AUDITORIA OPERACIONAL

Si se tienen
controles
adecuados

INVESTIGA, REVISA Y
EVALA
AUDITORIA
OPERACIONAL

PARA
DETERMIN
AR

DISMINUIR
COSTOS E
INCREMENTAR LA
PRODUCTIVIDAD

LAS REAS
FUNCIONALES DE LA
EMPRESA

SI LOS
CONTROLES
PERMITEN
OPERAR CON

La Auditora, Operacional investiga, revisa y evala las reas

funcionales de la empresa con los propsitos de determinar.
1. Si se tienen controles adecuados.
2. Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia;
y
3. Si

se

puede

lograr

una

disminucin

de

costos

incremento de la
Productividad.

Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se

debe hacer una revisin sistemtica de los diferentes programas,
procedimientos y controles
Operativos para detectar fallas en ellos, y proponer soluciones que
conlleven al mejoramiento en la eficiencia de sus operaciones.
El trmino eficiencia que se incluye en el concepto hace alusin a la
capacidad que debe tener la organizacin para minimizar costos de
los recursos econmicos, tcnicos y humanos con el fin de lograr
satisfactoriamente los objetivos programados en el periodo.
El trmino eficiencia est ntimamente ligado al de economicidad" el
cual a su vez hace relacin a racionalidad en la eleccin y asignacin
de recursos econmicos' a los procesos productivos.
Ahora bien, para medir eficiencia se necesita que la empresa haga
una

planificacin

adecuada

y/o

racional

de

sus

operaciones

tendientes al logro de unos objetivos planeados. Esa planeacin exige

a su vez la comparacin con unos resultados- reales, permitiendo as

fijar pautas sobre el control operativo.
El profesor Bueno Campos en su artculo "Los Principios de la
Auditoria Operativa" considera adems como patrn de medida de la
eficiencia, el rendimiento estudiado a tres niveles; tcnico, econmico
y financiero.
1. El rendimiento tcnico (rt) Se relaciona con la "productividad
fsica" y mide en unidades la utilizacin racional de los
factores en el proceso productivo.

Salidas (t)

Entradas (t)

rt = ___________ =

_______________

Productos (t)

Factores (t)

Donde "t" es el perodo de referencia.

2. El rendimiento econmico (re] se relaciona con la "
productividad financiera y sirve para evaluar alternativas
de produccin. Se mide en unidades monetarias y viene
dada por la siguiente relacin:

Valor salidas (t)

re =________________

Ingresos (t)
=

Valor entradas (t)

______________
Costos (t)

3. El rendimiento financiero est asociado con el concepto de

rentabilidad que se mide con tres indicadores: rentabilidad
de capital (rc), rentabilidad de las ventas (rv) y rentabilidad
del activo total (ra) cuyas frmulas son:

Utilidad (t)
rc = ___________________;

Utilidad (t)
rv =_____________

Fondos propios. (t)

Ventas (t)

Utilidad (corregida)
(t)
ra=_____________________
Activo Total (t)

OBJETIVO:
Identificar el campo de trabajo propio de la Auditoria Operacional, sus
procedimientos y su aplicacin en las reas funcionales de la
empresa.

JUSTIFICACION.
Para estudiar la Auditoria Operacional es importante mencionar una
serie de aspectos que justifican su existencia y que permiten detectar
el porqu de esta importante rama de la Auditoria. Veamos algunos:

El

desarrollo

de

los

negocios

que

plantea

nuevos

problemas en procura de salvaguardar e incrementar los

recursos econmicos y humanos comprometidos en el

objeto social del negocio.

Los adelantos tcnicos y administrativos que permiten
sustituir el manejo emprico de los negocios por nuevas y
complejas tcnicas de administracin cientfica usando

para ello medios tcnicamente desarrollados.

La complejidad y especializacin en los negocios que crea
la necesidad de departamentalizacin para facilitar un

control ms adecuado de sus diversas operaciones.

Las exigencias del consumidor que requieren de una

mejor calidad de los productos elaborados.

