CCPL

SISTEMAS DE PAGOS A
CUENTA DEL IGV
PERCEPCIONES

MARCO LEGAL
NORMAS GENERALES.
Decreto Supremo N 055-99-EF (TUO de la Ley del IGV
MODIFICADO POR LOS DECRETOS LEGISLATIVOS 1108, 1116,
1119,Y 1125).

Decreto Supremo N 135-99-EF (TUO del Cdigo Tributario).
RGIMEN DE PERCEPCIONES.
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT (Rgimen

de percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de

agentes de percepcin)

MARCO LEGAL

Ley N 29173 (Rgimen de percepciones del Impuesto General a las Ventas).

MODIFICADO MEDIANTE DECRETOS LEGISLATIVOS 1116 Y 1119

LEY APLICABLE A LAS RENTENCIONES Y PERCEPCIONES.
Ley N 28053 (Ley que establece disposiciones con relacin a Percepciones y

Retenciones).

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PERCEPCIONES DEL IGV
RESOLUCIN 058-2006/SUNAT

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

Importe de la Percepcin (artculo 5)
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando los siguientes porcentajes sobre el
precio de venta:
a)

0.5% Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de pago que permite ejercer el
derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el listado de clientes que podrn estar sujetos al
porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV.

b)

2% en todos los dems casos no incluidos en a).

* Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe
de cada pago.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

Comprobante de percepcin venta interna (artculo 10)
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de
percepcin entregar a su cliente un comprobante de percepcinventa interna, el que contendr requisitos mnimos impresos y no
impresos. Estos requisitos se encuentran regulados en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

Comprobantes de pago (artculo 11)

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de

Percepciones, establecidas en la presente norma debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase Operacin sujeta a percepcin del IGV.
Se podrn incluir operaciones no sujetas al rgimen siempre que se pueda identificar el
precio de venta de los bienes sujetos a la percepcin y de los no sujetos a esta.
A diferencia de la retenciones, la norma no seala que no podrn incluir operaciones no
gravadas con el IGV.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

*Se observar lo siguiente:
a.
b.
c.

En el comprobante de pago deber consignarse la frase antes sealada.

Respecto de los pagos parciales, se atribuir el monto de manera
proporcional, a las operaciones sujetas y no sujetas a la percepcin.
Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artculo 10 ser de aplicacin en el
presente caso siempre que adems de lo sealado en dicha disposicin,
respecto de las operaciones sujetas a percepcin incluidas en el comprobante
de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepcin.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

Cuando la cancelacin del ntegro del precio de venta y del

monto de la percepcin respectiva se efectu hasta la oportunidad
de la entrega del comprobante de pago, correspondiente el agente
de percepcin podr consignar en dicho documento la siguiente
informacin no necesariamente impresa, a fin que este acredite la
percepcin, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
comprobante de percepcin-venta interna a que se refiere este
artculo.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

d.

Tratndose de operaciones en las que se emita boleta de venta, se consignar como

informacin no necesariamente impresa, los siguientes datos de identificacin del
cliente an cuando el importe de la operacin no supere la UIT.

Declaracin y pago del Agente de Percepcin (art. 12).

El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el

periodo y realizar el pago respectivo utilizando el PDT-Percepciones a las ventas
internas formulario virtual 697 versin 1.4.
* Se presentar incluso cuando no se hayan realizado percepciones en ese
periodo, mientras se mantenga la calidad de agente.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

Declaracin del cliente y deduccin del monto percibido (art.13)
El cliente sujeto del IGV deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
utilizando el PDT 621, donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de
percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
Sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances de la presente
norma.

Solicitud de devolucin (artculo 15).

Formulario 4949 en las dependencias o centros de servicios al contribuyente de la
SUNAT.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

Cuentas y Registro de control (artculo 16)

El Agente de percepcin.- Abrir en su contabilidad una cuenta denominada

IGV-Percepciones por pagar, en esta cuenta se controlar las percepciones

efectuadas a sus clientes y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el agente deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
en el cual se controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por
cada cliente.
No es obligatoria la anotacin de las operaciones al contado.

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

EL cliente.- sujeto del IGV deber abrir una subcuenta denominada

IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta IGV donde
se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de
percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por
pagar o las devoluciones efectuadas por SUNAT por tal concepto.
Disposiciones finales

ANEXO 1, RELACIN DE BIENES CUYA VENTA ESTA SUJETA AL

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
ANEXO DEROGADO TCITAMENTE POR LA LEY 29173

PERCEPCIONES A LA VENTA INTERNA

SEGUNDA DISPOSICIN FINAL.* En caso el cliente del presente rgimen tenga a su vez la condicin
de proveedor y cuente con retenciones y percepciones declaradas
y no aplicadas podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en su declaracin del IGV siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por este ltimo
concepto en un plazo no menor de dos periodos
consecutivos.

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RGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV LEY 29173

RGIMEN DE PERCEPCIONES - LEY 29173

Artculo 2.-

La presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que

regula los Regmenes de Percepcin del IGV.

