DELITOS FISCALES

1) Delito de contrabando.
Este delito se encuentra previsto en al artculo 102 del Cdigo Fiscal de la Federacin;
en dicha porcin normativa se establece que comete el delito de contrabando quien introduzca al
pas o extraiga de l mercancas:
a) Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrirse.
b) Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
c) De importacin o exportacin prohibida.
d) Interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del pas en
cualquiera de los casos anteriores (a, b y c).
e) Quien extraiga mercancas extranjeras de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le
hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para
ello.
En el numeral 103 del Cdigo Fiscal de la Federacin se encuentran positivadas una
serie de hiptesis, que de materializarse cualquiera de estas, se presumir cometido el delito de
contrabando, asimismo, en el artculo 104 de la codificacin fiscal referida, se encuentra
sealadas las penas privativas de la libertad en el caso de la comisin del mencionado delito.

2) Delito de defraudacin fiscal.

Este delito se encuentra previsto en el artculo 108 del Cdigo Fiscal Federal; el
mencionado dispositivo legal, establece que comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso
de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. El delito de
defraudacin fiscal sern calificados cuando se originen por:
a).- Usar documentos falsos.

b).- Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de expedirlos. Se entiende que
existe una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco aos el contribuyente haya
sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de contribuciones
que no le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones que no le
correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
h) Declarar prdidas fiscales inexistentes.
En el cuarto prrafo del numeral 108 del CFF, se encuentran establecidas las penas por
la comisin del mencionado delito.
3) Delitos asimilados al contrabando
En el arbigo 105 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se encuentran enlistadas las
hiptesis que en el supuesto de actualizarse una, ser sancionada con las mismas penas que el
contrabando, las cuales son:
I. Quien enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier ttulo mercanca
extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentacin que compruebe su legal
estancia en el pas, o sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes o
precintos tratndose de envases o recipientes, segn corresponda, que contengan bebidas
alcohlicas o su importacin est prohibida.
II. (Se deroga).
III. (Se deroga).
IV. Quien tenga mercancas extranjeras de trfico prohibido.
V. Quien en su carcter de funcionario o empleado pblico de la Federacin, de los Estados, del
Distrito Federal o de Municipios, autorice la internacin de algn vehculo, proporcione
documentos o placas para su circulacin, otorgue matrcula o abanderamiento, cuando la

importacin del propio vehculo se haya efectuado sin el permiso previo de la autoridad federal
competente o de cualquier manera ayude o fomente la introduccin al pas o extraccin de l de
mercancas de comercio exterior en cualquiera de los supuestos previstos en el artculo 102,
fracciones I a III de este Cdigo y a quien omita o impida realizar el reconocimiento de las
mercancas. Lo anterior ser aplicable en lo conducente a los dictaminadores aduaneros
previstos en la Ley Aduanera.
VI. Quien importe vehculos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en franja o
regin fronteriza del pas o internen temporalmente dichos vehculos al resto del pas, sin tener su
residencia en dicha franja o regin o sin cumplir los requisitos que se establezcan en los Decretos
que autoricen las importaciones referidas, o importen temporalmente vehculos sin tener alguna
de las calidades migratorias sealadas en el inciso a) de la fraccin IV del artculo 106 de la Ley
Aduanera o faciliten su uso a terceros no autorizados.
VII. Quien enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier ttulo sin autorizacin
legal vehculos importados en franquicia, importados a la franja fronteriza sin ser residente o estar
establecido en ellas, o importados o internados temporalmente.
VIII. Quien omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehculos importados
temporalmente o el retorno a la franja o regin fronteriza en las internaciones temporales de
vehculos; transforme las mercancas que debieron conservar en el mismo estado para fines
distintos a los autorizados en los programas de maquila o exportacin que se le hubiera otorgado;
o destine las mercancas objeto de los programas de maquila o exportacin a un fin distinto al
rgimen bajo el cual se llev a cabo su importacin.
IX. Quien retire de la aduana, almacn general de depsito o recinto fiscal o fiscalizado, envases
o recipientes que contengan bebidas alcohlicas que no tengan adheridos los marbetes o, en su
caso, los precintos a que obligan las disposiciones legales.
X. Quien siendo el exportador o productor de mercancas certifique falsamente su origen, con el
objeto de que se importen bajo trato arancelario preferencial a territorio de un pas con el que
Mxico tenga suscrito un tratado o acuerdo internacional, siempre que el tratado o acuerdo
respectivo, prevea la aplicacin de sanciones y exista reciprocidad. No se considerar que se
comete el delito establecido por esta fraccin, cuando el exportador o productor notifique por
escrito a la autoridad aduanera y a las personas a las que les hubiere entregado la certificacin,
de que se present un certificado de origen falso, de conformidad con lo dispuesto en los tratados
y acuerdos de los que Mxico sea parte.
XI. Quien introduzca mercancas a otro pas desde el territorio nacional omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese pas correspondan.
XII. Quien seale en el pedimento nombre, denominacin o razn social o la clave del Registro
Federal de Contribuyentes de alguna persona que no hubiere solicitado la operacin de comercio
exterior o cuando estos datos sean falsos; cuando el domicilio fiscal sealado no corresponda al
importador, salvo los casos en que sea procedente su rectificacin; se seale un domicilio en el
extranjero donde no se pueda localizar al proveedor o cuando la informacin transmitida relativa

