DERECHO FINANCIERO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA

POLTICA
ESCUELA PROFESIONAL DE
DERECHO

DERECHO
FINANCIERO

DOCENTE
Mg. Mario A. Merchn Gordillo

DERECHO FINANCIERO

CHIMBOTE PER
2013

INDICE

INTRODUCCIN ................................................................................................ 4
I UNIDAD .............................................................................................................. 5-55
La actividad financiera del estado ................................................................................... 6-17
Desarrollo histrico del pensamiento financiero y su realidad circundante ............. 18-31
El ingreso pblico y el gasto pblico ....................................................................... 32-41
La s ramas del derecho financiero ........................................................................... 42-50
El derecho financiero ............................................................................................... 51-54

II UNIDAD ............................................................................................................. 55-100

El derecho financiero tributario, el tributo y las especies del tributo ........................ 56-62
La potestad financiera y la potestad tributaria .............................................................. 63-69
Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos ......................................... 70-81
El derecho financiero de los gastos pblicos el derecho presupuestario ................... 82-92

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El presupuesto ......................................................................................................... 93-100 III

UNIDAD ........................................................................................................... 101-203
Los principios del derecho presupuestario .................................................................. 102-112
Aspectos presupuestarios en la constitucin ............................................................. 113-134
La ley general del presupuesto ................................................................................. 135-186
Otras normas del derecho presupuestario .................................................................... 187203

BIBLIOGRAFA ................................................................................................... 204

CUESTIONARIO ................................................................................................. 205-209

SLABO PLAN DE APRENDIZAJE.................................................................. 210-216

INTRODUCCIN

En esta sesin comentaremos aspectos referidos a la actividad financiera del Estado.

Iniciamos nuestra sesin con la temtica sobre la actividad financiera del Estado. Se
estructura esta temtica en base al concepto, la naturaleza, el enfoque jurdico y La

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administracin pblica en la actividad financiera del Estado. Entendemos por actividad
financiera la accin de los entes pblicos tendente a la obtencin de los ingresos mediante
los cuales se nutre el gasto pblico a travs del cual se facilita la satisfaccin de las
necesidades pblicas. De manera muy concisa podemos considerar la actividad financiera
como la tocante a los ingresos y gasto de los entes pblicos.
Se considera poltica la naturaleza de la actividad financiera observada en si misma o
como parte integrante de la realidad social, por encima de lo estrictamente jurdico; la
actividad financiera reviste medularmente naturaleza poltica.
En cuanto al enfoque jurdico de la actividad financiera del Estado, se establece que la
organizacin de los poderes pblicos que responden a la frmula del Estado de Derecho
impone que toda actuacin de aquellos se acomode y transcurra conforme a reglas
jurdicamente definidas de aquellos por lo que el enfoque y la apreciacin jurdica de la
actividad a la que nos referimos es consustancial al Estado de Derecho. La funcin
financiera o conjunto de situaciones jurdicas activas con las que estn habilitados ciertos
rganos de los entes pblicos para la ejecucin de la actividad financiera en el plano de lo
previamente establecido o aprobado por ley, conforma parte de una funcin ejecutiva, que
compete al Gobierno y la desarrolla a travs de la administracin pblica. Al conjunto de
rganos que forma parte de la Administracin pblica encargada de las finanzas se le
denomina como la Administracin financiera.

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UNIDAD

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

En esta leccin desarrollaremos aspectos referidos a la actividad financiera del Estado. Para
ello contamos con adecuaciones resumidas y informacin de paginas web pertinentes a la
temtica, las que sealaremos al final de la presente sesin. Esta sesin se completa con los
materiales que forman parte del material complementario que esta a vuestra disposicin y
que iremos sealando en el desarrollo de la leccin. Iniciamos nuestra sesin con la
temtica sobre la actividad financiera del Estado.

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Desarrollamos esta parte de la sesin utilizando un resumen y adecuacin de la leccin I:
El Derecho Financiero y Tributario como rama autnoma de la ciencia del Derecho y la
leccin II: Los sujetos activos de la actividad financiera de la obra Derecho Financiero
y Tributario del Dr. Lus Maria Cazorla Prieto, el citado es catedrtico espaol en
materia financiera y tributaria.

Se estructura esta temtica en base al concepto, la naturaleza, el enfoque jurdico y La

administracin pblica en la actividad financiera del Estado.

A continuacin iniciamos el desarrollo de la sesin con el concepto.

1.

CONCEPTO

Se desarrolla el concepto de actividad financiera y luego se comentan las

caractersticas que tiene este concepto.
1.1. El estado contemporneo, entendido en sentido amplio como comprensivo
de todos los entes pblicos, despliega de modo directo o indirecto una
importante actividad econmica. Dentro de esta ltima destaca poderosamente
la actividad financiera.
Entendemos por actividad financiera la accin de los entes pblicos tendente a la
obtencin de los ingresos mediante los cuales se nutre el gasto pblico a travs del
cual se facilita la satisfaccin de las necesidades pblicas. De manera muy concisa
podemos considerar la actividad financiera como la tocante a los ingresos y gasto
de los entes pblicos.

1.2. De este concepto se desgraman una serie de caractersticas, cuyo

desmenuzamiento nos ayudara a ir entrando en la materia.

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a) Nos hallamos posiblemente ante la faceta ms caracterizadora de la

actividad de los entes

pblicos

contemporneos. Efectivamente, estos

ltimos se mueven en los pases desarrollados bajo el impulso del Estado

social de Derecho (en el caso espaol as lo consagra el artculo 1.1 de la
Constitucin e igual lo hace el Estado peruano en los artculos 43 y 44 de la
Constitucin peruana de 1993 an vigente), que reclama enorme cuanta de
ingresos para aplicarlos a los gastos pblicos merced a los cuales se
corresponden las exigencias de la citada frmula estatal en boga.

b) Nos hallamos ante una actividad de carcter pblico. As lo determina la

presencia de los entes pblicos como sujetos de ella y el rgimen jurdico al
que en general se atiene su ordenacin.

c) Constituye una parte de la realidad social de gran riqueza e inters

cientfico. En tal sentido merece la atencin de distintas parcelas de las
ciencias sociales; entre otras, la jurdica, la econmica y la sociologa.
d) Reviste

un

carcter

tendenciosamente
instrumental, que
se

muestra ms en alguna de sus vertientes ingreso - que en otras. Por medio

de la actividad financiera no se satisfacen directamente las necesidades
publicas; a travs de ella se facilitan por ejemplo, la construccin de las
instalaciones que permiten atender la educacin deportiva de los escolares.
La actividad financiera, pues, no satisface directamente la necesidad publica
educativa, sino que suministra los medios econmicos (gasto de los entes
pblicos), previamente obtenidos (ingresos de los entes pblicos), para
satisfacer tal necesidad.

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e) El concepto que ofrecemos de la actividad financiera es cientfico,

distinto al mas usual, que suele ser entendida para referirse al mundo
de los negocios, fundamentalmente a aquellos relacionados con
operaciones de capital distintas como; las efectuadas en el mundo de
los Bancos, la Bolsa y los Seguros.

2. Naturaleza de la actividad financiera

Se considera poltica la naturaleza de la actividad financiera observada en si misma o
como parte integrante de la realidad social, por encima de lo estrictamente jurdico; la
actividad financiera reviste medularmente naturaleza poltica.
Sentado lo anterior, en coexistencia con ella, se manifiestan en la actividad financiera
otras (econmica, jurdica, sociolgica, etc.), cuya presencia se intensifica segn el
punto de mira o enfoque que se observe de la actividad que nos ocupa.

3. Enfoque Jurdico de la actividad financiera del Estado

La organizacin de los poderes pblicos que responden a la formula del Estado de
Derecho impone que toda actuacin de aquellos se acomode y transcurra conforme a
reglas jurdicamente definidas de aquellos. Este planteamiento es predicable de modo
exacto al conjunto de las acciones de los poderes pblicos que se cobijan bajo la nocin
de la actividad financiera. De lo que se desprende, a su vez, que el enfoque y la
apreciacin jurdica de la actividad a la que nos referimos es consustancial al
Estado de Derecho y adems, es importante en lo cuantitativo, habida cuenta de la
pujanza de tal actividad dentro de la variante del Estado social y democrtico de
Derecho que se consagra en la Constitucin de 1993.

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El enfoque en el que reparamos dentro de este aparato se centra en la regulacin

jurdica de la actividad financiera y como tal en la expresin jurdica del cmulo de
cometidos de todo gnero que incumben a los poderes pblicos al efecto de desplegar
su actividad financiera.

4.

La Administracin pblica en la Actividad Financiera del Estado

La funcin financiera o conjunto de situaciones jurdicas activas con las que estn
habilitados ciertos rganos de los entes pblicos para la ejecucin de la actividad
financiera en el plano de lo previamente establecido o aprobado por ley, conforma parte
de una funcin ejecutiva, que compete al Gobierno y la desarrolla a travs de la
administracin pblica.
La actuacin de la administracin pblica respectiva se desarrolla para alcanzar los
objetivos que establecen las leyes y el resto del ordenamiento jurdico.

La Hacienda pblica es el propio Estado y los dems entes pblicos en cuanto obtienen
ingresos y realizan gastos. Es, aquella parte del aparato estatal que tiene normalmente
encomendada la realizacin de ingresos y gastos. Es el conjunto de rganos del Estado
que tienen como misin propia y caracterstica la realizacin de estas actividades. Este
conjunto de rganos forma parte de la Administracin pblica por lo que tcnicamente
tambin se le denomina, con mayor precisin como la Administracin financiera.

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En nuestro pas tenemos como entidades fundamentales en la administracin
financiera a nivel nacional: 1. El Ministerio de Economa y Finanzas (M.E.F.)
y 2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT). A nivel de gobiernos locales la entidad ms importante en el pas es el
Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de la Municipalidad Metropolitana de
Lima.

A continuacin detallamos aspectos esenciales vinculados a estas entidades publicados

en sus respectivas paginas web, de desear profundizar sobre estas instituciones podemos
acceder a las paginas web de ambas entidades:
1. www.mef.gob.pe tratndose del Ministerio de Economa y Finanzas,
2. www.sunat.gob.pe

tratndose de la

S uperintendencia

Nacional

de

Administracin Tributaria y
3. www.sat.gob.pe tratndose del Servicio de Administracin Tributaria de la
Municipalidad Metropolitana de Lima.

4.1. El Ministerio de Economa y Finanzas (M.E.F.)

Es

uno de
estructurada

los Ministerios
la

en

los que

queda

Administracin General del Estado.

Acorde a su Pgina Web tenemos las siguientes ideas:

a) Naturaleza y finalidad orgnica: El Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo
integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le
competen al Sector Economa y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene

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como finalidad formular, supervisar y evaluar las polticas y planes del Sector en
armona con la poltica general del Estado.
b) Objetivos:
1.

Optimizar la actividad econmica y financiera del Estado.

2.

Establecer la actividad macroeconmica y

3.

Lograr un crecimiento sostenido de la economa del pas.

c) Funciones:
1.

Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin,

endeudamiento, presupuesto y tesorera.

2.

Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del

Estado as como armonizar la actividad econmica.

3.

Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria.

4.

Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado.

d) Misin: Disear, proponer, ejecutar y evaluar, con eficiencia y transparencia , la poltica

econmica y financiera del pas a fin de alcanzar el crecimiento como condicin
bsica conducente al desarrollo econmico sostenido que implique el logro del
bienestar general de la poblacin.

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e) Visin:
Organizacin moderna,
integrada,
proactiva
y
con
credibilidad, conformada por personal con vocacin de servicio, calificado y
motivado que desarrolla polticas estables y definidas.
4.2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT)
Respecto a esta entidad, su pgina Web nos seala las siguientes ideas:

a) Naturaleza y finalidad orgnica de la SUNAT:

1. Es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada
de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo
dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a
la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. De acuerdo a la Ley
General de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, sta
tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
2. Que desde un punto de vista jurdico-formal la SUNAT acta con personalidad
jurdica distinta de la propia de la Administracin General del Estado, de la que
participa, a su vez, el MEF. En consecuencia, una cosa es en trminos jurdicos la
personalidad jurdica del MEF y otra la de SUNAT.

3. Sin perjuicio de la realidad jurdica anterior, bajo un enfoque material, la

adscripcin de la SUNAT al MEF garantiza. 4. El surgimiento de la SUNAT
responde, entre otros extremos, a la bsqueda en frmulas de actuacin ms
flexibles que superen las rigideces propias del funcionamiento de la

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Administracin General del Estado. De ah que haya sido dotada de plena

capacidad jurdica.
b) Visin: Ser reconocida como una de las mejores administraciones tributarias
y aduaneras del mundo por su contribucin al desarrollo econmico del pas,
por su capacidad en la generacin de conciencia tributaria ante los
ciudadanos, por su excelencia en la prestacin de servicios y por su liderazgo
en el proceso de modernizacin del Estado.

c) Funciones y atribuciones de la SUNAT:

1. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Provisional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.
2. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias
y aduaneras.
3. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios
del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los
regmenes y trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven
de stos.
4. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, as
como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.

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5. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y
convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le sea requerida.
6. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su
competencia.
7. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de
capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el
extranjero.
8. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera,
de acuerdo con la Ley.
9. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los
tributos que administra y disponer la suspensin
10.

de las mismas cuando corresponda.

Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a

nivel nacional.

11.

Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,

depsitos

autorizados,

almacenes

fiscales,

terminales

de

almacenamiento,

consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de

personas, mercancas u otros.
12.

Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas,

la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en
resguardo del inters fiscal.

13.

Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie,

clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y trasbordo, a efectos
de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le
son aplicables.

14.

Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores

declarados por los usuarios del servicio aduanero.

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15.

Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va

administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables;
conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

16.

Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de

carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

17.

Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos indicados en el inciso precedente.

18.

Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el

remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.

19.

Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas,

aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La
adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les
reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.

20.

Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia

tributaria y aduanera.

21.

Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados

y convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos aduaneros.

22.

Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros

cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre
por los servicios que presta.

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23.

Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la

actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de
carcter aduanero.

24.

Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

4.3. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de la Municipalidad

metropolitana de Lima
Respecto a esta entidad, su pgina Web nos seala las siguientes ideas:
El Servicio de Administracin Tributaria - SAT, organismo pblico descentralizado
de la Municipalidad de Lima Metropolitana, con personera jurdica del Derecho
Pblico Interno y con autonoma administrativa, econmica, presupuestaria y
financiera, fue creado mediante Edicto N 225, de fecha 16 de abril de 1996,
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 17 de mayo del mismo ao. El SAT
tiene por finalidad organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de todos los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad
Metropolitana de Lima.
a) Visin
Ser la Institucin lder en gestin tributaria local, modelo a seguir dentro del
mbito nacional y latinoamericano.

b) Misin
Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y no
tributarias de los administrados, brindando servicios de calidad".
c) Valores

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Creemos en el compromiso, la confianza, la honestidad y la justicia.

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DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y SU
REALIDAD CIRCUNDANTE

Para el desarrollo de esta sesin se ha resumido el capitulo del mismo nombre del material
de enseanza del curso de Derecho Financiero que se dicta en la modalidad de enseanza a
distancia.

1.

Nocin
En su desenvolvimiento histrico, los estudios financieros han sufrido grandes
oscilaciones.
Mientras en algunas pocas se considero que lo financiero era parte de la poltica
general del estado, en otras se pens que era un sector de la actividad econmica.

2.

Importancia del tema

La historia del pensamiento financiero proporciona valiosos antecedentes respecto de
los postulados que hoy sustentan las finanzas publicas y es una razonable explicacin
de por que se llego a diferentes concepciones de esta ciencia conforme a la orientacin
de sus cultores.
Hay indiscutibles lazos de unin entre las doctrinas que auspiciaron determinados
tipos de actividad financiera.
El desarrollo histrico de la ideas en materia de finanzas publicas esta influido por la
evolucin de los hechos, as como estos fueron inducidos por el pensamiento
financiero.

