ESTADOS FINANCIEROS

CATEDRA: Contabilidad I
Gua del tema a fines acadmicos para los futuros
Licenciados en Administracin de Recursos
Materiales y Financieros de la U.N.E. SIMON
RODRIGUEZ Ncleo Coro, para las evaluaciones
y como complemento de la presentacin digital de la
unidad.
ELABORADA POR: Lcdo. JORGE L. ROMERO M.
15/10/2016

UNIDAD 2
ORIGENES DE LA
ADMINISTRACIN

UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
LOS ESTADOS FINANCIEROS
"Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisin peridica o
informe acerca del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de las
inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el perodo que se estudia".
Como queda establecido en el pargrafo anterior, esta informacin que requiere
elaborar la empresa para conocer sobre la situacin econmica y financiera, y sobre los
resultados del ejercicio del negocio, queda plasmada en unos informes sntesis conocidos
como estados financieros.
Los estados financieros que ms se utilizan como medio de informacin son:
1. - Estado de Ganancias y Prdidas.
2. - Balance General.
3. - Estado de Utilidades No Distribuidas.
4. - Estado de Origen y Aplicacin de Fondos.
PARA NUESTRO CURSO SOLO VEREMOS LOS DOS PRIMEROS QUE SON
FUNDAMENTALES EN TODAS LAS EMPRESAS

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Se trata de una demostracin en forma resumida de las variaciones que ha sufrido
el capital en un determinado ejercicio, es decir, es una relacin de todos los ingresos,
costos, gastos o prdidas ocurridas en un ejercicio econmico, con la finalidad de
establecer la utilidad o prdida en ese lapso determinado.

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como "Estado de

Resultados", "Estado de Rendimiento", etc., va a ser la resultante de todos los ingresos y
los egresos que se vienen acumulando a lo largo del ejercicio, de aqu la importancia de
haber mantenido un correcto registro de todas las operaciones ocurridas en el perodo.

El Estado de "Ganancias y Prdidas" se va a elaborar en perodos, de acuerdo a la

necesidad de informacin que requiera la empresa; en empresa grandes se acostumbra
elaborarlo mensual, trimestral o semestralmente en otras empresas medianas y pequeas
generalmente se elaboran cada ao, que es el plazo mximo que establece la Ley.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
Al comenzar a elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas, se indican:
El nombre de la empresa.

La identificacin del informe.

El periodo a que corresponda.

Ejemplo:
INVERSIONES OSLO C.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016

Contenido del Estado de Ganancias y Prdidas.

1. Se indica el total de los ingresos obtenidos, encabezado con el ttulo
Producto de las Ventas o Ingresos por Ventas.
2. Las deducciones de las ventas (DEVOLUCIONES, REBAJAS EN VENTAS,
entre otras) se colocaran seguidamente en una columna anterior, para
luego determinar un subtotal que se restara de la cifra bsica, constituida
por las Ventas Brutas, para llegar a las Ventas Netas.
3. Se determina el Costo de Ventas, este se determina debitando la cuenta
compra, inventario inicial de mercanca, fletes en compras y otros gastos
de compras; y se acreditan con los importes de la cuenta rebajas y
devoluciones en compras y el inventario final de mercanca.
4. Los Gastos de Operacin pueden presentarse bajo ese mismo ttulo en
un solo total o en subtotales de Gastos de Ventas y Gastos de
Administracin; en cuyo caso, se detallaran los importes individuales de
cada gasto. El monto de los Gastos de Operacin se sustrae de la Utilidad
Bruta, para obtener Utilidad Neta en Operacin
5. Si la diferencia resultante de Otros Ingresos y Otros Egresos es positiva, se
agrega a la Utilidad Neta en Operacin; si es el caso contrario, se sustrae,
para llegar, finalmente, a la Utilidad del Ejercicio. Antes de calcular el
importe para el pago del Impuesto Sobre la Renta, distribuimos una parte
de la Utilidad entre los trabajadores.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
Ejemplo 1:
INVERSIONES OSLO C.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016
Producto de las Ventas:
Ingresos por Ventas

600.000,00

(-) Rebajas en ventas

100.000,00
Ventas Netas

500.000,00

Costo de Mercanca Vendida:

Inventario Inicial de Mercanca

20.000,00

Compras

80.000,00

Mercanca Disponible

100.000,00

(-) Inventario Final de Mercanca

40.000,00

Costo de Venta

60.000,00

Utilidad Bruta en Venta

440.000,00

Gastos de Operacin:
Gastos de Ventas:
Sueldos de Vendedores

55.000,00

Publicidad

20.000,00

Total Gastos de Ventas

75.000,00

Gastos de Administracin:
Sueldos y salarios

40.000,00

Alquiler

20.000,00

Servicios Pblicos

10.000,00

Total Gastos de Administracin

70.000,00

Total Gastos de Operacin

145.000,00

UTILIDAD EN OPERACIN

295.000,00

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
BALANCE GENERAL
Junto con el Estado de Ganancias y Prdidas, constituye el informe contable ms
importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio econmico; en este
caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes,
derechos, obligaciones y el capital para una fecha determinada, es decir, una relacin de
cuentas reales, de valuacin y de orden; que en forma resumida presenten la situacin
objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre del ejercicio de la empresa.

