LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA

CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que corresponden, se entendern referidos a
la presente Ley, y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el artculo al que pertenecen, se entender que corresponden al artculo en el
que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:

a) Medios de Pago

A los previstos en el artculo 5.

b) Empresas del Sistema

Financiero

A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cooperativas de
ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular y empresas de desarrollo de la pequea y micro empresa -EDPYMES- a que
se refiere la Ley General.
Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central
de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin financiera
relacionada con actividades que el Estado decida promover.

c) Impuesto

Al Impuesto a las Transacciones Financieras.

d) Ley General

A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, Ley N 26702, y normas modificatorias.

e) Sector Pblico Nacional

Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Lo cales, organismos a los que la Constitucin o

las leyes conceden autonoma, instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de
Beneficencia y Organismos Pblicos Descentralizados.
No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a que se refiere el artculo 5
de la Ley N 24948.
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artculo 4 se debern
pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el
monto del referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o jurdicas no
domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas
del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,500).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos para las operaciones pactadas en
dicha moneda.

Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se contrae la obligacin, o en su
defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio
promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el
cual sustituye el primer prrafo del artculo 4. de la Ley N 28194).
Artculo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos en el artculo 3 son los siguientes:
a. Depsitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. rdenes de pago.
e. Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f.

Tarjetas de crdito expedidas en el pas.

g. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la
Ley de Ttulos Valores.
Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre
otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.

Artculo 6.- Excepciones

Quedan exceptuados de la obligacin establecida en el artculo 3 los pagos efectuados:
a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico.
b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por
los martilleros pblicos a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias.
c. En

virtud

un

mandato

judicial

que

autoriza

la

consignacin

con

propsito

de

pago.

Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de mutuos de
dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran
las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se
tendr en consideracin el lugar de su residencia habitual.
b. En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
c. El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien
dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras entidades
o personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo
dispuesto en este inciso.
Artculo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a. Sealar expresamente en la escritura pblica el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga a la vista el documento que acredite su uso, o
dejar constancia que no se le exhibi ninguno.

b. Tratndose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no registrables, constatar que los contratantes hayan
insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber verificar la existencia del documento que acredite su uso
y adjuntar una copia del mismo al documento que extienda o autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Pblicos que no requieran la intervencin de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces,
los funcionarios de Registros Pblicos debern constatar que en los documentos presentados se haya insertado una clusula en la que se seale el
Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno. En el primer supuesto, los contratantes debern presentar copia del documento que acredite el
uso del Medio de Pago.
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de
acuerdo a las siguientes normas, segn corresponda:
a. Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser sancionada de acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley.
b. Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por Decreto Supremo N 017-93-JUS,
por responsabilidad disciplinaria que ser sancionada al amparo de dicha norma.
c. Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, por
responsabilidad que ser sancionada segn el rgimen disciplinario del rgimen laboral al que pertenece el funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, segn corresponda, deber poner en
conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 en los trminos sealados
en el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 8.- Efectos tributarios

Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a. En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a
la Renta, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener
la obligacin.
b. En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando
se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar
su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas
por el Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de derechos arancelarios se hubiese
efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente Ley o a las
normas vigentes, emitir el acto respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de dinero por el mutuante o la devolucin
del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de
obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Artculo 9.- De la creacin del impuesto

Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuacin:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto la
acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus
cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la
denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de efectivo- y su
instrumentacin jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en
los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, as como las operaciones de pago o entrega de dinero a
favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a), cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de
movimiento

de

efectivo-

su

instrumentacin

jurdica.

Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de
caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a).
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora. Tambin est gravada
la entrega al beneficiario del dinero girado o enviado.

f.

La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizado en el pas o en el exterior, sin
intervencin de una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o financieras no
domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe una
acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto correspondiente a cada una de las citadas
operaciones.

g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de
tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota prevista en el artculo 10
sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las compensaciones de primas y
siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes
para reposicin de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a que
se refiere el inciso a) del presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en arrendamiento
financiero y los pagos para la adquisicin de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i.

Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de minoristas, sin
utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.

j.

La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que aqullos designen, con cargo a
colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a que se refiere
el

inciso

a)

del

presente

artculo.