DERECHO FINANCIERO

Se analizan en el desarrollo del tema los aspectos polticos, econmicos y luego

jurdicos cuyo conocimiento, en el devenir histrico de las ideas, pueda echar luz sobre
las doctrinas y realidades actuales.

3.

Esbozos financieros anteriores al siglo XVII

Aunque en pocas remotas distintos escritores se ocuparon de gran parte de la materia que
hoy comprenderemos en la teora financiera, no seria acertado atribuirles una labor
cientfica o tcnica, que tuviera el alcance y el concepto fundamentales de lo que hoy se
entiende por finanzas.
Se suelen mencionar prcticas financieras en Egipto, Grecia y Roma, pero nada en cuanto a
teora, ya que la omnipotencia del estado no permita la discusin de los asuntos pblicos.
Los recursos surgan de un conglomerado de medidas destinadas a satisfacer las
necesidades inmediatas de los gobernantes, medidas que eran diseadas por autores cuyos
nombres no trascendieron.
No se puede negar alguna conexin entre las ciencias de las finanzas y cualquier estudio
del pasado vinculado a las imprescindibles necesidades econmicas del gobernante, as
como tampoco olvidar los muy dismiles escenarios y medios sociales que aparecieron en
el curso de la historia y las variantes que imponen el medio, el lugar y la poca.
Por otro lado, la concepcin del Estado era muy diferente. En trminos generales, el Estado
se identificaba con quien ejerca el gobierno, el cual procuraba sus ingresos personales
principalmente por conquistas guerreras o donativos que pagaban sus sbditos a cambio de
justicia o proteccin. A su vez, los gastos que hoy llamamos pblicos se cubran con los
ingresos personales del jefe de gobierno.

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DERECHO FINANCIERO
La actividad pblica financiera era simple en esta poca. Luego, durante la edad media no
se produjeron cambios significativos. As, las gabelas y otros tributos exigidos por los
seores feudales eran obtenidas a cambio del privilegio para el vasallo de usar la tierra y
realizar trabajos viles durante toda su vida contando con la proteccin del noble poseedor
del feudo.

4.

Avances operados a partir del siglo XVII

La situacin comenz a cambiar en el siglo XVII en materia financiera, bsicamente

porque se afianzo la soberana del estado sobre cualquier otro poder, aun cuando persisti
la confusin de patrimonios entre monarca y estado. Se desarrollaron explosivamente las
poblaciones urbanas en detrimento de las propiedades rurales de los seores feudales y
creci el comercio con una fuerza nunca antes vista, fue cesando el fraccionamiento feudal
y apareci el concepto de EstadoNacin, originando que los reyes se elevaran al rango de
monarcas absolutistas y pasaran a simbolizar la soberana estatal.

Como es lgico, esta concepcin deba originar actividad financiera, porque se requeran
gastos para reclutar a los hombres que formaban sus ejrcitos y para otras necesidades que
forzosamente produca la administracin de la cosa publica. Se necesitaban recursos y
personal tcnico que asesorara a los monarcas sobre como conducir lo mejor posible el
manejo de a hacienda pblica.
El primer concepto de soberano-Estado obligo a aplicar postulados o reglas econmicas y
financieras.
Surge entonces la corriente conocida como cameralismo o mercantilismo, que es la
primera en examinar los problemas econmicos y financieros desde el ngulo del Estado
como sujeto de ellas, lo cual lleva a decir a algunos autores que las doctrinas cameralistas
son la primera expresin de las ciencias de las finanzas publicas.

DERECHO FINANCIERO

Esta teora tena como lineamientos generales:

1) Se abocaron a la racionalizacin de la legislacin fiscal y a enunciar bases de buena
poltica econmica estatal, es decir, financiera.
2) Su tesis predominante era de incrementar las exportaciones y limitar al mximo las
importaciones para tener saldo a favor en la balanza de pagos. Esto origino un
excesivo proteccionismo para fomentar las exportaciones, cuyos gravmenes eran
reducidos o incluso abolidos. Al contrario, se restringi la importacin, elevando los
tributos y derechos aduaneros para esas operaciones.
3) Defendieron la acumulacin de dinero, lo cual se consideraba indispensable para el
comercio y la industria, ya que mediante los depsitos de metlico el estado adquira
los bienes y servicios indispensables y tenia a mano para reserva para contingencias
especiales.
Se produce el marcado predominio del aspecto poltico. Los temas de economa
se desarrollaban, pero solo en cuanto a la actuacin paternalista del estado y al
buen cuidado de las finanzas de los soberanos.
Surgen luego los fisiocratas. Con Quesnay como iniciador de esta y es continuada
por talentosos autores, como Turgot. Esta concepcin, si bien nunca llego a ser
integralmente puesta en practica, tuvo el merito de ser el primer intento de
creacin de un sistema cientfico de la economa y de haber ensayado incluso un
enfoque macroeconmico en la tableau Economique (Quesnay, 1758).

Esta posicin econmica se baso en que el orden natural era establecido por Dios
para proporcionar el bienestar de los hombres y que actuaba merced a la accin

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DERECHO FINANCIERO
libre de los individuos en la bsqueda de sus intereses, produciendo la
consiguiente remocin de las trabas del Estado a las actividades individuales con
la adopcin del lema dejar hacer dejar pasar.
Su teora econmica consisti en considerar que la nica actividad humana de la
cual se obtena un producto neto era la explotacin agrcola, porque dicho
producto era superior a los medios empleados para su obtencin.

En relacin con las finanzas publicas, contribuyeron con su reaccin contra la

multiplicidad de gravmenes existentes por considerar que limitaban la libertad individual
y con su propuesta de crear un impuesto nico sobre la venta de la tierra, a lo que
consideraban como el nico acrecentamiento real de riqueza.

Tambin fue importante su aporte en dos aspectos: por un lado, su convencimiento de que
los gastos pblicos se deban limitar al producido por los impuestos, limite establecido por
el orden natural, y por otro, que los impuestos eran un sacrificio mediante el cual los
ciudadanos pagaban la proteccin del estado.

Luego surgi el liberalismo clsico, cuyo exponente mas representativo es la Escuela

clsica inglesa fundada por Adam Smith (Escoces), significo el comienzo de estudios
sistematizados con relacin a los gastos y recursos del Estado, aunque concibindolos
como integrantes de una economa publica, que no era sino parte de la economa general.

Adam Smith, en su obra fundamental Ensayo sobre la naturaleza y las causas de la

riqueza de las naciones (1776) en la cual sostiene que la riqueza proviene del trabajo,
dejando sentadas una serie de bases relativas a la actividad financiera del Estado, partiendo
de premisas filosfico- polticas que significaron una profunda transformacin en relacin
con las ideas entonces imperantes, por un lado puso de relieve la neta diferenciacin entre

DERECHO FINANCIERO

el ente Estado y la persona del gobernante (con la consiguiente y obligatoria separacin

de sus bienes), y, por otro, efecto un riguroso anlisis de la actividad econmica en sus
diversas etapas, delimitando un independiente y especifico sector del conocimiento
humano (el econmico) y exponiendo una serie de principios fundamentales, entre los
cuales se hallan sus celebres reglas sobre la imposicin.
Destaca adems DAVID RICARDO (Ingles) que desarrolla temas vinculados con las
finanzas y la tributacin.

La Escuela clsica planteo la vigencia de la libertad de los individuos, quienes al buscar el

logro de su propio beneficio obtenan el de toda la colectividad, aun cuando no se lo
propusieran. Planteaba que en su actividad econmica, el sujeto procura solo su propia
ganancia y en este, como en otros casos, una mano invisible lo conduce a lograr un fin que
no formaba parte de su designio. Consecuencia lgica de esto era que la intervencin del
Estado resultaba negativa, tanto cuando quera incentivar como disuadir actividades, todo
lo cual retrasaba el progreso de la sociedad.
Para esta escuela el soberano deba quedar relevado de vigilar el trabajo de los particulares;
su deber consista en garantizarlo, cumpliendo sus funciones esenciales, consistentes,
bsicamente, en la defensa nacional, el orden interior y la administracin de justicia.

Los principios bsicos de la Escuela clsica eran:

1)

El Estado se deba limitar en sus tareas y cometidos, sin interferir en la economa de la

nacin. Lo recaudado por los impuestos se deba ceir a obtener los recursos
indispensables para satisfacer las necesidades publicas primarias como la defensa

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DERECHO FINANCIERO
exterior, seguridad interior, administracin de justicia y tambin algunas secundarias
como la instruccin y la realizacin de obras y establecimientos necesarios para toda
la comunidad, pero de imposible o no rentable financiacin para individuos o grupos.

2)

Los impuestos deban ser neutrales, esto es, se deban seleccionar aquellos

que

alterasen en el menor grado posible los precios del mercado y la distribucin de

los ingresos.
3)

El presupuesto anual del Estado deba ser equilibrado.

4)

Se distinguan las finanzas ordinarias, en las cuales los gastos se cubran con
impuestos y recursos patrimoniales, y las finanzas extraordinarias, y otras medidas
monetarias. Pero se advierte que la deuda pblica era un peligro a largo plazo que
poda llegar a la banca rota.

5)

Se auspiciaba la divisin del trabajo, aun a nivel internacional, lo que permita a cada
grupo especializarse en una tarea determinada, obteniendo as los mejores resultados.

En el plano fiscal son celebres las cuatro mximas de Adam Smith sobre:
1) Proporcionalidad. Impuesto en proporcin a las rentas obtenidas bajo la proteccin
del Estado;
2) Certeza en la tributacin, de modo tal que las normas sobre tiempo, forma y
cantidad deberan ser inteligibles para cualquier persona.
3) El tributo deber ser regido en el tiempo y modo que sea mas cmodo y
conveniente para los contribuyentes;
4) Deben ser evitados los gastos excesivos de recaudacin para que el tesoro reciba lo
mximo posible.

DERECHO FINANCIERO

5. Las finanzas publicas como disciplina independiente de la economa (siglo

XIX)
Fue en el siglo XIX cuando la ciencia de las finanzas comenz a sistematizarse como
disciplina con contenido propio e independiente de la economa. Si bien durante la primera
parte del mencionado siglo, el pensamiento financiero continuo bajo la ignorancia de los
economistas clsicos, lo cual llevo a que la mayora de los estados occidentales limitaran
su actividad financiera a lo imprescindible para asegurar bsicamente las necesidades
primarias a los ciudadanos. La actividad financiera del Estado era primordialmente fiscal o
de cobro de tributos. Tambin es destacable que, durante el siglo en cuestin, los Estados
se imponen limitaciones mediante las normas jurdicas emanadas de las Constituciones de
los Estados que fueron surgiendo en el devenir del tiempo. Esto significo que el Estado
solo deba adoptar resoluciones financieras mediante disposiciones legales, y eso tuvo gran
importancia para este sector del conocimiento que requiri entonces de cultores propios.
Es indiscutible la influencia del sistema filosfico originado en Hegel el cual genero
doctrina que se opuso al naturalismo de los clsicos y exigieron que el Estado fuera ms
all de la proteccin de los derechos individuales y desempeara un papel mas activo en
las cuestiones econmicas y sociales.
Fue en la segunda mitad del siglo XIX cuando surgieron talentosos autores que estudiaron
en profundidad este especial tipo de actividad que forzosamente deba llevar acabo el
Estado.
En 1960 Lorenz Von Stein (Alemn), planteo toda una construccin cientfica de las
finanzas pblicas sobre la base de la teora de la productividad, Von Stein analizo la
estructura del Estado y delineo una interpretacin econmica de la historia que incluye
conceptos tales como clases, proletariado y lucha de clases pero rechazo la revolucin
como solucin.

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19

DERECHO FINANCIERO
Las ideas de Von Stein dieron origen a la propuesta del Estado Social, que puede ser
definido -en sus trminos- como un estado que inicie una reforma a fin de mejorar la
calidad de la vida de las clases "bajas", evitando as, en sus palabras, "el proceso de las
clases que buscan ascender socialmente.

En este siglo aparece tambin la obra de Adolph Wagner (Alemn) en 1883, quien sostiene
que el aspecto financiero no consiste solo en la produccin del estado y su gasto, sino
tambin en la redistribucin del inters, a su criterio el impuesto debe ser progresivo. El
propsito era de recaudar fondos de las clases ms pudientes y distribuirlos, en forma de
servicio pblico y otros beneficios, a los sectores mas necesitados.
Otra obra relevante fue El traite de la Science de las finanzas (1877), de Leroy Beaulieu
(Frances), con un enfoque global de los principales aspectos de la nueva ciencia ya
independizada de la economa.
La disciplina financiera en este siglo XIX logra su objeto propio de estudio, el de la
actividad financiera del estado, sea, la ciencia de las finanzas publicas.

6.

Tendencias contemporneas (siglo XX)

Esta nueva ciencia, a travs de su variado enfoque doctrinal, tomaba como base los
postulados liberales clsicos y reflejaba el mbito socioeconmico de la poca anterior a la
primera guerra mundial pero a partir de ah se produjo una profunda conmocin. Despus
del conflicto blico se destacaron crisis econmica que culminaron con la profunda
depresin de los 30, que significo un acontecimiento que influyo decisivamente en el
pensamiento econmico-financiero.

Luego de la Segunda Guerra Mundial se desarrollan polticas de post- guerra que debieron
resolver problemas de muy diversa ndole y que exigieron el cumplimiento de tareas

DERECHO FINANCIERO

estatales diferentes de las entonces consideradas como ideales, contribuyo a eliminar las
ideas liberales del automatismo del mercado y del papel pasivo que en la economa deba
desempear el Estado.
Es as como surgen nuevas doctrinas que procuran el fortalecimiento de la actividad
pblica en el mbito econmico y social, otorgando al Estado un papel principal a cumplir.

Durante el desarrollo de este complejo proceso se imponen los principios econmicos

enunciados por John Keynes que dio origen a la revolucin keynesiana. Pero se debe
advertir que la decadencia de liberalismo no fue tanto por la esencia de sus ideas, sino
porque sus simples y claros principios perdieron vigencia ante instituciones econmicas
monoplicas y oligoplicas que atacaron directamente los principios de libre competencia,
libre concurrencia y automatismo del mercado, conculcando en la prctica las libertades
que se proclamaban en la teora.

Se produjo una realidad que debe constituir una voz de alerta para la situacin econmica
presente. El capitalismo se aparto de las premisas que le dieron origen y organizo la
produccin sobre la base de predominio de grupo monoplicos y oligoplicos que,
mediante el crecido nmero de estrategias que le permiti su ilimitado poder econmico,
eliminaron prcticamente de la competencia a los pequeos productores y empresarios.
Ello dio pie a la conviccin de que el Estado deba intervenir en materia econmica, ya que
por su organizacin, estructura y recursos a su alcance, era el nico capacitado para luchar
contra esos grandes concentraciones privadas de riquezas y ejecutar las medidas necesarias
para estabilizar la economa.
Fue necesario entonces reelaborar o modificar aquellos principios tericos que se
mostraron insuficientes ante la luz de las realidades histricas. Gran importancia dentro de

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DERECHO FINANCIERO
este proceso tuvo el equipo del presidente Roosevelt (EEUU), que llevo a la prctica el
Nuevo ideal norteamericano. El Estado adquiri nuevas funciones, entre las cuales se
destaco, sin lugar a dudas la de impedir, o al menos aminorar, las fluctuaciones
econmicas.

Las finanzas pblicas ampliaron su estudio, dado que, adems del tradicional
concepto de la actividad financiera, o sea, la obtencin de recursos para cubrir los gastos
pblicos (fin fiscal) surgi el concepto de la actividad financiera encaminada a influir
directamente en la economa de la nacin (fin extrafiscal).