La necesidad de incrementar la productividad y buscar
mayor eficiencia con el objeto de hacer frente a la

competencia.
La necesidad de implementar buenos controles que
permitan el logro de mejores resultados.

Todos estos aspectos hacen que el trabajo de la Auditoria se vuelva

cada vez ms complejo exigiendo a la vez, a quien sea el encargado
de velar por la buena gestin en la empresa, la bsqueda de nuevos
mtodos de evaluacin con el propsito de hacer su trabajo ms
atrayente para el empresario.
La Auditoria Operacional surge pues como una necesidad del Auditor
Interno al tratar de ponerse al servicio de la empresa, procurando
evaluar si se tienen controles adecuados y si estos permiten ejecutar
el trabajo eficientemente.

AUDITORIA FINANCIERA VS. AUDITORIA

OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL COMO SERVICIO
COORDINADO

CON

EL

EXAMEN

DE

ESTADOS

FINANCIEROS.
Cuando se efecta una investigacin, sobre los Estados Financieros
apoyada por una evaluacin de las reas funcionales de la empresa
(compras, produccin, ventas, personal y finanzas) se efecta un
trabajo de Auditoria Operativa definida como el servicio adicional
,externo cuando coordinadamente con el examen de estados
financieros examina ciertos aspectos administrativos con el propsito
de lograr un incremento en la eficiencia o eficacia operativa de ,su
cliente, proponiendo las recomendaciones que considere adecuadas.

Si el Profesional en Auditoria en colaboracin de otros profesionales

efecta una auditoria a lasreas funcionales de la empresa
(auditoria operacional) ste servicio si bien tiende a buscar un
incremento de la eficiencia en las operaciones no puede considerarse
como auditoria operativa. Para serlo debe efectuarse conjuntamente
con el examen de estados financieros.
De aqu se concluye que los dos conceptos son diferentes:

1. Auditora Operativa.
Investigacin

sobre

estados

financieros

ms

revisin

evaluacin de las reas funcionales de la empresa efectuada

por un Profesional en Auditoria en colaboracin de otros.

2. Auditora Operacional.
Investigacin y evaluacin de las reas funcionales de la
empresa efectuada por un profesional capacitado para ello
(puede ser el Auditor Interno).

EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL.

La misma metodologa general que se describi en el captulo 1
podemos

aplicarlo

en

el

caso

de

la

Auditora

Operacional

recalcando solo en algunos aspectos que le son propios. Los pasos

para efectuar el trabajo sern:
1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar
en forma general sus problemas.
2. Formular los problemas especficamente de carcter
operativo y analizar el efecto que stos tienen en los
resultados del ejercicio.
3. Observacin de los procesos operativos y recoger informacin sobre
ellos.
4. Recurrir a conocimientos generales sobre el tema con el propsito de
asociar stos con los problemas de la empresa. Recurrir a la
experiencia profesional.
5. Formular hiptesis que permitan detectar las formas
ms adecuadas de adelantar las investigaciones que
sean necesarias.

6. Inferir las implicaciones de las hiptesis formuladas, esto es analizar

las causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos
en las operaciones que actualmente se estn dando.
7. Obtencin de evidencia.
8. Conclusiones

que

permitan

la

confirmacin,

de

negacin o reformulacin de las hiptesis.

9. Descripcin de los hallazgos y comunicacin a los afectados.
10.

Diagnstico y recomendaciones.

HERRAMIENTAS.
Las herramientas usadas en la investigaci6n pueden clasificarse
como personales y como formales.
1. Personales:

Actitud mental para analizar las diferentes situaciones.

Independencia de criterio.

2. Formales:

Examen del control interno.

Informacin de los estados

financieros:

Razones

financieras.
Anlisis de variaciones.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN SU EJECUCION.

Al ejecutar el trabajo importa tener presente:

1. Tiempo a dedicar personalmente al trabajo.

2. Realizar el trabajo con el mximo de objetividad posible.
3. Ponderar en forma apropiada los conceptos de corto y largo
plazo.
4. Introducir nuevas tcnicas y formas de operacin (lo que no se
ha hecho y debe hacerse).
5. Implantacin de recomendaciones de su informe queda fuera
del alcance de la Auditoria Operacional.

