Estmulos Fiscales

Los estmulos fiscales son recursos otorgados a travs de distintas vas;

apoyos gubernamentales, mecanismos para devolucin de impuestos,
subsidios, disminucin de tasas impositivas, exencin de impuestos, por
mencionar algunos casos; tienen como objetivo apoyar y fomentar el
desarrollo econmico y social de los contribuyentes.
Cada ao, a travs de la Ley de Ingresos de la Federacin se determinan
aqullos estmulos aplicables para el ejercicio inmediato posterior, y que
nosotros como contribuyentes podremos implementar dentro de nuestra
operacin, si es el caso. Estmulos fiscales aplicables:

Se otorga un estmulo fiscal a las personas que realicen

actividades empresariales, y que para determinar su utilidad puedan
deducir el disel que adquieran para su consumo final, siempre que
se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en
general, excepto vehculos.
El beneficio consiste en permitir el acreditamiento de un monto
equivalente al impuesto especial sobre produccin y servicios que las
personas que enajenen disel en territorio nacional hayan causado
por la enajenacin de dicho combustible.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que

tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, lo cual consiste en disminuir, de la utilidad fiscal determinada
de conformidad con el artculo 14, fraccin II de dicha Ley, el monto
de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el mismo ejercicio, en los trminos del artculo
123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que, en

los trminos del artculo 27, fraccin XX de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, entreguen en donacin bienes bsicos para la subsistencia
humana en materia de alimentacin o salud a instituciones
autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con la
Ley del Impuesto sobre la Renta y que estn dedicadas a la atencin
de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de
alimentacin o salud de personas, sectores, comunidades o regiones
de escasos recursos, denominados bancos de alimentos o de
medicinas, consistente en una deduccin adicional por un monto
equivalente al 5 por ciento del costo de lo vendido que le hubiera
correspondido a dichas mercancas, que efectivamente se donen y
sean aprovechables para el consumo humano.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes,

personas fsicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen
a personas que padezcan discapacidad motriz, que para superarla
requieran usar permanentemente prtesis, muletas o sillas de ruedas;
discapacidad auditiva o de lenguaje, en un 80 por ciento o ms de la
capacidad normal o discapacidad mental, as como cuando se
empleen invidentes. El estmulo fiscal consiste en poder deducir de
los ingresos acumulables del contribuyente, para los efectos del
impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal correspondiente, un
monto adicional equivalente al 25 por ciento del salario
efectivamente pagado a las personas antes sealadas.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que sean

beneficiados con el crdito fiscal previsto en el artculo 189 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, por las aportaciones efectuadas a
proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional o
en la distribucin de pelculas cinematogrficas nacionales, podrn
aplicar el monto del crdito fiscal que les autorice el Comit
Interinstitucional a que se refiere el citado artculo, contra los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta.

Se exime del pago del impuesto sobre automviles

nuevos que se cause a cargo de las personas fsicas o morales que
enajenen al pblico en general o que importen definitivamente en los
trminos de la Ley Aduanera, automviles cuya propulsin sea a
travs de bateras elctricas recargables, as como de aqullos
elctricos que adems cuenten con motor de combustin interna o
con motor accionado por hidrgeno.
Por lo que respecta a los estmulos fiscales en materia de IEPS presentados
en la Ley de Ingresos del 2015 se mantienen en esta propuesta de reforma,
mismos que consisten en permitir un acreditamiento de IEPS, a las
siguientes personas y contribuyentes:

Personas fsicas que realicen actividades empresariales que

adquieran disel que se use como combustible en maquinaria,
excepto vehculos. Este estmulo aplica tambin a vehculos marinos
siempre que se cumplan los requisitos que establezca el SAT.
A las que utilicen disel en actividades agropecuarias o silvcolas,
equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de
adquisicin (con IVA) por el factor de 0.355. Este acreditamiento
podr realizarse contra el ISR que tenga a su cargo del mismo
ejercicio.

Dichas personas en lugar de efectuar el acreditamiento podrn

solicitar en devolucin el saldo a favor determinado, hasta por las
cantidades y en los trminos sealados en la Ley de Ingresos de
2016.
Que adquieran disel para uso automotriz en vehculos que se
destinen exclusivamente al transporte pblico y privado, de personas
o de carga, as como el turstico. Este acreditamiento nicamente
podr efectuarse contra el ISR a su cargo en el mismo ejercicio,
incluyendo pagos provisionales.
A los contribuyentes que poseen concesiones de minera cuyos
ingresos brutos totales anuales por venta o enajenacin de minerales
y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 50
millones de pesos.
A los que adquieran y utilicen los combustibles fsiles a que se refiere
la LIEPS en sus procesos productivos que no sean destinados a la
combustin.

El referido estmulo permite el acreditamiento del derecho especial sobre

minera a que se refiere el artculo 268 de la Ley Federal de Derechos que se
haya pagado en el ejercicio de que se trate. El acreditamiento nicamente
podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tengan los
concesionarios o asignatarios mineros a su cargo, correspondiente al mismo
ejercicio en que se haya determinado el estmulo. La aplicacin de estos
estmulos fiscales estar sujeta a la emisin de reglas de carcter general
que emita el Servicio de Administracin Tributaria.
Para la aplicacin de estos estmulos, es importante considerar que el
contribuyente debe estar, en los supuestos que el estmulo seale y
acreditarlo segn el procedimiento detallado en el mismo, respetando su
vigencia.