INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES

(IGCPA)
IV CONGRESO LATINOAMERICANO DE ESTUDIANTES DE CONTADURIA
PBLICA Y AUDITORIA

AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS BAJO NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PEQUEAS Y
MEDIANAS ENTIDADES (NIIF para PYMES)

ANDY AVIMAEL POZ

PEREIRA

Escenario

Efecto en la

Efecto en el

econmico

empresa

CPA

Negocien sus marcas y

productos fuera del
entorno nacional

Transcender
fronteras con el
ejercicio de su
profesin

El desarrollo de
la economa a
nivel mundial
Trascienden fronteras
con sus operaciones
comerciales

Tener conocimientos
y habilidades sobre
las Normas
Internacionales

AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS

BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA PARA PEQUEAS Y
MEDIANAS ENTIDADES (NIIF para PYMES)

Elemento agregado
en el proceso de
auditoria

Objetivo y
dinamismo de
las NIIF para
PYMES

Aspectos a
considerar

Conocer la entidad y el entorno en el que

opera
Determinacin de las NIA relevantes para el
cumplimiento del encargo
Asegurarse de que el marco de informacin
financiera es aplicable a la entidad
Confirmar la aplicacin de los requerimientos
del marco de informacin financiera

NIA
observada

Conocer la
entidad y el
entorno en el
que opera

315

Aplicacin con NIIF para

PYMES
supngase que al inicio del
periodo a auditar la entidad se
encontraba realizando el proceso
para que sus instrumentos de
capital se negocien en un
mercado pblico, poco antes de
finalizar dicho periodo, la gestin
queda finalizada con xito, sin
embargo est generando sus
estados financieros bajo NIIF para
PYMES segn consta en las notas
a los estados financieros, ante
este escenario el auditor no
podra dictaminar que los estados
financieros
cumplen
con
el
requerimiento del marco de NIIF
para Pymes por que se asume
que la entidad auditada posee
obligacin publica de rendir
cuentas. (Vase la seccin 1
prrafo 1.3 de las NIIF para

NIA
observada

Determinaci
n de las NIA
relevantes
para
el
cumplimiento
del encargo

200

Ejemplo de NIA
no relevantes

402 Si la PYME
no utiliza una
empresa de
servicios
510 si no se
trata de un
trabajo inicial
610 si la PYME
carece de
auditoria interna

NIA
observada

Asegurarse de
que el marco de
informacin
financiera es
aplicable a la
entidad

200

Aplicacin con NIIF para

PYMES

La ley local exige a una constructora mantener en

fideicomiso los montos por concepto de anticipo
de proyectos y por lo tanto mantiene activos en
calidad de fiduciaria para un amplio grupo de
terceros, sin embargo su negocio principal es la
construccin propiamente.

En este caso el auditor ha determinado

fcilmente, que la entidad realiza operaciones de
fiduciaria como actividad secundaria y que por lo
tanto no posee obligacin publica de rendir
cuentas.
(Vase la seccin 1 prrafo 1.4 de

las otra
NIIF parte
para una
PYMES)
Por
entidad opera dos divisiones en

cada
uno de sus establecimientos de venta al por
menor: una venta de electrodomsticos y un
banco, que mantiene activos en calidad de
fiduciaria para un grupo amplio de terceros.
Ambas divisiones son los negocios principales de
la entidad.

En este caso hipottico el escenario es ms

complicado, por la razn de que, el auditor debe
analizar el nivel de riesgo asumido al dictaminar
que la informacin financiera cumple con el marco

NIA
observada

Confirmar la
aplicacin de
los
requerimientos
del marco de
informacin
financiera

315 y
540

Aplicacin con NIIF para

PYMES
una empresa indica en las notas a sus
estados financieros que le ha estimado
una vida til de cinco aos a su flotilla de
vehculos de reparto, al momento de
analizar las condiciones y el ambiente en
el que operan los vehculos, el auditor se
da cuenta que el cincuenta por ciento de
esa flotilla, realiza sus recorridos en una
rea de puerto martimo y en terrenos
rocosos, mientras que el otro cincuenta
por ciento opera en la ciudad en donde las
carreteras se mantienen en buen estado.
De acuerdo a la seccin 10 de las NIIF para
PYMES, esta poltica adoptada por la
entidad objeto de autora, no sera
apropiada ya que no es relevante para las
necesidades de toma de decisiones
econmicas de los usuarios y por lo tanto
tampoco sera fiable por qu no
representa fielmente la situacin
financiera de la empresa puesto que el
activo ha disminuido su valor
significativamente por su uso normal. En
este caso, de pronto y sea prudente que la


Considerando otro ejemplo: en sus notas a los estados financieros, la
administracin de la empresa A revela que posee un instrumento
financiero, medido y reconocido de acurdo a la seccin 11 de las NIIF
para PYMES; el cual consiste en acciones preferentes obtenidas a la
empresa B al momento de realizar el anlisis de la operacin, el
auditor documenta que la empresa A est teniendo influencia
significativa en las decisiones de la empresa B este nuevo escenario
ya no es un simple instrumento financiero, ya que la entidad est
teniendo poder de participacin por lo tanto pasa a ser una inversin
en asociada y debe ser medida y reconocida de a cuerdo a la seccin
14 de las NIIF para PYMES, por lo que la administracin debe
seleccionar una poltica contable y mtodo de medicin que presente o
revele fielmente la verdadera situacin de la entidad.

GRACIAS !!
!!!