En lo que hace el aspecto cientfico surgieron numerosas y transcendentales obras de

finanzas pblicas (o hacienda pblica), as como tambin de las distintas especialidades
que la conforman, tales como la economa financiera y la poltica financiera.
Tambin hicieron su aparicin las obras que realizaron el enfoque jurdico de la actividad
financiera y se refirieron especialmente al aspecto tributario, surgiendo entonces el derecho
financiero y el derecho tributario como ciencias jurdicas que recibieron el aporte de
grandes juristas. En materia de finanzas publicas se destacaron en Italia Cosciani, Nitti,
Bompani, Cutrera, Einaudi, Fasiai, Morsell, Rossi, Gangemi,
Griziotti y Jarach. Fue tambin importante la obra de los franceses Trotabas, Mehi,
Laufellburger, Laferriere as como tambin la de los alemanes Gerloff, Neumark,
Eheberg-boesler, Schmolders. En los Estados Unidos se destacaron la obra de Buchanan y
Richard Musgrave, quien tiene escrito un moderno tratado de hacienda publica. Fue as
mismo importante el trabajo de la inglesa Ursula Hicks. En Espaa han escrito con xito
sobre hacienda publica Ballestero, Franco y, mas recientemente Prez de Ayala y Amors,
en tanto la Argentina tuvo excelentes cultores de la disciplina, entre los cuales
mencionamos a Terry, Ruzo, Oria y Ahumada.

En la ciencia especializada denominada poltica financiera resultaron transcendentales

las obras de Duverger.

DERECHO FINANCIERO

En economa financiera registramos como de gran valor los trabajos de los franceses
Brochier, Tabatoni y Barrere. En sociologa financiera destacamos el transcendental
estudio sobre ilusiones financieras, de Almicare Puviani, aparte de las obras de pareto.
En cuanto al derecho financiero es imposible agotar la gran cantidad de excelentes
producciones habidas en la especialidad. En Espaa mencionamos a Sinz de Bujanda,
Ferreiro Lapatza, Perez de Ayala, Gonzalez Garcia, y a muchos otros jvenes autores que
se destacan en la actualidad. En Italia hallamos estupendas realizaciones como las de
Graziani, Ingrosso y Pugliese. En Francia se consideran clsicas las obras de Gaston Jeze.
En la Argentina tuvo decisiva influencia la obra de Giuliani Fonrouge.

Por ultimo, y en lo que hace al derecho tributario, hay una interesante produccin brasilea
con Geraldo Ataliba, entre otros. En Alemania fue transcendental el aporte de Albert
Hensel, Uruguay tiene un alto representante en ramn Valds Costa, quien ha sido
calificado como el padre del derecho tributario latinoamericano. Argentina ha tenido y
tiene excelentes cultores de la materia, encabezados por Dino Jarach en su actividad
cientfica en nuestras latitudes.

7.

El neoliberalismo o liberalismo pragmtico

Tantos fracasos y desastres llevaron a volver los ojos a las viejas ideas de los liberales
clsicos. Pero se opero solo un retorno a las ideas liberales, debidamente pragmatizadas
con el reconocimiento de que son necesarios un cierto grado de intervencionismo estatal y
la debida satisfaccin de algunas necesidades publicas de creciente importancia,
principalmente en cuanto a educacin, salud, seguridad social y desempleo.

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DERECHO FINANCIERO
Esta nueva concepcin del neoliberalismo o liberalismo pragmtico se inicio en
1979, cuando los conservadores accedieron al poder en Gran Bretaa; continuo en
1980 en los Estados Unidos, en 1982 en Alemania, Blgica y Luxemburgo. En Francia, en
1983, con un gobierno en manos de los socialistas, se produjo un giro hacia una especie de
liberalismo de izquierda, y algo similar ocurri en Espaa. El proceso llego incluso a los
pases socialistas, y surgi la Perestroika de la era Gorbachov, as como tambin el
paulatino abandono de la teora comunista por los pases de Europa del Este.

A su vez, algunos pases latinoamericanos, agobiados por el subdesarrollo y por siderales

deudas externas, iniciaron un severo camino de polticas basadas en las ideas del nuevo
liberalismo como el Per a partir de 1990.

Bsicamente, tiene las siguientes ideas:

1) Economa de mercado: aunque con intervencin del estado, preferentemente
indicativa, en ciertas variables econmicas. Lo que se conoce como economa social
de mercado.
2) Estabilizacin: disminucin del sector publico, intentando evitar que se convierta en
una carga presupuestaria insostenible para el Estado, y con el propsito adicional de
una prestacin ms eficiente de los servicios pblicos. Un ejemplo de esto esta dado
por la privatizacin de las empresas publicas.
3) Incentivo a la iniciativa individual en cierta manera es consecuencia de lo anterior,
ya que se trasfiere a los particulares la satisfaccin de necesidades publicas
secundarias que estos estn en mejores condiciones de satisfacer, consiguientemente
se atrae a los capitales nacionales y extranjeros, y se les proporciona nuevas
oportunidades de inversin.
4) Reduccin del dficit presupuestario: lo cual implica la reduccin del gasto pblico
en todos sus rdenes y una mayor eficiencia en la recaudacin.

DERECHO FINANCIERO

Recin a finales de la primera dcada del siglo XXI se da cierto viraje hacia profundizar la
intervencin del Estado en ciertos sectores, fomentar las pequeas empresas, reducir la
alcuota de los tributos, eliminar tributos entre otras medidas.

EL INGRESO PBLICO Y EL GASTO PBLICO

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DERECHO FINANCIERO
En esta clase desarrollaremos aspectos referidos a el ingreso pblico y al gasto pblico.
Para ello contamos con adecuaciones resumidas pertinentes a la temtica, las que
sealaremos al final de la presente sesin. Iniciamos nuestra sesin con la temtica sobre el
ingreso pblico.

EL INGRESO PBLICO

Se estructura la temtica del ingreso pblico en base a los siguientes puntos: la

delimitacin, el concepto y la clasificacin de los ingresos pblicos, los cuales
desarrollamos a continuacin:

1.

Delimitacin

El ingreso de los entes pblicos constituye en trminos materiales un movimiento

de fondos econmicos sea en dinero o bienes a favor de estos que se origina por un
derecho econmico a favor de estos ltimos.
El titular de los fondos ha de ser una entidad pblica. El distinto rgimen jurdico
que regula el ingreso de los entes pblicos puede dar lugar a una clase u otra de
ingreso.
Los ingresos pblicos se rigen como pauta general por el criterio de la dilucin lo
cual implica que ingresado el dinero o bien, ste pierde su identidad para fundirse
con el conjunto de los ingresos del ente en cuestin; se pierde as la identificacin de
su origen, ejemplo de lo sealado es el Impuesto General a las Ventas que grava por
ejemplo a la venta de bienes muebles en el pas cuyos ingresos pueden ser destinados
por el Estado en lo que crea conveniente y al ingresar al erario pblico se funden con
el resto de ingresos pblicos. La excepcin son los llamados tributos afectados los
cuales se tienen que gastar en lo sealado por la norma jurdica que regula el ingreso,

DERECHO FINANCIERO

ejemplo de esta excepcin son los tributos que se crean con la finalidad de proteger
el medio ambiente los cuales deben gastarse en lograr ese objetivo..
Son los ingresos pblicos necesarios para lograr el gasto pblico, en sentido jurdicocientfico es imprescindible exista la financiariedad lo cual implica que el ingreso de
los entes pblicos debe tener como funcin fundamental la procura de recursos para
alimentar el gasto pblico. No son ingresos de los entes pblicos en sentido jurdicofinanciero, y escapan sustancialmente del objeto cientfico del Derecho Financiero los
ingresos carentes de la nota de la financiariedad como las multas y las donaciones de
bienes a favor de los entes pblicos.

2. Concepto
El ingreso pblico denominado tambin ingreso financiero es conceptualizado como las
cantidades de dinero o bienes que recibe o obtiene el Estado en sus diferentes niveles:
nacional, regional, local, institucional con el fin de lograr cumplir con sus metas
trazadas, logrando se materialice el gasto pblico.

3 La clasificacin de los ingresos pblicos

El ingreso pblico se clasifica en la doctrina de diversas maneras, cada autor elabora su
clasificacin en base a nuevos criterios o sobre otros ya existentes. Sin embargo la
clasificacin ms general y sinttica establece esta en forma dual es decir en dos tipos
generales de ingresos pblicos, excepto el quinto criterio que comentaremos ms
adelante que establece una clasificacin tripartita. Tenemos as que esta clasificacin es
elaborada en base a diversos criterios:

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DERECHO FINANCIERO
El primer criterio de clasificacin se cimienta en base al origen tributario del ingreso
pblico. Tenemos entonces que existen acorde a esta clasificacin: 1. Los ingresos
pblicos tributarios y 2. Los ingresos pblicos no tributarios. Se comprenden como
ingresos pblicos tributarios a los obtenidos por medio de los tributos y como los
ingresos pblicos no tributarios a los dems ingresos pblicos como los ingresos
patrimoniales y los ingresos crediticios. Ms adelante comentaremos sobre el tributo,
hemos de adelantar que es conceptuada como una prestacin econmica o una
obligacin en el mbito del derecho tributario y como un ingreso en el mbito del
derecho financiero.

El segundo criterio se estructura en base a la racionalidad del ingreso. Existen acorde a

esta posicin los siguientes tipos generales de ingresos pblicos:
1. Los Ingresos racionales y
2. Los ingresos irracionales.

Se consideran racionales a los que tienen un criterio que los justifica, criterio que varia
acorde al tipo de ingreso pblico, esta clase de ingresos puede obedecer a una finalidad que
puede ser fiscal o extrafiscal.

Los ingresos pblicos con finalidad fiscal pueden ser gratuitos, conmutativos y coactivos.
Los gratuitos tienen como finalidad enriquecer al Estado, ejemplo de ello son las
donaciones que recibe de las organizaciones de asistencia econmica. Los conmutativos
son aquellos que tienen como finalidad el intercambio entre el Estado y los particulares,
ejemplo de ello son las contribuciones y las tasas. Los coactivos son los que tienen como
finalidad un intercambio indirecto entre el Estado y los particulares. Ejemplo de ello son
los impuestos.

DERECHO FINANCIERO

Los ingresos pblicos con finalidad extrafiscal tienen como finalidad lograr otros fines
diferentes a los fiscales.

Se consideran irracionales a aquellos ingresos que no tienen una finalidad especifica o

existan fundamentos razonables para su exigibilidad. Ejemplo de ello son la
desvalorizacin de la moneda y el no aceptar la deuda pblica.

El tercer criterio de tipo econmico financiero se estructura en base a la frecuencia del

ingreso pblico. Existen conforme a esta posicin:
1. Los ingresos ordinarios y
2. Los ingresos extraordinarios.

Los ingresos ordinarios son los que se perciben regularmente o de forma peridica como
ejemplo tenemos a el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

Los ingresos extraordinarios son los que se perciben por una sola vez ejemplo de estos es
el ingreso pblico proveniente de la donacin realizada por una persona que ha fallecido y
que ha sido realizada mediante su testamento.

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DERECHO FINANCIERO
El cuarto criterio de tipo jurdico, se centra en el Estado como sujeto de una relacin
jurdica. Se presentan as genricamente 2 tipos de relacin jurdica diferentes, en las
cuales el Estado es una de las partes. Tenemos:
1. Relacin jurdica con particulares o con el Estado actuando como un particular.
2. Relacin jurdica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Entes
internacionales.

Este criterio funciona en base a la voluntad del Estado, se dar una voluntad unilateral o
por contrato, siendo aplicables ambas tanto al supuesto sealado en el numeral 1 como en
el numeral 2.

La relacin jurdica del Estado con particulares o con el Estado actuando como un
particular, puede originarse por voluntad unilateral del Estado, la cual hace exigible de ser
necesario mediante el uso de la fuerza o mediante los medios que el propio Estado
viabiliza como la cobranza coactiva. Ejemplo de este tipo de relaciones son el tributo, las
sanciones, los emprstitos y los ingresos especiales de derecho pblico como las
obtenidas por la acuacin de moneda. De igual forma se establece la relacin jurdica por
medio de un Contrato o del acuerdo entre el Estado y la otra parte, ejemplo de ello son los
contratos onerosos y los contratos a titulo gratuito, dentro de los onerosos tenemos como
ejemplo a la compraventa y el arrendamiento de bienes del Estado, dentro de los gratuitos
tenemos como ejemplo a la donacin o la herencia a favor del Estado.
La relacin jurdica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Organismos o
Entes internacionales que agrupan a varios Estados conocidos como organismos
multilaterales de carcter financiero, puede originarse por voluntad unilateral del Estado.
Ejemplo de este tipo de relacin son las reparaciones de guerra obtenidas por un Estado de
otro Estado luego de un conflicto blico. Adems puede originarse por acuerdo de
voluntades entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Organismos multilaterales

DERECHO FINANCIERO

mediante un acuerdo o tratado sea a titulo oneroso o gratuito, tenemos como ejemplo de
acuerdos a titulo oneroso a los prestamos y a titulo gratuito a las asignaciones financieras
tanto nacionales como internacionales.
El quinto criterio jurdico financiero y sistemtico-cientfico desde el punto de vista de
la sustancia distingue a los ingresos pblicos en tributarios, crediticios y patrimoniales.
El criterio de distincin reside en el recurso o categora jurdica de la que procede el
derecho de contenido econmico que desemboca en la entrada de dinero en favor del
ente pblico en cuestin y en el rgimen jurdico que lo acompaa. Tenemos as: a) Los
tributos, b) Los rendimientos procedentes de su patrimonio y c) Los productos de
operaciones de la Deuda pblica

Los ingresos tributarios en sentido amplio se cimientan en el recurso o categora jurdica

del tributo; dan lugar al derecho subjetivo de cobro del crdito tributario correspondiente
por el ente pblico y culminan, previo ejercicio de las potestades y procedimientos
administrativos pertinentes, en la percepcin material del ingreso tributario en sentido
estricto. Estos Tributos pueden ser: El Impuesto, la Contribucin y la Tasa.

Los ingresos patrimoniales en sentido amplio se cimientan en el recurso o categora

jurdica del patrimonio de los entes pblicos; dan lugar, a un variado conjunto de derechos
y facultades de contenido econmico, cuyo ejercicio culmina en la percepcin material de
los rendimientos patrimoniales o ingresos patrimoniales por el ente pblico competente.

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DERECHO FINANCIERO
Los ingresos crediticios en sentido amplio se cimientan en el recurso o categora del
emprstito pblico o deuda pblica; dan lugar al derecho subjetivo del ente pblico
afectado al cobro del crdito contrado y se traducen en la percepcin material de lo
tomado a prstamo por dicho ente pblico.
Existen otros recursos que obtiene la Hacienda Pblica que no son considerados en estos
tres grupos por que carecen de la financiariedad. Estos otros ingresos suelen proceder, a
travs de distintos mecanismos, de entes pblicos distintos al que los recibe, ejemplo de
ellos son: las asignaciones complementarias que se establezcan, en su caso, en los
Presupuestos Generales del Estado, las participaciones en los impuestos estatales no
cedidos, los rendimientos de los impuestos cedidos por el Estado, las transferencias de
Compensacin. Dentro de este mismo apartado, son de gran importancia econmica las
transferencias que, bajo distintos conceptos, reciben los entes pblicos, ingresos que son
procedentes de Organismos Internacionales que no son a titulo de Emprstitos sino de
ingresos internacionales.

EL GASTO PBLICO

Se estructura esta temtica en base a la delimitacin, el concepto y la clasificacin del gasto

pblico y el punto de conexin del ingreso pblico con el gasto pblico.
A continuacin iniciamos el desarrollo de la sesin con el concepto.
1. Delimitacin
El gasto pblico entraa materialmente el movimiento de fondos o de dinero, el cual
ha de ejecutarse conforme a los mecanismos jurdicamente establecidos. El gasto
pblico solo es posible si se cuentan con los recursos necesarios para poder realizarlo.
La aplicacin efectiva de los fondos requiere la oportuna aprobacin previa de los
crditos en los Presupuestos que correspondan. Los recursos sirven para poder afrontar
as las obligaciones de contenido econmico del ente pblico de que se trate.

