FOL GS Unidad04 Actualizacion 2015

Formacin y orientacin
laboral
Grado Superior
MARA EUGENIA CALDAS BLANCO
AURORA CASTELLANOS NAVARRO
MARA LUISA HIDALGO ORTEGA
Unidad 1.
La relacin laboral
Unidad 2.
El contrato de trabajo
Unidad 3.
La organizacin del trabajo
Unidad 4.
La nmina
Unidad 5.
Modificacin, suspensin y extincin del contrato
Unidad 6.
La representacin de los trabajadores
Unidad 7.
La Seguridad Social
Unidad 8.
Seguridad y salud en el trabajo
Unidad 9.
Los riesgos laborales
Unidad 10. Medidas de prevencin y de proteccin

Unidad 11. La gestin de la prevencin
Unidad 12. El Plan de Prevencin de Riesgos Laborales
Unidad 13. Primeros auxilios
Unidad 14. Trabajo en equipo
Unidad 15. Conflicto y negociacin
Unidad 16. Itinerarios profesionales
Unidad 17. El proyecto y la carrera profesional
Unidad 18. El proceso de bsqueda de empleo
Formacin y orientacin laboral (Grado Superior)
FOL GS - por - lib separado.indd 4
05/09/14 09:39
La nmina
Vamos a conocer...
1. El salario
2. El recibo de salarios
3. Devengos
4. Bases de cotizacin y retencin IRPF
5. Deducciones
PRCTICA PROFESIONAL
Elaboracin de nminas
Y al finalizar esta unidad
FOL GS - Ud04.indd 62
Conocers qu es el salario y sus tipos.
Aplicars en tu vida laboral aquellos aspectos ms

relevantes sobre el salario: su pago, el SMI y medidas de proteccin.
Identificars una nmina y los distintos conceptos

que figuran en la misma.
Sabrs qu ingresos cotizan a la Seguridad Social

y cules no lo hacen.
Interpretars y diferenciars las distintas deducciones que se aplican al salario.
Cumplimentars nminas sencillas.
15/06/15 14:08
Caso prctico inicial

Situacin de partida
Ana trabaja como oficial administrativo desde el 10 de
diciembre en TARLEX, S.A.
En su contrato de trabajo Ana tiene reconocido el salario que fija el convenio colectivo de TARLEX, S.A. para
su categora profesional.
Recibir 930 e al mes como salario base, adems de
un plus de asistencia y puntualidad de 30 e/mes, un
plus de convenio de 40 e/mes y un plus de transporte
de 25 e mensuales.
Tiene derecho a tres pagas extraordinarias de salario
base ms plus de convenio que se cobran en marzo,
junio y diciembre. El devengo de pagas es semestral.
El 30 de diciembre, antes de acabar la jornada laboral,
la llaman del Departamento de Recursos Humanos para
que pase a cobrar su primer sueldo.
Pedro, encargado de personal, le da el cheque de su
salario. Adems, le presenta su nmina para que la
firme.
Despus de observar detenidamente el documento,

Ana no entiende casi nada del recibo de salario; es su
primer trabajo y nunca antes haba visto uno.
Lo primero que le llama la atencin es que le han pagado ya una paga extraordinaria llevando tan solo 22
das en la empresa. Qu sorpresa! Seguro que se han
equivocado, piensa Ana.
Las cifras bailan en su cabeza, que si el salario base,
que si el lquido total a percibir, que si la base de cotizacin... No entiende nada. Est muy confusa.
Pero, sin lugar a dudas, lo que ms le llama la atencin
es que le quitan mucho dinero de su salario. Ella pensaba que su salario era limpio.
Por todo esto, le pide a Pedro que le explique su nmina.
Este empieza dicindole de dnde salen las cantidades
que cobra, qu es la cotizacin a la Seguridad Social y
la retencin del IRPF.
Estudio del caso

Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo puedes contestar estas cuestiones. Despus, analiza cada
punto de la unidad para poder comparar la respuesta
que has dado con lo estudiado.
1. Debe firmar siempre Ana la nmina cuando recibe
el salario?
2. Puede la empresa pagar menos del salario mnimo
interprofesional?
3. Clasifica los distintos conceptos que cobra Ana como
percepciones salariales y percepciones no salariales.
4. Qu tipo de remuneracin tiene Ana, mensual o diaria? Por qu?
5. Debe la empresa deducir de los ingresos las cuotas
para la Seguridad Social? Es legal practicar la retencin por IRPF?
Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el

que se aprueba el Texto Refundido del Estatuto de los
Trabajadores, artculos 26 a 29
Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el
que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General
de Seguridad Social
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas
Estos textos se pueden encontrar en la pgina web
del Ministerio de Empleo y Seguridad Social <www.
empleo.gob.es> y en la de la Agencia Tributaria <www.
agenciatributaria.es>
63
15/06/15 14:08
Unidad 4
1. El salario
T, .. no puede pagar a Ana una
cantidad inferior al SMI y tampoco por
debajo de lo fijado por el convenio colectivo, al ser un salario mayor al mnimo legal.
Mediante acuerdo entre la empresa y el trabajador se fija el salario a percibir

que en todo caso ser, como mnimo, igual al salario mnimo interprofesional
o al que se seale en el convenio colectivo.
1.1. Concepto de salario

El salario es la totalidad de las percepciones econmicas de los trabajadores, en dinero o en especie, recibidas como contraprestacin por los
servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo o los
periodos de descanso computables como de trabajo.
Tipos de salario
Saber ms
Periodos de descanso computables
como de trabajo
Descanso semanal y festivos.
Vacaciones anuales.
Descanso acordado en las jornadas

continuadas.
Ausencias justificadas retribuidas.
Salario en dinero
Salario en especie
El salario en dinero es el que se cobra en

moneda de curso legal.
Puede pagarse en efectivo, cheque o
transferencia bancaria.
El salario en especie es el uso, consumo y

obtencin de bienes, derechos o servicios
de forma gratuita o a un precio inferior al
de mercado para uso particular.
Se podr fijar:
No superar el 30 % del salario total.
Salarios de tramitacin.
Por unidad de tiempo se calcula

por la duracin del servicio, sin
considerar la cantidad de obra
realizada. Se abona por horas, das,
semanas, meses o al ao.
Por obra o a destajo, donde se paga
la cantidad o calidad de trabajo,
independientemente del tiempo
invertido.
Son salario en especie:
Utilizar una vivienda.
Uso y/o entrega de un vehculo.
Prstamo a un tipo de inters menor

al legal del dinero.
Prestaciones por manutencin,

hospedaje, viajes y similares.
Gastos de estudio y manutencin del

empleado y parientes (hasta el cuarto
grado).
Planes de pensiones.
Primas de contrato de seguro.
Pueden combinarse el salario por

unidad de tiempo y por obra.
1.2. Pago del salario

El salario debe pagarse en la fecha convenida, sin que el tiempo de abono
pueda exceder de un mes. Pueden percibirse anticipos a cuenta del trabajo
realizado.
El pago del salario debe efectuarse en el lugar de trabajo y dentro de la
jornada laboral o inmediatamente despus.
La impuntualidad en el pago hace incurrir al empresario en mora, obligndole a pagar un inters del 10 % anual de lo adeudado.
Para un trabajo de igual valor debe pagarse la misma retribucin, sin discriminacin por razn de sexo, origen racial, estado civil, religin o convicciones,
ideas polticas, adhesin o no a sindicatos y lengua dentro del Estado espaol.
Si los salarios realmente percibidos en conjunto y cmputo anual, son ms
favorables para los trabajadores que los fijados por el salario mnimo interprofesional o el convenio colectivo, opera el principio de compensacin y
absorcin entre ellos, es decir, no se puede exigir un incremento proporcional a la subida de estos.
64
15/06/15 14:08
La nmina
1.3. Salario mnimo interprofesional e IPREM