AUDITORIA DE LAS AREAS FUNCIONALES DE LA

EMPRESA.
Toda organizacin ya sea comercial, industrial o de servicios
contiene todas o algunas de las siguientes reas operacionales
reas funcionales.
1. Compras.

2. Produccin.
3. Ventas.
4. Personal.
5. Finanzas.
En cada una de estas reas analizaremos el objetivo de la
auditora, las polticas y unos pocos pasos de los programas para
llevar a cabo el trabajo.

COMPRAS.
La Auditora Operacional de la funcin compras es amplia y
compleja. No obstante aqu se har alusin nicamente a tres
aspectos que se consideran importantes, esto es, su objetivo,
las polticas y parte de su programa.
OBJETIVO:
Estudiar y evaluar qu tan contundentes y efectivos son los distintos
procedimientos que la organizacin realiza para obtener bienes y
servicios a un costo final ms econmico
POLITICAS:
El Auditor Operacional en la revisin de las polticas deber:
Analizar y discutir la efectividad y adecuacin de las polticas para
alcanzar los objetivos propuestos por la Gerencia.
Realizar

comentarios

recomendaciones

en

cuanto

al

mejoramiento de dichas polticas.

PROGRAMA:
Familiarizacin y anlisis de a informacin existente relativa a las
compras, tanto de carcter interno como externo. Para establecer
cuadros comparativos y obtener un enfoque ms profundo sobre la
situacin de la organizacin.
Analizar los expedientes de auditoras anteriores as como las
recomendaciones hechas.
Elaboracin de cuestionarios y guas de entrevistas para conocer
ms detalladamente el proceso que se sigue para efectuar y
controlar las compras y as por distintos mtodos (comparaciones,
diagramas de flujo, etc.) detectar los puntos a mejorar en la
secuencia de la operacin. Para recolectar toda esta informacin
debe entrevistarse tanto con las personas que redactan las
polticas como con las que ejecutan.

PRODUCCIN
En la empresa manufacturera la funcin produccin es la ms
importante. De all que su auditora implicar un anlisis de la
planeacin de esa produccin, el control de sus costos, control de
calidad, el proceso productivo, etc
OBJETIVO:
Examinar todas las actividades del proceso de produccin para
detectar los puntos dbiles en l y sugerir mtodos de cambio para
mejorar1as,

logrando

una

mayor

eficiencia

mejora

en

la

productividad.
POLITICAS:
El auditor deber:
Verificar la claridad y adecuacin de las polticas de produccin del
Departamento que desarrolladas operaciones de produccin y la
eficiencia del personal que ejecuta este proceso.
Examinar la calidad y costo de los productos, al igual que los
factores limitantes de la produccin y la productividad de la
planta.

PROGRAMA:
Familiarizacin con las operaciones de produccin de la Empresa y
con otras del ramo por medio de recoleccin externa e interna de
datos relacionados y visitando plantas para obtener informacin
directa de los procesos productivos de ellas.
Estudiar los cuestionarios de Control Interno para establecer los
controles existentes y los que hagan falta.
Obtener informacin sobre ciertos puntos que presenten inters
para el auditor. La forma de obtener esta informacin adicional es:
cuestionarios; entrevistas, diagramas. etc. En esta parte es
conveniente entrevistarse con el personal relacionado para
obtener una informacin mas objetiva.

VENTAS:
Partiendo de hecho de que toda Empresa debe generar ingresos que
aseguren

su

existencia

en

el

mercado.