DERECHO FINANCIERO

2. Concepto
El gasto pblico es conceptualizado como la aplicacin efectiva acorde a ley de los
ingresos pblicos o crditos, efectuado conforme a lo presupuestado por el ente pblico
que lo realiza.

3. La clasificacin del gasto pblico

El gasto pblico puede ser clasificado de diversas maneras, existe una diversidad de
criterios que se pueden utilizar, para efectos didcticos realizamos el detalle de varias
clasificaciones que indicamos a continuacin:

El primer criterio basado en el nivel del ente pblico permite distinguir entre gasto
pblico del Estado, las Regiones y las Municipalidades.
El segundo criterio basado en los rganos del Estado, es la clasificacin orgnica por
la cual en virtud de la cual se agrupan los crditos para gastos por cada servicio que
brindan los rganos en los que se estructura el Estado.
El tercer criterio considerado funcional agrupa los crditos en base a la funcin de los
gastos a realizar.
El cuarto criterio conocido como programtico, en el cual los rganos pblicos se
fijan unos objetivos, a cuyo logro se establecen los programas oportunos y los crditos
presupuestarios que los nutren.

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DERECHO FINANCIERO
El quinto criterio

de

carcter econmico,

en los

cuales

se distinguen

fundamentalmente: 1. los gastos corrientes que abarcan a los gastos de funcionamiento

de los servicios, los financieros y las transferencias corrientes, 2. los gastos de capital
que abarcan los gastos de inversiones reales, los de transferencias de capital y las
variaciones de activos y pasivos financieros).
El sexto criterio denominado criterio de la fuente o la causa de creacin de la
obligacin econmica de los entes pblicos que entraa el gasto pblico. Se pueden
distinguir el gasto pblico nacido de: a) la ley; b) los actos jurdicos y c) los hechos
jurdicos. Ejemplo de gasto pblico nacido por ley es el de que en una ley dada por el
Congreso de la Repblica se ordena gastar en la reparacin de carreteras daadas por
un fenmeno natural una suma determinada de dinero. Ejemplo de gasto pblico nacido
por acto jurdico es el que se produce por contrato entre 2 entidades pblicas del
Estado, ejemplo de gasto pblico nacido por un hecho jurdico es el del realizado por
una municipalidad para reparar el techo de su edificio daado por las lluvias.
El ultimo criterio a considerar esta basado en la afectacin del ingreso utilizado en el
gasto pblico, se ha de diferenciar entre gasto pblico nutrido de ingresos previamente
afectados, que es el supuesto excepcional, y gasto publico nutrido del fondo comn de
ingresos presupuestarios que es la regla general.

4. El punto de conexin del ingreso pblico con el gasto pblico

Existe una relacin de funcionalidad, que hace difcil puedan ser entendidos ambos sin
que exista una referencia al otro.

Se dan puntos de conexin en particular: 1. El tributo no es concebible ni, por tanto,

explicable, sin la continua referencia a los fines estatales y, consiguientemente,
a los gastos que generan. 2. Las obligaciones que, como mximo, pueden reconocer las
entidades pblicas, es decir, el gasto pblico, y los derechos que se prevean liquidar, es
decir, el ingreso de los entes pblicos, se aprecian en el presupuesto y los crditos

DERECHO FINANCIERO

presupuestarios que ste fije. 3. La conexin a la que nos referimos se pone de

manifiesto intensamente en ciertas figuras tributarias de alcance reducido o limitado,
ejemplo de lo sealado son los ingresos especficos como la contribucin que surja
como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales por el
Estado a favor del que contribuye, igual sucede con los impuestos afectados, en los que
el ingreso impositivo derivado de ellos no nutre las arcas pblicas en general, sino una
clase de gasto pblico en concreto como lo seria un Impuesto creado para evitar la
contaminacin ambiental, en el cual se gasten los recursos pblicos provenientes de
este impuesto en evitar la contaminacin ambiental.

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DERECHO FINANCIERO

LA S RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO

En esta leccin desarrollaremos aspectos referidos a las ramas del Derecho Financiero. As,
acorde a la diferenciacin entre el ingreso pblico y el gasto pblico, el Derecho
Financiero se divide en 2, una rama referida a los ingresos pblicos denominada Derecho
Financiero de los ingresos pblicos y otra referida al gasto pblico denominada Derecho
Financiero de los gastos pblicos.

Estas dos grandes ramas del Derecho Financiero conforman el cuerpo de esta rama del
Derecho pblico que regula las finanzas del Estado, ambas ramas estn interrelacionadas
no solo entre si, sino tambin con el resto del Derecho. Esto en funcin de que los ingresos
pblicos permiten realizar los gastos pblicos, se siguen respecto a lo sealado las reglas
siguientes: 1. Sin ingresos pblicos no es factible realizar gastos pblicos, 2. Con mayores
ingresos pblicos se pueden realizar ms gastos pblicos, 3. Si se reducen los ingresos
pblicos se reducirn los gastos pblicos, 4. Si se planifican mayores ingresos pblicos a
futuro se pueden planificar mayores gastos pblicos a futuro. La idea fundamental para
que el Estado no afronte situaciones de inestabilidad econmica es que se gaste menos de
lo que ingresa, se gaste en lo que es realmente necesario y no superfluo, se gaste en lo que
producir ingresos en el futuro o lograr mejorar el estndar de vida de las personas.

El Derecho Financiero en su funcin de regulador del ingreso pblico se encuentra

dividido en 3 grandes ramas que son:

DERECHO FINANCIERO

1. El Derecho Financiero Patrimonial,

2. El Derecho Financiero de Crditos y
3. El Derecho Financiero Tributario.
El Derecho Financiero de los gastos pblicos esta conformado por el Derecho
Presupuestario.
En toda la primera unidad del curso desarrollaremos aspectos del Derecho Financiero
vinculados a los ingresos pblicos, iniciaremos el desarrollo de aspectos especficos de esta
temtica con el comentario sobre las ramas del Derecho Financiero de los ingresos
pblicos.

1. Las ramas del Derecho Financiero de los ingresos pblicos

Comentaremos cada una de las ramas del derecho financiero de los ingresos pblicos,
comenzaremos con el Derecho Financiero Patrimonial, luego el Derecho Financiero
de Crditos y finalmente el Derecho Financiero Tributario. El Derecho Financiero
Tributario por ser la rama de mayor importancia ser desarrollada en la sesin
siguiente. Cada una de estas ramas obtiene su denominacin de la materia que
regulan. El Derecho Financiero Patrimonial regula los ingresos pblicos obtenidos por
el patrimonio del Estado que estn bajo su mbito normativo, el Derecho Financiero
de Crditos regula los ingresos pblicos obtenidos por los crditos que el Estado
obtiene que estn bajo su mbito normativo y el Derecho Financiero Tributario regula
el ingreso pblico obtenido mediante el tributo.

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DERECHO FINANCIERO
2. El Derecho Financiero Patrimonial
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
funcin regular los ingresos pblicos que obtiene el Estado por el patrimonio que
tiene que no provengan de crditos ni tributos. Esta rama es conocida como Derecho
Financiero Patrimonial o Derecho del Patrimonio Pblico, quiz lo correcto sea
considerarlo como Derecho del Activo Patrimonial del Estado, esto debido a que
por lgica las obligaciones que tambin el Estado tiene dentro de su Patrimonio no
originan ingresos pblicos.

El Derecho Financiero Patrimonial guarda relacin directa con los Derechos Reales,
por cuanto es el ejercicio de los derechos reales por el Estado sobre determinados
bienes lo que le permite obtener recursos financieros o ingresos pblicos. Cuando
aludimos a bienes nos estamos refiriendo a un objeto corporal o incorporal con un
valor econmico, tenemos en nuestro pas a los bienes muebles y a los bienes
inmuebles, en nuestro pas los bienes muebles obedecen su denominacin a la
movilidad del bien o el poder ser trasladado el bien de un lugar a otro y los
inmuebles obedecen su denominacin a la inamovilidad del bien. Ejemplos de bienes
muebles son los vehculos de propiedad de la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote, los equipos de informtica del Gobierno regional de
Ancash o los muebles de oficina del Ministerio de Agricultura, un avin de
propiedad del Ministerio de defensa. Ejemplos de bienes inmuebles son las casas, los
edificios y las oficinas de propiedad del Congreso de la Repblica.

Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se clasifican en:
1. Los bienes de dominio pblico y 2. Los bienes de patrimonio del Estado.
Los bienes de dominio pblico son de 2 tipos: 1. Los destinados al uso pblico y 2. Los
que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso comn, y estn destinados a algn
servicio pblico o al fomento de la riqueza nacional. Dentro de los bienes destinados al uso
pblico estn los caminos, los canales, los ros, los torrentes, los puertos construidos por el

DERECHO FINANCIERO

Estado, los puentes construidos por el Estado, las riberas y las playas. Dentro de los bienes
que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso comn, y estn destinados a algn
servicio pblico o al fomento de la riqueza nacional, tenemos a las murallas, las fortalezas
y las dems obras de defensa del territorio, tambin a las minas mientras no se otorguen en
concesin.

Los bienes de patrimonio del Estado son aquellos que no se ubican dentro de los tipos de
bienes de dominio pblico y adems los bienes que siendo de dominio pblico dejan de
serlo. Ejemplo de este tipo de bienes son los muebles de oficina de propiedad de una
entidad del Estado, las oficinas que tiene arrendadas a particulares la Municipalidad
Provincial de Ferreafe que es la propietaria de estas, los bienes de las empresas
industriales Estatales.

El Derecho Financiero Patrimonial regula lo referente a los ingresos pblicos que se

obtienen por el patrimonio activo que tiene el Estado, norma los ingresos obtenidos por los
bienes sealados. La regulacin legal de los actos jurdicos como lo seria un contrato
especfico que establece la relacin jurdica entre el Estado y los particulares o el propio
Estado actuando como particular queda regulada por otras ramas del Derecho como lo
seria en el caso de una Compraventa que estara regulada por el Cdigo Civil.

Los principales ingresos patrimoniales son: 1. Los derivados de la actividad industrial,

comercial y de servicios del Estado en los cuales se usan bienes que pertenecen al Estado,
2. Los obtenidos por la venta de las acciones (bienes muebles) de propiedad del Estado en
las empresas estatales o mixtas lo que se conoce como privatizaciones.

45

19

DERECHO FINANCIERO

Ejemplo de las privatizaciones en el pas se dio en el desarrollo del gobierno del Ingeniero
Alberto Fujimori Fujimori (1990-2001) en el cual se realizo muchas privatizaciones de
empresas pblicas, permitiendo as al Estado obtener ingresos pblicos y a la vez dejar de
incrementar las perdidas que varias de estas empresas originaban al Estado. Para lograrlo
se aprob una nueva Constitucin en el ao 1993 y leyes que permitieron facilitar este
proceso. Como podemos apreciar en la Constitucin dentro de su Titulo III referido al
Rgimen Econmico en sus principios generales (artculos 58 al 65) se establece la
limitacin del mbito de participacin del Estado en la actividad empresarial a situaciones
excepcionales como el alto inters pblico o la manifiesta conveniencia nacional, se
desarrolla un marco legal que permite la libre empresa, comercio e industria, la libre
iniciativa, la libre competencia y la pluralidad empresarial donde el Estado no asuma el
rol protagnico sino que este quedaba en manos de particulares o otros Estados que si
realizaban actividad empresarial. El Estado pasaba del rol de empresario al de promotor,
informador, defensor y supervisor en la actividad empresarial y lo hacia mediante el
INDECOPI y otros organismos del Estado.

3. El Derecho Financiero de Crditos

En el Derecho financiero existe una rama que regula los ingresos obtenidos por el
Estado mediante crditos otorgados a nivel nacional por entidades crediticias y a nivel
internacional por otros Estados como Japn, Organismos Internacionales como el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y entidades internacionales privadas como
el grupo CITIBANK y las personas dedicadas a esta actividad.

Para comprender el alcance de esta rama del Derecho Financiero debemos entender
lo que es el crdito pblico. El crdito pblico es la obtencin de una suma de dinero o
una autorizacin para el uso de una suma de dinero, que es concedida por el prestamista
a un Estado o nivel del Estado como lo es un gobierno regional o gobierno local y que
luego este esta en la obligacin de restituir salvo se excepte de hacerlo, debiendo

DERECHO FINANCIERO

abonar los intereses respectivos, siendo facultativa la intervencin de un garante que

garantice o respalde el cumplimiento del Estado que de no producirse le obliga a el
como garante a hacerlo.

Es materia de regulacin legal la obtencin de los crditos para evitar se presenten

situaciones anormales en su obtencin o manejo.
Para obtener el crdito pblico se realizan una serie de operaciones por parte del
solicitante o interesado en obtenerlo conocidas como operaciones de crdito. Los
interesados en otorgar los crditos solicitaran se cumplan con

los

requisitos

necesarios como lo son las garantas de haberse solicitado y el inters que se le

ofrece como beneficio o ganancia.

La modalidad ms comn en la actualidad de obtencin de ingresos pblicos mediante el

crdito pblico es la Deuda Pblica. La deuda pblica es entendida como los capitales
tomados a prstamo por el Estado que luego debe restituir junto con los intereses, salvo se
exima de la restitucin asumiendo el compromiso de pago de intereses por un determinado
plazo o de forma perpetua.

Los distintos niveles del Estado pueden voluntariamente obtener crditos, tanto el nivel
central, las regiones, las municipalidades y los entes que gozan de autonoma financiera
tienen la facultad de canalizar lneas de crdito y lo hace por diversos motivos como la
aplicacin de dichos recursos en obras de desarrollo, programas sociales, situaciones de
desastre, crisis econmica, defensa nacional y seguridad.

47

19

DERECHO FINANCIERO
La contraccin de la deuda pblica se realiza conforme a los lineamientos desarrollados en
el marco legal financiero crediticio del Estado que toma como punto de partida a la
Constitucin y que comentaremos luego.

Para contraer Deuda Pblica el Estado sigue todo un proceso, este se inicia con la Oferta
de la Deuda Pblica que es la declaracin vinculante del Estado de poder asumir
obligaciones a favor de los aceptantes de su declaracin, es el inicio del camino para la
obtencin de ingresos pblicos por parte del Estado. La Deuda pblica puede estar
destinada a ser 1. Una Deuda pblica general con una pluralidad indeterminada de
posibles suscriptores, en la cual los montos individuales de obligacin ofrecidos son de
menor cantidad a los que se dan en la siguiente modalidad, pero existe la posibilidad de
que exista una mayor cantidad de acreedores 2. Una Deuda pblica singular destinada a
determinados suscriptores, con los cuales se ofrece asumir obligaciones por una cantidad
especifica considerable, siendo generalmente los destinatarios de la oferta por parte del
Estado, las entidades o personas que gozan de gran solvencia econmica como por ejemplo
las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) o grupos empresariales poderosos
como el grupo Romero.

Producida la aceptacin, los aceptantes se convierten en acreedores del Estado, realizando

el desembolso convenido, viendo materializados sus derechos en ttulos que permiten su
circulacin masiva y que le reportaran un inters o beneficio conforme a lo acordado.
Estos ttulos pueden ser documentos o ttulos valores como los papeles de Deuda pblica si
son a corto plazo o bonos si son por plazos mayores. Se utiliza actualmente el sistema de
anotacin en cuenta que permite desmaterializar el valor lo que significa que no es
necesaria la existencia de un papel en el cual conste el derecho del prestamista siendo
suficiente se anote su derecho en una entidad autorizada a realizar este tipo de anotaciones
en cuenta.
El Estado determina el plazo de duracin de la obligacin asumida al obtener el crdito,
puede ser a corto, mediano o largo plazo, A mayor plazo generalmente la tasa de inters se
va reduciendo o es menor, sin embargo se puede tener una tasa fija, ejemplo de lo sealado

DERECHO FINANCIERO

es que se establece una tasa del 8 % anual, o tambin se puede establecer una tasa
progresiva creciente, ejemplo de lo sealado es que se establece una tasa del 6% durante
los 2 primeros aos y 8% durante los 3 aos restantes. Puede acordarse de que el inters se
capitalice o se modifique por acuerdo de las partes, se realice el desembolso de intereses en
fecha anterior o posterior a la programada, se prorrogue el plazo de duracin del acuerdo.
Esta colocacin de Deuda pblica puede ser realizada a nivel local o internacional esto
generalmente se determina en base al nivel de endeudamiento a asumir o ingresos que
pensamos obtener.