El salario mnimo interprofesional (SMI) es la cantidad mnima que se debe
recibir por el trabajo realizado por cuenta ajena a tiempo completo, independientemente de la profesin u oficio.
Saber ms
Cuanta del SMI
Salario diario: 21,62
El SMI se fija anualmente por el Gobierno, previa consulta a los interlocutores sociales, teniendo en cuenta el ndice de precios al consumo (IPC), la productividad
media nacional alcanzada, el incremento de la participacin del trabajo en la renta nacional o la coyuntura econmica general. Puede revisarse semestralmente.
Salario mensual: 648,60

Salario anual: 9 080,40
Cuanta del IPREM
El indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM) es un ndice de

referencia que sirve para determinar la cuanta de algunas prestaciones o
para acceder a determinadas prestaciones, beneficios o servicios pblicos.
IPREM diario: 17,75

IPREM mensual: 532,51
IPREM/anual: 7 455,14
1.4. Proteccin del salario

El SMI es inembargable, salvo que sea para pagar las pensiones alimenticias
de los hijos o del cnyuge, en las separaciones o divorcios.
Ante las situaciones de insolvencia del empresario, hay otras medidas de
proteccin:
Crditos salariales preferentes
Por los ltimos treinta das de trabajo, si no superan el doble del SMI.
Respecto de los objetos elaborados por los trabajadores, mientras sean

propiedad o estn en posesin del empresario.
Otros crditos sin derecho real (hipoteca), en la cuanta resultado de multiplicar el

triple del SMI por el nmero de das pendientes de pago.
Fondo de Garanta Salarial (FoGaSa)

El Fondo de Garanta Salarial garantiza la percepcin de los salarios pendientes de
pago reconocidos en acta de conciliacin o resolucin judicial y las indemnizaciones
por despido o extincin reconocidas por va judicial o administrativa, si hay insolvencia
empresarial o procedimiento concursal.
En decisiones extintivas improcedentes, la empresa paga la indemnizacin.
La cantidad mxima a abonar por el FOGASA es de 120 das por los salarios pendientes y una anualidad por las indemnizaciones, sin que en ningn caso se pueda
superar el doble del SMI diario, incluidas las pagas extras.
Ejemplos
Jorge Snchez tiene una deuda con
su banco de 25 000 . Cunto dinero le podrn embargar en su nmina si su salario lquido o neto es de
3 527,70 mensuales?
Si la cantidad que se retiene es superior
al SMI se efecta segn la escala indicada en la tabla, que se puede rebajar de un
10 % a un 15 %, salvo para el ltimo, segn
las cargas familiares del ejecutado.
Esto no se aplica en las pensiones
alimenticias al cnyuge o a los hijos.
Percepcin
acumulable
Cantidades
embargadas
Tramos
Hasta 1 SMI
648,60 e
de los primeros
648,60 e
De 1 a 2 SMI
1 297,20 e
de los segundos
648,60 e
30 %
194,58
De 2 a 3 SMI
1 945,80 e
de los terceros
648,60 e
50 %
324,30
De 3 a 4 SMI
2 594,40 e
de los cuartos
648,60 e
60 %
389,16
De 4 a 5 SMI
3 243,00 e
de los quintos
648,60 e
75 %
486,45
exceso
284,70 e
90 %
256,23 e
Exceso 5 SMI
284,70 e
Total de dinero embargable al mes en la nmina
Inembargables
1 650,72 e
65
22/07/15 12:52
Unidad 4
2. El recibo de salarios
Al liquidar y pagar el salario, hay que entregar un recibo individual justificativo del pago del mismo, ajustado al modelo oficial. En el convenio colectivo
o por acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores se
podr utilizar otro modelo diferente, que contendr con claridad y de forma
separada las percepciones y las deducciones practicadas.

Ana debe firmar la copia de la nmina
que se queda T, S.A. para justificar el pago al contado.
Las empresas deben archivar y conservar los recibos de salarios, junto con
los boletines de cotizacin, durante al menos cuatro aos.
Encabezamiento: Datos de la empresa y del trabajador.
Periodo de liquidacin: Indica la fecha y das naturales liquidados. Sern 30, en remuneracin mensual,
y 30, 31, 28 o 29, en remuneracin
diaria, segn corresponda al mes.
I. Devengos: Cantidades percibidas por el trabajador. Pueden ser

1. Percepciones salariales.
2. Percepciones no salariales.
En el apartado A. Total devengado
se suman las percepciones salariales y no salariales. Es el salario
bruto.
RECIBO INDIVIDUAL JUSTIFICATIVO DEL PAGO DE SALARIOS

Trabajador:
N.I.F.:
Nm. Afil. Seguridad Social:
Grupo Profesional:
Grupo de cotizacin:
Empresa:
Domicilio:
CIF:
CCC:
Periodo de liquidacin:
de
del
al
de
Total das
de
I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales
IMPORTE
TOTALES
Horas extraordinarias
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO
II. Deducciones por aportaciones

a la Seguridad Social, el IRPF, anticipos y el valor de los productos
en especie.
En el apartado B. Total a deducir
se pone la suma total de deducciones.
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
%
Contingencias comunes
Desempleo
Formacin Profesional
TOTAL APORTACIONES
2. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas
3. Anticipos
4. Valor de los productos en especie
B. TOTAL A DEDUCIR
Lquido total a percibir es el salario neto que recibe el trabajador:

Total devengado (A) Total a deducir (B)
La nmina debe firmarse para justificar el cobro, salvo que se realice
una transferencia bancaria. El trabajador recibe una copia.
Bases de cotizacin a la Seguridad Social y de retencin del
IRPF necesarias para calcular las
deducciones del apartado II y la
aportacin de la empresa, que se
indican aqu, aplicando los tipos
establecidos.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

de
Firma y sello de la empresa
RECIB
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y

DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
APORTACIN
CONCEPTO
BASE
TIPO
EMPRESA
1. Contingencias comunes
Importe remuneracin
mensual
Importe prorrata pagas
extraordinarias
TOTAL
AT y EP
2. Contingencias ProfeDesempleo
sionales y conceptos de
recaudacin conjunta
Fondo Garanta Salarial
3. Cotizacin adicional horas extraordinarias
4. Base sujeta a retencin del I.R.P.F.
66
15/06/15 14:08
La nmina
3. Devengos
3.1. Percepciones salariales
3.1.1. Salario base
El salario base es la retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra para
cada categora y grupos profesionales o niveles retributivos. Se determina
en convenio colectivo o contrato; de no ser as, coincide con el SMI.
DEVENGOS
Cantidades totales percibidas
3.1.2. Complementos salariales

Los complementos salariales son retribuciones salariales que no forman
parte del salario base y se perciben por circunstancias personales, laborales
o empresariales. Se negocian en el convenio colectivo o acuerdo individual.
Los complementos vinculados al puesto de trabajo o a la situacin y resultados
de la empresa no tendrn carcter consolidable, salvo acuerdo en contrario.
PERCEPCIONES
SALARIALES
PERCEPCIONES
NO SALARIALES
Complementos personales
Los complementos personales se derivan de la cualificacin personal o profesional
del trabajador, si no se han tenido en cuenta en su salario base. Son:
Antigedad: retribuye la duracin de la relacin laboral. Se puede calcular con

mdulos temporales (trienios, quiquenios), con porcentajes aplicados al salario
base o fijando cantidades alzadas.
Conocimientos especficos del trabajador como idiomas o ttulos.
Complementos del puesto de trabajo

