Carpeta 34 Evacion Fiscal PDF

Carpeta de indicadores
y tendencias sociales
No. 34
Diciembre 2014
EVASIN FISCAL
Datos generales y opinin pblica
CONTENIDO
Contexto, definiciones y alcances
Recaudacin fiscal en Amrica Latina
43
La evasin fiscal en la opinin pblica
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Evasin fiscal
CONTEXTO, DEFINICIONES Y ALCANCES
Evasin fiscal
CONTEXTO
Durante los ltimos aos el sistema tributario mexicano ha sido objeto de importantes transformaciones para
adaptarlo a las necesidades de una economa continuamente abierta al comercio exterior. A partir de la
apertura econmica de Mxico a mediados de la dcada de 1980 y de la firma del Tratado de Libre Comercio
con Amrica del Norte (TLCAN) una dcada despus, las reformas impositivas tuvieron un nfasis especial en
lograr objetivos de eficiencia, equidad y competitividad.
Como resultado, el actual sistema tributario ha venido adaptando una serie de aspectos de eficiencia que
incluso fueron considerados como vanguardistas en su momento. Entre otros, la integracin total del impuesto
sobre la renta entre individuos y empresas, el reconocimiento pleno de la inflacin sobre las bases gravables,
la introduccin del impuesto al activo, la adaptacin de modernas reglas de precios de transferencia y de
tributacin internacional, as como la aplicacin de tasas competitivas internacionalmente, han permitido no
slo reducir tasas efectivas entre sectores, sino tambin mejorar la equidad del sistema.
Ver: Daniel lvarez Estrada, La tributacin directa, clculo de evasin en el impuesto a la renta y desafos, Serie Macroeconoma del
Desarrollo N 91 de la CEPAL, el texto completo puede consultarse en www.cepal.org/publicaciones.
Evasin fiscal
A pesar de las ganancias alcanzadas en trminos de eficiencia, el sistema tributario contiene insuficiencias
estructurales que limitan su capacidad para generar ingresos. Como resultado, Mxico se compara
desfavorablemente en casi cualquier indicador de recaudacin con pases de diferentes regiones y niveles de
desarrollo.
Las actuales imperfecciones e insuficiencias derivan, en buena medida, de que se han asignado a algunos
impuestos funciones de probada ineficacia, lo que se ha traducido en una compleja legislacin tributaria que
otorga amplios tratamientos preferenciales, actualmente cuantificables, en aproximadamente la mitad de la
recaudacin tributaria.
La utilizacin del sistema tributario para fomentar actividades econmicas, o para subsidiar el consumo o
produccin de determinados productos o sectores, ha demostrado su ineficacia a un costo fiscal insostenible
en el tiempo.
La reducida capacidad del sistema tributario mexicano para generar una base estable y suficiente de ingresos
pblicos limita la capacidad de los diferentes rdenes de gobierno para invertir en reas de alta rentabilidad
social, tales como educacin, salud, infraestructura fsica y combate a la pobreza, en la actual era global y
tecnolgica.
Evasin fiscal
MXICO, COMPOSICIN DEL PADRN DE CONTRIBUYENTES

Histrico anual, 2006-2014
A partir de 2010 se reporta el total de contribuyentes activos sin considerar su estatus de localizacin.
Fuente: Servicio de Administracin Tributaria, Informe tributario y de gestin 2014, tercer trimestre, Mxico, 2014.
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Los especialistas sostienen que las presiones derivadas de programas de saneamiento financiero, reformas de
seguridad social y otros requerimientos financieros del sector pblico, as como la dependencia en fuentes de
ingreso voltiles como los ingresos petroleros, hacen necesaria una reforma al sistema tributario que ample la
frontera de posibilidades del Estado mexicano para generar condiciones fiscales que permitan un crecimiento
econmico.
A pesar de que las principales insuficiencias recaudatorias se ubican en el contexto de la imposicin indirecta,
principalmente en el IVA, existen an importantes rezagos dentro de la estructura de los gravmenes directos.
Desde hace varios aos el actual rgimen fiscal de ISR viene arrastrando ineficiencias que limitan el alcance de
la base gravable hacia la totalidad de los sectores econmicos.
Como consecuencia se presentan indeseables inequidades en la distribucin de la carga fiscal, una legislacin
fiscal difcil de cumplir y de administrar, multiplicidad de oportunidades para la evasin y elusin de la carga
fiscal y distorsiones en las decisiones de inversin, ahorro y consumo de los agentes econmicos.
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Nmero de contribuyentes activos (acumulado), 2012-2014
Fuente: Servicio de Administracin Tributaria, Padrn por tipo de contribuyentes, disponible en www.sat.gob.mx (consulta: diciembre de
2014).
Nmero de contribuyentes activos (acumulado), 2012-2014
Fuente: Servicio de Administracin Tributaria, Padrn por tipo de contribuyentes, disponible en www.sat.gob.mx (consulta: diciembre de
2014).
En Mxico cumplir con las disposiciones tributarias, adecuada y oportunamente, requiere instrumentar una
contabilidad especial para efectos fiscales, con adicin a la financiera; controlar sus ingresos con base a flujo
de efectivo para calcular el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Empresarial a Tasa nica y con base a
devengado para el Impuesto Sobre la Renta; cumplir con requisitos adicionales para hacer efectivas las
deducciones; presentar numerosas declaraciones provisionales, anuales e informativas; as como integrar una
estructura informtica mnima para emitir la facturacin electrnica y, en su caso, retener y enterar impuestos
de terceros, amn de dictaminar, cuando proceda, sus estados financieros para efectos fiscales por contador
pblico registrado.
Por si fuera poco, la norma tributaria presenta diversas complejidades en su interpretacin, provocando
divergencias de criterios entre los causantes y sus asesores fiscales, por una parte, y las autoridades fiscales
federales, por la otra, as como por los diversos tribunales federales con competencia en la materia.
Ver: Diana Bernal Ladrn de Guevara et al, Panorama de los contribuyentes en Mxico, Procuradura de la Defensa del Contribuyente,
Mxico, Prodecon, 2011.
Evasin fiscal
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De acuerdo con la International Finance Corporation y Pricewaterhouse Coopers International, cuyos datos se
basan en los resultados obtenidos del reporte de Doing Business 2011 del Banco Mundial, que abarca el
estudio de los sistemas fiscales de 183 pases entre 2004 a 2010, puede identificarse el impacto que en los
negocios ocasiona el costo de los impuestos y las cargas para cumplir con esas obligaciones.
De esta publicacin se desprende que Mxico tiene una compleja carga administrativa por el lugar en que se
ubica en el comparativo con las otras economas, como puede observarse en el siguiente cuadro:
Ver: Diana Bernal Ladrn de Guevara et al., Panorama de los contribuyentes en Mxico, Procuradura de la Defensa del Contribuyente,
Mxico, Prodecon, 2011.
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FUNDAMENTACIN LEGAL DEL SISTEMA IMPOSITIVO EN MXICO
Los principios que rigen a los impuestos son los siguientes:

