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ANALISIS TLC

CICLO 2013-1

Casos de:

Analisis de los TLC


Docente: Ing Mg Eduardo F. Cndor Snchez

PROCESO DEL COMERCIO INTERNACIONAL


IMPORTACIONES EXPORTACIONES
Embarque de mercanca y pago al exportador
IMPORTADOR

EXPORTADOR

(1)Contrato de compra-venta Internacional.


(2)Importador Solicita Carta de Crdito (L/C).
(3)Banco emisor avisa de apertura de L/C.
(4)Banco avisa al exportador de apertura de L/C.

(5)Exportador, Embarca mercanca y recibe B/L.


(6)Exportador entrega B/L a su banco.
(7)Banco avisador enva B/L por courier.
(8)Banco emisor realiza transferencia del Pago.
(9)Banco avisador efecta pago al exportador.
(10)Banco emisor avisa a Importador de llegada
del B/L + documentos
(11)Importador en su banco hace liquidacin y
recoge B/L + documentos
BANCO EMISOR

BANCO AVISADOR

(12)Con B/L + doc., importador realiza el levante.

CASO PRCTICO
La empresa IVETEX Inc., de USA dedicada a la comercializacin
de productos qumicos, desea realizar dos ofertas comerciales a
dos empresas peruanas. (empresa A y empresa B
respectivamente):
a) Calcula para cada empresa el valor de la oferta comercial en
posicin EXW, FOB, FAS, CFR y CIF, teniendo en
consideracin los supuestos indicados para cada empresa.
b) Calcula para la Empresa A y B el respectivo LANDED COST
(costo US$ del producto puesto en los almacenes del
importador DDP).
c) Para cada caso (OFERTA COMERCIAL Y LANDED COST)
indicar el valor :
REOFOX USD / Tambor
RIVANEX .. USD / Caja.
a) Cunto es el total que se tiene que pagar efectivamente al
fisco de impuestos para la liberacin de la mercadera en el
caso de la empresa A y B. (USD)

EMPRESA A :
US$
Costo del producto REOFOX (tambores de 55 galones).
250.00/tambor
(contenedor de 20 con 20 paletas y cada paleta 4 tambores.)
Costo de embalaje por paleta ....... 50.00
Transporte interior (desde la fabrica hasta el puerto de embarque)..800.00
Gastos de estiba......................................................................450.00
Flete principal...................................................................................2,500.00
Derechos arancelarios de importacin ....12 %
Desgravacin 30 % al amparo del TLC con USA.
Costo Seguro de transporte..Prima Neta 0.3%
Sobreseguro.10 %
Impuesto General a las ventas ....18 %
Impuesto Selectivo al Consumo . .20 %
Transporte puerto de destino al almacn del comprador...............250.00
Otros gastos operativos y de agenciamiento en destino..1,000.00

EMPRESA B

US$

Costo del producto RIVANEX (caja de 24 botellas) .. 30.00


(contenedor de 20 con 20 paletas y cada paleta con 100 cajas)
Costo de embalaje por paleta . .... .80.00
Transporte interno (desde la fbrica hasta el puerto de embarque) 280.00
Gastos de estiba ............................................................................300.00
Flete principal ..................................2,500.00
La empresa importadora decide no asegurar la mercadera.
El seguro de tabla segn arancel del pas de destino es de ..............,50 %
Derechos arancelarios importacin.....
12 %
Impuesto General a las ventas ..18 %
Impuesto Selectivo al Consumo..... 20 %
Transporte puerto de destino al almacn del comprador.................. .150.00
Gastos de descarga y traccin de contenedor en destino.. 300.00
Otros gastos de agenciamiento en destino........ 500.00