(Inciso j) del artculo 9 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que ste designe, con cargo a colocaciones otorgadas por una
empresa del Sistema Financiero, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las
cuotas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
Artculo 10.- De la alcuota
Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras. El impuesto se determinar aplicando
sobre el valor de la operacin afecta, conforme a los establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas siguientes:

Perodo

Alcuota

A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008

0.07%

A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009

0.06%

A partir del 01 de enero de 2010

0.06%

(Artculo 10 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR:
El impuesto se determinar aplicando sobre el
valor de la operacin afecta conforme a lo
establecido en el artculo 12, las alcuotas
siguientes:
Vigencia
Desde la fecha de
vigencia de la

Alcuota
0.10%

El impuesto establecido en el
presente Captulo slo regir hasta
la fecha establecida en el artculo
23 de la presente Ley.
(*) De acuerdo a la Dcima
Quinta Disposicin
Complementaria y Final de la Ley
N 28653 - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del

presente Ley
Desde el 1 de
enero de 2005
Desde el 1 de
enero de 2006
hasta el 31 de
diciembre de 2006
Desde el 1 de
enero de 2007
hasta el 31 de
diciembre de 2007

0.08%

0.08% (*)

0.08% (**)

Sector Pblico para el Ao Fiscal

2006, publicada el 22.12.2005,
vigente a partir del 01.01.2006, se
mantiene vigente hasta el 31 de
diciembre de 2006 la tasa del
Impuesto a las Transacciones
Financieras prevista en el artculo
10 de la Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
Ley N 28194, en 0,08%.
(**) De acuerdo al artculo 7 de
las Disposiciones Especiales de la
Ley N 28929 - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal
2007, publicada el 12.12.2006,
vigente a partir del 01.01.2007, se
mantiene vigente hasta el 31 de
diciembre de 2007 la tasa del
Impuesto a las Transacciones
Financieras prevista en el artculo
10 de la Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
Ley N 28194, en 0,08%.
(Ver el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 975, publicado el
15 de marzo de 2007, el que

entrar en vigencia a partir del 01

de enero de 2008, el cual sustituye
el texto del artculo 10. de la Ley
N 28194).
Artculo 11.- De las exoneraciones
Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el Apndice del presente dispositivo.
Primer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
Estn exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en el Apndice del presente dispositivo.
Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la empresa del Sistema Financiero un documento con carcter
de declaracin jurada en el que identifique el nmero de cuenta en la cual se realizarn las operaciones exoneradas. La exoneracin operar desde
la presentacin de la declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o establecer procedimientos especiales para la
identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apndice.

TEXTO ANTERIOR
Mediante decreto supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o
establecer procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c),
d), q), r), u), v) y w) del Apndice.

Tercer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

Artculo 12.- De la base imponible

La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta conforme a lo establecido en el artculo 9, sin deduccin alguna, debiendo
adems considerarse lo siguiente:
a. En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota del Impuesto se aplicar sobre el valor nominal del cheque de gerencia, certificado bancario,
cheque de viajero u otro instrumento financiero.
b. En el caso del inciso g) del artculo 9, la base imponible est constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en
efectivo o Medios de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado compra,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria o, en su defecto, el ltimo publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado
compra fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 13.- Del redondeo del Impuesto
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota establecida en el artculo 10 ser expresado hasta con dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el siguiente procedimiento de redondeo: Si el dgito correspondiente al tercer
decimal es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos primeros decimales permanecern igual, suprimindose al tercer nmero decimal.
Artculo 14.- Del nacimiento de la obligacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obligacin tributaria nace:

a. Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
b. Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 9.
c. Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
d. Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
(Inciso d) del artculo 14 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de
2007,

vigente

partir

del

16

de

marzo

de

2007)

TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
e. Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
f.

Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2 del inciso
e) del artculo 9.

g. Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
h. Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
i.

Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se refieren los incisos h) e i) del artculo 9.

j.

Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo 9.

Artculo 15.- De los contribuyentes

Son contribuyentes del impuesto:

a. Los

titulares

de

las

cuentas

que

se

refiere

el

inciso

a)

del

artculo

9.

Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma mancomunada o solidaria, se considerar como titular de
la cuenta a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal, sucesin indivisa, asociacin de hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos de titulizacin, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios,
consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboracin empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en
primer lugar. Tratndose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerar titular a aqul designado en el acto
constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, se considerar titular a aqul cuyo nombre
figure en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
de la Superintendencia de Banca y Seguros, se establecern los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la aplicacin del
Impuesto

en

caso

de

los

fideicomisos

bancarios.