Legalidad, es decir, deben estar previstos en las leyes (artculos constitucionales 31, fraccin IV, y 73, fraccin
VII).
Obligatoriedad, ya que es una de las obligaciones de las personas mexicanas (artculo constitucional 31,
fraccin IV).
Proporcionalidad y lequidad. Proporcional implica que trate por igual a las personas en la misma situacin y la
equidad significa que el impacto de la contribucin sea el mismo dependiendo de la capacidad contributiva de
cada quien, por lo que debe procurarse que los impuestos sean progresivos, pagando ms quien gana ms.
Finalmente, los impuestos deben destinarse a satisfacer el gasto pblico previsto en el Presupuesto de Egresos
(artculos constitucionales 73, fraccin VII y74, fraccin IV).
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CONCEPTOS
Se ha denominado brecha tributaria a la diferencia entre lo que el gobierno debera recaudar y lo que
realmente recauda. Hay diversas causas que explican el que los contribuyentes paguen menos impuestos de
los que deberan pagar. Dichas causas se pueden agrupar en tres categoras: a) sub-declaracin involuntaria; b)
elusin tributaria; y c) evasin tributaria.
La sub-declaracin involuntaria es consecuencia de los errores involuntarios que puede cometer un
contribuyente cuando presenta su declaracin de impuestos. Esto ocasionado por el desconocimiento de la
normatividad tributaria o cuando dicha normativa es compleja.
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CONCEPTOS
La elusin tributaria hace referencia al uso abusivo de la legislacin tributaria, es decir, que no respeta el
espritu de la ley, con el propsito de reducir el pago de impuestos.
Por ltimo, la evasin tributaria corresponde a la sub-declaracin ilegal y voluntaria de los impuestos. En este
caso hay un acto deliberado del contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias. Dependiendo de la
gravedad de estos actos, podrn ser tipificados como faltas o delitos.
El incumplimiento tributario se asocia a la suma de la evasin tributaria y la subdeclaracin involuntaria.
Ambas son formas de incumplir con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.
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MTODOS PARA MEDIR LA EVASIN TRIBUTARIA

Mtodo
Caractersticas principales
I) Mtodo de cuentas nacionales
Compara la base de un determinado impuesto segn informacin de cuentas nacionales con la base
reportada por las autoridades tributarias, luego de efectuar los ajustes necesarios. Esta diferencia provee
un indicador del ingreso no reportado.
a)
Impuesto a la renta personal
Se ajustan las declaraciones de renta respecto de los componentes del ingreso que se incluyen en el
concepto de ingreso de cuentas nacionales pero que son deducibles para fines tributarios (exenciones,
deducciones, asignaciones de inversin, etc.). Si la estructura del impuesto es progresiva, se efectan
estos ajustes para cada tramo de renta. Luego, se compara esta base imponible bruta con la proveniente
de cuentas nacionales y se obtiene una estimacin de los ingresos no declarados.
a)
Impuesto a las sociedades
a)
IVA
Se ajusta por las deducciones e incentivos aplicados a las empresas.

La estimacin se realiza a partir de las cuentas nacionales, ya sea por el lado del gasto o por el lado de la
produccin.
II) Mtodo de muestreo o controles

directos.
Se elige una muestra aleatoria de contribuyentes y se calcula la tasa de evasin para los individuos
seleccionados. Luego, estos resultados se extienden al total de la poblacin.
III) Mtodos basados en encuestas

de presupuestos de hogares.
Analiza la relacin entre el gasto de las familias y el ingreso declarado. Cuando el gasto es
significativamente superior al ingreso declarado es ms probable que exista evasin (excepto si hay
desacumulacin de activos o endeudamiento). Los resultados son poco confiables.
IV) Encuestas directas a los

contribuyentes respecto a su
comportamiento.
Se elige una muestra aleatoria de contribuyentes a quienes se les realiza un cuestionario donde deben
describir su comportamiento al declarar los impuestos. Estos resultados suelen subestimar la tasa de
evasin fiscal.
Fuente: Juan Pablo Jimnez, Juan Carlos Gmez et al., Evasin y equidad en Amrica Latina; Comisin Econmica para Amrica Latina y el
Caribe (CEPAL), Chile, 2010.
Evasin fiscal
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De 2003 a 2014 el SAT, en coordinacin con diversas universidades del pas, elaboraron una veintena de
estudios sobre el sistema tributario en Mxico y varios de ellos abordan de manera especfica el tema de la
evasin fiscal.
Las investigaciones ms recientes sobre la evasin fiscal han sido enviadas a las Comisiones de Hacienda y
Crdito Pblico de ambas cmaras del Congreso de la Unin y fueron elaboradas por el Instituto Tecnolgico
de Estudios Superiores de Monterrey y tuvieron por objeto estimar el monto y la tasa de evasin global anual
de los principales impuestos administrados por el SAT (Impuesto Sobre la Renta para personas fsicas y
morales ISR; Impuesto Empresarial a Tasa nica, IETU; Impuesto al Valor Agregado, IVA; e Impuesto Especial
Sobre Produccin y Servicios, IEPS no petrolero).
Entre otras cosas, los resultados de tales estudios muestran que se tuvo una tendencia descendente de la
evasin (2004 y 2008), seguido de un aumento a partir de 2009, el cual se explica por la crisis financiera y los
cambios fiscales introducidos a partir de 2010.
Algunos datos de esos estudios se muestran en las cifras y grficas que se incluyen a continuacin.
Evasin fiscal
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ESTIMACIN DE LAS TASAS DE EVASIN GLOBAL ANUAL DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

ADMINISTRADOS POR EL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, 2004-2012
Fuente: Instituto de Estudios Superiores de Monterrey, Estudio de evasin global de impuestos, ITESM, Mxico, 2013.
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ESTIMACIN DE LA TASA DE EVASIN GLOBAL DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR EL SAT
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA, 2004-2012
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS FSICAS. SALARIOS, 2004-2012
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FSICAS. ARRENDAMIENTOS, 2004-2012
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20
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS, EMPRESARIAL, 2004-2012
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PERSONAS MORALES, 2004-2012
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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (NO PETROLERO), IEPS, 2004-2012
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TASA DE EVASIN GLOBAL, 2004-2012
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Se ha mencionado que el Impuesto al Valor Agregado representa una alta proporcin de la evasin global, as
como del gasto fiscal, por lo que desde el punto de vista de la poltica tributaria a fin de disminuir el riesgo de
evasin, algunos especialistas han recomendado pasar los bienes y servicios gravados a tasa cero a exentos,
ante la imposibilidad poltica de homologar la tasa del IVA.
Por otro lado, se ha referido la conveniencia de buscar medidas que apunten a disminuir las barreras que
dificultan el pago de impuestos, ya que la simplificacin de los trmites, en estos casos cobra una singular
importancia. Entre otras medidas, se ha propuesto lo siguiente:
ISR para Personas Morales: simplificar la deducibilidad de las erogaciones por costos, gastos e inversiones
(como usar estados de cuenta bancario sin restricciones de montos) y simplificar el procedimiento del clculo
del pago provisional.
ISR para Personas Fsicas: facilitar la aplicacin de deducciones, eximiendo la tenencia de comprobantes fsicos
y considerar los movimientos que haya en los estados de cuenta del contribuyente.
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Adems de la evasin fiscal detectada en gravmenes como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto
Empresarial a Tasa nica (IETU), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y el Impuesto Especial Sobre Produccin
y Servicios (IEPS), existen otros mecanismos o sistemas que pueden prestarse tambin a la evasin fiscal.
Hasta antes de las reformas en materia fiscal vigentes desde 2014, tanto en el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes (REPECOS), como en el uso de efectivo en operaciones bancarias, se presentaron altas tasas de
evasin.
Lo anterior se aprecia en las lminas siguientes.
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ESTIMACIN DE LA EVASIN FISCAL EN EL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES

2000-2010 porcentajes
Procuradura de la Defensa del Contribuyente, Rgimen de Incorporacin Fiscal, PRODECON, Mxico, 2013.
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ESTIMACIN DE LA EVASIN FISCAL EN MXICO MEDIANTE EL USO DE EFECTIVO 2002-2011

