subsidiaria, as, el artculo 2 del Cdigo Tributario establece, "En lo
no previsto por este Cdigo y dems leyes tributarias, se aplicarn las
normas del derecho comn contenidas en leyes generales o especiales".
Con el Derecho Procesal; por la aplicacin de los principios fundamentales
del proceso civil y penal, en el ejercicio de las acciones que competen al Estado o
a los contribuyentes con relacin a los tributos. Adems, tienen aplicacin
subsidiaria en materia de procedimientos contenciosos tributarios. Ejemplo:
Artculo 148, en el Procedimiento General de Reclamos Tributarios y Artculo
163, en lo relativo a Procesos Criminales por Delito Tributario, ambos del Cdigo

Tributario.
Con el Derecho Internacional; bsicamente en cuanto a que cada Estado, ha
sancionado normas de carcter internacional, en materia tributaria, en la que
destacan las normas para evitar la doble tributacin internacional o tributacin
especial o exenciones respecto a funcionarios diplomticos, consulares u oficiales
de un Estado Extranjero. Tratados, Acuerdos o Convenios, sean bilaterales o
multilaterales, en lo que usualmente se contemplan normas de carcter
tributario. (Ejemplo: Tratados

con

Argentina,

en

a Aranceles Aduaneros, Tratados sobre Doble Tributacin y otros.)

CONCLUSIONES
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lo

relativo

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Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada. Ejerce

una presin fiscal, la cual est vinculada con el impacto que tiene el sistema
tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.
Normas a travs de las cuales el Estado en carcter de Supra a Subordinado y de
forma coercible ejerce su poder tributario sobre los contribuyentes, con el fin de
ayudar a recaudar recursos pblicos.

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BIBLIOGRAFIA
Aizega Zubillaga, Joxe Mari. La utilizacin extrafiscal de los tributos y los
principios de justicia tributaria. Servicio editorial Universidad del Pais
Vasco.2000.
Calvo Ortega, Rafael DERECHO TRIBUTARIO. CIVITAS Ediciones,
Espaa 2000.

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