Los complementos del puesto de trabajo se perciben por las peculiaridades
inherentes al puesto o por la forma de realizar la actividad. Algunos se abonan por
los das efectivamente trabajados como:
Plus de penosidad, toxicidad, peligrosidad: compensa las condiciones de riesgo

de un trabajo que no pueden evitarse tras adoptarse medidas preventivas.
Plus de nocturnidad: gratifica la actividad en horario nocturno, si el salario no se

fij atendiendo a su naturaleza nocturna o no se compensa con descansos.
Plus de turnicidad: retribuye la realizacin del trabajo a turnos rotativos.
Otros pluses pueden ser el de responsabilidad, el de flexibilidad horaria o funcional

o los complementos de residencia por motivos de trabajo.
Los complementos por cantidad o calidad del trabajo se perciben por realizar
una mejor o mayor produccin de la considerada normal. Algunos de ellos son las
primas e incentivos, el plus de productividad individual o el plus de asistencia y
puntualidad. Aqu se incluyen tambin las comisiones anuales o sus anticipos que
retribuyen la intervencin en operaciones mercantiles por cuenta de la empresa.
Complementos por la situacin y resultados de la empresa

Los complementos por la situacin o resultados de la empresa dan al trabajador
una parte de las ganancias empresariales para interesarles en su marcha
econmica e incrementar su productividad.
La participacin en los beneficios reales obtenidos por la empresa, que no se

debe confundir con la gratificacin extraordinaria de beneficios. En la negociacin
colectiva se decide la acepcin de beneficios que es elegida (STS 24/09/96).
Las primas de productividad empresarial o bonos: vienen referidas a la

productividad global de la empresa o unidad inferior.
Saber ms
Algunos complementos muy habituales
en los convenios colectivos son el plus
de convenio o la mejora voluntaria, cuya
naturaleza es la que determine el convenio colectivo y que se utiliza en algunas
ocasiones para racionalizar y simplificar
la estructura salarial, englobando y sustituyendo a otros complementos.
67
15/06/15 14:08
Unidad 4
3.1.3. Horas extraordinarias y complementarias
Saber ms
Salvo acuerdo entre las partes, las pagas
extras no se devengarn durante el periodo de incapacidad temporal, al sustituirse
el salario por una prestacin, para cuyo
clculo se computa la parte proporcional
de las pagas extras.
Se refiere a las horas extraordinarias cuando sean compensadas econmicamente y a las horas complementarias en los contratos a tiempo parcial.
3.1.4. Complementos de vencimiento peridico

superior al mes
Los complementos de vencimiento superior al mes son cantidades que se
devengan da a da, aunque su pago sea en una fecha determinada.
Los trabajadores tienen derecho al menos a dos gratificaciones extraordinarias al ao, una en Navidad y la otra en el mes acordado entre las
partes. Su cuanta se fija en el convenio colectivo o en el contrato de
trabajo y su devengo puede ser semestral o anual.
Se pueden prorratear las pagas extraordinarias, es decir, se puede cobrar
una parte proporcional de ellas en cada mes, si as se negocia.
Gratificacin extraordinaria de beneficios, que es un importe fijo sin vinculacin alguna con los resultados de la explotacin de la empresa, es
decir, se percibe haya o no beneficios.
3.1.5. Salario en especie

La valoracin econmica del salario en especie se hace siguiendo los criterios recogidos en la normativa del IRPF:
Importe del alquiler o entre el 5 % y el 10 % del valor catastral de la vivienda, dependiendo de si ha sido revisado (mximo 10 % del salario).
Coste de adquisicin del vehculo ms tributos si es entrega. El 20 % anual

del coste de adquisicin o valor del mercado si se usa y es propiedad de
la empresa. Si se usa y luego se entrega es el 20 % del valor del mercado
resultante del uso anterior.
Diferencia entre el inters legal del dinero y el que se paga.
Aportaciones hechas a los planes de pensiones y coste para la empresa,

incluidos los tributos, del resto de las retribuciones en especie.
Ejemplos
Jos trabaja en S, S.L. desde el 1 de agosto. Tiene dos pagas extras de 1 500 e que se pagan en junio y Navidad. Qu cantidad
le abonan de las pagas extraordinarias si su devengo es semestral? Y si fueran de devengo anual?
Si el devengo es semestral, generalmente, la gratificacin de Navidad se calcula en proporcin al tiempo de trabajo desde
el 1 de julio al 31 de diciembre. Al trabajar solo 5 meses le corresponde la parte proporcional: (1 500 / 6) x 5 = 1 250 . La
paga de verano se abonar a finales de junio en proporcin a lo trabajado desde el 1 de enero al 30 de junio. Por este motivo,
la cobrar entera.
Si el devengo es anual, en la paga de Navidad se toma lo trabajado desde el 1 de enero al 31 de diciembre del mismo ao, donde
percibe: (1 500 / 12) x 5 = 625 . La paga de verano se devenga segn lo trabajado del 1 de julio del ao anterior al 30 de junio del
presente ao, as: (1 500 / 12) x 11 = 1 375 .
Actividades
1. Jaime Garca Garca recibe una retribucin en dinero de 2 000 /mes. Adems, la empresa le paga el alquiler de una vivienda por
600 /mes. Es legal su retribucin en especie?
2. Calcula las retribuciones mensuales en especie de un trabajador que disfruta de forma gratuita de una vivienda alquilada por la
empresa por 400 /mes y tiene un prstamo de 6 000 a un inters del 3 % anual si el precio legal del dinero es del 4 %.
68
15/06/15 14:08
La nmina
3.2. Percepciones no salariales

3.2.1. Indemnizaciones o suplidos
Compensan los gastos consecuencia de la actividad laboral.
Quebranto de moneda, que cubre los desajustes en el saldo de caja.
Desgaste de tiles o herramientas y prendas de trabajo propiedad del empleado.
Plus de distancia, que compensa los gastos en lugares de trabajo lejanos al casco urbano.
Plus de transporte urbano para cubrir los gastos de desplazamiento al trabajo.

Todos ellos cotizan y tributan en su totalidad.
Gastos de locomocin que se reciben en los desplazamientos por motivos laborales. Estn exentos de cotizar y tributar los gastos
justificados con factura si se usa un medio de transporte pblico o 0,19/km recorrido ms gastos de aparcamiento y peaje si se
desplaza con un vehculo propio.
Dietas recibidas por pernoctar o efectuar las comidas principales fuera del domicilio de trabajo.
No cotizan ni tributan los gastos de estancia justificados con
factura y los gastos de manutencin que no superen los lmites legales.
Pernocta
Sin Pernocta
Espaa
Extranjero
53,34 e/da
26,67 e/da
91,35 e/da
48,08 e/da
Las cantidades superiores a los lmites legales cotizan y tributan.
3.2.2. Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Incluyen el subsidio de incapacidad temporal o desempleo parcial que son
abonados por el empresario mediante pago delegado.
3.2.3. Indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos

Concepto
Lmite exento de cotizacin
Traslados y suspensiones. Fallecimiento.
Cuanta mxima prevista en convenio colectivo o norma sectorial.
Despido o cese del trabajador
Cantidad obligatoria segn una norma, que ser un convenio, pacto o contrato.
Despido colectivo u objetivo por causas econmicas,

tcnicas, organizativas, productivas o fuerza mayor.
Indemnizacin que no supere los lmites legales obligatorios.
Extincin antes del acto de conciliacin, salvo bajas

incentivadas acordadas en planes colectivos.
Importe correspondiente a un despido improcedente.
3.2.4. Otras percepciones no salariales
Primas de seguro para enfermedad del trabajador o sus familiares.
Ayudas por hijos en edad escolar o nacimiento de hijos y percepciones por matrimonio.
Asistencia social con fines formativos, culturales y deportivos.
Productos a precio rebajado en cantinas o comedores de empresa o economatos

sociales y frmulas indirectas de servicio de comedor (tiques restaurantes).
Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social distintas de la incapacidad

temporal.
Primas de seguro de accidente laboral o responsabilidad.
Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa.
Entrega gratuita o a un precio inferior de mercado de acciones o participaciones

de la empresa o del mismo grupo.
Todas ellas cotizan a la Seguridad Social.