El objetivo es el de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la

empresa (Activo), y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y
Capital).

Cuando hablamos de un resumen o una sntesis, queremos expresar que no se

trata de detallar profundamente cada activo y cada pasivo, sino de partidas genricas que
expresen con claridad su contenido; no se trata de nombrar cada cliente sobre los que la
empresa tiene derechos, solamente enunciamos la cuenta control "Cuentas por Cobrar"
con su saldo para la fecha.

El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al ao al finalizar el

ejercicio econmico; esto no implica que no se pueda elaborar en perodos menores
(mensual, trimestral, semestralmente, etc.) de acuerdo a las leyes vigentes, o por estar
estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular.
CONTENIDO DEL BALANCE GENERAL
Desde el punto de vista de su presentacin, forma y contenido, este estado consta
de dos partes:
1. - Encabezamiento.
2. - Contenido Financiero.

1. - ENCABEZAMIENTO:
En esta parte se trata de la informacin de carcter general que precede al
contenido del mismo, y que sirve para identificar el informe contable, y el cual comprende:
a.- Nombre del propietario o de la empresa.
b. Identificacin del estado a que se refiere.
c. Fecha en que fue elaborado.
Lcdo. Jorge L. Romero M.
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UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
En esta parte se debe destacar que el "Balance General" es un informe de carcter
esttico, es decir, refleja la situacin real para un da, para la fecha de su elaboracin, que
generalmente es la fecha de cierre, este encabezamiento a manera de ejemplo, es de la
siguiente forma:
CARLOS LOPEZ
BALANCE GENERAL
AL 31-12-2016

2. - CONTENIDO FINANCIERO:
CUENTAS REALES, DE VALUACION Y DE ORDEN
El Balance debe representar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales,
guardando completo equilibrio en la ecuacin:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Adems, se debe reflejar las cuentas de orden y valuacin que existen en cada
caso. Las cuentas reales las vamos a clasificar en la siguiente forma:
1. ACTIVO
1.1. Circulantes
1.2. Inversiones Permanentes
1.3. A largo plazo
1.4. Activos Fijos:
Tangibles
Intangibles
1.5. Cargos o gastos diferidos
1.6. Otros activos
2. PASIVO
2.1. Circulantes
2.2. A largo plazo
2.3. Crditos diferidos
2.4. Otros pasivos
3. CAPITAL

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
Ejemplo:
TEXTILERA FALCON C.A.
Balance General
al 31/12/2015
ACTIVO CIRCULANTE
DISPONIBLE:
Caja y Banco
EXIGIBLE:
Cuentas por Cobrar Maraven
Cuentas por Cobrar Lagoven
Cuentas por Cobrar FF.AA.PP.
Cuentas por Cobrar La nica
Provisin de Cuentas Malas
REALIZABLE:
Inventario de Materia Prima
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
INVERSIONES:
Acciones en Certificados
FIJO:
Terreno
Maquinaria, Herramientas y Equipo
Mobiliario y Equipo
vehculo
Aire Acondicionado
Galpn
Local Comercial
Depreciacin de Activos Fijos
Activo Intangible
CARGOS DIFERIDOS:
Depsitos dados en garanta
Mejoras al Local
Amortizacin Mejoras al Local
Deposito compra de Inmueble
OTROS ACTIVOS:
Impuestos Diferidos

158.910.127,69
19.144.655,17
19.144.655,17
48.833.719,41
10.744.901,73
7.762.039,05
9.459.865,14
21.222.471,53
(355.558,04)
73.000.000,00
45.000.000,00
12.000.000,00
16.000.000,00
17.931.753,11
17.931.753,11
1.113.254.418,10
40.658.507,18
130.000.000,00
66.000.000,00
82.000.000,00
33.827.048,39
674.829.950,30
23.000.000,00

1.009.656.998,69
(147.061.087,77)
210.000.000,00
139.307.906,86
1.200.026,51

183.058.496,58
(46.390.934,34)