Examinaremos

simplificadamente la funcin ventas, teniendo en cuenta tres (3)

aspectos: Objetivo. Polticas y Programa.
OBJETIVO:
Con la visin de que esta operacin constituye el elemento que
eleva los ingresos y hace frente a los gastos y costos operacionales,
el auditor deber examinar el conjunto de actividades y aspectos
administrativos que estn contenidos en esta operacin, para elevar
la

eficiencia

dando

recomendaciones

adecua

das

las

circunstancias.
POLITICAS:
El auditor deber tener en cuenta cuatro (4) factores que inciden
directamente en el conjunto de actividades de esta operacin. Ellos
son: Volumen, precio y costo (que deben estar debidamente
interrelacionados) y la valuacin de la orden de venta. Igualmente
deber tener presente las responsabilidades del gerente de ventas y
evaluar:
a. Si las polticas sobre ventas son claras y los objetivos
alcanzables.
b. Evaluar los planes trazados para alcanzar esos
objetivos.
c. Analizar los estndares de ejecucin.

PROGRAMA:
Obtener informacin sobre el medio econmico-poltico-social en
el

que

se

desenvuelve

la

Empresa,

por

medio

de

una

investigacin de las clases y caractersticas de los productos que

se venden, polticas para la determinacin de precios, crdito,
publicidad, etc. que permita ubicar las ventas como la principal
fuente de ingreso de la empresa.
Anlisis de la informacin existente, tanto de carcter interno
como externo, vigilando la tendencia de las ventas, los productos,
las reas de venta, los clientes, los costos de distribucin, los
presupuestos, etc.

PERSONAL
El personal de cualquier organizacin es el recurso ms
importante de los recursos existentes en ella. De all que la
auditoria de esta funcin abarque aspectos tan importantes como
aquellos relacionados con vinculacin y desarrollo de personal, la
estructura orgnica, la coordinacin de este Departamento con
otros de la empresa, la descripcin de puestos, etc.
OBJETIVO:
Realizar un estudio y evaluacin de las polticas y procedimientos
relacionados con la administracin y control del personal existente
dentro de la firma.
POLITICAS:
El auditor deber detectar e informar las verdaderas relaciones
entre los distintos factores humanos al igual que las personas que
desarrollen por sus capacidades para as sugerir promociones u
obtener una imagen cada vez ms clara del funcionamiento de la
organizacin.
PROGRAMA:
Analizar si son adecuadas las polticas y procedimientos para
reclutar el personal ms capacitado, asignar sueldos que
garanticen la estabilidad permanente de la persona, mantener
programas de adiestramiento, capacitacin y desarrollo de
personal y otros factores que son importantes para garantizar el
reconocimiento de derechos que todo trabajador tiene como ser
humano.

Evaluacin de la estructura de la organizacin que permita

identificar

si

se

aplican

adecuadamente

los

principios

de

autoridad, reconociendo derechos y obligaciones que tienen,

tanto el trabajador como la empresa.
Efectuar el anlisis del Manual de Punciones y confrontarlo con
las actividades que desempea el trabajador.
Si existe una contabilidad de Recursos Humanos, evaluar:

FINANZAS.
El rea financiera en muchas

organizaciones

es

amplia

comprende secciones diferentes tales como Auditoria, Tesorera,

Crdito

Cobranzas,

inventarios,

Costos,

Presupuestos,

Estadstica, Crdito, inversiones, etc.

Para simplificar el problema y especialmente tener una nocin ms
exacta de la funcin financiera de la Empresa, hacemos alusin a
algunas secciones dentro de la misma.
a. Tesorera: Analizar las entradas y salidas de efectivo, los
presupuestos y descuentos', fianzas de manejo y documentos
que garanticen un control ms adecuado de la misma.
b. Crdito: Definir algunas polticas que garanticen el recaudo de
lo vendido. En relacin al comprador se puede analizar su
solvencia, arraigo en la localidad, procedimientos para otorgar
crditos, etc.
c. Inventarios: Tratndose de una empresa fbril debe analizarse,
Cantidad