69
15/06/15 14:08
Unidad 4
4. Bases de cotizacin y retencin IRPF

Las aportaciones a la Seguridad Social se calculan con las bases de cotizacin
y para deducir las retenciones a cuenta del IRPF se determina la base sujeta
a retencin.
4.1. Base de cotizacin por contingencias comunes

Segn la categora profesional se asigna un grupo de cotizacin al trabajador.
Bases de cotizacin por contingencias comunes
Mensual
Categoras profesionales
1
2
3
4
5
6
7
Ingenieros y Licenciados. Personal de alta direccin

Ingenieros tcnicos, Peritos y Ayudantes titulados
Jefes administrativos y de taller
Ayudantes no titulados
Oficiales administrativos
Subalternos
Auxiliares administrativos
Diaria
Remuneracin
Grupos
8
9
10
11
Oficiales de primera y segunda

Oficiales de tercera y Especialistas
Peones
Menores de dieciocho aos
Tiempo completo
Bases mnimas
Tiempo parcial
Bases mximas
Base mnima
1 056,90 mes
876,60 /mes
762,60 /mes
756,60 /mes
756,60 /mes
756,60 /mes
756,60 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
6,37 /hora
5,28 /hora
4,59 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
25,22 /da
25,22 /da
25,22 /da
25,22 /da
120,20 /da
120,20 /da
120,20 /da
120,20 /da
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
La base de cotizacin por contingencias comunes se calcula as:
Remuneracin mensual (grupos 1 a 7)

Remuneracin
Prorrata de pagas extra
Devengos cotizables del mes sin horas extras

+
Exceso legal de las percepciones que no cotizan
Remuneracin diaria (grupos 8 a 11)

Devengos cotizables del mes sin horas extras
+
Exceso legal de las percepciones que no cotizan
Importe anual de gratificaciones extraordinarias y

conceptos de devengo superior al mensual
12
Importe anual de gratificaciones extraordinarias y

conceptos de devengo superior al mensual
365 o 366
En la remuneracin mensual todos los meses

tienen 30 das.
El resultado del cociente se multiplicar por

el nmero de das del mes (30, 31, 28 o 29).
Si la suma de la remuneracin devengada y la prorrata de las gratificaciones extraordinarias no est comprendida entre las bases mnima y mxima del grupo de cotizacin del trabajador, se cotizar por la base mnima o
mxima, segn que la resultante sea inferior a aquella o superior a esta.
4.2. Base de cotizacin por contingencias

profesionales
Topes de cotizacin por
contingencias profesionales
Mximo
3 606 e/mes
Mnimo
756,60 e/mes
La BCCP debe estar entre estos topes mximo

y mnimo, que se refieren a un mes de 30 das.
En la remuneracin diaria se calculan los topes
en proporcin a los das del mes.
La base de cotizacin por contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta (formacin profesional, desempleo y FOGASA) se calcula
como la BCCC aadiendo las horas extraordinarias. Debe estar entre los topes
mximo y mnimo para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
Base de cotizacin de contingencias comunes + Horas extraordinarias
Generalmente, si no se realizan horas extraordinarias, la BCCC y la BCCP
son iguales.
70
15/06/15 14:08
La nmina
4.3. Base de cotizacin por horas extraordinarias

La base de cotizacin adicional por horas extraordinarias est formada por
el importe total que se ha percibido por este concepto.
4.4. Base sujeta a retencin del IRPF

En la nmina se deducen las retenciones a cuenta del impuesto sobre la
renta de las personas fsicas (IRPF). Para ello, hay que calcular la base sujeta
a retencin, que es todo rendimiento derivado del trabajo personal (retribucin) sin incluir la renta calificada como exenta, siempre que est dentro
de los lmites establecidos.
Si la retribucin anual para el periodo impositivo (ao) segn la situacin personal y familiar del trabajador no supera estas cantidades no se retiene nada.
Situacin del contribuyente

(trabajador)
N. de hijos y otros descendientes

0
2 o ms
14 266 e
15 803 e
Cnyuge con ingresos inferiores a 1 500 e/ao
13 696 e
14 985 e
17 138 e
Otras situaciones
12 000 e
12 607 e
13 275 e
Soltero, viudo, divorciado o separado

legalmente
Ejemplos
Calcula las bases de cotizacin y la base sujeta a retencin del IRPF del mes de abril de:
Ana es subalterna y recibe al mes un salario base de 900 , un plus de convenio

de 110 , un plus de transporte de 30 y 50 por horas extraordinarias. Tiene
derecho a dos pagas extras de salario base ms plus de convenio.

Ana, auxiliar administrativo del grupo 7
de cotizacin (remuneracin mensual)
recibe las siguientes percepciones salariales:
Salario base: 930 /mes.
Plus de asistencia: 30 /mes.
Plus de convenio: 40 /mes.
Totalidad de las pagas extras.
Es percepcin no salarial el plus de
transporte de 25 , que cotiza y tributa.
Saber ms
En la pgina de la Agencia Tributaria
<www.agenciatributaria.es> se puede
descargar el Programa de Ayuda para
calcular los tipos de retencin de cada
trabajador
(Vese la seccin Entra en internet).
La remuneracin mensual es de 900 +110 +30 = 1 040 . A continuacin se

calcula la prorrata de pagas extras que es: [(900 + 110 ) x 2] / 12 = 168,33 .
La BCCC es 1 040 + 168,33 = 1 208,33 , al estar entre la base mnima y la
mxima del grupo 6 de cotizacin.
Para calcular la BCCP hay que sumar a la BCCC el importe de horas
extraordinarias, as: 1 208,33 + 50 = 1 258,33 , que se encuentra entre la base
mnima y la mxima de contingencias profesionales.
La base adicional de horas extraordinarias es de 50 , que es el importe total que
percibe Ana.
La base sujeta a retencin es: 900 + 110 + 30 + 50 =1 090 , que coincide
con el total devengado.
Pedro es especialista y recibe 40,48 /da de salario base ms un plus de