al valor y dems datos relacionados con la comercializacin de mercancas deriven de una

factura falsa.
XIII. Quien presente ante las autoridades aduaneras documentacin falsa o alterada.
XIV. Quien con el propsito de obtener un beneficio indebido o en perjuicio del fisco federal,
transmita al sistema electrnico previsto en el artculo 36 de la Ley Aduanera informacin distinta
a la declaracin en el pedimento o factura, o pretenda acreditar la legal estancia de mercancas
de comercio exterior con documentos que contengan informacin distinta a la transmitida al
sistema o permita que se despache mercanca amparada con documentos que contengan
informacin distinta a la transmitida al sistema.
XV. Quien viole los medios de seguridad utilizados por las personas autorizadas para almacenar
o transportar mercancas de comercio exterior o tolere su violacin.
XVI. Quien permita que un tercero, cualquiera que sea su carcter, acte al amparo de su patente
de agente aduanal; intervenga en algn despacho aduanero sin autorizacin de quien
legtimamente pueda otorgarla o transfiera o endose documentos a su consignacin sin
autorizacin escrita de su mandante, salvo en el caso de corresponsalas entre agentes
aduanales.
XVII. Quien falsifique el contenido de algn gafete de identificacin utilizado en los recintos
fiscales.
Adems, la persona que no declare en la aduana a la entrada al pas o a la salida del
mismo, que lleva consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, rdenes
de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de ellos, superiores al
equivalente en la moneda o monedas de que se trate a treinta mil dlares de los Estados Unidos
de Amrica se le sancionar con pena de prisin de tres meses a seis aos.
4) Delitos asimilados a la defraudacin fiscal
En el cardinal 109 del CFF, se encuentran sealadas las conductas y omisiones que
sern sancionadas con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, las cuales son:
I. Quien consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas
o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades
menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la
misma forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba ingresos acumulables, cuando
realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y
conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
II. Quien omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.

III. Quien se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal.

IV. Quien simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.
V. Quien sea responsable por omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones que
tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales,
dejando de pagar la contribucin correspondiente.
VI. (Se deroga)
VII. (Se deroga)
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos de los
artculos 29 y 29-A de este Cdigo.
5) Delitos relativos al Registro Federal de Contribuyentes.
En el artculo 110 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se establece que Se impondr
sancin de tres meses a tres aos de prisin, a quien:
I. Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el registro federal de contribuyentes por ms
de un ao contado a partir de la fecha en que debi hacerlo, a menos que se trate de personas
cuya solicitud de inscripcin deba ser presentada por otro an en el caso en que ste no lo haga.
II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentra obligado.
III. Use intencionalmente ms de una clave del Registro Federal de Contribuyentes.
IV. Modifique, destruya o provoque la prdida de la informacin que contenga el buzn tributario
con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en perjuicio
del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzn, a fin de obtener
informacin de terceros.
V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de
cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden
de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentacin o informacin, de
conformidad con la fraccin II del artculo 42 de este Cdigo, o bien despus de que se le hubiera
notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin
efectos, o que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya
transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la obligacin de
presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue
desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de comprobacin.

6) Delitos relativos a declaraciones, contabilidad y documentacin.