Artculo 3.-

SUJETOS Y SUPUESTOS QUE PUEDEN SER

OBJETO DE PERCEPCIN

Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas

dentro del mbito de aplicacin del IGV, los montos percibidos les
sern devueltos en un plazo no mayor de 45 das hbiles y se
efectuar agregndole el inters correspondiente.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia

de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculada

conforme a los artculos 10, 16 y 19.

Artculo 4.- APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a

quien se le ha efectuado la percepcin, deducir del impuesto a
pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
ltimo da del periodo a que corresponde la
declaracin.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaren

insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran

practicado, el exceso se arrastrar a los periodos siguientes
hasta agotarlo pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria de acuerdo con lo dispuesto en
la Decimo Segunda Disposicin Complementaria Final del
Decreto Legislativo 981.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponda a

quien se le ha efectuado la percepcin, podr solicitar la

devolucin de las percepciones no aplicadas que consten
en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del
IGV.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones

facturadas tratndose de clientes o importadores , superen el 50%

del total de las operaciones declaradas correspondientes al ltimo
periodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de
devolucin, el cliente o el importador podr solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en
dicha declaracin sin aplicar el plazo sealado en el inciso b)
del artculo 31 de la Ley del IGV.

Lo sealado en el referido artculo ser de aplicacin incluso en los
casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las
operaciones no comprendidas en el rgimen, siempre que el monto
percibido haya sido incluido en la declaracin del cliente o
importador, segn el rgimen y el agente de percepcin hubiera
efectuado el pago respectivo.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Artculo 5.- NOTAS DE DBITOY CRDITO

Las notas de dbito y de crdito que modifiquen los comprobantes

de pago emitidos por las operaciones materia de percepcin sern
tomadas en cuenta para efecto de los regmenes de percepciones
regulados en los captulos II y III de la presente norma.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a
una modificacin de los importes percibidos, ni a su
devolucin por parte del agente de percepcin, sin
perjuicio del ajuste de crdito fiscal por parte del cliente
en el periodo correspondiente.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

La percepcin correspondiente al monto de las notas de

crdito mencionadas en el prrafo anterior podr

deducirse de la percepcin que corresponda a operaciones con el
mismo agente de percepcin respecto de las cuales an no ha operado
esta.

Artculo 6.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Para efecto del clculo del monto de la percepcin, en el caso de

operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en
moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que
corresponda efectuar la percepcin.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Artculo 7.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN

El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el

momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia
de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto,
siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para
tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aquel
en que se efecta la retribucin parcial o total de la operacin a
favor del agente de percepcin.
Si el cobro se efecta en especie se considerar realizado
en el momento en que se reciba o se tenga a disposicin
los bienes.
En el caso de la COMPENSACIN DE ACREENCIAS, el
cobro se considerar efectuado en la fecha en que esta se
realice.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173
Si el cobro se efecta en ESPECIE se considerar realizado
en el momento en que se reciba o se tenga a disposicin
los bienes.
En el caso de la COMPENSACIN DE ACREENCIAS, el
cobro se considerar efectuado en la fecha en que esta se
realice.
Tratndose de TRANSFERENCIA O CESIN DE CRDITOS,
se considerar efectuado el cobro en la fecha de
celebracin del contrato respectivo.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Artculo 8.- COMPENSACIN NO PERMITIDA

El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que

tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.

RGIMEN

DE PERCEPCIONES APLICABLE A LAS

OPERACIONES DE VENTA

Artculo 9.- MBITO DE APLICACIN
El presente capitulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable
a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes
sealados en el Apndice 1, por el cual el agente de percepcin percibir
del cliente un monto por concepto del IGV que este ltimo causar en
sus operaciones posteriores. El cliente esta obligado a aceptar la
percepcin correspondiente.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173
Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, se podrn
incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos se
encuentren clasificados en alguno de los siguientes captulos del
Arancel de Aduanas.
REVISAR DECRETO LEGISLATIVO 1119

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

La descripcin de los bienes que hace el Apndice 1 es referencial,

debiendo considerarse para los efectos de la presente ley a aquellos

contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho
Apndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario.

Artculo 10.- IMPORTE DE LA PERCEPCIN

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando

sobre el precio de venta de los bienes a que se refiere el artculo 9
los porcentajes sealados mediante Decreto Supremo, debiendo
encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento
(2%).

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

En el caso que por la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante de pago

que permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto
designado como agente de percepcin, de acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se
deber aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.

Se entiende por PRECIO DE VENTA a la suma que incluya el valor de venta y los

tributos que gravan la operacin.