(Millones de pesos corrientes)
250,000
196,267
200,000
174,862
171,948
150,000
141,776
137,164
117,408
92,888
100,000
73,511
80,668
80,165
2003
2004
50,000
0
2002
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Hugo Javier Fuentes Castro, Estudio de evasin fiscal mediante el uso de efectivo Resumen Ejecutivo, Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey Campus Ciudad de Mxico, Mxico, 2012.
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ESTIMACIN DE LA EVASIN FISCAL EN MXICO MEDIANTE EL USO DE EFECTIVO 2002-2011

(Como porcentaje del PIB)
1.60%
1.41%
1.40%
1.34%
1.21%
1.20%
1.08%
1.00%
1.19%
1.13%
1.07%
1.37%
1.00%
0.94%
0.80%
0.60%
0.40%
0.20%
0.00%
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Hugo Javier Fuentes Castro, Estudio de Evasin Fiscal Mediante el Uso de Efectivo Resumen Ejecutivo, Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey Campus Ciudad de Mxico, Mxico ITESM, 2012.
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Si bien es cierto que Mxico obtiene una mayor proporcin de ingresos tributarios provenientes de impuestos
al ingreso comparado con el promedio de los pases de Amrica Latina 49 contra 33% los impuestos
patrimoniales recaudados en el pas representan menos de 2% del total de ingresos tributarios.
En promedio, otros pases de Amrica Latina obtienen 12% del total de ingresos tributarios provenientes de
dicha fuente.
Por su relevante incidencia no slo en el aspecto recaudatorio, sino tambin en la equidad del sistema
tributario, la baja recaudacin relativa proveniente de este tipo de tributos representa sin duda uno de los
aspectos que mayor atencin debe atraer a formuladores de poltica tributaria para los diferentes mbitos de
gobierno.
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Pese a que los especialistas en la materia han mencionado que los niveles de evasin de Mxico son
incompatibles con una administracin tributaria eficaz, tambin han destacado que las acciones de
modernizacin actualmente en proceso han comenzado a rendir frutos. Durante los ltimos aos, el SAT ha
emprendido reformas que cree que han comenzado a reflejarse en mejores niveles operativos. Como ejemplo
de ello cabe destacar los avances en materia de defensa jurdica del inters fiscal y en el control de
obligaciones de contribuyentes.
Existen fundadas razones para esperar que otras acciones de modernizacin llevadas a cabo dentro del SAT,
tales como la simplificacin de los sistemas de declaracin y pago de impuestos, el rediseo y computarizacin
de procesos claves, la implementacin de una nueva plataforma tecnolgica y el rediseo de nuevos procesos
operativos, tanto en reas sustantivas servicio al contribuyente, defensa legal, fiscalizacin y cobranza
como en funciones de soporte administracin de recursos humanos, financieros y materiales, podrn
lograr los objetivos en trminos de cumplimiento voluntario de obligaciones fiscales en Mxico.
Evasin fiscal
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FINANZAS PBLICAS Y SISTEMA IMPOSITIVO EN LA VISIN EMPRESARIAL
En la perspectiva de la Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana (Coparmex), las finanzas pblicas de

nuestro pas han sido ampliamente diagnosticadas como inequitativas, con graves problemas de incertidumbre
jurdica, adems de permisivas con la informalidad.
Para esta organizacin empresarial es evidente que tales deficiencias disminuyen la capacidad del Estado para
captar recursos e impulsar el desarrollo del pas.
En la perspectiva de la Coparmex resulta preocupante que el nivel de informalidad en Mxico sea mayor al del
empleo formal, ya que un pas con una economa informal mayor a la formal no puede generar riqueza a tasas
sostenidas ni combatir la impunidad de sus instituciones o elevar la productividad de sus empresas.
Fuente: Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana, Visin Coparmex, Reforma fiscal a revisin, Coparmex, Mxico, 2013.
Evasin fiscal
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LAS FINANZAS PBLICAS Y EL SISTEMA IMPOSITIVO EN LA VISIN EMPRESARIAL
En la visin del sector privado en Mxico nuestro sistema tributario es complejo, difcil de cumplir, permite la
simulacin en los causantes pequeos, no incentiva la participacin de estados y municipios en la generacin y
captacin de impuestos, con exenciones y tratamientos preferenciales que privilegian a algunos sectores y
propician la corrupcin.
Otro elemento que los organismos empresariales incluyen en el diagnstico de las finanzas pblicas es la alta
dependencia de los ingresos petroleros y la baja capacidad recaudatoria. Segn los datos del sector privado,
somos el pas de la OCDE que menores tasas de ingreso tiene, con todo y que extraemos una gran cantidad de
recursos de la renta petrolera.
De acuerdo con la Coparmex, es urgente que Mxico reduzca su dependencia del petrleo, ample su base de
contribuyentes y explote mejor los impuestos locales para que eleve su capacidad recaudatoria y la capacidad
subsidiaria del Estado mexicano.
Fuente: Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana, Visin Coparmex, Reforma fiscal a revisin, Coparmex, Mxico,
2013.
Evasin fiscal
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INGRESOS TRIBUTARIOS COMO PORCENTAJE DEL PIB

Amrica Latina
En el caso de Mxico se consideran los ingresos tributarios ms los derechos en materia de hidrocarburos. Servicio de Administracin
Tributaria, Informe tributario y de gestin 2014, tercer trimestre, Mxico, 2014.
Evasin fiscal
34
INGRESOS TRIBUTARIOS COMO PORCENTAJE DEL PIB

Comparativo internacional
Evasin fiscal
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RECAUDACIN TRIBUTARIA EN MXICO
La economa mexicana se caracteriza por tener una de las recaudaciones tributarias ms bajas del mundo y
por sus elevados niveles de desigualdad. Estos dos temasestn estrechamente vinculados ya que la estructura
fiscal tanto por el lado de los ingresos como por el de los gastos, es una de las menos efectivas en reducir la
desigualdad generada por las remuneraciones en los distintos mercados. En ese sentido, los especialistas del
tema han sostenido que una poltica que contribuya tanto a aumentar la recaudacin como a disminuir la
desigualdad podra ser doblemente deseable.
En aos recientes ha habido diversas propuestas de reforma fiscal en Mxico. La mayor parte de stas, sin
embargo, se ha centrado en la posibilidad de aumentar o generalizar los impuestos indirectos, en especial el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Estas propuestas se han enfrentado a mltiples obstculos y no han
prosperado, entre otras razones por sus efectos regresivos.
Raymundo Miguel Campos Vzquez et al., Los ingresos altos, la tributacin ptima y la recaudacin oosible, Premio Nacional de Finanzas
Pblicas 2014, CEFP, Mxico, 2014.
Evasin fiscal
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COMPOSICIN DE LOS INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
Evasin fiscal
37
El nivel y estructura impositiva de Mxico no ha cambiado sustancialmente durante los ltimos 25 aos. La
recaudacin tributaria del pas, como porcentaje del tamao de la economa, prcticamente permaneci igual
durante el periodo 1980-2000.
Los ingresos tributarios incluso disminuyeron durante 2000-2005, aproximadamente medio punto porcentual
del ingreso nacional.
A pesar del bajo dinamismo mostrado por los ingresos tributarios, el ingreso presupuestario del gobierno
federal aument prcticamente dos puntos porcentuales del PIB durante 1980-2005, gracias en buena medida
al desempeo de las fuentes de ingreso no tributarias, especialmente aquellas de naturaleza petrolera.
Vase: Daniel lvarez Estrada, La tributacin directa, clculo de evasin en el impuesto a la renta y desafos, Serie Macroeconoma del Desarrollo N 91 de la CEPAL,
el texto completo puede consultarse en www.cepal.org/publicaciones.
Evasin fiscal
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RECAUDACIN TRIBUTARIA COMO PORCENTAJE DEL PIB
Adriana Vernica Hinojosa, La moralidad ciudadana en el pago de impuestos, reto formativo en tica social para Mxico, en Democracia,
moralidad ciudadana y derechos del contribuyente, Prodecon, Mxico, 2013.
Evasin fiscal
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Hasta 1994 los ingresos tributarios mostraron un comportamiento ligeramente alcista como consecuencia
principalmente de la reforma a la estructura de los impuestos indirectos.
Sin embargo esta tendencia se revirti a partir de la fuerte contraccin econmica surgida a partir de la crisis
financiera iniciada en el ltimo mes de dicho ao. De hecho, los ingresos pblicos no volvieron a recuperar su
nivel alcanzado antes de la crisis financiera sino hasta finales de la dcada de 1990.
Esta recuperacin se debi en buena medida al incremento en la tasa general del IVA, del 10 al 15% en 1997 y
al desempeo favorable que logr el sector manufacturero exportador a partir de la entrada en vigor del
TLCAN en 1994, lo que promovi una recuperacin relativamente rpida en la recaudacin del Impuesto Sobre
la Renta.
Ver: Daniel lvarez Estrada, La tributacin directa, clculo de evasin en el impuesto a la renta y desafos, Serie Macroeconoma del Desarrollo N 91 de la CEPAL, el
texto completo puede consultarse en www.cepal.org/publicaciones.
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COBRO DEL IMPUESTO PREDIAL A NIVEL INTERNACIONAL