Econmica

del

pedido,

punto

de

reposicin,

Presupuesto de Compras y uso, Fuentes de abastecimiento,

interrelacin entre los presupuestos de produccin y ventas
para garantizar que no se entorpecer la produccin. Es
importante

tambin

analizar

los

costos

que

implica

el

mantenimiento de un stock de inventarios tales como Costos

de Almacenamiento. Obsolencia, Riesgos, etc. que permiten
una adecuada planificacin de sus existencias.
d. Inversiones: En ellas es importante analizar su factibilidad
econmica en trminos de costo y riesgo, rendimiento y
tiempo que permanecern ocupados los fondos, con el objeto
de definir lo ms conveniente para la empresa.
OBJETIVO:
Suponiendo que las finanzas se diferencien de la contabilidad y
de otras secciones, por el anlisis que hace de la informacin

que emite aquel sector para ser usada en la toma de decisiones,

el auditor efectuar opcionalmente dos clases de revisiones con
distintos enfoques:

Parcial: Revisin de la planeacin, organizacin, direccin

y control del proceso administrativo.

Total:
Estudio
de
la
Contralora,

Contabilidad,

Presupuestos, Auditorias, etc. en funcin de la estructura

orgnica de la empresa.
POLITICAS:
Evaluar la funcin financiera de la Empresa teniendo en cuenta el
enfoque de la estructura orgnica, complementado con un
estudio de la organizacin financiera, para dar una utilizacin
ms eficiente a los recursos econmicos disponibles en la
Empresa.
PROGRAMA:
Determinar
esquemas

aspectos
de

la

generales

de

organizacin,

la

lista

funcin,
de

los

obteniendo
funcionarios

responsables de todas las reas, determinacin general de todos

los objetivos tanto a nivel global como particular y evaluar si la
organizacin

prev

distintos

programas

de

funcionamiento,

manuales de organizacin, adecuada separacin de funciones,

descripcin de puestos, etc.
Dentro del rea donde se elaboran los presupuestos, el auditor
debe de informarse de la clase de presupuestos que realizan, el
personal que interviene en su formulacin solicitando los
presupuestos

de

inversiones

de

capital,

presupuestos

de

operacin y financieros, observando si los aspectos que afectan el

flujo del efectivo estn cubiertos.

EL DIAGNOSTICO DEL AUDITOR OPERACIONAL.

ASPECTOS GENERALES.
La culminacin de cualquier trabajo en dnde haya una relacin
bilateral exige de un informe y para el caso de la auditoria
operacional le llamaremos diagnstico. Si bien este trmino es
ms apropiado en el lenguaje de los mdicos, el auditor puede
emplearlo para hacer referencia al conocimiento que se adquiri
sobre los procedimientos y tcnicas de operacin de una
empresa.

Usando

mtodos

de

anlisis

investigacin

apropiados, tendientes a detectar las posibles fallas que estn

incidiendo o incidirn en la situacin financiera de una Empresa

NATURALEZA DEL INFORME.

En la auditoria operacional se pretende evaluar el grado de
eficiencia con que se estn llevando a cabo las operaciones con
sus procedimientos en la Empresa. En virtud de que no existen
normas de eficiencia o de productividad en las empresas, sino
medirlas a travs de algunos indicadores (vistos al discutir el
concepto de eficiencia) entonces el auditor operacional no podr
opinar si las operaciones se llevarn a cabo de acuerdo a las
reglas establecidas.
Es por ello que el trabajo debe estar enfocado hacia la
identificacin de las fallas ms importantes de las reas
operativas funcionales de la Empresa y el informe tratar de
mostrar las fallas ms importantes existentes y de cuya
correccin se pueden derivar beneficios que hacen que las
operaciones se realicen en el futuro con mayor eficiencia lo que
permitir alcanzar una mayor productividad.

ESTRUCTURA TENTATIVA DEL INFORME.

Segn el I.M.C.P., un informe de auditora operacional debe
contener:
a. Introduccin.
b. Resumen inicial.
c. Descripcin de las actividades donde existan problemas.
d. Comentarios y sugerencias.
e. Apndice.
En la introduccin se describir brevemente el alcance y las
limitaciones del trabajo realizado, el resumen destacara los
hallazgos mas importantes, la descripcin de las actividades
tratara de indicar donde se dan las fallas y como estas afectan
el

rendimiento

de

las

operaciones,

los

comentarios

sugerencias llevaran consigo recomendaciones para mejorar los

procedimientos y una evaluacin cuantitativa del ahorro de
costos posible y el apndice incluir cuadros estadsticos,
graficas, anlisis de tendencia y dems aspectos que necesiten
de una explicacin mas amplia.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o

parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de
desempeo y oportunidades de mejora. Segn Williams P. Leonard la
auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que
de a sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,
metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales,
con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la
institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada
caso de auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta
auditora para la direccin superior. Otras definiciones de auditoria
administrativa se han formulado en un contexto independiente de la
direccin superior, a beneficio de terceras partes.