El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de
bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint
ventures, u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que:
b.1)

Realicen

los

pagos,

respecto

de

las

operaciones

que

se

refiere

el

inciso

b)

del

artculo

9.

b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros a que se refiere el
inciso

c)

del

artculo

9.

b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respecto de las
operaciones

que

se

refiere

el

numeral

del

inciso

e)

del

artculo

9.

b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr
quien

ordene

la

entrega

reciba

los

fondos,

por

las

operaciones

que

ha

realizado

con

el

organizador.

b.7)

Realicen

el

pago,

en

el

supuesto

que

se

refiere

el

inciso

g)

del

artculo

9.

b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9.
c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h) del
artculo 9.
Artculo 16.- De los agentes de retencin o percepcin
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn sea el caso:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del
artculo 9.
b. Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categora distintas a las empresas
del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existen o no existan fondos
suficientes para cubrir el Impuesto correspondiente a dichas operaciones o cuando el agente de retencin o percepcin hubiere omitido la retencin o
percepcin a que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior debern:
a. Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto retenido o percibido.
b. Efectuar la devolucin de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma indebida o en exceso.
Lo establecido en el presente numeral se efectuar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
16.3 El agente de retencin o percepcin deber devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas en forma indebida o en
exceso. Para tal efecto, compensar la devolucin efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el mismo Impuesto y en el

mismo mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos que le corresponda
efectuar, en el mismo mes, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicar a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado en el prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarn en la misma moneda en que se efectu la retencin o
percepcin, segn corresponda. Las compensaciones que deba efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a
la fecha en que se efectu el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso a la Administracin Tributaria, compensar dichos
pagos con el monto que, por el mismo Impuesto y en el mismo mes tenga que realizar ante la Administracin Tributaria, sea que correspondan a sus
operaciones propias o a retenciones o percepciones realizadas. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos de los meses
siguientes.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba efectuar el agente de retencin o percepcin se
realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz el pago indebido o en exceso.
Artculo 17.- De la declaracin y pago del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), h), i) y j) del artculo
9.
b. La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora distinta a las empresas del
Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
c. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de
bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que:

c.1)

Organicen

el

sistema

de

pagos

que

se

refiere

el

inciso

f)

del

artculo

9.

c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.

En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, debern cumplir con esta obligacin quienes hayan recibido o
entregado

el

dinero,

segn

corresponda.

La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y deber contener la siguiente
informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos
casos que exista duda o se detecte errores en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre, razn social o
denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las operaciones del inciso a) del artculo 9.
3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las sealadas en el numeral 2, con indicacin del Impuesto retenido o
percibido.
La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las operaciones exoneradas comprendidas en los
literales b), c), d), e), h), i), j), k), I), II), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apndice, sealando adicionalmente en este caso el monto acumulado
de las operaciones del inciso a) del artculo 9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas del Sistema Financiero debern informar a
la SUNAT sobre la Declaracin Jurada a que se refiere el artculo 11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT, publicada el 21.01.2005, vigente desde el 22.01.2005)
(Ver el artculo 6 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de
2008,

el

cual

sustituye

el

Artculo 18.- Del uso indebido de cuentas

segundo

prrafo

del

artculo

17.

de

la

Ley

28194).