Otro de los problemas de la hacienda pblica es la alta dependencia de los estados respecto de los recursos
federales. Actualmente, en promedio, los ingresos estatales dependen 80% de las aportaciones y
participaciones federales, mientras que el impuesto predial, una de sus potestades recaudatorias, se
encuentra claramente subutilizado.
Evasin fiscal
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FUNDAMENTO LEGAL DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece en la fraccin IV del artculo 31 la
obligacin de contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Sin embargo, este fundamento legal parece ser insuficiente para que la ciudadana asuma su responsabilidad
tributaria como lo evidencian los bajos niveles de recaudacin.
El sistema tributario, adems, presenta otras deficiencias estructurales que provocan una prdida de
recaudacin potencial y que significan un trato inequitativo al presentar regmenes especiales y actividades
exentas.
Adriana Vernica Hinojosa Cruz, Evasin y elusin fiscal: su abordaje a travs de la integracin de una nueva estrategia educativa, Centro de
Estudios Parlamentarios, Universidad Autnoma de Nuevo Len, Mxico, 2009.
Evasin fiscal
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RECAUDACIN FISCAL EN AMRICA LATINA
Evasin fiscal
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La recaudacin del sistema tributario mexicano es una de las ms bajas del hemisferio occidental y en
comparacin con el tamao del PIB resulta ser 4.5 puntos porcentuales menor con relacin al promedio de los
pases de Amrica Latina. Esta comparacin resulta ms contrastante an si se toma en cuenta que los pases
miembros de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) recaudan 25 puntos de su
producto nacional en promedio.
De una comparacin internacional resulta evidente que gran parte de esta restriccin fiscal proviene de los
impuestos indirectos. Como se muestra en las ilustraciones siguientes, Mxico recauda tan slo la mitad del
promedio observado en la regin para este tipo de contribuciones.
En trminos de impuestos especficos, la recaudacin es incluso inferior a un punto porcentual del PIB, una de
las menores de Amrica Latina.
Por lo que se refiere al IVA, su reducida capacidad contributiva est asociada con una estructura plagada de
tratamientos preferenciales que facilitan su evasin y elusin.
Vase: Daniel lvarez Estrada, La tributacin directa, clculo de evasin en el impuesto a la renta y desafos, Serie Macroeconoma del
Desarrollo N 91 de la CEPAL, el texto completo puede consultarse en ww.cepal.org/publicacwiones.
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CARGA TRIBUTARIA EN AMRICA LATINA EN COMPARACIN CON EL PIB PER CPITA
Fuente: Juan Pablo Jimnez et al., Evasin y equidad en Amrica Latina, Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), Chile,
2010.
Evasin fiscal
45
Como puede apreciarse en el esquema anterior, los pases latinoamericanos, adems de presentar los mayores
ndices de desigualdad, cuentan con menores ingresos tributarios para la implementacin de polticas
tendientes a atenuar las disparidades regionales, disminuir los niveles de pobreza y mejorar la distribucin del
ingreso.
A pesar de las diferencias entre los pases de la regin, en general, la carga tributaria es baja, tanto cuando se
la compara con la correspondiente a pases de otras regiones como en relacin a su propio nivel de desarrollo.
De acuerdo con la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), en los casos de Argentina,
Bolivia, Brasil y Nicaragua, su presin tributaria es elevada en comparacin con su nivel de PIB per cpita. En
los casos de Uruguay y Costa Rica su carga tributaria pareciera adecuada con relacin a su nivel de desarrollo.
Los restantes pases de la regin presentan un nivel de presin tributaria que es menor al que deberan tener
de acuerdo con su desarrollo.
Se destaca el caso de Mxico donde, de acuerdo con su nivel de desarrollo, la presin tributaria es menos de la
mitad de la recaudacin potencial.
Juan Pablo Jimnez et al., Evasin y equidad en Amrica Latina, Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), Chile, 2010.
Evasin fiscal
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COMPARACIN INTERNACIONAL DEL NIVEL Y ESTRUCTURA DE LA CARGA TRIBUTARIA

(En porcentajes del PIB)
2010.
Evasin fiscal
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La carga tributaria promedio de los pases latinoamericanos es prcticamente la mitad de la registrada por los
pases de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE).
Sin embargo, de acuerdo con la CEPAL, la principal causa de la menor carga tributaria en la regin est dada
por la baja recaudacin fiscal en trminos del PIB, de los impuestos directos (a la renta y a la propiedad).
En promedio, la carga tributaria directa de los pases desarrollados se sita en 10 puntos del producto por
encima de la de Amrica Latina. Ms an, la recaudacin proveniente de impuestos a los ingresos y al
patrimonio -con relacin al PIB- en Amrica Latina es la ms baja del mundo; incluso los pases africanos
recaudan, en promedio, ms que los latinoamericanos por estos conceptos.
Otra diferencia relevante en relacin con los pases desarrollados proviene de los menores ingresos de la
seguridad social, mientras que el nivel de imposicin sobre bienes y servicios es similar entre los pases de
Amrica Latina y los de la OCDE.
Juan Pablo Jimnez et al., Evasin y equidad en Amrica Latina, Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), Chile, 2010.
Evasin fiscal
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AMRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESOS FISCALES Y GASTO PBLICO SOCIAL POR PASES
2010.
Evasin fiscal
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Se ha sealado que una forma de mejorar la distribucin del ingreso es a travs del nivel de los ingresos
fiscales que pueden destinarse para el financiamiento del gasto social.
Resulta interesante observar que en Amrica Latina los tres pases con ms recaudacin tributaria son tambin
los que tienen un mayor gasto social.
Adems, algunos pases como Bolivia, Venezuela, Paraguay y Mxico muestran niveles mayores de gasto
pblico social en relacin con pases que tienen un nivel de carga tributaria similar, posiblemente gracias a que
cuentan con ingresos no tributarios provenientes de recursos naturales.
En cambio, en los casos de Chile, Panam y Ecuador, donde este tipo de ingresos tambin es importante, no se
observa un mayor nivel de gasto social en comparacin con otros pases de la regin que tienen un nivel de
presin tributaria semejante.
2010.
Evasin fiscal
50
AMRICA LATINA Y EL CARIBE: ESTRUCTURA TRIBUTARIA SIN SEGURIDAD SOCIAL POR PASES
(En porcentajes del total)
2010.
Evasin fiscal
51
En la grfica anterior se han ordenado los pases de acuerdo con la importancia de la tributacin directa en el
total de impuestos recaudados (sin incluir las contribuciones a la seguridad social).
Se destaca Mxico como el nico pas de la regin donde ms de 60% de los ingresos tributarios proviene del
impuesto a la renta, lo que de acuerdo con los datos de la CEPAL contrasta con la bajsima recaudacin del
IVA de este pas, que lo sita como la segunda ms baja (en proporcin al PIB) de Amrica Latina.
Le siguen en importancia otros pases donde los ingresos generados a partir de impuestos a la renta y al
patrimonio se sitan entre 40 y 50% del total recaudado, como Panam, Venezuela, Colombia, Per y Chile,
justamente economas especializadas en la explotacin de recursos naturales y donde esta mayor participacin
se relaciona con la tributacin sobre la renta de las empresas dedicadas a este tipo de actividades.
En el otro extremo, con una importancia de los impuestos directos inferior a 20% se encuentran Paraguay y
Hait, pases que se hallan entre los ms pobres de la regin, situacin que claramente limita las bases
imponibles de estos tributos.
Evasin fiscal
52
AMRICA LATINA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SOCIEDADES VS. INDIVIDUOS