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa
de la informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que
habr una gran demanda de informacin respecto al desempeos de
los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha
preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de
reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado
y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de
servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha
crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la
informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es
cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar
con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin
de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes

( auditoria administrativa funcional)

La calidad de los procesos mediante los cuales opera un
organismo ( auditoria analtica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una

necesidad de examinar y evaluar los factores externos y internos de la
empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la
totalidad de la misma.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera
consistente tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y
poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el

aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de

la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que

la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin

de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms

permeable y receptiva a la organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de

aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y

resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de
la organizacin.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las
auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la
estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios
fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluacin
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin
de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un
examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de
los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de
funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas
establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos
se apliquen en forma econmica.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que
es lo que s esta haciendo realmente en los niveles directivos,
administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no
siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el
supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de
auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en
la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el
anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de una
administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional
y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de
pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy
importante para el auditor administrativo.

ALCANCE

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye
aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno

Productos y/o servicios

Sistemas de calidad

CAMPO DE APLICACIN
En

cuanto

su

campo,

la

auditora

administrativa

puede

instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada

o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica,
atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de
coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. Con
base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos

4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)

5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin
comercial de las empresas.

CARACTERSTICAS:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana

EJEMPLO DE UN INFORME LARGO

I.

INTRODUCCIN.

A.

ORIGEN DEL EXAMEN.

EMPRESA SERVICIOS EMPRESARIALES GASTRONOMICOS Y

RECREATIVOS EL ENCANTO E.I.R.L., somete a Concurso el Examen
Ambiental y de Gestin, y al haber obtenido la buena pro; la
Sociedad de Auditora AUDIT SOLUTION S.C.R.L. (IX Semestre UNCP,
2015-I), ha practicado la auditora por encargo del Directorio, en
cumplimiento al contrato de Servicios Profesionales
correspondientes de fecha 10 de abril del 2015.

OBSERVACIN N 01
NO SE CUENTA CON UN COMIT A NIVEL INTERNO ENCARGADO DE VELAR
POR EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGULACIONES AMBIENTALES

A. CONDICIN
La empresa SERVICIOS EMPRESARIALES GASTRONOMICOS Y
RECREATIVOS EL ENCANTO E.I.R.L., no se cuenta con un comit a
nivel interno encargado de velar por el cumplimiento de las
regulaciones ambientales ms este rol es cumplido por el

encargado del hotel y algunas personas del hotel no siendo esta

una regla relevante a cumplir para la empresa.

B. CRITERIO

Regulaciones ambientales del Instituto nacional de

ecologa, donde indica que la regulacin ambiental
tiene por objeto promover la creacin y mantenimiento
de los bienes pblicos ambientales que se asocian con
el desarrollo sustentable. Transcurrida una etapa
inicial de regulaciones uniformes y directas, enfocadas
al control individual de descargas y emisiones,
preciso
pblica

adoptar

nuevos

principios

de

es

poltica

en materia ambiental, donde prevalezcan la

eficiencia, la internalizacin de costos sociales y el

manejo de bienes pblicos ambientales, dentro de un
marco de incentivos congruente con la competitividad

y racionalidad ecolgica de los agentes productivos.

Ley N 28611 en lo que concierne al estudios de
Impacto Ambiental ,son instrumentos de gestin que
contienen una descripcin de la actividad propuesta y
de los efectos directos o indirectos previsibles de dicha
actividad en el medio ambiente fsico y social, a corto
y largo plazo, as como la evaluacin tcnica de los
mismos

C. CAUSA
La empresa no est dentro de sus polticas formar un comit que
se encargue exclusivamente del medio ambiente ya que esta se
cre nicamente con el fin como todas las empresas de obtener
rentabilidad.