CASO PRACTICO
REPUESTOS PERU S.A. es una empresa peruana que se dedica a la
importacin de partes y repuestos de autos del exterior, para su posterior
comercializacin en el pas. Cuenta con dos locales ubicados en Santa Anita y
trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los cuales se
encuentra la alemana MUNCHAIRR a la que acaba de realizar un pedido
regular.
La nave sali del puerto de Hamburgo y lleg el 18 de marzo procedente de
Alemania. La DAM se numer electrnicamente el 04 de marzo, la misma que
fue seleccionada a canal verde. Los tributos fueron cancelados el mismo da
para su libre disposicin y traslado a los almacenes del importador.
La compra fue pactada a trminos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de
$ 355 000.00 y se recibieron dos contenedores de 40` conteniendo 14 000
Kg cada uno. La forma de pago es a travs de una carta de crdito (L/C)
confirmada con el 80% del depsito en el banco emisor de la Carta de Crdito.
En vista que la operacin fue realizada a trminos FOB, la empresa
REPUESTOS PERU S.A. recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a
los servicios, costos y gastos que fueron asumidos para el traslado de la
mercanca hasta el Per.
Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL Instituto Pacfico N 179 2da. Quincena-Marzo

GASTOS ASUMIDOS PARA EL TRASLADO DE LAS MERCANCIAS HASTA EL PERU


Concepto
1. Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos
contenedores de 40` FCL/FCL
2. Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven)
3. Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge)
4. Transporte Callao-Santa Anita
5. BAF (Bunker Adjustent Factor)
6. Portes y dems recargos
7. Emisin de pliza
8. Comisin por despacho y diligenciamiento
9. Gastos de descarga
10. Swift
11. Fumigacin simple del contenedor
12. Gastos de descarga y almacenamiento
13. Comisin de Carta de crdito
14. Desvo del contenedor
15. Posicionamiento del contenedor
16. Nota de tarja
17. Prima del seguro
18. Carga y descarga

Monto
$ 4.200,00
$ 65,00
$ 35,00
$ 110,00
$ 45,00
$ 29,00
$ 15,00
1.3% del valor FOB
$ 80,00
$ 19,00
$ 75,00
$ 40,00
0,05% del valor FOB
$ 25,00
$ 15,00
$ 20,00
$ 235,00
$ 30,00

TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU


Tributos
aduaneros
Arancel Ad
Valorem
IGV
IPM
Percepcin del
IGV
TDA

Tasa aplicable

Base Imponible

11.0 % CIF
16.0 % CIF + Ad Valorem
2.0 % CIF + Ad Valorem
3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM
2.35% de la UIT U.I.T. = 3700soles.
vigente
T.C. = 2.60 soles x dlar

CALCULAR:
a)Los tributos aduaneros
b)Costo de compra internacional final (DDP)

A. ORDENAR LOS DATOS DISPONIBLES


VALOR FOB
U.I.T. = 3700 soles.
T.C. = 2.60 soles x dlar
1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL

$355 000,00
$1 403,85

Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL
Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge)
BAF (Bunker Adjustent Factor)
Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven)
TOTAL

$4 200,00
$ 35,00
$ 45,00
$ 65,00
$4 345,00

TOTAL

$4 615,00
$ 80,00
$ 75,00
$4 770,00

TOTAL

$ 40,00
$ 25,00
$ 15,00
$ 20,00
$ 100,00

TOTAL

$ 110,00
$ 30,00
$ 140,00

TOTAL

$ 235,00
$ 15,00
$ 250,00

TOTAL

$ 177,50
$ 19,00
$ 29,00
$ 225,50

2. AGENCIA DE ADUANAS
Comisin por despacho y diligenciamiento (1,3% FOB)
Gastos de descarga
Fumigacin simple del contenedor
3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO
Gastos de descarga y almacenamiento
Desvo del contenedor
Posicionamiento del contenedor
Nota de tarja
4. EMPRESA DE TRANSPORTES
Transporte Callao-Santa Anita
Carga y descarga
5. COMPAA DE SEGUROS
Prima del seguro
Emisin de pliza
6. BANCO EMISOR
Emisin de Carta de crdito (0,05% del valor FOB)
Swift
Portes y dems recargos

