ESCUELA

PROFESIONAL

CONTABILIDAD

ASIGNATURA

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

TRABAJO

TAREA I UNIDAD

DOCENTE

EDMUNDO MORALES OLIVERA

ALUMNA

OLGA ANTONIA TORRE SANCHEZ

GRUPO

OLGA TORRE SANCHEZ

NERIA VALLADARES SIFUENTES
LUZ GLORIA EMETERIO YANAC

HUARAZ, MARZO 2016.

1. DEFINICION DE AUDITORIA

La palabra Auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene

auditor, que tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera revisor de
cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de or y revisar cuentas
est encaminada a la evaluacin de la economa, la eficiencia y la eficacia
en el uso de los recursos, as como al control de los mismos.
La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso.
Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y
supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de
la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los
auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de
avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporacin
sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como
de conocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms
extendidas en el control de la gestin.
2. COMENTARIO RESPECTO A LA AUDITORIA
La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de
la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de
las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que
practica

esta

tcnica,

apareci

finales

del

siglo

XVIII,

en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.

En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones
de auditorias,

destacndose

entre

ellas

los

consejos

Londineses

(Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.

La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo
XVIII,

imprimi

nuevas

direcciones

las

tcnicas

contables,

especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por

la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es
prcticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de
los dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act"
obligada la verificacin anual de los balances que deban hacer los
auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante
asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public diversos
reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de
1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de
1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector

auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en
nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los
que en otros pases se realizan.

3. CLASIFICAR A LA AUDITORIA Y EXPLICAR DE ACUERDO A

SU CLASIFICACION.
Clasificacin de la Auditora:
- Auditora Externa.
- Auditora Interna.
Tambin se clasifican en:
1. Auditora Administrativa.
2. Auditora Operacional.
3. Auditora Financiera.
Auditoria Externa y sus objetivos.
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es
el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se

produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener

plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de
su sistema de informacin financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora
de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de
Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico
etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes
y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de
publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de
acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y
permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en
las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los

resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de

acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo
que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se
distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los
principios

procedimientos

contables,

juicio

certero,

estudios

profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditora Interna.
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la
figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de
los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un
experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para

la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los

accionistas, los acreedores y el Pblico.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del
auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la
influencia

de

la

alta administracin,

aunque

mantenga

una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la
confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la
direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de
control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn
funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la
planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la
alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento.
La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias
de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una
funcin asesora.
La auditora interna abarca los tipos de:
1. Auditora Administrativa.
2. Auditora Operacional.
3. Auditora Financiera.

1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y

promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases
o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su
objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin en su conjunto.
2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover
la eficiencia en las operaciones, adems de evaluar la calidad de las
operaciones.
3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin
financiera y la correspondiente operacional y administrativa, as como
los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
informacin.
Auditora Fiscal.
Auditoras por programas.
Son aquellas que emanan de un programa normal o especial, diseado por
autoridades especficas. Los programas normales se conforman por lo
regular sobre BASE ANUAL y en l se establecen las metas a alcanzar por
ese perodo con base en los recursos humanos, materiales y econmicos
con que se disponga para el efecto, establecidos con base en los recursos
presupuestales asignados de manera regular para tales propsitos.
Ejemplo:
Las auditoras realizadas por la SHCP. (Fiscalizacin)
Las auditoras del SAT.
Las del Gobierno Estatal o Federal (aplicacin de recursos)
Auditoras derivadas de estudios econmicos.

El gran avance en el campo de la Informtica y la aplicacin de

la estadstica, las autoridades fiscalizadoras se estn interesando cada vez
ms por desarrollar programas de medicin de factores econmicos o
estadsticos

que

permiten

detectar,

con

el

uso

de modelos matemticos manejados a travs del uso de computadoras,

casos de evasin de pagos de impuestos o tributaciones, al no darse, con
base en los modelos referidos, los supuestos que deberan alcanzarse
derivados del conocimiento de determinados factores econmicos.
Ejemplo:
Cuando la autoridad tiene estimados los mrgenes brutos mnimos
de utilidad que se pueden esperar de una actividad comercial o industrial y
las declaraciones de los contribuyentes reportan mrgenes inferiores a los
esperados.
En el caso del comercio de zapatera donde la autoridad espera que el
margen de utilidad bruta deba ser menor del 40% y en la declaracin anual
de ISR del contribuyente este giro comercial.
Encuentra que su margen de utilidad bruta es del 15%, es de esperar, que
se estn omitiendo ingresos o se estn aumentando los costos, salvo que
hubieran sucedido planes especiales de venta, perfectamente demostrables
donde el comerciante abati con promociones especiales su margen bruto
de utilidad. Pero estas promociones no pueden durar todo el ao porque
simplemente el negocio dejara de serlo.

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
La auditora administrativa interna, independientemente de ser ella misma
parte integrante del sistema total de control superior, es la principal
herramienta para la revisin y evaluacin de los resultados logrados.
Cumple con una doble misin: primero, como parte integrante del control
superior; es decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo
es; el medio principal para la medicin y evaluacin de resultados.
Por tanto la direccin superior, propietarios, accionistas, auditores
financieros y otros interesados deben confiar en sta para la prevencin de
inconvenientes, y para garantizar la adecuada marcha del sistema.

4. ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL SOBRE AUDITORIA Y SU

CLASIFICACION
Auditoria

Es una revisin
calidad
de
procedimientos
administrativos

de

la
los
y

Existen dos
tipos

Auditoria
Interna

Auditoria
Objetivos de la
Externa
Auditoria

Determinar conformidad, determinar funcionamiento, determinar

efectividad,
proveer
oportunidad
de
mejora,
asegurar
Auditoria del Sistema
cumplimiento de requisitos legales o regulatorios.
de Calidad
Se utilizan como referencia frente a las cuales
se determina la
Tipos de
conformidad/ no conformidad
Auditoria Criterios de
Auditoria
Como
hacer
Auditoria
Auditoria
de Calidad
de calidad
del una
del
auditoria
proceso
producto
Problemas de
calidad
Revisin
programada del

Requerimie
nto
contraactu

Cambio en el
SGC