D. EFECTO
Al no contar con personas capacitadas en el mbito ambiental la
empresa puede caer en errores innecesarios y hasta estar pasando
por alto formas de reutilizacin ambiental que le beneficiaria
porque sera de bajo costo.

E. RECOMENDACIN
A la Gerencia General tener en consideracin que es necesario
contar con una personal capacitado en la materia para paulatina ir
creciendo como empresa en funcin al cuidado del medio ambiente

aperturando nuevos cauces de desarrollo tecnolgico y fomentar

nuevos mercados y actividades productivas en un marco de
eficiencia y sustentabilidad.

OBSERVACIN N 02
NO EJERCE EL CONTROL EN BASE A UNA NORMATIVIDAD PERO SI SE REALIZA
COTIDIANAMENTE POR IDEOLOGA DE LOS EMPRESARIOS

A. CONDICIN
La empresa SERVICIOS EMPRESARIALES GASTRONOMICOS Y
RECREATIVOS EL ENCANTO E.I.R.L.., no se cuenta con polticas
establecidas sobre el medio ambiente ms solo lo realizan de forma
voluntario las personas encargadas sin considera a esta medida
como una regla que se tiene que cumplir con responsabilidad
ambiental, social y empresarial.

B. CRITERIO
Ley General del Ambiente LEY N 28611 en el artculo 52 El
Sistema de Gestin Ambiental es la parte de la administracin de
las entidades pblicas o privadas, que incluye la estructura
organizacional,

la

planificacin

de

las

actividades,

las

responsabilidades, las prcticas, los procedimientos, los procesos

y los recursos para desarrollar, implementar, llevar a efecto,
revisar y mantener la poltica ambiental y de los recursos
naturales
TTULO I

POLTICA

AMBIENTAL

art,2.-

NACIONAL
La

DEL

presente

AMBIENTE

Ley

regula

GESTIN

las

acciones

destinadas a la proteccin del ambiente que deben adoptarse en

el desarrollo de todas las actividades humanas. La regulacin de
las actividades productivas y el aprovechamiento de
recursos

naturales

se

rigen

por

sus

respectivas

los
leyes,

debiendo aplicarse la presente Ley en lo que concierne a las

polticas, normas e instrumentos de gestin ambiental.
CAPITULO II art. 97 La poltica sobre diversidad biolgica se rige
por los siguientes lineamientos La conservacin de la diversidad
de ecosistemas ; El enfoque eco sistmico en la planificacin y
gestin de la diversidad biolgica y los recursos naturales; La
inclusin de mecanismos para la efectiva distribucin de
beneficios por el uso de los recursos genticos y biolgicos, en
todo plan, programa, accin o proyecto relacionado con el

acceso, aprovechamiento comercial o investigacin de los

recursos naturales o la diversidad biolgica

C. CAUSA
La empresa no cuenta con polticas regulatorias establecidas sobre el
medio ambiente ya que dice que esta no es algo que te exijan para
emprender algn negocio por tal motivo esta viene siendo realizada por
simple criterio e impulso propio por lo que viene haciendo trabajos de
reforestacin sobre el rea geogrfica ubicada el hotel.

D. EFECTO
Al no contar con polticas ambientales para velar el cumplimiento de
regulaciones ambientales la empresa se deslinda de su objetivo principal
que es el de ser un hotel ecolgico.

E. RECOMENDACIN
A la Gerencia General tener en consideracin que es necesario plantearse
polticas de

regulacin ambiental y ejecutarlas ya que representan una

herramienta importante en la modernizacin de los sectores en el que se

encuentra siendo fundamental perseguir el enfoque de ser

un hotel

ecolgico, teniendo en consideracin que el ejercicio regulatorio puede

traducirse no slo en los beneficios pblicos, sino en las ventajas
privadas que tengan un impacto favorable en la competitividad y
rentabilidad de la empresa.