productividad de 10 /da trabajado. Percibe tres pagas extraordinarias de
salario base de 30 das. El mes tiene 21 laborales.
En primer lugar se calcula la remuneracin mensual:
(40,48 /da x 30 das) + (10 /da x 21 das) = 1 424,40 .
A continuacin se determina la prorrata de pagas extras diaria:
(40,48 x 3 x 30) / 365 = 9,98 , cantidad que se multiplica por el nmero de das
del mes: 9,98 x 30 das = 299,40 .
La BCCC es la suma de las dos cantidades, lo que nos da:
1 424,40 + 299,40 = 1 723,80 . Se debe comprobar que est entre las bases
mnima y mxima del grupo 9 de cotizacin. Al no realizar horas extraordinarias la
BCCP es la misma que la BCCC.
La base sujeta a retencin es de 1 424,40 , que coincide con el total devengado.
71
15/06/15 14:08
Unidad 4
5. Deducciones
Contingencias
Trabajador
Empresario
Comunes
4,70 %
23,60 %
Formacin
Profesional
0,10 %
0,60 %
Fondo de
Garanta Salarial
--
0,20 %
Desempleo
para contratos
indefinidos,
prcticas, relevo,
interinidad y
discapacitados
1,55 %
5,50 %
Desempleo
para contratos
temporales
1,60 %
Horas extras por

fuerza mayor
2,00 %
12,00 %
Horas extras por

fuerza no mayor
4,70 %
23,60 %
6,60 %
Nota: por accidente de trabajo y enfermedades

profesionales se aplicarn los tipos de la tarifa de
primas para cada actividad. Es responsabilidad
exclusiva del empresario.
Las deducciones son las cantidades que se restan al total devengado, que
convierten la remuneracin total bruta en neta o lquida.
5.1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de

la Seguridad Social y conceptos de recaudacin
conjunta
En el recibo de salario al trabajador se le deducen las aportaciones a la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta, que son ingresadas
por la empresa al mes siguiente, por los siguientes conceptos:
Contingencias comunes, utilizando para ello la BCCC.
Formacin profesional y desempleo, usando la BCCP.
Horas extraordinarias por fuerza mayor y el resto, con la base de cotizacin correspondiente a este concepto.
A cada base de cotizacin se le aplica el tipo correspondiente (ver tabla al

margen).
El resultado obtenido son las cuotas de la Seguridad Social, cuyo total aparece en el recibo de salarios en el apartado de total aportaciones.
5.2. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas

A la base del IRPF se le aplica una tipo de retencin que se determina segn
los rendimientos ntegros del trabajo y las circunstancias personales y familiares de cada trabajador. Si su situacin cambia se regulariza, calculando
un nuevo tipo.
En los contratos de duracin inferior al ao el tipo de retencin mnimo es del 2%.
Posteriormente la empresa tiene que ingresar en Hacienda las retenciones
que el trabajador compensar en su declaracin anual de la renta.
5.3. Anticipos
A Ana le van a deducir de la nmina sus
aportaciones a la Seguridad Social y a
los conceptos de recaudacin conjunta,
adems de las retenciones del IRPF.
En la nmina se deducen las cantidades correspondientes a:
Anticipo a cuenta del trabajo ya realizado.
Anticipo de estmulo por trabajos no realizados, mximo de 3 meses de

salario base. Se devuelve en una cantidad no superior a un sexto del
salario base mensual.
Pensiones de alimentos a cnyuge e hijos en caso de separacin o divorcio.
Salarios abonados por periodos inferiores al mes.
5.4. Valor de los productos recibidos en especie

La cuanta de la valoracin de los productos en especie ms su ingreso a cuenta,
si no ha repercutido en la base sujeta a retencin, se incluye en este apartado.
5.5. Otras deducciones

Se reflejan reducciones como la cuota sindical de afiliados o la devolucin
de los prstamos de la empresa a su empleado.
LQUIDO TOTAL A
PERCIBIR O SALARIO
NETO O LQUIDO
A. TOTAL DEVENGADO
(SALARIO BRUTO)
B. TOTAL A DEDUCIR
72
15/06/15 14:08
La nmina
Ejemplos
Elabora las nminas del mes de mayo de dos empleados que T R, S.L. tiene en la C/ Mayor s/n de Benavente. Su
NIF es B00000000 y el CCC es 49/8888888/40. El epgrafe de la actividad es 452. Mantenimiento y reparacin de vehculos a
motor, y su tipo de cotizacin por contingencias profesionales es el 4,45 %.
Confeccin de una nmina de remuneracin mensual
A P G
Contrato por obra o servicio
NIF: 80675433N N. S.S.: 49/44398766/15
Categora profesional: auxiliar administrativo
Fecha alta: 1 de febrero de este ao

Tipo de retencin del IRPF: 2 %
Grupo de cotizacin: 7
Datos salariales:
Salario base: 750 /mes
Plus de puntualidad: 25 /mes
Plus de transporte: 60 /mes
Horas extras no fuerza mayor: 56 /mes

Dos pagas extra de salario base
ms antigedad en junio y diciembre
Empresa:
Domicilio:
CIF:
CCC:
Trabajador: Alba Prez Garca

80675433N
N.I.F.:
49/44398766/15
Auxiliar administrativo
Grupo Profesional:
Grupo de cotizacin:
7
Talleres Rodrguez, S.L.

C/ Mayor s/n, Benavente (Zamora)
B00000000
49/8888888/40
del
de
Mayo
al 31
I. DEVENGOS
Salario base
Plus de puntualidad
de
Mayo
de 201x
Total das
IMPORTE
30
TOTALES
750,00
25,00
Salario en especie
Plus de transporte
56,00
60,00

A. TOTAL DEVENGADO
891,00
Es el salario bruto
II. DEDUCCIONES
%
45,12
Sobre la BCCC 960
4,70
16,26
Desempleo
Sobre la BCCP 1016
1,60
1,02
Sobre la BCCP 1016
0,10
Sobre la BCHHEE 56
4,70
2,63
45,12 + 16,26 + 1,02 + 2,63
65,03
TOTAL APORTACIONES
17,82
Sobre la base del IRPF
2,00
3. Anticipos
B. TOTAL A DEDUCIR
891 - 82,85 . Es el salario neto
de
31
Mayo
RECIB
201x
82,85
808,15
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y

DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
APORTACIN
CONCEPTO
BASE
TIPO
EMPRESA
Importe remuneracin
Suma todos los conceptos devengados menos las
835,00 horas extraordinarias
mensual
125,00 La prorrata se calcula as: 750 x2/12
extraordinarias
TOTAL
960,00
23,60 %
226,56
AT y EP
1.016,00
4,45 %
45,21
5,50 %
55,88
La BCCC debe estar entre la base mxima y
mnima del grupo de cotizacin y la BCCP entre
0,60 %
6,10
la mxima y minima de Cont. Prof.
recaudacin conjunta
0,20 %
2,03
56,00
23,60 %
13,22
891,00
73
15/06/15 14:08
Unidad 4
Ejemplos
(continuacin)
Confeccin de una nmina de remuneracin diaria

J C S
Contrato indefinido ordinario
NIF: 90666666E
N. S.S.: 49/11213321/16
Categora profesional: oficial de primera
Datos salariales:
Salario base: 32 /da
Antigedad: 3,20 /da
Plus de productividad: 1,5 /
da trabajado. El mes de mayo
tiene 20 das laborales.
Dos pagas extraordinarias
de treinta das de salario
base ms antigedad
en junio y diciembre.
Fecha alta: 10/05/2005

Tipo de retencin del IRPF: 10,75 %
Grupo de cotizacin: 8
Trabajador: Javier Correa Snchez
90666666E
N.I.F.:
49/11213321/16
Oficial de primera
Grupo Profesional:
Grupo de cotizacin:
8
Empres Talleres Rodrguez, S.L.