La Deuda pblica se extingue por la amortizacin total de esta, el pago o cumplimiento

total de la obligacin incluyendo el capital e intereses, no siendo factible este medio si se
pacto el pago de intereses perpetuo sin devolucin de capital. Extingue la Deuda pblica
tambin la caducidad producida por el transcurso del tiempo durante el cual ha existido
una actitud de inaccin por parte del prestamista respecto al ejercicio de los derechos que
tenia. Se da la extincin tambin cuando se produce el repudio de la Deuda pblica en la
cual el Estado unilateralmente decide no reconocer las obligaciones asumidas por el
gobernante de turno o los anteriores o las generadas durante gobiernos de facto, dando por
extinguidas dichas obligaciones. Este ultimo modo de extincin lo hemos apreciado en el
primer gobierno del presidente Dr. Alan Garca Prez produciendo en el pas situaciones
lamentables al haberse cerrado el crdito proveniente del exterior produciendo un
aislamiento financiero, tambin lo apreciamos ahora en el pas vecino de Ecuador quien
mediante su presidente Alvaro Gutirrez ha decidido no reconocer su Deuda Pblica.
El Derecho Financiero de Crditos o Derecho Financiero Crediticio guarda relacin directa
con el Derecho de las obligaciones y el Derecho de contratos ubicados en el mbito del
Derecho Civil, la Deuda Pblica se adquiere mediante contratos o acuerdos entre el Estado
o nivel del Estado que requiere el crdito y el otorgante del mismo, resulta entonces

49

19

DERECHO FINANCIERO
aplicable el ordenamiento legal civil sealado, igualmente con el Derecho Comercial al
constar la Deuda Pblica en Ttulos generalmente en Ttulos Valores que permiten su
circulacin ms fcilmente regulados estos mediante la Ley de Ttulos Valores.

EL DERECHO FINANCIERO

El derecho financiero que es el regulador de la actividad financiera del Estado es materia

de desarrollo dentro de la legislacin y la doctrina nacional, pero lamentablemente en
nuestro pas no esta regulado legalmente el concepto de esta importante rama del derecho.

DERECHO FINANCIERO

Ante esta carencia estructuraremos la definicin de lo que es el derecho financiero en base

a lo que nos dice la doctrina y para ello usaremos una presentacin denominada El
Derecho Financiero que forma parte del material a ser usado en el desarrollo de la
presente sesin.

A continuacin sealamos un resumen de la leccin I: El Derecho Financiero y

Tributario como rama autnoma de la ciencia del Derecho de la obra Derecho Financiero
y Tributario del Dr. Lus Maria Cazorla Prieto que establece los lineamientos que nos
permiten comprender porque es el derecho financiero una disciplina dotada de autonoma
cientfica.

1. El derecho financiero como disciplina dotada de autonoma cientfica

1.1. Consideraciones generales

El jurdico es uno de los enfoques cientficos que se puede proyectar sobre la
actividad financiera. Esta disciplina es, ante todo, jurdica: se ocupa, como hemos
dicho de la regulacin normativa de los ingresos y gastos pblicos
Situados ya en la parcela jurdico-cientfica, es necesario precisar el modo como
integra lo financiero del mundo jurdico en general. Es decir, si lo hace con perfil y
rasgos propios diferenciales con respecto a otras parcelas jurdicas o si lo hace sin
perfil y rasgos propios, zambullido en un conjunto jurdico mas general donde se
difuman sus caracteres.

51

19

DERECHO FINANCIERO

1.2.

Alcance de la autonoma cientfica

No podemos pronunciarnos acerca de si concurre o no autonoma cientfica en

la disciplina cuyo estudio comenzamos sin antes precisar el alcance que hay que
dar a la autonoma cientfica de las distintas partes en las que se puede
descomponer el Derecho en su conjunto.

Hoy el concepto de autonoma no entraa separacin absoluta, sino slo relativa

y no excluyente de la intercomunicacin. No debe

perderse nunca la

perspectiva de la unidad del conjunto. Se yergue la participacin de toda parte

del Derecho dotada de autonoma cientfica en lo que llamamos, acudiendo al
concepto acuado fondo jurdico comn. El Derecho Financiero como
disciplina jurdica autnoma se zambulle plenamente en el conjunto, categoras
y conceptos jurdicos que, configuran el cimiento cientfico comn a todo lo
jurdico.

1.3.

La autonoma cientfica del Derecho Financiero en particular.

1.3.1.

Situacin Actual.

El estudio cientfico de lo financiero se desarroll al inicio de manera

predominante bajo un conjunto de vista econmico- poltico. Slo tras
denotados esfuerzos de delimitacin y depuracin cobr propio y
definitivo carcter la apreciacin jurdico-cientfica de la actividad
financiera.
1.3.2.

Requisitos

DERECHO FINANCIERO

Tres son los elementos esenciales que deben coincidir para que pueda
hablarse de autonoma cientfica de un fragmento del ordenamiento
jurdico:

Primero: un mbito de la realidad social acotado.

Segundo: un conjunto de normas y relaciones homogneas.
Tercero: Existencia de unos principios generales propios.

De su concurrencia o no depende de que la autonoma del Derecho Financiero no se quede

en lo didctico, segn dicten los oportunos planes de estudio, o en lo puramente formal,
sino que responda a un autntico fundamento cientfico.

Primero: Una parte de la realidad social suficientemente acotada. La autonoma

cientfica reclama la presencia de un objeto de conocimiento, que, si bien no es menester
que aparezca radical ntidamente delimitado con respecto a otros, es insoslayable que al
menos lo haga de modo relativo y suficiente. Mas la delimitacin ha de ser fruto de la
existencia de una parte de la realidad social suficiente y, al menos, relativamente acotada
con relacin a otra.

Es positiva la respuesta a la pregunta de si lo Jurdico Financiero se rige sobre una

parcela de lo social a la que acompaa las caractersticas antes dicha para as predicar su

53

19

DERECHO FINANCIERO
autonoma cientfica. Pocas porciones de la realidad social aparecen tan delimitadas en la
organizacin y funciones de los poderes pblicos contemporneos como la que conforman
la actividad financiera, es decir, la accin de obtencin de ingresos por los entes pblicos
para atender al gasto pblico merced al cual se satisfacen las crecientes necesidades
pblicas.

Segundo: Un conjunto de normas homogneas. Las normas jurdicas han de ser dotadas
de ciertas caractersticas comunes. Sin embargo la homogeneidad pedida no es total y
absoluta, sino parcial y relativa en congruencia con la amplitud y complejidad de la parcela
de la realidad sobre las que tales normas se proyecten.
La homogeneidad puede derivar de la concurrencia de varios factores, sin que sean
necesarios todos para que se produzcan. Entre ellos destacamos: Las categoras comunes, o
construcciones ideticas que la integran y dan explicacin unitaria a un conjunto de reglas
jurdicas aparentemente dispersas; la unidad lgica o trabazn entre las normas jurdicas
pretendidamente homogneas, y, por fin, el propsito comn al que sirven o funcin que
cumplen dentro del ordenamiento jurdico.

A la luz de lo anterior, la existencia de un conjunto de normas homogneas se da respecto a

lo Jurdico Financiero. Porque entre las normas de los ingresos de los entes pblicos y la
de los gastos de igual condicin existe un vnculo tanto instrumental como de trabazn
lgica inmaterial, que permiten hablar de su homogeneidad.

Tercero: La existencia de unos principios constitucionales propios. Para que la

autonoma cientfica de las partes del ordenamiento jurdico reciba fundada consagracin
es imprescindible la existencia de principios en los que reposan el conjunto de preceptos
cuya autonoma cientfica se postula. La tendencia de constitucionalismo actual ha sido el
paulatino asentamiento de estos principios en las Constituciones ms recientes.

DERECHO FINANCIERO

En este sentido la Constitucin formula expresamente o implcitamente principios

constitucionales tanto del gasto pblico como del ingreso tributario. Se da por induccin la
existencia de un principio de justicia financiera proyectable con mayor o menos intensidad
sobre toda la disciplina estudiada.
Se puede tambin apreciar la existencia de un principio como el de legalidad que, si bien
igualmente propia de otras esferas jurdicas, se manifiesta de una manera especial en lo
jurdico- financiero.

1.4. Conclusin
Por todo lo sealado puede predicarse la autonoma cientfica del Derecho
Financiero.

55

19

DERECHO FINANCIERO

PRIMERA UNIDAD FINANCIERO

1. Son mximas de Adam Smith en el plano fiscal:
a) Proporcionalidad Impuestos
b) Certeza en la tributacin Proporcionalidad
c) Finanzas ordinarias Presupuesto
d) N.A.
e) T.A.
f)

2. En nuestro pas tenemos como entidades fundamentales en

administracin
financiera
a
nivel
nacional
_____________________________________(M.E.F.) y
_________________________________________________(SUNAT) .

la
a:

3. A nivel de gobiernos locales la entidad ms importante en el pas es:

a) M.E.F.
b) SUNAT
c) SOAT
d) SAT
e) T.A.
f) N.A.
4. Corriente que es la primera en examinar los problemas econmicos y
financieros desde el ngulo del Estado como sujeto de ellas, lo cual lleva a
decir a algunos autores que dichas doctrinas son la primera expresin de las
ciencias de las finanzas pblicas. a) Renacimiento
b) Mercantilismo
c) Tendencias Contemporneas
d) T.A.
e) N.A.
5. Clasificamos a los ingresos pblicos en:
a) Fases
b) Criterios
c) Etapas
d) Niveles

6. El Derecho Financiero en su funcin de regulador del ingreso pblico se

encuentra
dividido
en
3
grandes
ramas
que
son:
a)
_____________________________________ b) ___________________y c)
_______________________ .

7. El Derecho Financiero __________________ guarda relacin directa con los

Derechos Reales, por cuanto es el ejercicio de los derechos reales por el
Estado sobre determinados bienes lo que le permite obtener recursos
financieros o ingresos pblicos. Cuando aludimos a bienes nos estamos
refiriendo a un objeto corporal o incorporal con un valor econmico, tenemos
en nuestro pas a los bienes muebles y a los bienes inmuebles, en nuestro
pas los bienes muebles obedecen su denominacin a la movilidad del bien o
el poder ser trasladado el bien de un lugar a otro y los inmuebles obedecen
su denominacin a la inamovilidad del bien.
8. Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se
clasifican en: ____________________________ y
_______________________________.
9. El presupuesto general del estado contiene:
a)
b)
c)
d)
e)

Los estados de gastos

Los estados de ingresos
Los presupuestos de sus organismos autnomos
N.A.
T.A.

10. El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza

como una prestacin econmica impuesta por el Estado que se origina
cuando realizamos el hecho previsto en la norma jurdica, tributaria
nacional. (V) (F)

DERECHO FINANCIERO

II
UNIDAD

EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO, EL TRIBUTO Y LAS ESPECIES

DEL TRIBUTO

99

DERECHO FINANCIERO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente al Derecho Financiero
Tributario, al tributo y sus especies.

Como sealamos en la sesin anterior el Derecho Financiero en su funcin de regulador

del ingreso pblico se encuentra dividido en 3 grandes ramas que son:
1. El Derecho Financiero Patrimonial,
2. El Derecho Financiero de Crditos y
3. El Derecho Financiero Tributario. En la presente sesin comentaremos sobre el
Derecho Financiero Tributario

1.

El

Derecho

Financiero

Tributario.

Ubicacin

concepto.

En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
funcin regular a los tributos que estructuran el denominado sistema tributario
nacional, los que permiten la obtencin de ingresos pblicos al Estado. Esta rama
es conocida como Derecho Financiero Tributario o Derecho Financiero de los
tributos.
El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de ah que
para la elaboracin del concepto de este, tenemos que considerar al tributo en ella.

El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero como una
rama de este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho Financiero de ser una
rama del derecho pblico, pero que se encarga de la regulacin o el estudio del
tributo como mecanismo de sostenimiento del Estado al proporcionarle a este

100

DERECHO FINANCIERO
ingresos econmicos conocidos como ingresos pblicos en cantidades ingentes o
grandes. Recordando se seala que es de derecho Pblico, porque las normas
del DerechoFinanciero Tributario son normas que se imponen a la voluntad de las
personas y son de obligatorio cumplimiento para estas, ejemplo de lo sealado es el
de una persona natural como Natalia Alejos Honores que al ser propietaria de un
negocio, est obligada a cumplir con declarar y pagar oportunamente los tributos
que por su calidad de contribuyente le afectan. Por ejemplo deber declarar y pagar
su Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas al Gobierno Central
mediante su administrador tributario que es la SUNAT. Adems si es propietaria
del local donde funciona su negocio deber pagar el Impuesto Predial al gobierno
local donde se ubica su local. Natalia esta obligada a cumplir con ello porque de no
hacerlo ser pasible de la comisin de infracciones y la aplicacin de sanciones por
el ente tributario pertinente.

Pero adems de ser una rama del Derecho Pblico tiene como campo de desarrollo
normativo o acadmico al tributo, pero enfocando a este desde la perspectiva de las
finanzas, considerndolo al tributo como el medio que canaliza los ingresos pblicos
que tendr el Estado.
De lo acotado, conceptuamos al Derecho Financiero Tributario como la rama del
Derecho Financiero que regula o estudia al tributo como instrumento para obtener
ingresos pblicos que permiten al Estado realizar los gastos que requiere.

2. El tributo. Concepto desde la perspectiva del Derecho Financiero y del

Derecho Tributario.

99

DERECHO FINANCIERO
El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza no como
una prestacin o obligacin sino como un ingreso pblico, ms precisamente, como
un medio para lograr obtener ingresos pblicos para el Estado. En pases como el
nuestro el tributo tiene gran importancia, sin el simplemente el Estado no podra
cubrir sus necesidades o afrontar gastos que se requieran para lograr el desarrollo o
progreso. Se aplica una regla en nuestra realidad nacional, a ms ingresos
tributarios, ms desarrollo, ms progreso, eso lo podemos apreciar en la ejecucin
dentro del pas de grandes obras pblicas o mejoramiento en la prestacin de
servicios a los pobladores. El tributo permite que el Estado afiance una economa
solida. Sin embargo la obtencin de ingresos por tributos muchas veces esta
sometida a la coyuntura poltica, social y econmica que atraviesa el pas, ante una
buena coyuntura poltica que fomente las inversiones, respete la propiedad privada y
con niveles de afectacin mediante tributos adecuada a los ciudadanos afectados, es
decir alcuotas no excesivas, posibilidad de deducciones, aplicacin de
exoneraciones e inafectaciones, adecuado control del Estado con pleno respeto al
contribuyente, permiten lograr un adecuado nivel de ingresos pblicos por tributos.
Igual sucede con la coyuntura social en la cual fundamentalmente la sociedad debe
sentir que existe seguridad, que se promueve el desarrollo del empresariado y todos
los sectores productivos que tributan al Estado, permitiendo una sociedad que se
desarrolla en paz, econmica por que el manejo econmico a nivel local e
internacional va a ser un factor determinante para el incremento o reduccin de los
ingresos por tributos un ejemplo de ello es que cuando se producen grandes crisis
econmicas internacionales se exporta menos y se reducen al producirse esto los
ingresos tributarios que desarrolla la actividad comercial tanto interna como
internacional.

En nuestro pas valoramos la importancia de los impuestos para el sostenimiento del

Estado nacional como es el caso del Impuesto general a las ventas (IGV), el
Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) los cuales son
los pilares de nuestra recaudacin tributaria nacional.