Tratndose de PAGOS PARCIALES , el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar

sobre el importe de cada pago.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Artculo 11.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN

No se efectuar la percepcin a que se refiere el presente capitulo en las operaciones:

a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

El cliente tenga la condicin de AGENTE DE RETENCIN DEL IGV o figure
en el listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.
EL LISTADO MENCIONADO EN EL PRRAFO ANTERIOR SE
APROBAR MEDIANTE DECRETO SUPREMO REFRENDADO POR
EL MINISTRO DE ECONOMAY FINANZAS

RGIMEN DE PERCEPCIONES -LEY 29173

Para la elaboracin del listado se tendr en cuenta lo siguiente:
1) La SUNAT elaborar la relacin de entidades sobre la base de las
Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y
comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e
Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones
educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los
sujetos que, al ltimo da calendario del mes anterior de la
publicacin del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran
inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les
corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:

RGIMEN DE PERCEPCIONES -LEY 29173

1.1) Haber adquirido la condicin de NO HABIDO de acuerdo
con las normas vigentes.
1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con
LA BAJA DE SU INSCRIPCIN EN EL RUC y tal condicin
figure en los registros de la Administracin Tributaria.
1.3)
Haber
SUSPENDIDO
TEMPORALMENTE
SUS
ACTIVIDADES y dicho estado figure en los registros de la
Administracin Tributaria.

RGIMEN DE PERCEPCIONES -LEY 29173

2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio

mutuo y Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin
fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o
educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, deber verificar que:

2.1) Por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan

presumir la existencia de DELITO TRIBUTARIO O ADUANERO; o,

2.2) Las personas naturales que las representen no se encuentren

comprendidas en procesos en trmite o no cuenten con una
sentencia condenatoria vigente por delito tributario o aduanero,
por actos vinculados con dicha representacin.

RGIMEN DE PERCEPCIONES -LEY 29173

3) Tratndose de las Entidades e Instituciones de Cooperacin

Tcnica
Internacional
(ENIEX),
Organizaciones
no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones
de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, sta remitir a la SUNAT para la elaboracin de la lista, la
relacin de entidades inscritas en su registro que no se encuentren
incluidas en alguna de las siguientes situaciones:

3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de la

cooperacin tcnica internacional o aplicar los mismos a fines
distintos para los cuales fueron proporcionados.

RGIMEN DE PERCEPCIONES -LEY 29173

3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilcito de

facilidades, inmunidades y privilegios especficos concedidos
por ley o reglamento cuando los mismos se hayan conseguido
por actividades vinculadas a la cooperacin tcnica
internacional no reembolsable.

3.3) Haber orientado los recursos de la cooperacin tcnica

internacional hacia actividades que afecten el orden pblico o
perjudiquen la propiedad pblica o privada.

RGIMEN DE PERCEPCIONES -LEY 29173

El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado, a
travs de su portal en Internet, a ms tardar el ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a
partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicacin.


La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes
mencionado se verificar al momento en que se realiza el cobro.


(...)

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173
b)

Realizadas con clientes que tengan la condicin de

CONSUMIDORES FINALES, de acuerdo a lo sealado en el
artculo 12.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173
Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes
sealados en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
c. De retiro de bienes
d. Efectuados a travs de una Bolsa de Productos.
e. En los cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.
f. De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de
circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados por la
Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y
Minas.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Artculo 12.- CONSUMIDOR FINAL

12.1.-Para efecto del presente rgimen, se considerar como
CONSUMIDOR FINAL al sujeto que cumpla en forma
concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser
verificadas por el agente de percepcin al momento en que se
realiza el cobro:
a)
b)

El cliente sea una persona natural

El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos
nuevos soles, por comprobante de pago. Dicho importe no se tomar
en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido
monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del
mismo bien.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
LEY 29173

Artculo 12.- CONSUMIDOR FINAL

En el caso de los bienes sealados en el numeral 4 del apndice 1, la condicin a que se refiere el
presente inciso se considerar cumplida:


Cuando se adquiera gas licuado de petrleo hasta por dos unidades de cilindros por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se haga por CILINDRO.

Cuando se adquiera gas licuado de petrleo por un importe igual o inferior a mil
quinientos (1,500) nuevos soles por comprobante de pago en los casos en que la
comercializacin se realice a GRANEL.

RGIMEN DE PERCEPCIONES - LEY 29173

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL

NICA.-VIGENCIA


El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin. La devolucin a
que se refiere el artculo 76 de la Ley operar a partir de la entrada
en vigencia de su reglamento, el cual deber ser aprobado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, en un plazo de noventa (90) das hbiles contados a partir
de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo,
debiendo establecerse en el mismo, entre otros, el procedimiento
de devolucin del impuesto.

LEY QUE REGULA LAS PERCEPCIONES Y

RETENCIONESRETENCIONES- LEY 28053

Artculo 4.- APLICACIN DE LAS RETENCIONES Y/O

PERCEPCIONES
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del TUO de la Ley del
IGV, cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en
el periodo y/o en periodos anteriores, estas se deducirn del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
a)
b)

c)

las percepciones declaradas en el periodo.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en la
declaracin del periodo correspondiente a percepciones
declaradas en periodos anteriores.
Una vez aplicadas las percepciones, de ser el caso, se
deducirn las retenciones en el orden establecido en los
incisos anteriores.

LEY QUE REGULA LAS PERCEPCIONES Y

RETENCIONES LEY 28053

Artculo 6.- SOLICITUD DE DEVOLUCIN

Presentada la solicitud de devolucin de las retenciones y/o

percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas,
el contribuyente no podr arrastrar el monto cuya
devolucin solicita contra el Impuesto correspondiente a los
meses siguientes.