DATOS DISPONIBLES
VALOR FOB
U.I.T. = 3700 soles.
T.C. = 2.60 soles x dlar
1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL
2. AGENCIA DE ADUANAS
3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO
4. TRANSPORTES nacionales
5. COMPAA DE SEGUROS
6. BANCO EMISOR

$355 000.00
$4 345.00
$4 770.00
$ 100.00
$ 140.00
$ 250.00
$ 225.50

TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU


Tributos aduaneros

Tasa aplicable

Base Imponible

Arancel Ad Valorem

11.0 % CIF

IGV

16.0 % CIF + Ad Valorem

IPM

2.0 % CIF + Ad Valorem

Percepcin del IGV

3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM

TDA

2.35% de la UIT vigente U.I.T. = 3700 soles.

T.C. = 2.60 soles x dlar

Valor CIF = Valor FOB + Flete Internacional + Seguro a la Carga

Valor en Aduanas = Valor CIF

BAF (Bunker Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Combustible. Influye en el clculo del flete
martimo. Pago realizado por concepto de ajuste de flete como consecuencia de un incremento
del precio del combustible.
CAF (Currency Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Moneda. Influye en el flete. Pago
realizado por ajustes en el precio final del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de
las monedas utilizadas.
THC (Terminal Handling Charge). Pago realizado por el manipuleo de contenedores. Slo forma
parte del Valor en Aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el pas de
embarque.
Tasa de Despacho Aduanero (TDA). La Tasa de Despacho Aduanero (TDA) se viene cobrando
desde el 2004 gracias a la ley 27973 que autoriza a la SUNAT a cobrar el 2.35% de de UIT por
tramitacin de la DUA de importacin.
Esta tasa nace con el objeto de facilitar la labor de la Sunat, al momento de determinar el valor
aduanero de las mercancas que ingresan al pas y de ese modo poder determinar la base
imponible para la recaudacin de los tributos correspondientes. Esta labor realizada antes por
las supervisoras fue tomada por la entidad administradora de los recursos del estado de manera
exclusiva y permanente.
La TDA es aplicable a la tramitacin de la DUA destinada al rgimen de importacin definitiva,
para aquellas mercancas cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (3) UIT vigente a
la fecha de numeracin de la DUA.
Percepcin del IGV a la Importacin de Bienes. El Rgimen de percepciones del IGV se aplica a
las operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con el IGV mediante el cual SUNAT
percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones
posteriores.
La tasa de percepcin se aplicar sobre el monto total de la operacin, es decir sobre el valor
CIF declarado en Aduanas ms los dems impuestos que hayan gravado la importacin (IGV,
IPM, ISC). La tasa a aplicar vara de acuerdo a los supuestos establecidos en el artculo 4 de la
R.S. N 203-2003-SUNAT.

Glosario de Trminos

CASO PRACTICO N 2
QSHARONA SAC es una empresa peruana que importa cigarros(puros) y
cigarritos (puritos) correspondientes a la sub partida arancelaria
24.02.10.00.00 y se encuentra grabado con derechos e impuestos a la
importacin, incluido el ISC.
Las tasas aplicables para cada tributo y la base imponible correspondiente, se
muestra en la tabla adjunta.
El valor FOB de la mercanca asciende a $ 28,540.00.
La Empresa QSHARONA SAC desea saber :

a. El monto de los tributos que deber pagar a la administracin aduanera por


su operacin, sabiendo que el costo del flete internacional (gastos de
transporte conexos incluidos) fue de $ 9,540 y el costo de seguro a la
carga fue de $ 3,580.
b. Costo de Compra internacional final (DDP), hasta Santa Anita.

Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL Instituto Pacfico N 1797 2d

Tributos aduaneros

Tasa aplicable

Arancel Ad Valorem

Base Imponible

9.0 % Valor CIF

IGV

16.0 % Valor CIF + Ad Valorem

IPM

2.0 % Valor CIF + Ad Valorem

ISC

50.0 % Valor CIF + Ad Valorem

Percepcin del IGV


Tasa de Despacho
Aduanero (TDA)

3.5 % Valor CIF + Ad Valorem + IGV + IPM


+ ISC
2.35% UIT = S/. 3700.00 T.C= 2.60 S/$
de la UIT vigente

DATOS
COSTO
FLETE INTERNACIONAL
SEGURO
AGENCIA DE ADUANA PERU
TERMINAL DE ALMACENAMIENTO CALLAO
EMPRESA DE TRANSPORTES HASTA SANTA ANITA
BANCO EMISOR

$
28 540,00
9 540,00
3 580,00
526,00
100,00
150,00
62,50

Rosa Elvira Aguaje haba venido desde Barcelona a visitar a


sus padres, lleg con su esposo, Alexis Lujn y sus hijas
Karla y Emperatriz. Despus de visitar los distintos
departamentos del Per, la familia estaba comprando
regalos para sus amistades en Espaa.
Durante las compras, Rosa se qued fascinada con las
chompitas de alpaca que hacan en Puno y Arequipa,
bordadas a mano; y compr un par para sus hijas.
De regreso a Barcelona y coincidiendo con el inicio de clases
en el colegio, Rosa enva a sus hijas Karla y Emperatriz con
las chompas compradas en el Per.

Fueron la sensacin en el primer da de clases, los nios


del saln y de otros salones les preguntaban alborotados
por dichos suteres, en la tarde las madres de los nios no
dejaban de llamar a Rosa para averiguar de donde eran
las chompas y donde las podan conseguir.
A rosa se le ocurri escribirle a su prima Mara Luz, que la
haba acompaado a comprar en algunas ocasiones los
regalos y las artesanas y que adems conoca su buen
gusto.
Mara Luz le averiguaba los precios al por mayor donde un
consorcio de artesanos y estos se comprometan a
producir 2000 chompas en un mes.

Debido a la buena calidad de las chompas, Mara Luz


decide realizar una importacin de bolsas de colores
que coincidan con los colores de las chompas.
El costo de las bolsas es de US$ 250 FCA y US$ 30
entre el flete y el seguro. El arancel que pag por las
bolsas fue de 11%, el IGV correspondiente y la
percepcin del IGV.
Luego de una evaluacin de los modelos por Rosa,
hecha va Internet, los costos seran los siguientes:
Tallas 2,3 y 4 US$ 18
Tallas 5,6 y 7 US$ 25
Tallas 8,9 y 10 US$ 32

Las cantidades seran 40% de las ms pequeas, 35% de las


medianas y el resto de las grandes. Estos precios son desde la
casa de Mara Luz.

El transporte interno es de US$ 150 incluyendo el seguro, el


agente de aduanas cobr US$ 280 y el costo por TM en LCL
20 es de US$ 260 TM Callao (el peso total de la mercadera es
de 3.3 TM), la naviera le informa que la mercadera ir en carga
consolidada. El seguro lo toma Rosa y equivale a US$ 180 por
su carga.
El arancel de Barcelona es de 8% pero es de 1% a
presentacin del certificado de origen ( se les olvid sacar el
certificado de origen). El IVA es de 15%, el agente de aduanas
en Barcelona cobr 3% sobre el valor FOB de las chompas y el
traslado al almacn de Alexis Lujn es de US$ 150.

Preguntas:
1. Cunto gan Rosa, si el margen de
ganancia fue del 35% del valor DDP?
2. Cunto gan Rosa, si el margen de
ganancia fue del 65% del valor DAT?
3. En la exportacin, Mara Luz utiliz bolsas
importadas por un valor de US$ 280 CIP,
lo cual le permiti acogerse Drawback,
Cunto recibi por dicho concepto?
(Dawback= 5% DEL FOB)