100

DERECHO FINANCIERO
El tributo desde la perspectiva del Derecho Tributario se conceptualiza como una
prestacin econmica impuesta por el Estado que se origina cuando realizamos el
hecho previsto en la norma jurdica, siendo tambin asumida la idea de considerar al
tributo como una obligacin pecuniaria con la misma estructura conceptual que
tiene la de considerar a el tributo como una prestacin. La diferencia estriba en que la
prestacin es una conducta que se entiende puede ser de dar, hacer o no hacer,
mientras que la obligacin es una relacin jurdica que establece el cumplimiento de
una prestacin por el deudor a favor del acreedor para extinguir esta relacin,
prestacin que puede ser de dar, hacer o no hacer, en esta segunda posicin la
prestacin es un elemento de la obligacin es decir la prestacin forma parte de la
obligacin es un elemento de ella.

El tributo desde el Derecho Financiero Tributario es apreciado por la finalidad que

cumple y es en base a esta idea que desarrollaremos este curso.

3. Las especies del tributo. El impuesto: concepto y caractersticas, la

contribucin: concepto y caractersticas y la tasa: concepto y caractersticas

El tributo tiene 3 especies en nuestro ordenamiento nacional, as lo detalla la norma

II del Titulo preliminar del Cdigo Tributario nacional. Este hecho determina que se
seale que en nuestro pas existe una clasificacin tripartita. Son especies del tributo
El impuesto, la contribucin y la tasa. A continuacin sealaremos el concepto de
cada una y sus caractersticas.

Sobre el concepto de el Impuesto en la norma II del Titulo Preliminar del Cdigo

Tributario se seala que: El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Sobre sus caractersticas hemos de sealar las siguientes:

99

DERECHO FINANCIERO
1.

El impuesto es un tributo

2.

El impuesto no requiere de una contraprestacin directa por parte del acreedor

tributario luego de realizado su cumplimiento

3.

El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por el uso que realiza el

Estado de los recursos obtenidos por la recaudacin de las sumas de dinero por
concepto de los impuestos.

4.

El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado,

la cual tiene el Congreso de la Repblica y se plasma mediante una Ley y que puede
delegarla al poder ejecutivo para que mediante Decreto Legislativo pueda hacerlo.

5.

El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Su objeto es

financiar los gastos del Estado.

6.

La vigencia de la norma que crea un impuesto se produce a partir de la fecha

sealada por esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial.

Sobre el concepto de la Contribucin este esta sealado en la norma II del Titulo

Preliminar del Cdigo Tributario que al respecto seala lo siguiente: La
contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.

Sobre sus caractersticas hemos de sealar las siguientes:

1.

La Contribucin es un tributo.

2.

La Contribucin requiere de una contraprestacin directa por parte del acreedor

tributario luego de realizado su cumplimiento por el deudor tributario la cual puede

100

DERECHO FINANCIERO
ser una actividad del Estado o la realizacin de una obra publica. Es por eso
considerada como un tributo vinculado.
3.

La Contribucin se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la citada

potestad tributaria la tienen el Congreso que puede delegar a el Poder Ejecutivo, si lo
hace el congreso se plasma mediante una Ley, si lo realiza el Poder Ejecutivo se
materializa mediante un Decreto Legislativo, adems tienen la citada potestad
tributaria los gobiernos regionales y los gobiernos locales que materializan su
ejercicio mediante una Ordenanza Regional tratndose de los gobiernos regionales o
una Ordenanza Municipal tratndose de los gobiernos locales.

4.

La vigencia de la norma que crea una contribucin se produce a partir de la fecha

sealada por esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial.

5.

La Contribucin tiene por objeto financiar los gastos del Ente del Estado que tiene
creada a su favor la contribucin, por lo cual debe considerarse tambin a esta como
un ingreso pblico importante.

La tasa tiene sealado su concepto legal en la norma II del Titulo Preliminar del
Cdigo Tributario que al respecto seala lo siguiente: Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Sobre sus caractersticas hemos de sealar las siguientes:

1.

La tasa es un tributo.

2.

La tasa requiere de una contraprestacin directa por parte del acreedor tributario
luego de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la cual consistir en un
servicio. Al igual que la contribucin es la tasa considerada un tributo vinculado.

99

DERECHO FINANCIERO
3.

La tasa se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la citada potestad
tributaria la tiene el Poder Ejecutivo, el Gobierno Central dentro del Poder Ejecutivo
norma la tasa mediante un Decreto Supremo, adems tienen la citada potestad
tributaria los gobiernos regionales y los gobiernos locales que materializan su
ejercicio mediante una Ordenanza Regional tratndose de los gobiernos regionales o
una Ordenanza Municipal tratndose de los gobiernos locales.

4.

La vigencia de la norma que crea una tasa se produce a partir de la fecha sealada
por esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente a su publicacin en
el Diario Oficial.

5.

La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene creada a su
favor la tasa, por lo cual debe considerarse tambin a esta como un ingreso pblico
importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos regionales es una importante
fuente de recursos econmicos.

6.

Las tasas pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir para que se realice
la prestacin o se de el mantenimiento de un servicio pblico. 2. Derechos: son tasas
que se deben cumplir para que se de la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que se
deben cumplir para obtener las autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. 4. Otras tasas:
son las tasas no comprendidas dentro de las 3 especies indicadas, es considerada
como genrica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra tasa que se
cree.

LA POTESTAD FINANCIERA Y LA POTESTAD TRIBUTARIA

En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a la potestad financiera y la potestad

tributaria.

100

DERECHO FINANCIERO
1.

La potestad financiera. Concepto.

En el Derecho Financiero existe una institucin de gran importancia, la cual

desarrollaremos a continuacin y que entendemos como potestad financiera.
Respecto a la potestad financiera no existe uniformidad sobre la estructura
gramatical de esta, debido a que tambin se le conoce como poder financiero,
facultad financiera, capacidad financiera.
Igual sucede con el mbito del concepto el cual por algunos se limita solo a actos
vinculados a la norma reguladora de las finanzas del Estado y otros consideran que
la potestad financiera abarca tambin el mbito de la Administracin de las
finanzas del Estado.
Consideramos que la potestad financiera es la facultad que tiene el Estado mediante
sus rganos o entes competentes de crear, regular, modificar o suprimir el marco
normativo de las finanzas del Estado.
Es una facultad por cuanto alude a un ente o rgano del Estado que puede ejercer o
no su derecho en base a los supuestos siguientes: El crear que implica originar,
hacer que nazca una norma en materia financiera del Estado. Puede ser el regular
que implica el detallar, especificar, o estructurar el contenido de la norma creada.
Adems puede modificar lo cual implica el cambiar aspectos

de la norma

financiera anteriormente creada. Finalmente el suprimir lo cual implica el derogar

todo o parte del contenido de una norma financiera del Estado.

Estos supuestos integradores pueden concurrir al ejercer la potestad financiera el

Estado, por ejemplo se va a dar cuando se crea y regula una norma jurdica
financiera del Estado, se crea un impuesto y a la vez se regula originando que el
impuesto tenga su propio contenido normativo. Puede darse la modificacin y
derogacin parcial ejemplo de ello seria cuando se modifica la alcuota de un
impuesto del 2.5 % al 1.5 % y a la vez se derogan determinados supuestos del
mbito de aplicacin del impuesto.

99

DERECHO FINANCIERO
La potestad financiera tiene una vinculacin directa con la norma jurdica, lo cual
nos lleva a entender que sin la existencia de una norma jurdica no existe la
materializacin de esta, aunque en si este presente de forma permanente en aquel
ente o rgano del Estado que la tiene.

La potestad financiera tiene su expresin en diversas potestades como la potestad

crediticia, potestad patrimonial, potestad presupuestaria, pero la ms importante es a
nuestro criterio la potestad tributaria, la cual comentamos a continuacin.

2.

La potestad tributaria. Concepto. Ubicacin en la Constitucin.

Entidades con potestad tributaria.

Existe en el Derecho Financiero, dentro del Derecho Financiero Tributario o en el

Derecho Tributario para los que plantean la autonoma de esta rama del Derecho,
una institucin vital que es la potestad tributaria.

No existe el tributo si no hay el ejercicio de esta, para ello entenderemos que por su
gran importancia debe emanar el otorgamiento de esta de la norma de mayor
jerarqua en el ordenamiento normativo nacional que todos conocemos es la
Constitucin.

100

DERECHO FINANCIERO
Conceptualizaremos a la potestad tributaria como la facultad sealada

en

la

Constitucin que es otorgada a determinados rganos o entes del Estado para

crear, regular, modificar o suprimir tributos dentro de los lmites que el marco
normativo constitucional seala.
Entenderemos que la potestad es una facultad lo cual nos lleva a un plano subjetivo
aludiendo dentro de este a un rgano, entidad o poder del Estado como lo son el
Congreso de la Republica, el gobierno central, los gobiernos locales y los gobiernos
regionales.

Esta potestad tributaria debe estar sealada en la Constitucin como ocurre en la

nuestra dentro del artculo 74. Esta sealada en la Constitucin por cuanto se
entiende la Constitucin es la expresin de todos los peruanos o habitantes de un
pas. La Constitucin se puede elaborar y luego aprobar por una Asamblea
Constitucional o Constituyente creada solo para ello o por

un Congreso

Constituyente que legisla y elabora y luego aprueba la Constitucin, sea una u otro,
ambos son expresin de todos los habitantes de un pas ya que son elegidos
mediante el voto democrtico y universal.

La potestad tributaria al ejercerse crea, regula, modifica o suprime un tributo, al

igual que la potestad financiera pueden aplicarse 2 aspectos diferentes de este poder
al producirse su ejercicio. Tomaremos en consideracin lo sealado en el numeral
anterior sobre potestad financiera respecto al crear, regular, modificar o suprimir.

Ejemplo de crear seria el de un gobierno local que aprueba mediante una ordenanza
una tasa. Otro ejemplo de crear sera el de la creacin de un impuesto por el
Congreso de la Repblica.

99

DERECHO FINANCIERO
Ejemplo de regular seria el de que se detalla en la norma que crea el tributo la
alcuota, la base imponible, los hechos imponibles, las exenciones o no sujeciones,
fecha de entrada en vigencia.

Ejemplo de modificar seria el de cambiar el monto de la alcuota de un tributo del 2.5 %

al 1.5 % como sucedi con el Impuesto Especial a la Renta, modificar la fecha de
exigibilidad del tributo, sealar nuevos lugares para presentar la declaracin o pago del
tributo.

Ejemplo de suprimir seria el de derogar parte del contenido normativo del tributo, como
lo seria el derogar el articulo o conjunto de artculos que contienen inafectaciones o
determinados beneficios. Podra ser una derogacin total del contenido normativo
especifico de un tributo como sucedi con el Impuesto Extraordinario de Solidaridad que
fue derogado o suprimido.

La potestad tributaria esta vinculada nica y exclusivamente al tributo y los diversos

aspectos esenciales de este, aspectos reglamentarios o de excepcin estn dados por la
Ley, como lo es el caso de los agentes de retencin que si bien son sujetos pasivos o
deudores tributarios se permite mediante el Cdigo Tributario se regulen estos mediante
normas emitidas por entes o rganos no autorizados en la Constitucin como lo es la
SUNAT.

Se dan lmites a esta potestad tributaria en la propia Constitucin que luego son
desarrollados algunos en otras normas con rango de Ley como lo es por ejemplo el
principio de reserva de ley.

100

DERECHO FINANCIERO
Los lmites que tiene la Potestad Tributaria en materia normativa son los principios del
derecho tributario contenidos en el artculo 74 de la Constitucin Poltica del

Per,

tenemos as:
1. El principio de igualdad,
2. El principio de reserva de ley, 3. El principio de no confiscatoriedad y
4. El principio de respeto a los derechos fundamentales de la persona consagrados en la
Constitucin.

De lo sealado en el prrafo anterior se concluye que en la Constitucin no se indican

expresamente todos los principios tributarios que se desarrollan en la doctrina tributaria.
No se sealan de forma expresa por ejemplo los principios de capacidad contributiva y el
de proporcionalidad. Sin embargo la jurisprudencia del tribunal fiscal ha determinado
que si se regulan normativamente principios como el de capacidad contributiva en el
artculo 74 de la Constitucin pero de forma implcita, es decir se determina su
existencia en base a la interpretacin de otros principios como el de igualdad y el de no
confiscatoriedad.

Estos principios establecen las barreras o limites que no sern sobrepasados por los que
tengan la potestad tributaria. Si un gobierno local por ejemplo crea mediante una
ordenanza municipal una tasa confiscatoria esta ordenanza es pasible de ser declarada
inconstitucional por los entes competentes, sea el Poder Judicial o el Tribunal
Constitucional o ser cuestionado el cobro de tributos en base a la norma inconstitucional
en la va administrativa ante el ente que emito el valor o valores y luego ante el Tribunal
Fiscal.

99

DERECHO FINANCIERO
Sobre el contenido de cada principio en la informacin complementaria presentamos un
resumen comentando cada uno de estos.

La ubicacin en la Constitucin de la potestad tributaria se da en el artculo 74, el

citado artculo seala en forma precisa los entes con potestad tributaria, los tributos sobre
los que estos tienen potestad tributaria y los lmites normativos que tienen estos como lo
son los principios tributarios.

Las entidades con potestad tributaria son acorde a la Constitucin:

1. El Congreso de la Republica del cual podemos obtener informacin complementaria
en su pagina web: www.congreso.gob.pe, el cual
mediante Ley ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria respecto a los
impuestos y las contribuciones.
2. El Gobierno Central del Poder Ejecutivo quien mediante Decreto Legislativo o
Decreto Supremo ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria para los
impuestos y contribuciones en forma delegada lo cual implica que es el Congreso de
la Republica el que debe autorizar a el Gobierno Central del Poder Ejecutivo para
que este pueda ejercer potestad tributaria sobre los impuestos y contribuciones, pero
en materia de aranceles o tasas tiene potestad tributaria directa.
3. Los Gobiernos Regionales que son parte del poder ejecutivo quienes mediante
Ordenanza Regional ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las
contribuciones y las tasas debiendo ejercer su potestad tributaria acorde a las leyes o
decretos legislativos en materia regional.
4. Los Gobiernos Locales que son parte del poder ejecutivo, los que pueden ser
distritales o provinciales los cuales mediante Ordenanza Municipal ejercen su
potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las contribuciones y las tasas,

100

DERECHO FINANCIERO
ejercen su potestad tributaria acorde adems a la Ley de Tributacin Municipal y la
Ley Orgnica de Municipalidades.

NORMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE LOS INGRESOS PBLICOS

En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a las normas del derecho Financiero
de los ingresos pblicos, incidiendo en 6 normas fundamentales:
1. La Constitucin Poltica del Per, 2. El Cdigo Tributario, 3. La Ley General del

99

DERECHO FINANCIERO
Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563. 4. Ley General del Sistema Nacional
de Tesorera. Ley 28693. 5. Ley de responsabilidad y transparencia fiscal.
Ley 27245 modificada por la ley 27958 y 6. Ley marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico Ley 28112.

1.

La Constitucin Poltica del Per.