136.667.562,24
1.440.318,11
3.631.787,93
3.631.787,93

TOTAL ACTIVO
PASIVO:
Pasivo Circulante:
Cuentas por pagar Comerciales
Efectos por Pagar
Lcdo. Jorge L. Romero M.
Docente - UNESR

1.415.104.240,58
258.498.502,74
238.498.502,74
50.350.000,00
1.266.145,24

UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
Prstamo Bancario por Pagar
I.S.L.R. por Pagar
Retencin S.S.O.
Pasivo a Largo Plazo:
CAPITAL:
Acciones Comunes
Acciones Preferentes
Supervit o Dficit
Supervit Acumulado
Utilidad del Ejercicio
Reservas:
Reserva Legal
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

120.000.000,00
66.172.110,39
710.247,11
20.000.000,00
1.156.605.737,84
300.000.000,00
160.000.000,00
689.132.704,99
93.583.711,49
595.548.993,50
7.473.032,85
7.473.032,85
1.415.104.240,58

UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
PRACTICA ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
1. Estado de Ganancias y Perdidas
Analice con atencin lo presentado en el mes contable de marzo en la empresa de
venta de mercanca Holguin.
El 01 de marzo, poseen 50 alfombras tipo persa y durante el mes compran
20 alfombras ms.
El 31 del mes de marzo, al tomar el inventario de mercanca, se tiene un
total de 10 alfombras. En consecuencia,
a) Cuntas alfombras se vendieron?
b) Teniendo en cuenta que cada alfombra le cuesta a la empresa Bs.
2.000,00, el Inventario Final de Mercanca es de cuantos Bolvares.
c) Cunto es el costo de la mercanca Vendida?
d) Las alfombras son vendidas por la empresa a razn de Bs. 3.000,00
cada una. Cul es el monto de las ventas?
Durante el periodo incurri en los siguientes gastos:
Alquiler de Local

Bs. 5.000,00

Sueldo de Vendedor

Bs. 7.000,00

Sueldos de Oficina

Bs. 6.000,00

Luz, agua y telfono

Bs.

Publicidad

Bs. 3.000,00

Materiales de Oficina

Bs.

400,00

300,00

Prepare el Estado de Ganancias y Prdidas para el periodo contable del mes de marzo.

2. El taller MI CARRO, presenta las siguientes cuentas de Ingresos y Egresos

despus del cierre al terminar el periodo contable.
1. INGRESOS POR SERVICIOS

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

2. SUELDOS

Bs. 20.000,00

Bs. 5.000,00

Bs. 10.000,00

Bs. 4.000,00

Bs. 50.000,00

Bs. 6.000,00

Bs. 30.000,00

Bs. 5.000,00

Bs. 10.000,00

Bs. 3.000,00

Bs. 120.000,00

Bs. 23.000,00

UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)
3. ARTICULOS DE OFICINA

4. MANTENIMIENTO

Bs. 2.000,00

Bs. 1.000,00

Bs. 1.000,00

Bs. 2.000,00

Bs.

500,00

Bs. 3.000,00

Bs. 2.500,00

Bs. 6.000,00

Bs. 6.000,00

5. SERVICIOS PUBLICOS

6. ALQUILER DEL LOCAL

Bs. 800,00

Bs. 1.500,00

Bs. 1.000,00

Bs. 3.000,00

Bs. 1.200,00

Bs. 1.500,00

Bs.

Bs. 6.000,00

500,00

Bs. 3.500,00

7. GANANCIAS Y PERDIDAS
Bs. 44.500,00

Bs. 120.000,00
Bs. 75.500,00

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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UNIDAD V.- BALANCE GENERAL - UNIDAD VI.- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS (RESULTADO)

PRACTICA BALANCE GENERAL

1. Las siguientes son las cuentas de la empresa El Conquistador para el 31 de
diciembre del 2015. Prepare el Balance General.
Cuenta

Monto en Bs.

Caja

20.000,00

Vehculo

80.000,00

Cuentas por Cobrar

100.000,00

Banco del Tesoro

200.000,00

Provisin de cuentas malas

Documentos por cobrar

10.000,00
160.000,00

Inventario de Mercancas

90.000,00

Artculos de oficina

20.000,00

Depreciacin acumulada de Vehculo

5.000,00

Mobiliario

60.000,00

Depreciacin acumulada Mobiliario

10.000,00

Hipoteca por pagar (15 aos)

300.000,00

Documentos por pagar

150.000,00

Alquileres por Pagar

24.000,00

Publicidad pagada por anticipado

50.000,00

Deposito dado en garanta

15.000,00

Capital

306.000,00

Cuentas por pagar

60.000,00

Luis Gmez. Cuenta Particular

30.000,00

Perdida del ejercicio

40.000,00

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