Domicili C/ Mayor s/n, Benavente (Zamora)
CIF:
B00000001
CCC:
49/8888888/41
del
de
Mayo
al 31
de
I. DEVENGOS
32/da x 31 das. Se fija en convenio colectivo o contrato
Salario base
Antigedad
Plus de productividad
Salario en especie
Mayo
de 201x
Total das
IMPORTE
28
TOTALES
992,00
99,20
30,00

A. TOTAL DEVENGADO
Es el salario bruto
II. DEDUCCIONES
%
61,13
Sobre la BCCC 1300,69
4,70
20,16
Sobre la BCCP 1300,69
1,55
Desempleo
1,30
Sobre la BCCP 1300,69
0,10
61,13 + 20,16 + 1,3
82,59
TOTAL APORTACIONES
120,53
10,75 Sobre la base del IRPF
3. Anticipos
B. TOTAL A DEDUCIR
1121,2 - 203,12 . Es el salario neto
de
31
Mayo
RECIB
1.121,20
201x
203,12
918,08
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN

CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
APORTACIN
CONCEPTO
BASE
TIPO
EMPRESA
Importe remuneracin
1.121,20 Suma todos los conceptos devengados
mensual
La prorrata es (35,2 x 30 das x 2 pagas)/365 =5,79
179,49 . 5,79 x31 das =179,49
extraordinarias
TOTAL
1.300,69
23,60 %
306,96
AT y EP
1.300,69
4,45 %
57,88
5,50 %
71,54
La BCCC debe estar entre la base mxima y
mnima del grupo de cotizacin y la BCCP entre
0,60 %
7,80
la mxima y minima de Cont. Prof.
recaudacin conjunta
0,20 %
2,60
1.121,20
Tu sector profesional
3. Analiza en el convenio colectivo del sector que ya has utilizado en unidades anteriores los conceptos salariales de las categoras
profesionales que se reconocen para tu futura profesin:
Cul es el salario base y los complementos salariales y no salariales de cada una?
Tienen remuneracin mensual o diaria?
Elabora la nmina de esas categoras profesionales del mes de agosto.
74
15/06/15 14:08
La nmina
Actividades
4. Juan Parejo Romero (ayudante titulado) tiene un salario base de 1 200 /mes, un plus de nocturnidad de 15 /hora nocturna
(20 horas realizadas) y un plus de distancia de 90 /mes. Tiene derecho a dos pagas extras de salario base en junio y Navidad.
Su contrato es eventual. Realiza la nmina de abril. El tipo de AT y EP es 1,35 %.
5. Patricia Daz Romn es oficial de primera con un salario base de 41,54 /da y un plus de transporte de 3 /da trabajado (22 das
laborales). Recibe tres pagas extraordinarias de 30 das de salario base en marzo, junio y Navidad. Su contrato es indefinido y su
retencin del IRPF es del 10 %. Realiza la nmina de mayo. El tipo de IT e IMS es del 1,25 %.
6. Pablo Soria Pez recibe como portero (G.C. 6) una retribucin igual al salario mnimo interprofesional con dos pagas extraordinarias en verano y en Navidad del mismo importe. Tiene un contrato por obra y servicio determinado. Elabora su recibo de
salarios del mes de enero. El tipo para contingencias profesionales es 1,85 %.
7. Roberto Senz Sol es jefe de taller (G.C. 3) en Portilar, S.A con el siguiente salario mensual:
Salario base: 1 600 .
Antigedad (10 aos): 2 % de salario base por trienio y 4 % del salario base por quinquenio.
Por utilizar ingls en su trabajo diario: 60 mensuales.
Por asistencia puntual al trabajo: 25 /mes trabajado.
Tiene derecho a tres pagas extras en marzo, julio y diciembre de salario base, antigedad y plus de idioma. El tipo de retencin
del IRPF es del 18 %. Realiza el recibo de salario del mes de julio y su tipo de AT y EP es 3,85 %.
8. Sofa Pea Rojo es camarera de piso (G.C.9) desde hace 5 meses con un contrato de interinidad. Percibe un salario base de 50,56 /da,
5 /da de plus de convenio, 4 /da trabajado por plus de peligrosidad (20 das trabajados) y 150 /mes de dietas por 10 das. En mayo
y Navidad recibe pagas extras de 30 das de salario base. Realiza la nmina de octubre. Tipo de contingencias profesionales: 1,25 %.
9. Hugo Belmonte Pez, cajero (G.C. 6) desde hace 13 aos, recibe mensualmente un salario base de 1 000 , una antigedad del 2 %
por trienio, un plus de productividad de 300 y un plus de transporte de 45 . Su tipo de retencin es 6,75 y el de AT y EP 1,25 %.
Percibe dos pagas extraordinarias de salario base ms antigedad en junio y diciembre. Realiza la nmina del mes de enero.
10. Realiza la nmina de marzo de Juan Carlos Blanco Pasamar (auxiliar administrativo) que recibe un salario base de 930,50 / mes,
46,50 /mes por antigedad, un plus de asistencia de 21,04 /mes y por horas extraordinarias por fuerza mayor 90,15 / mes.
Recibe dos pagas extraordinarias de salario base ms antigedad en verano y en Navidad. Se le retiene el 2,16 % por IRPF y el
tipo de contingencias profesionales es 1% y su contrato es indefinido.
11. Antonio Lpez Lpez es monitor de fitness (G.C.4) con un contrato por obra desde el 1 de junio. Percibe un salario base de
1 000 / mes, un plus de convenio de 300 /mes y dos pagas extraordinarias de 1 000 /cada una en junio y diciembre, con un
devengo semestral. Realiza la nmina de diciembre. El tipo de AT y EP es del 3 %.
12. Irene Santos Rodrguez es oficial de primera con un contrato indefinido. Percibe un salario base de 40 /da, un plus de actividad de 9,10 /da trabajado y un plus de transporte de 75 /mes trabajado. Tiene derecho a tres pagas extraordinarias de
treinta das de salario base en marzo, julio y diciembre. El tipo de retencin del IRPF es del 14 % y el de contingencias profesionales del 1,85 %. Realiza la nmina del mes de junio (21 das trabajados) y del mes de julio, sabiendo que durante todo ese
mes va a estar de vacaciones.
13. Rafael Rodrguez Gmez es director adjunto (G.C.1) y tiene las siguientes retribuciones:
Salario base: 1 400 /mes.
Mejora voluntaria: 600 /mes.
Plus de responsabilidad: 250 /mes.
Horas extras por fuerza no mayor: 130 .

Percibe tres pagas extras prorrateadas de 2 250 .
Recibe un vehculo de 15 000 incluidos impuestos.
Su contrato es indefinido y su IRPF del 21 %. El tipo de AT y EP es el 3 %. Realiza la nmina de agosto.