En el Derecho como lo conocemos los abogados, maestros, estudiantes y operadores de

las normas jurdicas la norma de mayor importancia es la Constitucin poltica del
Per, que entro en vigencia el ao 1993, la cual fue aprobada durante el gobierno del
entonces Presidente de la Repblica Ingeniero Alberto Fujimori Fujimori, quien
disolvi el ao 1992 el Congreso de la Repblica y en su reemplazo convoco a un
Congreso Constituyente Democrtico el mismo ao el cual fue responsable de la
elaboracin de la que hasta ahora es la denominada Carta Magna del Estado o Ley de
Leyes o Ley Fundamental. Esta Constitucin lejos de mejorar el marco normativo
financiero y tributario constitucional, lo lleno de vacos y deficiencias. Ejemplo de lo
afirmado es que no se detallan como debi serlo todos los principios que estructuran a
nivel Constitucional el Derecho tributario, limitndose a sealar solo 4 de ellos que
son: el principio de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y el de respeto a los
derechos fundamentales de la persona humana en relacin con la tributacin. Estos son
consagrados en el artculo 74 de la Constitucin que ustedes como alumnos y futuros
profesionales deben siempre tener presente. El legislador se olvida de los dems
principios como el de proporcionalidad, capacidad tributaria y razonabilidad. Con el
tiempo, rganos como el Tribunal Fiscal han establecido la existencia de principios
tributarios en la Constitucin pero de forma implcita ms no expresa. Otro ejemplo de
lo afirmado es que se maniatan a los gobiernos regionales negndoles la posibilidad de
legislar en materia tributaria en el tema de los impuestos impidiendo a estos crear
impuestos, limitando su accionar solo a las contribuciones y tasas. Finalmente el
aspecto ms escandaloso es el de que permiti la celebracin de contratos en materia

100

DERECHO FINANCIERO
tributaria denominados contratos de estabilidad tributaria, realizados con grandes
empresas que por efectos del contrato se beneficiaban con un rgimen tributario
invariable a travs del plazo que duraba el acuerdo. Esto hoy ha representado al Per
prdidas de grandes sumas de dinero en materia de tributos e indirectamente en el
Canon Minero al estar este ltimo constituido por los recursos que provienen del
Impuesto a la Renta. Lamentablemente el Estado peruano tiene que respetarlos porque
sino se vera demandado en los tribunales internacionales, originndose un perjuicio
mayor para el Estado por cuanto estos organismos exigiran adems una indemnizacin
por daos y perjuicios.

Lo positivo de la Constitucin pienso es que dentro del capitulo IV denominado Del

Rgimen tributario y presupuestal del titulo III Del rgimen
econmico, se regularon aspectos esenciales del Derecho tributario, de crditos y
patrimonial, as tenemos en el artculo 74: la Potestad tributaria, los limites a esta,
impedimentos de regulacin en materia tributaria, la vigencia de tributos de
periodicidad anual (Derecho tributario), en el artculo 75: la deuda pblica (Derecho
de crditos), en el artculo 76: el procedimiento para la enajenacin de bienes
(derecho patrimonial), en el 78: el procedimiento para el envi del proyecto de
endeudamiento pblico (Derecho de crditos), el 79: la imposibilidad de aprobar
tributos con fines predeterminados, excepto lo solicite el Poder Ejecutivo, el
requisito de que las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones
requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas y los requisitos
para un tratamiento tributario especial para una determinada zona del pas (Derecho
tributario) y finalmente el artculo 82 regula sobre la Contralora General de la
Repblica y el Contralor General (todas). A continuacin se detalla el marco legal
normativo constitucional aplicable a los ingresos pblicos.

99

DERECHO FINANCIERO
TITULO III
DEL RGIMEN ECONMICO CAPITULO IV
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Artculo 74.- La potestad tributaria, Principios tributarios y otros

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con
los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el
presente artculo.

Artculo 75.- De la Deuda Pblica

El Estado slo garantiza el pago de la deuda pblica contrada por gobiernos

constitucionales de acuerdo con la Constitucin y la ley.

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DERECHO FINANCIERO
Las operaciones de endeudamiento interno y externo del Estado se aprueban
conforme a ley.
Los municipios pueden celebrar operaciones de crdito con cargo a sus recursos y
bienes propios, sin requerir autorizacin legal.

Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblica

Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos

pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como
tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la
Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento,
las excepciones y las respectivas responsabilidades.

Artculo 78.- Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio

Financiero

El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto

dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.
En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de
equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nacin
no se contabilizan como ingreso fiscal.

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DERECHO FINANCIERO
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede
aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica.

Artculo 79.- Restricciones en el Gasto Pblico

Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar

gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.

Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del pas.

Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho

Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior
del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del
Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control.

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DERECHO FINANCIERO
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.

2.

El Cdigo Tributario.

En el Derecho Tributario existe una norma base que es creada mediante una Ley o
una norma con rango de Ley y que luego de cierto tiempo se plasma en un Texto
nico Ordenado el cual se da luego de las modificaciones que se van produciendo
desde que entra en vigencia el Cdigo Tributario a la fecha en que se publica este
Texto el cual es aprobado mediante Decreto Supremo. Este hecho de aprobarse el
Texto nico Ordenado (T.U.O.) mediante Decreto
Supremo no convierte al Cdigo Tributario en una norma legal con rango de
Decreto Supremo. El Cdigo Tributario es una norma que tiene rango de Ley
siempre. En la actualidad el T.U.O. del Cdigo Tributario esta contenido en el
Decreto Supremo 135-99-EF, el cual se mantiene vigente con ciertas
modificaciones que se podrn apreciar en el contenido de este que se encuentra
gratuitamente en la pgina Web del Ministerio de Justicia del MINJUS cuyo enlace
sealamos a continuacin.
http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn=defaulttuocodtributario.htm&vid=Ciclope:CLPdemo

El Cdigo Tributario contiene un Titulo Preliminar y 4 libros, el primer libro

desarrolla la temtica de la obligacin tributaria, el segundo de la Administracin
Tributaria y los administrados, el tercero de procedimientos tributarios y el cuarto
de infracciones, sanciones y delitos, adems contiene disposiciones finales y
transitorias finalizando con 3 tablas en romanos que contienen las infracciones y
sanciones que se har acreedor aquel que las infrinja acorde al tipo de contribuyente
o rgimen tributario en que se encuentra.

99

DERECHO FINANCIERO
3.

Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563

Esta ley forma parte del eje principal normativo del Derecho Financiero de los ingresos
pblicos. Esta vinculada directamente al Derecho de crditos. Como sabemos esta rama
del Derecho Financiero esta vinculada al endeudamiento del Estado, como su
denominacin lo seala regula el marco legal general del Sistema Nacional de
Endeudamiento del Estado, sobre el cual parte una norma anual denominada Ley de
endeudamiento del sector pblico para el ao fiscal (ao que corresponde).

La Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento aprobada mediante Ley

28563

la

podemos

visualizar

en

la

direccin

siguiente:

http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/28563.pdf

Esta norma contiene un Titulo Preliminar y siete ttulos, disposiciones complementarias,

transitorias, finales y derogatorias. En el titulo preliminar regula una serie de principios
aplicables al endeudamiento:
1. eficiencia,
2. Prudencia,
3. Responsabilidad Fiscal,
4. Transparencia,
5. Credibilidad,

100

DERECHO FINANCIERO
6. Capacidad de Pago,
7. Centralizacin Normativa y
8. Descentralizacin Operativa. En el resto del contenido normativo de esta norma se
dan definiciones, se sealan las diferentes etapas del endeudamiento pblico y se
desarrollan otros aspectos referentes al endeudamiento del Estado. Se ha de entender
que esta norma se ha dado respetando lo sealado en el artculo 75 y otros de la
Constitucin que tratan el tema.

4.

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera. Ley 28693

Al igual que la anterior esta norma es de gran importancia por que establece el marco
legal sobre el cual se desarrolla la labor de Tesorera, esta norma general contiene un
titulo preliminar y 3 ttulos, finalizando con disposicin complementaria y transitoria y
una disposicin derogatoria.

En el titulo preliminar se desarrollan los principios sobre los cuales se cimenta esta labor
fiscal. As tenemos que son considerados principios :
1. Unidad de

caja,

2. Economicidad,
3. Veracidad,
4. Oportunidad, 5. Programacin y
6. Seguridad.

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DERECHO FINANCIERO
En el artculo 3 de la norma se define al Sistema Nacional de Tesorera sealndose a
este como el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos
orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del
Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
Tambin se detalla la conformacin de este en el articulo 4, dividindose en 2 niveles: 1.
Nivel Central, 2. Nivel Descentralizado u Operativo. El nivel central lo conforma la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, que es el
rgano rector del Sistema y como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones. EL nivel
descentralizado u operativo esta conformado por las Unidades Ejecutoras y dependencias
equivalentes en las Entidades del Sector Pblico comprendidas en la presente Ley y sus
correspondientes tesoreras u oficinas que hagan sus veces.
En el resto del contenido de la norma se desarrollan diversos aspectos vinculados al
Sistema Nacional de Tesorera. Podemos visualizar el contenido de la norma en la
siguiente direccin web: http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/Ley_28693.pdf

5. Ley de responsabilidad y transparencia fiscal. Ley 27245 modificada por la ley

27958.

Esta norma es de gran importancia inicialmente denominada como Ley de

Prudencia y Transparencia Fiscal luego mediante la ley 27958 se denomin Ley
de responsabilidad y transparencia fiscal tiene por objeto establecer los
lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con responsabilidad y
transparencia fiscal, seala como principio general que

el Estado peruano debe

asegurar el equilibrio o supervit fiscal en el mediano plazo, acumulando supervit

fiscales en los perodos favorables y permitiendo nicamente dficit fiscales moderados y
no recurrentes en perodos de menor crecimiento.

100

DERECHO FINANCIERO
Esta norma cuenta con definiciones que contiene en un anexo al final de la norma y en el
texto se desarrollan diversos aspectos sobre la temtica de responsabilidad antes prudencia
en materia fiscal y la transparencia fiscal que hoy han puesto en practica las instituciones
publicas del Estado.
Se entiende como Transparencia Fiscal: La amplia divulgacin de toda la informacin
relativa sobre los objetivos, metas y resultados ejecutados y esperados de la poltica fiscal,
as como de los supuestos sobre los cuales se basan estas proyecciones, de forma tal que se
pueda ver la bondad de estas previsiones. Asimismo, el acceso de la poblacin en general a
la informacin sobre la ejecucin de las cuentas pblicas a nivel macroeconmico en
forma oportuna, mediante la utilizacin de prcticas internacionalmente aceptadas,
comparando estos resultados con las metas previstas.
El contenido de ambas normas se puede visualizar ingresando a las direcciones
siguientes:

http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/ley_27245.pdf

http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/ley_27958.pdf

6. Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley 28112.

La ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico es la norma que regula
a la Administracin Financiera del Sector Pblico la cual est constituida por el conjunto
de derechos y obligaciones de contenido econmico financiero cuya titularidad
corresponde al Estado, a travs de las entidades y organismos encargados de su
administracin conforme a Ley. La Administracin Financiera del Sector Pblico est
orientada a viabilizar la gestin de los fondos pblicos, conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurdico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas
conformantes, segn las medidas de poltica econmica establecidas, en concordancia
con

la

Ley

de

Responsabilidad

y Transparencia Fiscal y el Marco

Macroeconmico Multianual. La norma establece principios que la enmarcan siendo

estos:

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DERECHO FINANCIERO
1. La transparencia,
2. La legalidad,
3. La eficiencia y
4. La eficacia.

Contiene un titulo preliminar con 10 preceptos o artculos, 6 ttulos, 5 disposiciones

complementarias y transitorias y 4 finales y un anexo glosario de definiciones. El
contenido de la norma lo podremos visualizar ingresando a la siguiente direccin
web:
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2005/LeyMarcodelaAdministracionFin
ancieradelSectorPublico.pdf

7.

Otras normas aplicables.

Podemos encontrar otras normas complementarias que nos permitirn un adecuado

manejo de la legislacin en esta temtica en las paginas web del: 1. Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF) - seccin leyes www.mef.gob.pe, de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) - seccin legislacin www.sunat.gob.pe
y del Diario Oficial el Peruano bsquedas normas generales www.elperuano.com.pe y
el Congreso de la Repblica Legislacin Digital www.congreso.gob.pe .

100

DERECHO FINANCIERO

EL DERECHO FINANCIERO DE LOS GASTOS PBLICOS EL DERECHO

PRESUPUESTARIO

En esta leccin desarrollaremos la temtica referente al Derecho Financiero de los Gastos

Pblicos y el Derecho Presupuestario.

Al igual que los ingresos pblicos que estructuran las finanzas del Estado y que estn
regulados dentro del Derecho Financiero por el denominado Derecho Financiero de los
ingresos pblicos el cual esta conformado por: 1. El derecho tributario, 2. El derecho
patrimonial y 3. El derecho de crditos. Tambin tenemos que las finanzas del Estado

99

DERECHO FINANCIERO
estn estructuradas por otra rama denominada gasto pblico que es regulada por el
Derecho Financiero como Derecho Financiero de los Gastos Pblicos y que contiene al
denominado Derecho Presupuestario.

A continuacin comentaremos sobre el Derecho Financiero de los Gastos Pblicos y

luego lo haremos sobre el Derecho Presupuestario, finalizando con un comentario
introductorio sobre las Fuentes de este Derecho Presupuestario que sern tratadas ms
ampliamente en las siguientes sesiones.

1. Derecho Financiero de los Gastos Pblicos.

El Derecho Financiero que sealamos es una rama del Derecho Pblico que regula
las finanzas del Estado. Es un derecho activo o viviente por cuanto esta en
peridico cambio, dentro de sus diferentes ramas que la componen se dan
frecuentemente modificaciones que se entiende tiene como objetivo lograr un
Derecho Financiero ms operativo y til que permita el Estado nacional pueda
lograr las metas que se ha trazado a corto, mediano y largo plazo. Este Derecho
Financiero tiene dentro de su estructura o cuerpo a un conjunto de preceptos o
leyes que desarrollan aspectos referidos al lado opuesto del Ingreso Pblico y que
conocemos como Gasto Pblico.

El Gasto Pblico lo conceptualizamos de la siguiente manera: El Gasto que

realiza el Estado con el objeto de lograr el desarrollo del pas y el adecuado
funcionamiento de las instituciones que lo conforman, debiendo estar
presupuestado en el Presupuesto del Estado que lo realiza.

Todo Estado moderno realiza gastos ingentes en tratar de lograr su desarrollo y

conseguir el bienestar de los ciudadanos que lo integran. Para poder materializar un

100

DERECHO FINANCIERO
gasto es necesario previamente presupuestarlo asignndole una fuente de recursos o
ingresos pblicos que permita se realice. Hemos de sealar que no puede el Estado
realizar Gastos Pblicos ms all de los recursos que tiene o de los ingresos que
obtendr por las diferentes fuentes sean por tributos, los emprstitos o su
patrimonio.

El Gasto Pblico debe orientarse a lograr el adecuado funcionamiento de las

instituciones que la integran lo cual implica mejorar en infraestructura de
inmuebles, compra de bienes muebles como equipos de oficina y computo, pago
adecuado de remuneraciones a los servidores del Estado, realizacin de servicios
que mejoran la operatividad de las instituciones. Incluyndose el brindar una mejor
atencin a los usuarios de las instituciones del Estado.

Para realizar este gasto tenemos que presupuestarlo, es razn por ello que dentro

de su contenido el Derecho Financiero contiene al marco legal que regula ese

aspecto de funcionamiento del Estado, al cual se le conoce como Derecho
Financiero de los Gastos Pblicos o Derecho financiero del Gasto Pblico.

El Derecho Financiero de los Gastos Pblicos regula dentro de su materia a las

necesidades publicas que existen, los sujetos que requieren realizar ese Gasto
Publico y a los beneficiarios con el Gasto Pblico, establece las condiciones y
requisitos para gastar, los limites existentes para hacerlo y fundamentalmente al
instrumento que los contiene denominado Presupuesto.

99

DERECHO FINANCIERO
Este Derecho Financiero de los Gastos Pblicos centra su estudio en el
Presupuesto, por lo cual dentro de el se encuentra como rama que lo integra el
denominado Derecho Presupuestario, que comentaremos a continuacin.

Hemos de resaltar que esta rama del Derecho guarda una relacin directa con el
Derecho Administrativo, por cuanto es la Administracin del Estado la cual va a
poner en ejecucin el Gasto Pblico. De igual forma se relaciona con otras reas
del Derecho como el Derecho penal el cual se aplica cuando se cometen delitos
antes y despus de la materializacin del Gasto Pblico.

El Derecho Presupuestario.