2010.
0.
Evasin fiscal
53
La grfica anterior muestra los porcentajes en trminos del PIB que representa la recaudacin por concepto de
Impuesto Sobre la Renta en Amrica Latina. Como se aprecia, la relevancia de dicha recaudacin es escasa en
la regin, donde de acuerdo con los datos que se muestran en la grfica slo cuatros pases: Brasil, Chile,
Per y Venezuela, logran recaudar entre 6 y 8 puntos del producto en concepto de este impuesto durante
2008.
Por su parte, la tributacin sobre la renta en Argentina, Colombia, Mxico y Nicaragua tambin se ubica por
encima del promedio regional, en torno a 5% del PIB.
Adems, en los ltimos aos ha tenido lugar un mayor crecimiento del impuesto sobre sociedades, asociado
principalmente al significativo aumento de la recaudacin proveniente de empresas mineras y petroleras, el
cual tiene mayores posibilidades de traslacin que el impuesto a la renta personal y, por tanto, menor impacto
distributivo que este ltimo.
Evasin fiscal
54
TASAS DE EVASIN FISCAL EN AMRICA LATINA
M. Victoria Espada Tejedor, Evasin y gasto tributario en Amrica Latina, rea de Polticas Presupuestarias y Gestin Publica, ILPES, CEPAL,
Naciones Unidas en el I Curso Internacional Polticas Macroeconmicas y Finanzas Pblicas, Santiago de Chile, 7 al 18 de noviembre de 2005.
Evasin fiscal
55
La lucha contra la evasin fiscal y contra los parasos fiscales constituye en la actualidad una prioridad
compartida a nivel internacional.
La Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE) es el organismo internacional de
referencia en el mbito de la fiscalidad internacional que ha venido desarrollando trabajos concretos en esta
materia y analiza recurrentemente posibles formas de reforzar esta lucha.
Los trabajos en esta materia estn cobrado recientemente un fuerte impulso que pretende ser definitivo para
la erradicacin de los mismos, aunque posiblemente an falta mucho tiempo antes de verse cumplido este
objetivo en su integridad, pero los escndalos de fraudes fiscales ocurridos recientemente y el actual contexto
econmico y financiero que se ha relacionado, entre otros factores, con la opacidad y con la desregularizacin
de los parasos fiscales y de los centros financieros, han determinado el inicio de nuevas estrategias.
Beatriz Martn Morata, Los acuerdos de intercambio de informacin, Trabajo presentado al XI Curso de Alta Especializacin en Fiscalidad
Internacional celebrado en la Escuela de la Hacienda Pblica del Instituto de Estudios Fiscales, 2009. Vase: Cuadernos de Formacin.
Colaboracin 14/10. Volumen 10/2010.
Evasin fiscal
56
La disminucin de los ingresos fiscales a causa de la evasin trae dificultades al Estado para ejecutar una
poltica social eficiente. Se estima que cada ao se pierden cerca de 160 billones de dlares por evasin de
impuestos a lo largo del planeta, por falsificacin de facturas y alteracin de los precios de transferencia entre
partes relacionadas.
Por otro lado, si consideramos que el presupuesto destinado por los pases desarrollados para la ayuda de los
pases pobres es de 103 billones de dlares, si se controlara la evasin, se podra cubrir ms de 1.5 veces ese
presupuesto.
As, la evasin fiscal limita el desarrollo de las economas, en especial de aquellas que no tienen un sistema
tributario fuerte.
Se ha calculado que esta prctica sera responsable de la muerte de 5.6 millones de nios en el periodo 20002015, lo que significa 1,000 nios por da.
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, Serie Temtica Tributaria, Instrumentos y Tcnicas para la Medicin de la Evasin,
2011.
Evasin fiscal
57
Para los sistemas de administracin tributaria es importante disponer de informacin sobre el monto de
evasin tributaria en una economa por diversas razones. Primero, porque permite orientar los planes de
control. La planificacin del control tributario debe basarse sobre informacin cuantificable de las actividades
econmicas y zonas geogrficas ms riesgosas, y de los mtodos evasivos ms utilizados. Para ello se hace
imprescindible cuantificar este fenmeno no slo a nivel agregado, sino tambin a nivel sectorial y territorial.
Por otro lado, permite monitorear los resultados de los planes de fiscalizacin y realizar modificaciones cuando
sea necesario, ya que el no contar con informacin de evasin limita los planes de control y puede provocar
equivocaciones al momento de definir las fiscalizaciones.
Asimismo, no contar con cifras de evasin previas al control tributario impide evaluar qu tan efectivos fueron
dichos controles. Tal cosa deslegitima la accin del Estado y provoca que la administracin tributaria ingrese en
un crculo vicioso, donde los planes de evasin se fundamentan sobre aspectos subjetivos que aumentan la
probabilidad de fracaso.
2011.
Evasin fiscal
58
La evasin tributaria es un indicador que seala los niveles de eficiencia de la administracin, ya que todos los
sistemas de impuestos enfrentan dificultades al momento de diferenciar entre la recaudacin producto del
crecimiento tendencial de la economa y la recaudacin generada por la gestin del ente tributario. Este
problema se soluciona, en parte, al contar con mediciones peridicas del nivel de evasin que permitan
distinguir el nivel de eficiencia de la gestin institucional.
El gobierno debe considerar la evasin tanto al momento de decidir las metas de recaudacin de la
administracin tributaria como al analizar eventuales modificaciones a la legislacin tributaria.
Si en el transcurso del tiempo la cifra de evasin en un pas no se reduce o las tasas de presin tributaria no
aumentan, la autoridad tributaria debera considerar dos posibles causas:
1. Los planes de control no estn dando resultados y habra que modificar la estrategia;
2. La legislacin est siendo un obstculo para mejorar el cumplimiento. A estas conclusiones slo se puede
llegar cuando se mantiene una cuantificacin peridica de las tasas de evasin.
2011.
Evasin fiscal
59
Las tasas de evasin, junto con las cuantificaciones de gasto tributario, deben ser insumos para el Parlamento
y el Poder Ejecutivo al momento de la fijacin del presupuesto general del Estado. Tambin debe ser un
insumo importante para los proyectos de ley que pretenden asignar beneficios e incentivos tributarios a los
diferentes sectores econmicos o zonas geogrficas.
Una poltica estatal congruente con los objetivos nacionales no podra asignar incentivos tributarios o
econmicos a actividades econmicas que mantienen altos niveles de evasin.
Conocer la evasin de forma desagregada ayuda a identificar los sectores econmicos que necesitaran un
mayor grado de simplificacin del sistema impositivo, o en su defecto de mayor inversin en cultura tributaria
para que se inserten en el sistema formal.
Cuantificar la evasin puede ayudar a la simplificacin del sistema y a la reduccin de la informalidad.
2011.
Evasin fiscal
60
ALGUNAS ACCIONES PARA COMBATIR LA EVASIN FISCAL EN MXICO
El Sistema de Administracin Tributaria ha recurrido a diversas acciones de fiscalizacin a travs de la