18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11 y, posteriormente, determina que no le
corresponde la exoneracin invocada, comunicar tal hecho a la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributaria
correspondiente, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha comunicacin, la empresa del Sistema Financiero, proceder a
efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley deben destinarse exclusivamente a la
realizacin de operaciones exoneradas, debern presentar una declaracin jurada a la empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha declaracin, las empresas del Sistema
Financiero procedern a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o percibido ser declarado y pagado por la empresa del
Sistema Financiero, conjuntamente, con el impuesto que corresponda a las operaciones realizadas en la fecha en que efecte la retencin o
percepcin. Los intereses moratorios que correspondan debern ser abonados por el contribuyente mediante pago directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT detecta el incumplimiento de lo establecido en los numerales 1 y 2, comunicar este hecho a
la empresa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) das de notificada, la condicin de exonerada de la cuenta, al
haberse perdido el carcter exclusivo exigido por la presente Ley. Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo sealado en la citada
comunicacin, ser responsable solidaria por las operaciones gravadas que se realicen en dicha cuenta con posterioridad a la notificacin de la
comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el levantamiento del secreto bancario por existir indicios
de evasin tributaria.
Artculo 19.- De la deduccin del impuesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del Impuesto se sujetar a las normas generales establecidas en la
Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de rentas de otras categoras, la deduccin tendr como lmite la renta neta global
sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categora, de ser el caso.
Tratndose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o fideicomisos bancarios o de
titulizacin, el Impuesto ser deducido a efectos de determinar la renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes
o terceros.
Artculo 20.- Del rgano administrador del impuesto y del destino de su recaudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT y su ejecucin presupuestal se har conforme a las
disposiciones presupuestales correspondientes.
Artculo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Superintendencia, los libros, registros u otros mecanismos que sean necesarios para el control de lo
dispuesto en la presente Ley, as como los requisitos, formas y condiciones de los mismos.
Artculo 22.- Aplicacin del Cdigo Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley ser de aplicacin el Cdigo Tributario.
Artculo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artculo 3, que se contraigan a partir de la vigencia de la presente Ley.
23.3 El Impuesto establecido en el Captulo III slo regir hasta el 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA.- Normas reglamentarias

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias que sean necesarias para la
aplicacin de la presente Ley.
SEGUNDA.- De los contribuyentes con estabilidad tributaria
Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los impuestos que se creen con
posterioridad a la suscripcin del convenio o contrato respectivo, debern acreditar su condicin a los agentes de retencin o percepcin del Impuesto
de conformidad con lo establecido por el Reglamento.
TERCERA.- No aplicacin de intereses ni sanciones
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto correspondiente al mes de marzo, no le ser aplicable los intereses a que se refiere el artculo 33 del
Cdigo Tributario, que se generen hasta el da en que se efecte la regularizacin, cuando los agentes de retencin o percepcin, por causa
debidamente justificada, durante dicho mes no hubieran efectuado la retencin o percepcin respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern regularizar la declaracin y el pago del referido Impuesto hasta el ltimo da del vencimiento de
las obligaciones tributarias de liquidacin mensual a su cargo correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en el mes de marzo, de acuerdo
al cronograma aprobado por la SUNAT.
Los agentes de retencin o percepcin que no puedan repetir el pago del citado Impuesto contra los respectivos contribuyentes, quedarn eximidos
de la responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral 16.1 del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impuesto correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer prrafo de la presente disposicin, no sern considerados para
efectos de los regmenes de buenos contribuyentes y de gradualidad, ni para ningn otro efecto tributario.

Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de aplicacin a los contribuyentes respecto de los cuales no se hubiera realizado la retencin o
percepcin correspondiente al Impuesto generado durante el primer mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes de retencin o percepcin
no pudieran ejercer el derecho de repeticin.
CUARTA.- Habilitacin de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de entrada en vigencia del Impuesto en las que se acredite remuneraciones o pensiones en virtud
de contratos celebrados entre el empleador y la empresa del Sistema Financiero se consideran, automticamente, habilitados sin carcter de
exclusividad, a efectos de la exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est obligada a exigir la presentacin de la declaracin jurada a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 11.
QUINTA.- Devolucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las Transacciones Financieras cuyo dbito
sea indebido en aplicacin de lo establecido en la sexta disposicin final.
La devolucin se efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 16 y se realizar a partir de los 15 das tiles de la entrada en vigencia
de la presente Ley.
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice tambin es aplicable a los dbitos que el trabajador o pensionista hubiese realizado a partir
del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones en la que el empleador le hubiese acreditado algn monto durante el mes de
febrero de 2004, y hasta dicho monto.
Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre que la acreditacin se hubiera realizado mediante transferencia de una cuenta del empleador o
mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en las que se identifique al empleador como titular de la cuenta.