14. Cristina Monje Ropero es auxiliar administrativo con contrato eventual a tiempo parcial. Trabaja los lunes, mircoles y viernes durante
5 horas cada da. A jornada completa (40 horas/semana) recibira un salario base de 986 ms un plus de convenio de 60 . Recibe
dos pagas extras de salario base en julio y diciembre. El tipo de AT y EP es del 1 %. Realiza la nmina de junio (65 horas trabajadas y
3 das de descanso).
75
15/06/15 14:08
Unidad 4
ACTIVIDADES FINALES
1. Indica qu se considera como salario en dinero y salario en especie.
2. Felipe cobra por pintar un piso 1 000 . Indica si se trata de un salario por tiempo, obra o mixto.
3. Qu son el salario mnimo interprofesional y el IPREM? Para qu se utilizan?
4. Sonia gana 1 000 /mes. Ante la falta de pago de su prstamo bancario, el juez sentencia que su empresa le descuente
todos los meses 300 de su nmina. Es correcto?
5. A qu se destina la cotizacin por contingencias comunes?
6. Cules son los conceptos de recaudacin conjunta?
7. Identifica las percepciones salariales y no salariales: plus de distancia, dietas, salario base, plus de responsabilidad, participacin en beneficios, horas extraordinarias por fuerza mayor, bonos, comisiones sobre ventas, plus de productividad,
idiomas, antigedad, kilometraje.
8. Cmo se calcula la base de retencin del impuesto sobre la renta de las personas fsicas?
9. Explica cmo se determina la base de cotizacin por horas extraordinarias. Qu tipo de cotizacin se aplica?
10. Qu se hace con las cantidades retenidas al trabajador en el recibo de salarios?
11. Calcula las bases de cotizacin y la base sujeta a retencin del IRPF del mes de octubre de:
Ayudante
titulado (G.C.2)
Salario base de 1 800 , plus de puntualidad de

180 y horas extraordinarias por 150 .
Tres pagas extras de salario base.
Director
financiero (G.C.1)
Salario base de 2 900 /mes, antigedad de 290

, bonos de 1 800 y dietas de 480 /mes por
12 das de desplazamiento.
Dos pagas extraordinarias de salario base

ms antigedad.
Oficial de primera
Salario base de 41,54 /da y un plus de

transporte de 3 /da trabajado (22 das
laborales).
Cuatro pagas extras de 30 das de salario

base ms antigedad.
Especialista
Salario base de 50,40 /da y plus de

nocturnidad de 7 /hora nocturna (64 horas
nocturnas).
Dos pagas extraordinarias de 30 das de

salario base.
12. Para un salario mensual de 1 500 , qu cuanta mxima se puede recibir como anticipo?
13. Calcula y confecciona la nmina del mes de marzo de Sonsoles Pozuelo Rodrguez con los siguientes datos:
NIF: 10365365-R; Nm. Seguridad Social: 33/37655375/29.
Categora: Tcnico de mantenimiento de pginas web; Grupo de cotizacin: 2.
Contrato por obra o servicio; Alta en la empresa: 15/01 de este ao.
El epgrafe de IT e IMS es el 62. Programacin, consultora y otras actividades relacionadas con la informtica, cuyo total
es el 1,35 %.
Retribuciones:
Salario base: 1 468,54 .
Plus de transporte: 80,00 .
Plus de convenio: 69,50 .
Recibe dos pagas extraordinarias de salario base ms plus de convenio en junio y en diciembre.
Tipo de retencin de IRPF: 2 %.
76
15/06/15 14:08
Entra en internet
14. Entra en la pgina oficial de la Agencia Tributaria <www.agenciatributaria.es> y pincha en el apartado de <Descarga
de programas de ayuda>. Entra en la seccin de <Renta y Patrimonio>. Busca el ejercicio del presente ao y accede al
<Servicio de Clculo de Retenciones>. Utilizando la aplicacin online, busca el tipo de retencin de los siguientes contribuyentes y realiza las nminas del mes de febrero (nadie cobra paga extraordinaria ese mes). En todos ellos el tipo
de cotizacin por AT y EP es el 1 %:
Susana, Jefa de Taller, con NIF 45678888Z y contrato indefinido ordinario. Est soltera y no tiene hijos. Ao de nacimiento: 1965. Recibe las siguientes retribuciones:
Salario base: 1 600 e/mes. Plus de responsabilidad: 800 e/mes. Mejora voluntaria: 230 e/mes.
Antigedad: 250 e/mes.
Recibe cuatro pagas extras de salario base ms antigedad, mejora voluntaria y plus de responsabilidad.
Santiago, Oficial Administrativo, con NIF 03456654F y contrato indefinido. Est casado, su cnyuge (NIF 16987856-X)
no tiene rentas y tiene dos hijos de 11 y 8 aos. Ao de nacimiento: 1973. Sus retribuciones son:
Salario base: 860,56 e/mes. Plus de transporte: 105,40 e/mes (11 meses).
Antigedad: 86 e/mes. Mejora voluntaria: 389 e/mes.
Recibe tres pagas extras de salario base ms antigedad y mejora voluntaria.
Antonio, Oficial de Segunda, con NIF 56777432T, tiene un contrato por obra o servicio determinado desde el 1 agosto
del ao pasado. Est casado, su cnyuge trabaja y tiene un hijo de un ao. Ao de nacimiento: 1978. Sus retribuciones
son:
Salario base: 57 e/da. Plus de peligrosidad: 5,40 e/da trabajado (255 das laborables en el ao, de los cuales 21 corresponden a febrero). Incentivos: 10 e/da.
Recibe tres pagas extras de 30 das de salario base.
Juan Ramn, Subalterno, con NIF 87666556-D y contrato indefinido. Est separado y tiene tres hijos de 10, 9 y 5 aos.
Ao de nacimiento: 1972. Sus retribuciones son las siguientes:
Salario base: 1 100 e/mes. Plus de productividad: 120 e/mes.
Antigedad: 220 e/mes. Quebranto de moneda: 30 e/mes (durante 11 meses).
Recibe dos pagas extras de salario base ms antigedad.
77
15/06/15 14:08
Unidad 4
PRCTICA PROFESIONAL
Elaboracin de nminas
La empresa ALMACENES ELCTRICOS SACRI, S.A, situada en la c/ Flor, 3 de Sevilla, con NIF nmero A00000000
y CCC 41/8765543/53, tiene los siguientes empleados:
M F G
NIF: 45663456-S
N. S.S.: 41/44398766/15
Cat. Prof.: Dependiente; G.C.: 6
Contrato eventual; Fecha de alta: 1/02
Retribuciones:
Salario base: 720 e/mes
Plus de convenio: 60 e/mes
Incentivos: 90 e/mes
Tipo de retencin de IRPF: 2 %
R P G NIF: 23445555-E
N. S.S.: 41/34112333/75
Cat. Prof.: Mozo de almacn; G.C.: 8
Contrato por obra o servicio; Fecha de alta: 05/01
Retribuciones:
Salario base: 32 e/da
Plus de convenio: 13 e/da
Plus de productividad: 1,5 e/da de trabajo (21 das laborales)
E S R
NIF: 13455555-A
N. S.S.: 41/98875432/57
Cat. Prof: Oficial administrativo; G.C.: 5
Contrato indefinido; Fecha de alta: 1/09/2000
Retribuciones:
Salario base: 1 035 e/mes
Antigedad: 104 e/mes
Horas extras por fuerza no mayor: 85 e/mes
Tipo de retencin de IRPF: 9%
M S S NIF: 34555555-X
N. S.S.:41/64455555/48
Cat. Prof.: Encargada de tienda; G.C.: 3
Retribuciones:
Salario base: 980 e/mes
Antigedad: 98 e/mes
D R S
NIF: 76885588-S
N. S.S.: 41/77745666/92
Cat. Prof: Repartidor; G.C.: 9
Contrato eventual; Fecha de alta: 3/02
Retribuciones:
Salario base: 34 e/da
Plus de convenio: 11 e/das
Plus de peligrosidad: 2,25 e/da trabajado (21 das
laborales)
Dieta por manutencin sin pernocta: 20 e/da de trabajo
P V R NIF: 65434332-E
N. S.S.: 41/98111444/41
Cat. Prof.: Gerente; G.C.: 1
Retribuciones:
Salario base: 3 300 e/mes
Dietas por manutencin con pernocta en Espaa: 70 e/da (por 5 das)
Antigedad: 330 e/mes
Uso del vehculo propiedad de la empresa, que tiene un coste total
de 25 300 e
Los empleados de ALMACENES ELCTRICOS SACRI perciben tres pagas extraordinarias de salario base ms antigedad y plus de convenio en marzo, junio y diciembre. En la remuneracin diaria se calcula por 30 das.
La actividad de la empresa pertenece al epgrafe 3547. Comercio al por menor, excepto de vehculos de motor
y bicicletas, que tiene un tipo para IT del 0,95 % y para IMS del 0,70 %, lo que hace un total de 1,65 %.
Actividades
1. Clasifica las distintas percepciones que reciben los trabajadores de A E S distinguiendo entre salariales y
no salariales. Seala qu conceptos se incluyen en las bases de cotizacin y si la retribucin es mensual o diaria.
2. Determina cules son las bases de cotizacin y las bases sujetas a retencin de los empleados de A E S
del mes de abril de este ao.
3. Calcula el lquido total a percibir de los trabajadores de A E S y confecciona sus nminas del mes de abril.
78
15/06/15 14:08
Unidad 4
EN RESUMEN
EL SALARIO
Recibo de salarios
Devengos
Deducciones
Percepciones salariales
Percepciones no salariales
Salario base
Indemnizaciones
y suplidos
Pagas extraordinarias
Salario en especie
Cotizaciones a la Seguridad
Social
Retenciones del IRPF
Prestaciones de la
Seguridad Social
Anticipos
Otras deducciones
Indemnizacin por
traslado, suspensin
o extincin
Otras
Evala tus conocimientos