implementacin de cruces de informacin entre contribuyentes, regulacin de los impresores de
comprobantes fiscales, dictmenes de auditora fiscal obligatorios para algunos contribuyentes, as como
mecanismos de simplificacin y facilidades administrativas, entre otras.
En 2008, derivado de la reforma de la Hacienda Pblica de esa poca, se implementaron algunas medidas de
administracin tributaria que tuvieron como objetivo aumentar la recaudacin a travs de la simplificacin y
combate a la evasin fiscal.
Entre las reformas de esas fechas se desarroll un portal personalizado para los profesionistas y los
empresarios, adems de la simplificacin de la tarifa del ISR para personas fsicas, as como el fortalecimiento
de los mecanismos de auditora, la mejora de los sistemas de control en las devoluciones de impuestos y la
promocin del uso de la Firma Electrnica Avanzada.
Evasin fiscal
61
IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
Para intentar disminuir la evasin, en 2008 se aprob un impuesto contra la informalidad llamado Impuesto a
los Depsitos en Efectivo (IDE), consistente en gravar con una tasa de 2% el excedente de los depsitos en
efectivo que acumulados en el mes sean mayores a 25,000 pesos. En tal caso, el sistema financiero actuaba
como retenedor y entregaba la recaudacin al SAT.
Se argumentaba que la utilidad de ese mecanismo no era la recaudacin en s misma, sino la informacin que
el SAT obtendra de las declaraciones anuales que presentara el sistema financiero en donde se listaran a las
personas fsicas y morales a las que se les retuvo y que tuvieron operaciones con depsitos en efectivo.
As, el SAT podra verificar la informacin con las declaraciones presentadas o con las omitidas as como el
monto de las operaciones financieras de cada contribuyente de origen no identificable. La SHCP consideraba
as que al desincentivar las operaciones en efectivo, se promovera el uso de medios electrnicos o cheques y
por tanto, la posibilidad de identificar al usuario de los mismos.
Evasin fiscal
62
El uso de efectivo se ha convertido en una va de evasin debido a las caractersticas propias de las
transacciones que se realizan con ste, sobresaliendo el hecho de que es difcil identificar su origen, ya que su
trnsito es libre y annimo. Las transacciones de bienes y servicios que se liquidan mediante el uso de efectivo
gozan de anonimato, y al no ser rastreables o de fcil identificacin, representan un medio para evitar el pago
de los impuestos que les correspondera.
La Ley del Impuesto por Depsitos en Efectivo (LIDE) se cre en 2008 para disminuir la evasin fiscal mediante
el uso de efectivo, gravando los depsitos que se realicen bajo esta forma tanto de personas fsicas
contribuyentes y no contribuyentes, as como de personas morales.
En 2010 se hizo ms rigurosa esta ley, debido a la reduccin del monto exento y al incremento de la tasa. En
trminos de monto, se pas de $25,000.00 a $15,000.00 sobre el monto total de depsitos mensuales y con
relacin a la tasa de 2 a 3 por ciento.
En 2014 este impuesto fue eliminado.
Hugo Javier Fuentes Castro, Estudio de evasin fiscal mediante el uso de efectivo, Resumen Ejecutivo, Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey Campus Ciudad de Mxico, Mxico ITESM, 2012.
Evasin fiscal
63
EVASIN FISCAL Y OPININ PBLICA
Evasin fiscal
64
PERCEPCIN DE LOS CIUDADANOS

Desde la percepcin de los ciudadanos, es comn que las personas se resistan al pago de sus obligaciones
tributarias.
A travs de la experiencia, el pago de impuestos se presenta como un mal necesario del cual se desconoce o se
niega su utilidad y fin.
Los contribuyentes, sean personas fsicas o morales obligadas a registrarse ante la autoridad hacendaria, saben
que al no pagar impuestos se est evadiendo una obligacin, establecida de manera clara y expresa, en la
Constitucin Poltica, pero que no vinculan con su tica personal y mucho menos con su responsabilidad
social.
La concepcin actual acerca del pago de impuestos es que est fuera de la discusin tica, ya que no existe
libertad de accin; es una obligacin. Para el ciudadano el pago de impuestos es una responsabilidad legal, no
moral.
Evasin fiscal
65
La obligacin tributaria establece una relacin que desde el punto de vista del ciudadano no es
recproca, ya que el derecho de cobrar (recibir) es nicamente de la autoridad y el de pagar (dar)
es slo del individuo.
Las personas no creen en el beneficio que puede generar el pago de sus impuestos, su conciencia
social no es clara y el trmino contribuir pierde sentido, al menos en el tema de los impuestos.
Contribuir es sinnimo de cooperar, ayudar, apoyar, aportar, pero cuando no es claro para qu se
est cooperando, a quin se est ayudando, por qu se est apoyando y para qu se aporta, se
pierde el objetivo de financiar a un ente que en teora opera para el bien comn.
La explicacin, en el caso de Mxico, se remonta a dcadas de experiencia negativa en la gestin

pblica de los recursos pblicos con altos ndices de corrupcin y poca eficiencia del gasto, as
como por la falta de transparencia y rendicin de cuentas.
Adriana Vernica Hinojosa Cruz, Evasin y elusin fiscal: su abordaje a travs de la integracin de una nueva estrategia
educativa, Centro de Estudios Parlamentarios, Universidad Autnoma de Nuevo Len, Mxico, 2009.
Evasin fiscal
66
Dicha percepcin est tan arraigada en la sociedad que a pesar de que existan acciones correctivas que
disminuyan la corrupcin y mejoren la administracin de los recursos financieros del erario, se requiere de
algo ms profundo que modifique el comportamiento del ciudadano.
Una de las primeras mediciones de opinin pblica llevadas a cabo sobre el tema por el Servicio de
Administracin Tributaria consisti en realizar 1,600 entrevistas a ciudadanos comunes acerca de las causas
por las que en Mxico las personas no pagan impuestos. Entre las respuestas a dicho cuestionamiento
destacaron:
a) porque es muy difcil; b) porque no pasa nada si no se paga; c) porque otros tampoco pagan impuestos; d)
porque estoy exento; e) porque me ahorro dinero; f) porque si pago, el gobierno se los roba o no los usa
correctamente; f) porque los impuestos son muy altos; g) porque no existe una cultura de contribuir; y h) no
sabe por qu.
Evasin fiscal
67
IMAGEN GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN MXICO
Servicio de Administracin Tributaria, Calidad en los servicios y transparencia en la administracin general de grandes contribuyentes,
encuesta telefnica nacional, SAT, Mxico, 2013.
Evasin fiscal
68
PERCEPCIN DE LA EFICIENCIA DEL SAT PARA COMBATIR O DISMINUIR LA EVASIN FISCAL

2007-2013
Evasin fiscal
69
PRINCIPALES RAZONES POR LAS QUE EN MXICO HAY EVASIN FISCAL
Evasin fiscal
70
PERCEPCIN DE LA PROBABILIDAD DE QUE EL SAT SANCIONE A LOS CONTRIBUYENTES

QUE NO CUMPLEN ADECUADAMENTE CON SUS OBLIGACIONES FISCALES
Servicio de Administracin Tributaria, Encuesta telefnica trimestral SAT, SAT, Mxico, 2013.
Evasin fiscal
71
PERCEPCIN DE LA CAPACIDAD FISCALIZADORA DEL SAT, 2013
Servicio de Administracin Tributaria, Servicios y transparencia en las auditoras que practica el SAT, estudio telefnico nacional, SAT, Mxico,
2013.
Evasin fiscal
72
NDICE GENERAL DE PERCEPCIN DE CORRUPCIN EN EL SAT