Excepcionalmente, si la acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra modalidad, el empleador deber presentar a la empresa del Sistema
Financiero una declaracin jurada en la que seale que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.
SPTIMA.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946 y 947.
OCTAVA.- Registro de recaudacin para fines de informacin
La recaudacin proveniente del Impuesto a las Transacciones Financieras producto de la formalizacin de la economa ser registrada por la SUNAT
como un ingreso tributario separado de los ingresos provenientes de los dems tributos existentes para fines de informacin.
NOVENA.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicacin para el Impuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley N 26432 y lo dispuesto en el inciso b) de la Primera
Disposicin Final de la Ley N 28129.
DCIMA.- Del Plan Nacional de Austeridad
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente de Consejo de Ministro y por el Ministro de Economa y Finanzas se dictar, en un plazo
mximo de 120 das, el Plan Nacional de Austeridad para el perodo 2004 - 2006.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En

Lima,

los

veinticinco

das

HENRY
Presidente

mes

de

marzo

de

dos

PEASE
del

Congreso

MARCIANO
Primer

del

del

de

Congreso

cuatro.
GARCA

la

Repblica

RENGIFO
Vicepresidente

mil

RUIZ
de

la

Repblica

AL

SEOR

PRESIDENTE

CONSTITUCIONAL

DE

LA

REPBLICA

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado

en

la

Casa

de

Gobierno,

en

Lima,

los

veinticinco

das

del

mes

de

marzo

del

ALEJANDRO
Presidente

dos

mil

cuatro.
TOLEDO

Constitucional

de

la

CARLOS
Presidente

ao

Repblica
FERRERO

del

Consejo

de

Ministros

APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por concepto de obligaciones tributarias,
costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus
comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.

Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista, estar exonerada la acreditacin de las
remuneraciones o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la acreditacin de la remuneracin o pensin se realice
mediante transferencia desde una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5,
en los que se identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, se deber comunicar a la empresa del Sistema
Financiero que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior la Empresa del Sistema Financiero que pague las
remuneraciones o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que sea la misma Empresa
del Sistema Financiero quien efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere como renta de quinta categora para los efectos del Impuesto
a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS y los traslados de los depsitos a que se refiere el
artculo 26 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR y
normas modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la
constitucin e inversin del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
f) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen entre s y con el Banco Central de Reserva del
Per, siempre que no se destinen a las operaciones gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de redes de cajeros automticos, operadores
de tarjetas de crdito, dbito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para realizar compensaciones
por cuenta de empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a travs de dichas
redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.

Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente por las empresas de Transferencia de Fondos
para el envo y transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envos de dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que se refiere el artculo 144 de la Ley General,
exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que efecte a favor de los depositantes
asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que

las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las instituciones de compensacin y
liquidacin de valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin de los fondos burstiles de conformidad a las
normas contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores aprobadas por CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en
empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso de liquidacin de operaciones realizadas en los mecanismos de bolsa, a la
administracin de garantas, as como al fondo de garanta.

l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, las sociedades agentes de
bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de
intermediacin en el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la
acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas de las operaciones de intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las
Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades directamente relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en los mismos trminos descritos en el prrafo precedente una
vez que emitan las normas que garanticen la separacin de los fondos correspondientes a la intermediacin respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas de transporte, custodia y administracin de numerario
a que se refiere el artculo 17 de la Ley General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de Normalizacin Previsional
ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que los regulan, los agentes de intermediacin
mantienen en las Empresas del Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de intermediacin en el Mercado de Valores, en
mecanismos centralizados de negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en
las dems cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los agentes de intermediacin corresponde a las actividades directamente
relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales
acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre que los fondos de las referidas cuentas se
destinen a sus fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional de fuentes
bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados en la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional, que provengan de fondos de
cooperacin tcnica internacional y destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de cooperacin tcnica internacional, as como los
fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional

debern abrir una cuenta especial en la que se abonar, con carcter exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes bilaterales y
multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones de documentos previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo de las
Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos para dicho fin; as como la
acreditacin o dbito para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, Sociedades de Propsito Especial y Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el
movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta
pblica, y fondos constituidos por los aportes de los asociados de las empresas administradoras de fondos colectivos, respectivamente.
(Inciso t) del Apndice de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos Colectivos, Fondos de Inversin,
los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propsito Especial, mantienen
en Empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por
oferta pblica o patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta pblica,
respectivamente.

u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o distintos, hasta por el monto que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito o del certificado, as como la acreditacin de intereses que se generen en
stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por
parte de la Empresa del Sistema Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa TECHO PROPIO.
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de arrendamiento financiero a que se refiere el
literal B del Artculo 16 de la Ley General, para realizar exclusivamente los pagos efectuados para la adquisicin de activos para ser
entregados en arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apndice la acreditacin o pago que las empresas realicen por
su cuenta y a su nombre por conceptos que constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de activos y donaciones.
Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el presente prrafo no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de activos que
respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta.