En el arbigo 111 del Cdigo Fiscal de la Federacin se prev que se impondr sancin
de tres meses a tres aos de prisin, a quien:
I. (Se deroga).
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms
sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables, as como la
documentacin relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales est obligado a
llevar.
IV. Determine prdidas con falsedad.
V. Sea responsable de omitir la presentacin por ms de tres meses, de la declaracin informativa a
que se refiere el primer prrafo del artculo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o presentarla
en forma incompleta.
VI.- Por s, o por interpsita persona, divulgue, haga uso personal o indebido, a travs de cualquier
medio o forma, de la informacin confidencial que afecte la posicin competitiva proporcionada por
terceros a que se refieren los artculos 46, fraccin IV y 48, fraccin VII de este Cdigo.
VII. No cuente con los controles volumtricos de gasolina, disel, gas natural para combustin
automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, segn sea el caso, a que hace
referencia la fraccin I del artculo 28 de este Cdigo, los altere o los destruya.
7) Delitos de depositarios e interventores
La codificacin fiscal federal en su numeral 112 precepta, que se impondr sancin de
tres meses a seis aos de prisin, al depositario o interventor designado por las autoridades fiscales
que, con perjuicio del fisco federal, disponga para s o para otro del bien depositado, de sus
productos o de las garantas que de cualquier crdito fiscal se hubieren constituido, si el valor de lo
dispuesto no excede de $137,770.00; cuando exceda, la sancin ser de tres a nueve aos de
prisin. Igual sancin, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicar al depositario que los oculte
o no los ponga a disposicin de la autoridad competente.
8) Delitos relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales.

El artculo 113 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que se impondr sancin de
tres meses a seis aos de prisin, al que:
I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines fiscales o
impida que se logre el propsito para el que fueron colocados.
II. Altere o destruya las mquinas registradoras de operacin de caja en las oficinas recaudadoras, o
al que tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido legalmente o los enajene, sin
estar autorizado para ello.
III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas
o actos jurdicos simulados.
9) Delitos cometidos por servidores pblicos con motivo de visitas domiciliarias,
embargos y revisin de mercanca.
El artculo 114 del Cdigo Tributario Federal, positiva que se impondr sancin de uno a
seis aos de prisin, a los servidores pblicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o
embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal competente. Las mismas penas se
impondrn a los servidores pblicos que realicen la verificacin fsica de mercancas en
transporte en lugar distinto a los recintos fiscales.
10) Delitos relativos al robo o destruccin de mercancas en recintos fiscales o
fiscalizados.
El numeral 115 del CFF, seala que se impondr sancin de tres meses a seis aos de
prisin, al que se apodere de mercancas que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si el
valor de lo robado no excede de $59,040.00; cuando exceda, la sancin ser de tres a nueve
aos de prisin.
11) Encubrimiento
El artculo 96 del Codigo Fiscal de la Federacin, preceptua que Es responsable de
encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en l,
despus de la ejecucin del delito:
I. Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provena de ste, o si de acuerdo con las circunstancias deba presumir su ilegtima
procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.

II. Ayude en cualquier forma al imputado para eludir las investigaciones de la autoridad o
sustraerse de la accin de esta u oculte, altere, destruya, o haga desaparecer los indicios,
evidencia, vestigios, objetos, instrumentos o productos del hecho delictivo o asegure para el
imputado el objeto o provecho del mismo.
El encubrimiento a que se refiere este Artculo se sancionar con prisin de tres meses
a seis aos.
12) Delitos de funcionarios o empleados pblicos.
El arbigo 97 del Cdigo Fiscal Federal, prev que si un funcionario o empleado pblico
comete o en cualquier forma participa en la comisin de un delito fiscal, la pena aplicable por el
delito que resulte se aumentar de tres a seis aos de prisin.
13) Tentativa
Respecto a esta figura, el Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo 98 dispone que
la tentativa de los delitos previstos en este Cdigo es punible, cuando la resolucin de cometer
un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecucin o en la realizacin total de los actos
que debieran producirlo, si la interrupcin de estos o la no produccin del resultado se debe a
causas ajenas a la voluntad del agente.
La tentativa se sancionar con prisin de hasta las dos terceras partes de la que
corresponda por el delito de que se trate, si ste se hubiese consumado.