1. Indica cul de los siguientes no es un complemento salarial:
a) Nocturnidad.
b) Horas extras.
c) Salario mnimo interprofesional.
d) Participacin en beneficios.
2. De la siguiente relacin, indica cul es una percepcin salarial:
a) Plus de transporte.
b) Dietas de viaje.
c) Plus de toxicidad.
d) Quebranto de moneda.
3. Cundo se incluyen las horas extraordinarias en el recibo de
salarios?
a) Solo se incluyen las horas por fuerza mayor.
b) Se incluyen tanto las pagadas como las compensadas con
tiempo libre.
RESUELVE EN TU CUADERNO O BLOC DE NOTAS

c) Nunca se incluyen las horas extras en la nmina.
d) Solo las que se acuerde que se van a compensar econmicamente.
4. Indica cules de las siguientes remuneraciones se consideran
retribucin en especie:
a) Utilizacin de una vivienda propiedad de la empresa.
b) Participacin en beneficios.
c) Plus de residencia.
d) Plus de transporte.
5. Indica, de estos conceptos, cules se consideran deducciones
a efectos de retribucin:
a) Dietas de viaje.
b) Cotizacin por desempleo.
c) Retencin por IRPF.
d) Son correctas b) y c).
15/06/15 14:08
Edicin: Elsa Tbar

Diseo de coleccin: Juan Pablo Rada / Paso de Zebra
Fotocomposicin, maquetacin y realizacin de grficos: J.B. Estudio Grfico y Editorial, S. L.
Fotografas: 123RF Limited, Thinkstock, Agencia Europea para la Seguridad y la Salud en el Trabajo,
Comisin Europea, Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el Trabajo,
Ministerio de Empleo y Seguridad Social y archivo Editex
Ilustracin: ngel Ovejero, 123RF Limited, Thinkstock
Preimpresin: Jos Ciria
Direccin de produccin: Santiago Agudo
Editorial Editex, S. A. ha puesto todos los medios a su alcance para reconocer en citas y referencias los eventuales derechos de terceros y cumplir todos los requisitos establecidos por la
Ley de Propiedad Intelectual. Por las posibles omisiones o errores, se excusa anticipadamente
y est dispuesta a introducir las correcciones precisas en posteriores ediciones o reimpresiones de esta obra.
El presente material didctico ha sido creado por iniciativa y bajo la coordinacin de Editorial Editex, S. A.,
conforme a su propio proyecto editorial.
Mara Eugenia Caldas Blanco
Aurora Castellanos Navarro
Mara Luisa Hidalgo Ortega
Editorial Editex, S. A.
Va Dos Castillas, 33. C.E. tica 7, edificio 3, planta 3, oficina B
28224 Pozuelo de Alarcn (Madrid)
Cualquier forma de reproduccin, distribucin, comunicacin pblica o transformacin de esta obra solo puede ser
realizada con la autorizacin de sus titulares, salvo excepcin prevista por la ley. Dirjase a CEDRO (Centro Espaol
de Derechos Reprogrficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algn fragmento de esta obra.
FOL GS -creditos.indd 360
05/09/14 09:12

FOL GS Unidad04 Actualizacion 2015

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

FOL GS Unidad04 Actualizacion 2015

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Formacin y orientacin

La organizacin del trabajo

Modificacin, suspensin y extincin del contrato

La representacin de los trabajadores

Seguridad y salud en el trabajo

Los riesgos laborales

Unidad 10. Medidas de prevencin y de proteccin

FOL GS - por - lib separado.indd 4

Y al finalizar esta unidad

Conocers qu es el salario y sus tipos.

Aplicars en tu vida laboral aquellos aspectos ms

Identificars una nmina y los distintos conceptos

Sabrs qu ingresos cotizan a la Seguridad Social

Interpretars y diferenciars las distintas deducciones que se aplican al salario.

Cumplimentars nminas sencillas.

Caso prctico inicial

Despus de observar detenidamente el documento,

Estudio del caso

Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el

Mediante acuerdo entre la empresa y el trabajador se fija el salario a percibir

1.1. Concepto de salario

Descanso semanal y festivos.

Descanso acordado en las jornadas

Ausencias justificadas retribuidas.

El salario en dinero es el que se cobra en

El salario en especie es el uso, consumo y

No superar el 30 % del salario total.

Por unidad de tiempo se calcula

Son salario en especie:

Utilizar una vivienda.

Uso y/o entrega de un vehculo.

Prstamo a un tipo de inters menor

Prestaciones por manutencin,

Gastos de estudio y manutencin del

Primas de contrato de seguro.

Pueden combinarse el salario por

1.2. Pago del salario

1.3. Salario mnimo interprofesional e IPREM

Salario mensual: 648,60

Cuanta del IPREM

El indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM) es un ndice de

IPREM diario: 17,75

1.4. Proteccin del salario

Crditos salariales preferentes

Respecto de los objetos elaborados por los trabajadores, mientras sean

Otros crditos sin derecho real (hipoteca), en la cuanta resultado de multiplicar el

Fondo de Garanta Salarial (FoGaSa)

Total de dinero embargable al mes en la nmina

Caso prctico inicial

I. Devengos: Cantidades percibidas por el trabajador. Pueden ser

RECIBO INDIVIDUAL JUSTIFICATIVO DEL PAGO DE SALARIOS

II. Deducciones por aportaciones

Lquido total a percibir es el salario neto que recibe el trabajador:

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y

3.1.2. Complementos salariales

Antigedad: retribuye la duracin de la relacin laboral. Se puede calcular con

Conocimientos especficos del trabajador como idiomas o ttulos.

Complementos del puesto de trabajo

Plus de penosidad, toxicidad, peligrosidad: compensa las condiciones de riesgo

Plus de nocturnidad: gratifica la actividad en horario nocturno, si el salario no se

Plus de turnicidad: retribuye la realizacin del trabajo a turnos rotativos.

Otros pluses pueden ser el de responsabilidad, el de flexibilidad horaria o funcional

Complementos por la situacin y resultados de la empresa