Evasin de impuestos
No debe confundirse con Elusin fiscal.
La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos (tax evasion en ingls) es una actividad ilcita y habitualmente est contemplada
como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.1
Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales. Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que
se evita declararlas aHacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que no
figure registrado en los movimientos bancarios y elEstado no tenga conocimiento de su existencia.[cita requerida]

Vase tambin[editar]
Definicin de Ilegal

Se describe como ilegal a todo aquello que sea contrario o que no respete la ley establecida por el hombre, por una autoridad vigente y
competente.
En tanto, la ley es una norma o regla dictada por un organismo o autoridad competente y que establece el cumplimiento de algo o en su
defecto la prohibicin de una accin, comportamiento, conforme a preservar el bienestar de la sociedad. Porque si no existiesen
determinadas normas, leyes, que regulen el comportamiento de quienes componen la sociedad difcilmente se podra vivir en una
situacin armnica absoluta dado que hay muchos actores sociales que son poco afectos a cumplir las normas, en tanto, la presencia de
una ley y su correspo
ndiente castigo, en caso de faltar a la misma, obligar a la persona a abstenerse de presentar un comportamiento desviado porque si no
sabe que ser castigado. La ley, entonces, tiene la misin de desalentar la comisin de delitos.

Los usos ms corrientes del concepto

El calificativo de ilegal puede aplicarse a elementos o productos pero tambin a situaciones en las que la presencia de actos ilcitos tiene
lugar. No se usa, al contrario, para describir a la persona que lleva adelante el acto de ilegalidad ya que en ese caso no es ella si no su
accin la que queda por fuera de la ley. Sin embargo, ilegal, s se ha vuelto una denominacin recurrente para describir a aquellas
personas que, por no contar con las documentaciones requeridas por ley, tal es el caso de un documento nacional de identidad, permiso
de permanencia o pasaporte de la nacin en la cual residen, son entonces descriptas como ilegales (en el caso de los inmigrantes ilegales
donde la calificacin es aplicada sobre la persona).
Esta situacin se ha vuelto una constante en muchsimas partes de nuestro planeta como consecuencia que personas que no disponen de
una oportunidad laboral en su patria deciden irse de la misma y se asientan en otro pas pero no realizan la correspondiente afiliacin
porque ingresaron de manera clandestina, por ejemplo. En este punto es importante que sealemos que en la mayora de los casos
existen organizaciones delictivas que se ocupan de engaar a estas personas con necesidades, prometindoles mejores condiciones de
vida en otros pases pero en realidad el objetivo es conseguir mano de obra barata o explotarlos en algn otro sentido, por ejemplo

sexualmente, como ocurre con tantsimas mujeres en todo el mundo.

Esta condicin normalmente desemboca en que la persona no pueda tampoco progresar como esperaba dado que al no disponer de un
documento o identificacin legal, los empleadores aprovecharn para explotarlos hacindolos trabajar largas jornadas y pagndoles
magros salarios, porque claro, stos no podrn reclamar ante las autoridades porque se hallan en una situacin de ilegalidad.
A raz que esta problemtica ha ido in crescendo en todos los pases es que muchas naciones no solamente han agudizado los controles
fronterizos sino tambin desde el punto de vista legal han incrementado los controles y los permisos de residencia.
Vale mencionarse que a estos individuos tambin se los suele llamar como indocumentados y sin papeles.
Sin dudas, hay infinitos actos, conductas y elementos que son considerados ilegales. En trminos generales, muchos de ellos son
caracterizados como tales en gran parte del planeta, aunque tambin es importante sugerir que cada territorio cuenta con sus propias
leyes y la soberana necesaria para dictaminar qu casos especficos son ilegales y cules no. En este sentido, podemos mencionar
problemticas tales como el consumo de drogas o estupefacientes, el trfico de las mismas, el aborto, la eutanasia, la trata de personas,
el abuso infantil o la pena de muerte como situaciones en las que no todos los pases del mundo acuerdan respecto a las medidas a tomar.
La condicin de ilegal puede aplicarse a opciones simples y cotidianas como tambin a situaciones de mayor gravedad. Normalmente, los
actos ilegales del da a da (como utilizar el cable sin pagarlo, no entregar factura con la compra, no cumplir con los servicios prometidos
por parte de una empresa, etc.) son actos que no afectan o injurian al conjunto social de manera profunda. Sin embargo, aquellas
situaciones de mayor gravedad como el narcotrfico, el abuso y explotacin de los recursos naturales, la trata de mujeres, el abuso
infantil, el terrorismo y las asociaciones ilcitas son todos ejemplos de formas de ilegalidad que generan severos daos en el seno de la
sociedad y que perjudican no slo a las generaciones existentes, sino tambin a las futuras.