PROMEDIO ANUAL, 2003-2014
Servicio de Administracin Tributaria, Informe Tributario y de Gestin, informe de gestin enero-septiembre 2014, SAT, Mxico, 2014.
Evasin fiscal
73
PRINCIPALES FACTORES QUE SE RELACIONAN CON LA TENDENCIA A EVADIR IMPUESTOS

Mxico, 2013
Universidad Panamericana, Estudio de las conductas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, Mxico, 2013.
Evasin fiscal
74
Para la gran mayora nuestro rgimen fiscal es injusto, desde la carga fiscal hasta el castigo, pasando por la
oportunidad diferencial para evadir. La gran mayora de la poblacin encuestada piensa que los mexicanos
pagamos demasiados impuestos.
Adems, la proporcin de personas que afirman que el actual sistema de impuestos beneficia a los ricos y es
injusto para los que menos tienen sigue siendo muy alta (64%), aunque en los ltimos 12 aos esta
percepcin se redujo en 8%.
La mayora de la poblacin (61%) cree que se pagan demasiados impuestos y casi la mitad (45%) dice preferir
pagar menos aun cuando reciba menos servicios. Esta ltima preferencia se ha acentuado mucho desde 1999,
cuando 63% deca preferir pagar ms impuestos a cambio de recibir ms y mejores servicios antes que pagar
menos impuestos y recibir menos servicios pblicos.
Estas actitudes y preferencias revelan la creciente desconfianza de la ciudadana en la capacidad del gobierno
para proveer servicios con el dinero que se recauda .
Mara Amparo Casar, Los mexicanos contra los impuestos, en Nexos, noviembre de 2013.
Evasin fiscal
75
EN MATERIA DE IMPUESTOS QU PREFIERE USTED?

Mxico, 2013
Evasin fiscal
76
El 72% de los encuestados piensa que la gente paga impuestos simplemente porque en su trabajo se los
descuentan y la percepcin sobre el fraude fiscal est sumamente extendida entre la poblacin: 55% afirma
que los mexicanos somos poco o nada responsables para cumplir nuestros deberes fiscales; 77% piensa que en
Mxico hay mucho o bastante fraude y la inmensa mayora (89%) declara conocer las formas para llevarlo a
cabo.
Para la gente las formas ms comunes para ahorrar dinero al momento de hacer la declaracin de impuestos
son: no reportando todos los ingresos percibidos (29%), no haciendo la declaracin (28%), presentando gastos
personales como si fueran de trabajo (17%) y aumentando los gastos a deducir (15%). Solamente 10% declar
no conocer alguna forma para engaar o defraudar al fisco.
Evasin fiscal
77
VALORES, ACTITUDES Y COMPORTAMIENTOS EN MATERIA FISCAL

Totalmente o algo de acuerdo. Mxico 2013
La razn por la que se pagan impuestos es porque

no hay alternativa
73
El actual sistema de impuestos beneficia a los

ricos y es injusto con los que menos tienen
64
No est mal mentir un poco en la declaracin de

impuestos, ya que el gobierno gasta
44
No est mal declarar slo parte de los impuestos

porque eso no perjudica a nadie
41
20
40
60
80
Evasin fiscal
78
La literatura especializada seala cuatro determinantes que inciden en la disposicin de los ciudadanos a pagar
impuestos:
a)
b)
c)
d)
el conocimiento de la poblacin sobre sus obligaciones tributarias;

la percepcin sobre la justicia del rgimen tributario;
la imagen sobre el uso y manejo de los recursos pblicos;
las percepciones sobre el riesgo y castigo asociados a la evasin fiscal.
Para el caso de nuestro pas y de Amrica Latina, estos cuatro rubros coinciden desfavorablemente contra el
pago de impuestos, es decir favorecen la evasin fiscal.
Las grficas siguientes muestran algunos resultados que arrojaron diversas encuestas a poblacin abierta que
indican la percepcin sobre el sistema impositivo y acerca de la evasin fiscal en diferentes pases de Amrica
Latina.
Evasin fiscal
79
Es ilustrativa para identificar la postura de la ciudadana en otras latitudes. Una encuesta levantada en la
Repblica de Ecuador respecto al tema que nos ocupa arroj que 71.3% del total de contribuyentes cree que
las personas de altos ingresos son los principales infractores en materia de evasin fiscal.
A esto se suma 14.5% de los ciudadanos encuestados en aquella nacin que opina que en general todas las
personas evaden impuestos, y 6.8% que opina que contribuyentes especficos como comerciantes y grandes
empresarios son los mayores evasores.
Estos datos dejan entrever los resultados tericos de algunos modelos de evasin, como la relacin
directamente proporcional entre el ingreso y la propensin de los individuos a evadir.
2011.
Evasin fiscal
80
QUINES CREE QUE SON LOS QUE MS EVADEN IMPUESTOS?
Encuesta levantada en diciembre de 2008 en la Repblica de Ecuador, citado en Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, Serie
Temtica Tributaria, Instrumentos y Tcnicas para la Medicin de la Evasin, 2011.
Evasin fiscal
81
POR QU RAZN CREE QUE LAS PERSONAS EVADEN IMPUESTOS?

Por tener ms beneficios para ellos y
sus empresas
18.4%
Por cumplir con sus

responsabilidades
tributarias/contables
13.5%
7.6%
9.7%
Por desconocimiento de cmo pagar
impuestos
Se lucran y enriquecen ms
10.9%
Por corrupcin
Encuesta levantada en diciembre de 2008 en la Repblica de Ecuador, citado en Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, Serie
Temtica Tributaria, Instrumentos y Tcnicas para la Medicin de la Evasin, 2011.
Evasin fiscal
82
Respecto a la percepcin que tienen los contribuyentes sobre las razones que motivan el comportamiento
evasivo como se muestra en la grfica anterior, 18.4 y 13.5% de la poblacin encuestada en aquel pas
opinan que el deseo por obtener mayores beneficios y enriquecerse ms constituyen las principales razones
que incentivan la evasin de impuestos, respectivamente.
Asimismo, 10.9% cree que la evasin es originada por hechos de corrupcin.
Finalmente, la probabilidad subjetiva de detectar incumplimiento en las obligaciones tributarias tambin es
recogida y analizada.
Un 43.5% de los contribuyentes opina que esta probabilidad es ni muy alta ni muy baja; mientras que 37%
piensa que esta posibilidad de captura es moderadamente alta. Adems, menos de 15% de la poblacin cree
que esta probabilidad es baja o muy baja.
Evasin fiscal
83
Las prcticas evasoras se encuentran tan enraizadas en Amrica Latina que, como promedio, tan solo 34% de
los habitantes de esta regin califica a la evasin fiscal como nunca justificable, frente a 62% de la opinin
prevaleciente en las economas de la OCDE, adems de que en Latinoamrica 20% justifica la evasin fiscal,
frente a 7% de las personas que comparten ese punto de vista en los pases de la OCDE.
Tambin los propios latinoamericanos perciben que la mitad de sus conciudadanos no pagan debidamente sus
impuestos.
Los datos de las encuestas de Latinobarmetro ofrecen algunos indicios al respecto, destacan la asimetra del
intercambio fiscal entre el Estado y los ciudadanos y la baja cultura cvica en materia fiscal.
Tales cifras se incluyen en las grficas adjuntas a continuacin.
Evasin fiscal
84
RAZONES PARA NO PAGAR IMPUESTOS EN AMRICA LATINA
Francisco de Borja Daz Rivillas, La moral fiscal y la bsqueda de una mayor reciprocidad entre el Estado y los ciudadanos en Amrica Latina,
en Cultura Contributiva en Amrica Latina, Procuradura de la Defensa del Contribuyente, Mxico, Prodecon, 2014.
Evasin fiscal
85
Un problema central en el sistema impositivo de diferentes pases de Amrica Latina identificado en las
encuestas levantadas sobre el tema es que el cumplimiento de las obligaciones fiscales no es considerado por
muchas personas de la regin como un elemento central en el ejercicio de la ciudadana.
En Amrica Latina predomina una concepcin de la democracia y del ejercicio de ciudadana basada
fundamentalmente en el ejercicio del voto y tan solo 47% de la poblacin estimaba en 2011 el pago de los
impuestos como algo imprescindible en el ejercicio de la ciudadana.
Esta percepcin era an menor para el caso de obedecer las leyes, ayudar a los nacionales que estn peor
que uno o participar en organizaciones polticas o sociales.
Las grficas siguientes ilustran tal percepcin y otros temas complementarios sobre el particular.
Evasin fiscal
86
IMPUESTOS Y CIUDADANA EN AMRICA LATINA

COSAS QUE NO SE PUEDEN DEJAR DE HACER PARA SER CIUDADANO
Francisco de Borja Daz Rivillas, La moral fiscal y la bsqueda de una mayor reciprocidad entre el Estado y los ciudadanos en Amrica Latina,
en Cultura Contributiva en Amrica Latina, Procuradura de la Defensa del Contribuyente, Mxico, Prodecon, 2014.
Evasin fiscal
87
SI HUBIERA MENOS CORRUPCIN EN EL GOBIERNO PAGARA TODOS SUS IMPUESTOS?
Victoria Giarrizzo, La evasin fiscal en Argentina, caracterizacin del contribuyente segn su predisposicin a cumplir con sus impuestos, en
Cultura Contributiva en Amrica Latina, Procuradura de la Defensa del Contribuyente, Mxico, Prodecon, 2014.
Evasin fiscal
88
SI MEJORARAN LOS SERVICIOS PBLICOS BRINDADOS POR EL ESTADO,

USTED PAGARA MS SUS IMPUESTOS?
Evasin fiscal
89
TIPOLOGA DE EVASORES FISCALES
Evasin fiscal
90
En materia de evasin de impuestos, los especialistas del tema han planteado diversas alternativas para
afrontar dicho fenmeno, pero establecen como una condicin inicial la ruptura de lo que se ha denominado
circulo vicioso del sistema fiscal, para pasar a un circulo virtuoso en el mismo terreno.
Las dos lminas con las que se concluye esta carpeta muestran el esquema que se ha planteado como opcin
para combatir dicha prctica.
Evasin fiscal
91
Evasin fiscal
92
Evasin fiscal
93
El Centro de Estudios Sociales y de Opinin

Pblica lo invita a visitarnos en nuestra
direccin electrnica
http://www.diputados.gob.mx/cesop/
jesus.gonzalez@congreso.gob.mx
Evasin fiscal
94
Evasin fiscal

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Carpeta de indicadores

Contexto, definiciones y alcances

Recaudacin fiscal en Amrica Latina

La evasin fiscal en la opinin pblica

CONTEXTO, DEFINICIONES Y ALCANCES

MXICO, COMPOSICIN DEL PADRN DE CONTRIBUYENTES

Nmero de contribuyentes activos (acumulado), 2012-2014

Nmero de contribuyentes activos (acumulado), 2012-2014

FUNDAMENTACIN LEGAL DEL SISTEMA IMPOSITIVO EN MXICO

Los principios que rigen a los impuestos son los siguientes:

MTODOS PARA MEDIR LA EVASIN TRIBUTARIA

I) Mtodo de cuentas nacionales

Impuesto a la renta personal

Impuesto a las sociedades

Se ajusta por las deducciones e incentivos aplicados a las empresas.

II) Mtodo de muestreo o controles

III) Mtodos basados en encuestas

IV) Encuestas directas a los

ESTIMACIN DE LAS TASAS DE EVASIN GLOBAL ANUAL DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

ESTIMACIN DE LA EVASIN FISCAL EN EL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES

ESTIMACIN DE LA EVASIN FISCAL EN MXICO MEDIANTE EL USO DE EFECTIVO 2002-2011

ESTIMACIN DE LA EVASIN FISCAL EN MXICO MEDIANTE EL USO DE EFECTIVO 2002-2011

FINANZAS PBLICAS Y SISTEMA IMPOSITIVO EN LA VISIN EMPRESARIAL

En la perspectiva de la Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana (Coparmex), las finanzas pblicas de

LAS FINANZAS PBLICAS Y EL SISTEMA IMPOSITIVO EN LA VISIN EMPRESARIAL

INGRESOS TRIBUTARIOS COMO PORCENTAJE DEL PIB

INGRESOS TRIBUTARIOS COMO PORCENTAJE DEL PIB

RECAUDACIN TRIBUTARIA EN MXICO

COMPOSICIN DE LOS INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

RECAUDACIN TRIBUTARIA COMO PORCENTAJE DEL PIB

COBRO DEL IMPUESTO PREDIAL A NIVEL INTERNACIONAL

FUNDAMENTO LEGAL DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

RECAUDACIN FISCAL EN AMRICA LATINA

CARGA TRIBUTARIA EN AMRICA LATINA EN COMPARACIN CON EL PIB PER CPITA

COMPARACIN INTERNACIONAL DEL NIVEL Y ESTRUCTURA DE LA CARGA TRIBUTARIA

AMRICA LATINA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SOCIEDADES VS. INDIVIDUOS

TASAS DE EVASIN FISCAL EN AMRICA LATINA

ALGUNAS ACCIONES PARA COMBATIR LA EVASIN FISCAL EN MXICO

El Sistema de Administracin Tributaria ha recurrido a diversas acciones de fiscalizacin a travs de la

IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO

EVASIN FISCAL Y OPININ PBLICA

PERCEPCIN DE LOS CIUDADANOS

PERCEPCIN DE LOS CIUDADANOS

La explicacin, en el caso de Mxico, se remonta a dcadas de experiencia negativa en la gestin

PERCEPCIN DE LOS CIUDADANOS

IMAGEN GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN MXICO

PERCEPCIN DE LA EFICIENCIA DEL SAT PARA COMBATIR O DISMINUIR LA EVASIN FISCAL

PRINCIPALES RAZONES POR LAS QUE EN MXICO HAY EVASIN FISCAL

PERCEPCIN DE LA PROBABILIDAD DE QUE EL SAT SANCIONE A LOS CONTRIBUYENTES

PERCEPCIN DE LA CAPACIDAD FISCALIZADORA DEL SAT, 2013

NDICE GENERAL DE PERCEPCIN DE CORRUPCIN EN EL SAT

PRINCIPALES FACTORES QUE SE RELACIONAN CON LA TENDENCIA A EVADIR IMPUESTOS

EN MATERIA DE IMPUESTOS QU PREFIERE USTED?

VALORES, ACTITUDES Y COMPORTAMIENTOS EN MATERIA FISCAL

La razn por la que se pagan impuestos es porque

El actual sistema de impuestos beneficia a los

No est mal mentir un poco en la declaracin de

No est mal declarar slo parte de los impuestos

el conocimiento de la poblacin sobre sus obligaciones tributarias;

QUINES CREE QUE SON LOS QUE MS EVADEN IMPUESTOS?

POR QU RAZN CREE QUE LAS PERSONAS EVADEN IMPUESTOS?

Por cumplir con sus

Tales cifras se incluyen en las grficas adjuntas a continuacin.