... Los trminos economa irregular, negra, sumergida, paralela, oculta, etc. son ampliamente utilizados para referir un conjunto de
actividades econmicas que, de una u otra forma,:.

Formalizacin
Concepto La formalizacin representa el uso de normas en una organizacin. La codificacin de los cargos es una medida de la cantidad de
normas que definen las funciones de los ocupantes de los cargos , en tanto que la observancia de las normas es una medida de
su empleo( Hage y Aikes).
La formalizacin aparece naturalmente cuando las organizaciones crecen, sea por el estilo de gestin o por condiciones de su entorno ,
algunas instituciones desarrollan caractersticas extremas, perdiendo flexibilidad . Las sucesivas generaciones de dirigentes que la
organizacin pone al frente crean condiciones de distorsin de la formalizacin. .
En resumen la formalizacin es una tcnica organizacional de prescribir como, cuando y quien debe realizar las tareas.
Naturaleza
Gran parte de la esencia de la naturaleza de la formalizacin ha sido discutida bajo el tema del modelo Weberiano de burocracia. Las normas y
procedimientos diseados para manejar las contingencias enfrentadas por la organizacin , son parte de los que se llama formalizacin .El
grado en que las normas y procedimientos estn presentes vara, como lo veremos a continuacin.
Formalizacin Mxima: las reglas pueden variar desde altamente rgidas a extremadamente laxas. Estas variaciones existen sobre toda la
gama de comportamientos cubiertos por las reglas organizacionales . las mismas clases de variaciones existen en trminos de
procedimientos . Por ejemplo un procedimiento muy formalizado en la lnea de ensamble , donde siempre se posa una pieza de material en la
misma direccin , desarrollndose el mismo trabajo sobre la misma pieza. En forma similar , en una oficina , las cartas que solicitan cierto tipo
de informacin en respuesta al solicitante. Desde luego , los ejemplos extremos de esto son las respuestas preparadas por computadora a
preguntas sobre temas como pagos de menos, o pagos en exceso de los estado de cuentas de tarjeta de crdito.
Formalizacin Mnima : en el otro extremo del continuo de formalizacin de procedimientos estarn los casos que son nicos , para los cuales
no se han desarrollado procedimientos . En estos casos , los miembros de la organizacin utilizan su propia discrecionalidad para decidir como
proceder. En el extremo estarn los casos que requieren de intuicin , y quizs hasta de inspiracin , a fin de que se les resuelva . Las
organizaciones que tienen poca formalizacin son aquellas que tratan con las reas fronterizas de la investigacin cientfica . la mayora de las
organizaciones se encuentran en algn punto intermedio entre estos extremos del continuo de formalizacin como lo han encontrado
las investigaciones realizadas sobre el tema.
El hecho de usar en la organizacin una formalizacin mxima o mnima, es en principio una variable originada del tamao y la edad del ente.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos11/formaliz/formaliz.shtml#ixzz4N7TmcLYC

Cuadro 3.1. Alfa de Cronbach de la variable moral tributaria en el cuestionario piloto
Pregunta Concepto Alfa de Cronbach
Moral tributaria 0.59
P1 Evadir impuestos es malo 0.51
P2 Pagar impuestos es un deber ciudadano 0.47
P3* No pagar impuestos es justificable 0.66
P4 Yo sera capaz de denunciar a una persona que no paga
impuestos o que no emite comprobantes de pago 0.60
P5 La evasin de impuestos es un delito 0.36
* Pregunta eliminada por no tener correlacin con la escala total.
El signo negativo significa que corresponde a una escala reversa

Variables Dependientes:Obligacin Tributaria.Incumplimiento de lasObligaciones

Tributarias.-

Evasin.Causas de la Evasin.Recaudacin Tributaria.-

NormasTributarias.Impuesto a laRenta.Cdigo Tributario.-

Contribuyentes delMercadoBellavista.Nivel deIncumplimiento.Capacitaciones.-

Control.CharlasInformacin.

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