El Derecho financiero de los gastos pblicos tiene como rama que lo compone al
denominado derecho presupuestario, que se encarga de regular el marco normativo
del presupuesto, instrumento de gran importancia dentro del manejo de las finanzas
pblicas, que contiene los gastos pblicos de un ejercicio anual que se inicia el
primero de enero y culmina el 31 de diciembre, estableciendo adems las fuentes
de ingresos pblicos que lograran se puedan materializar esos gastos pblicos.

El presupuesto que ser materia de comentario en la siguiente sesin requiere de

una estructura normativa que seale como se debe elaborar, que requisitos debe
contener, quienes lo deben aprobar, de que manera se pondr en ejecucin, en que
rubros se puede gastar y hasta que limites, estos y otros aspectos son tocados en el
marco normativo que regula el presupuesto. En el desarrollo de las fuentes veremos
que la Constitucin establece reglas formales que regulan el Presupuesto Anual de
la Repblica.

100

DERECHO FINANCIERO
El Derecho presupuestario es definido como una rama del Derecho Financiero
que regula o estudia al presupuesto, esta vinculada en consecuencia al Gasto
Pblico. No sealamos en la definicin si es o no es autnoma por cuanto existe
una gran discrepancia en la doctrina sobre ello, adems porque la esencia de la
definicin la da su vinculacin directa a el presupuesto.

El contenido de este Derecho Presupuestario esta conformado por normas de

diferente nivel jerrquico y fuente, desde la Constitucin Poltica del Per de 1993
que es la norma interna de mayor jerarqua, pasando por la Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto aprobada mediante Ley 28411, La ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao correspondiente, otras disposiciones
reglamentarias emitidas por el ente responsable del manejo del presupuesto como
lo es el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) y las normas de carcter local
emitidas por los gobiernos locales o de carcter regional emitidas por los gobiernos
regionales.

A continuacin desarrollaremos las fuentes del Derecho Presupuestario haciendo

un comentario sobre estas que luego ser ampliado en las siguientes sesiones.

6 Las fuentes del Derecho Presupuestario.

En el Derecho Presupuestario tenemos varias fuentes importantes, en el presente

numeral daremos un comentario sobre cada una de las ms importantes, que han
sido ya mencionadas en el numeral anterior.
6.1. La Constitucin Poltica del Per, vigente el ao 1993, dentro del
capitulo IV denominado Del Rgimen tributario y presupuestal del titulo III

99

DERECHO FINANCIERO
Del

rgimen

econmico,

regula

aspectos

esenciales

del

Derecho

Presupuestario, as tenemos en el artculo 74: El impedimento que las leyes de

presupuesto puedan contener materia tributaria careciendo de efectos la norma
presupuestaria si incumple dicha disposicin, en el artculo 76: la necesidad
de cumplir con el marco normativo sobre contratacin del Estado, en el 77:
aprobacin, estructura y la asignacin del presupuesto y el canon. En el 78:
envio al Congreso del proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo por el
presidente de la Repblica. Junto con los proyectos de ley de endeudamiento y
de equilibrio financiero. Equilibrio del proyecto. Impedimento de cubrir con
emprstitos los gastos de carcter permanente y el impedimento de aprobar el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica. En el 79: las
restricciones al Gasto Pblico. En el 80: El sustento ante el Congreso de los
pliegos presupuestales. En el 81: La Cuenta General de la Repblica y en el 82
se regula sobre la Contralora General de la Repblica y el Contralor General.

A continuacin se detalla el marco legal normativo constitucional aplicable a los

gastos pblicos o al presupuesto.

TITULO III

DEL RGIMEN ECONMICO CAPITULO IV

DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

100

DERECHO FINANCIERO
Artculo 74.- La potestad tributaria, Principios tributarios y otros

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites
que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el

presente artculo.
Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblica
Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos
se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin la
adquisicin o la enajenacin de bienes.

La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de

Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades.

99

DERECHO FINANCIERO
Artculo 77.- Presupuesto Pblico

La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que

anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico
contiene dos secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.

El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin y

ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de
descentralizacin. Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley,
recibir una participacin adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotacin de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.

Artculo 78.- Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio

Financiero

El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto

dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.
En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio
financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nacin no se
contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente.

100

DERECHO FINANCIERO
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica.

Artculo 79.- Restricciones en el Gasto Pblico

Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos
pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del
Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona
del pas.

Artculo 80.- Sustentacin del Presupuesto Pblico

El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso de la

Repblica, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de su
sector; previamente sustentan los resultados y metas de la ejecucin del presupuesto del
ao anterior y los avances en la ejecucin del presupuesto del ao fiscal correspondiente.
El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el Presidente del Jurado
Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada institucin.
Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta el treinta
de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que es promulgado por decreto
legislativo.

99

DERECHO FINANCIERO
Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se tramitan ante
el Congreso de la Repblica tal como la Ley de Presupuesto. Durante el receso
parlamentario, se tramitan ante la Comisin Permanente. Para aprobarlos, se requiere los
votos de los tres quintos del nmero legal de sus miembros.

Artculo 81.- La Cuenta General de la Repblica

La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de la

Contralora General de la Repblica, es remitida por el Presidente de la Repblica al
Congreso de la Repblica en un plazo que vence el quince de agosto del ao siguiente a
la ejecucin del presupuesto.
La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una comisin
revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica se pronuncia en un
plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del Congreso de la
Repblica en el plazo sealado, se eleva el dictamen de la comisin revisora al Poder
Ejecutivo para que este promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General
de la Repblica.

Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho

Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas
a control.

100

DERECHO FINANCIERO
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por
siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.

6.2. La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto aprobada mediante

Ley 28411.
Esta norma esta estructurada en base a 1 titulo preliminar, 3 ttulos, disposiciones
transitorias, finales y derogatorias.
En el titulo preliminar se sealan las 15 normas sobre principios regulatorios, sobre
los cuales se estructura el Sistema Nacional de Presupuesto.

En el Titulo primero se regulan las disposiciones generales que se aplicaran de

forma general a toda situacin que se vincule a la temtica que desarrolla la norma.
En los dems ttulos se desarrolla el marco normativo sobre el cual se elabora el
presupuesto.

A continuacin sealamos la direccin Web que permitir acceder a la ley materia

de

comentario.

http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2005/LeyGeneraldelSistemaNacionald
ePresupuesto.pdf

6.3. La Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao

correspondiente
Cada ao el Estado peruano aprueba la Ley de Presupuesto que regir al ao
siguiente. Ejemplo de ello es La Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el

99

DERECHO FINANCIERO
ao fiscal 2009, cuya direccin Web en la cual esta contenida sealamos a continuacin.
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2009/Ley29289_DePresupuesto2009. pdf

Podemos encontrar otras normas complementarias que nos permitirn un adecuado

manejo de la legislacin sobre esta temtica en las paginas web del: 1. Ministerio
de Economa y Finanzas (MEF) - seccin leyes www.mef.gob.pe y del Diario
Oficial el Peruano bsquedas normas generales www.elperuano.com.pe

EL PRESUPUESTO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente al Presupuesto. Se comentar sobre
la evolucin del concepto de presupuesto, el concepto de presupuesto, el contenido del
Presupuesto General del Estado y finalmente se comentar sobre el Sistema Nacional de
Presupuesto.

1.

Evolucin del concepto de Presupuesto.

100

DERECHO FINANCIERO
Sobre esta temtica, a continuacin sealamos las principales ideas ex- presadas por el
Dr. Roberto Loaiza Aares dentro del Capitulo XX de su obra Derecho Financiero
material usado en la Escuela de Derecho de la ULADECH CATOLICA.

La evolucin de las ideas acerca de la funcin del Estado en la actividad econmica,

desarrollada en las dcadas finales del siglo XX, ha determinado modificaciones
sustanciales en el concepto del presupuesto.
As como el Estado se ha transformado en actor del proceso vital de la Nacin, de igual
forma el presupuesto ha dejado de ser un mero documento de carcter administrativo y
contable, para asumir la significacin de elemento activo con gravitacin primordial
sobre las actividades generales de la comunidad. Podra decirse que ha adquirido una
condicin dinmica de que antes careca, pues si bien en su concepcin tradicional el
presupuesto equilibrado no era forzosamente neutral en sus repercusiones sobre la
economa, la diferencia radica en que el efecto otrora admitido es de instrumento
mediante el cual el Estado acta sobre la economa.
Dista mucho la nocin actual del presupuesto, de la que hallamos en los autores de
comienzos del siglo XX, quienes lo conceban como un acto

que contiene la aprobacin previa de los ingresos y gastos pblicos y que, pese a la
transformacin de los conceptos, ha ejercido considerable in- fluencia en la enseanza de
la materia. En aquella poca predominaban el aspecto poltico, relacionado con el
ejercicio de la soberana por el parla- mento, heredado de la tradicin britnica originada
en los siglos XVII y XVIII, y el financiero, vinculado con la ordenacin de la hacienda;
ms tar- de se consider el aspecto jurdico, pero nunca se concibi a el presu- puesto
como instrumento de accin directa sobre la economa.

El impacto producido en la concepciones tradicionales por las nuevas condiciones

econmicas y sociales y tambin, justo es reconocerlo, por la accin de nuevos

99

DERECHO FINANCIERO
economistas, ha conducido a lo que ha dado en lla- marse profunda crisis del derecho
presupuestario. Ha sido un sacudi- miento conceptual con secuela de intensas reacciones
y que explica la subsistencia de divergencias.

La ampliacin conceptual del presupuesto y su vinculacin con la activi- dad general de

la Nacin, no slo con la economa, es una realidad apre- ciable en todos los pases
despus de la segunda guerra mundial. El ins- trumento tcnico organizador de la
economa del Estado y la sociedad es el presupuesto nacional en el cual se plasman los
objetivos de quienes lo dirigen, es expresin o medio de realizacin de la planeacin, es
una con- tribucin al equilibrio y a la estabilidad de la economa, permite optimizar los
beneficios derivados del gasto pblico.

Segn las nuevas ideas, la accin estatal debe cumplirse conforme a un plan, del cual es
manifestacin esencial el presupuesto.

2.

Concepto de presupuesto.

Para entender lo que es el presupuesto daremos un ejemplo que nos permitir

comprenderlo mejor. Mario Mercand Lu es un destacado profesor universitario, es
casado tiene 2 hijas y vive en una casa arrendada al Sr. Milciades Perea Jara, tiene un
automvil que maneja para dirigirse a su trabajo y cuenta con una computadora
personal que usa para sus labores.
Como vemos Mario como todo padre de familia y director del hogar tiene todos los
meses ingresos y egresos, a los egresos los denominaremos gastos. Para ello estos

100

DERECHO FINANCIERO
ingresos y gastos constituyen la base para la elaboracin del presupuesto de Mario.
Mario obtendr ingresos como profesor y realizar gastos como la educacin de sus
hijas, el combustible del auto, la renta de la casa arrendada, la alimentacin de el y
su familia, los pagos de servicios por el uso de energa elctrica para que pueda
funcionar su computadora personal. Se darn quizs gastos eventuales como por
ejemplo si se malogra el automvil en el mes se tendr que gastar en repararlo.
Como vemos Mario desarrolla su vida con la de su familia en base a un presupuesto
ya preestablecido o planificado en el cual hay gastos necesarios, gastos temporales,
gastos permanentes, gastos imprevisibles. Igual sucede con los ingresos
generalmente se establecen cuales van a ser los ingresos de Mario en base a lo que
el esta percibiendo normalmente todos los meses, pero podra suceder que se den
ingresos extraordinarios como el de ganarse Mario el Gana Diario con un premio
ascendente a S/. 100,000.00, eventuales como el de que un grupo de alumnos le pida
les dicte un curso a cambio de una retribucin o ingresos circunstanciales como el
de que haya muerto un to de Mario y le deje a este S/. 60,000.00.Estos ingresos le
permitirn a Mario variar su presupuesto porque al contar con mayores recursos o
ingresos podr gastar ms.

Al igual que Mario, el Estado tambin tiene ingresos que ya en anteriores sesiones

hemos comentado as como tambin tiene gastos de diverso tipo. Ejemplos de

ingresos serian los tributarios, los provenientes de emprstitos o del patrimonio del
propio Estado y de gastos los que se realizan en los diferentes sectores de la
sociedad como Educacin, Salud, Defensa, Bienestar Social, Deportes, Cultura,
Infraestructura que comprende construccin de carreteras, colegios, hospitales,
postas medicas.

Podemos sealar el concepto jurdico de lo que es el presupuesto al cual

conceptuamos como: El instrumento administrativo que expresa de forma
especifica, numrica, conjunta y ordenada sistemticamente las obligaciones que,

99

DERECHO FINANCIERO
como mximo, puede reconocer el Estado en sus diversas manifestaciones y el
conjunto de derechos que estima obtener durante el ejercicio anual que se denomina
ejercicio presupuestal el cual es aprobado por Ley del Congreso de la Repblica o
en su defecto por Decreto Legislativo del Poder Ejecutivo acorde al procedimiento
que

la Constitucin Poltica del pas establece, establecindose en base a su

contenido los objetivos del Estado para el logro del bienestar social y alcanzar el
Desarrollo.

Normativamente se seala en el artculo 8 de la Ley General del Sistema Nacional

de Presupuesto el concepto de Presupuesto de la siguiente forma:

Artculo 8.- El Presupuesto

8.1 El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a

las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional (POI). Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica
de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que
forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

Se ha de sealar que cuando aludimos al presupuesto entendemos se trata no solo

del Presupuesto General del Estado aprobado mediante Ley o Decreto Legislativo
que comprende a todo el aparato del Estado, sino tambin de los
Presupuestos de los Gobiernos Regionales, de los Presupuestos de los Gobiernos
Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de
las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

100

DERECHO FINANCIERO
A continuacin comentaremos sobre el contenido del Presupuesto General del Estado por
ser el de mayor trascendencia.

3.

Contenido del Presupuesto General del Estado.

El Presupuesto General del Estado contendr: Los estados de gastos en los que se
incluir, con la debida especificacin, los crditos necesarios para atender el
cumplimiento de las obligaciones. Los estados de ingreso en los que figure las
estimaciones de los distintos derechos econmicos a liquidar en el ejercicio. Este
contiene adems los presupuestos de sus organismos autnomos, los de la seguridad
social, los de las sociedades mercantiles estatales y dems entidades publicas
empresariales sujetas en su actividad al derecho privado y del resto de los entes del
sector publico estatal.

La estructura del Presupuesto General del Estado se determinara por el Ministerio de

Economa y Finanzas (MEF), teniendo en cuanta la organizacin del Estado, de sus
organismos autnomos y dems integrantes del sector publico estatal, la naturaleza
econmica de los ingresos y de los gastos y las finalidades u objetivos que con estas
ultimas se propongan conseguir.

Los estados de gasto del Presupuesto General del Estado aplicaran las clasificaciones
orgnica, funcional y desagregada y el estado de ingresos del Presupuesto del Estado
ser elaborado por el MEF, conforme a lo correspondientes tcnicas de evaluacin, al
sistema de tributos y a los dems derechos que han de regir en el respectivo ejercicio.

99

DERECHO FINANCIERO
Normativamente se seala en el artculo 9 de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto el contenido del Presupuesto de la siguiente forma:

Artculo 9.- Contenido

El Presupuesto comprende:

a) Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal,
en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian
dichas obligaciones.

b) Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las Entidades con
los crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.

4.

El Sistema Nacional de Presupuesto.

El denominado Sistema Nacional de Presupuesto (SNP) sobre el cual

se

desarrolla la idea de lo que conocemos como presupuesto es entendi- do como El

conjunto de rganos, normas y procedimientos que con- ducen el proceso
presupuestario de todas las entidades del Sector Pblico en todas sus fases
(programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin).

100

DERECHO FINANCIERO
Esta regulado mediante la Ley General del Sistema Nacional de Presu- puesto aprobada
mediante la Ley 28411 cuyo enlace al texto sealamos en la sesin anterior.

El SNP est integrado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, dependiente
del Viceministerio de Hacienda, y por las Unidades Ejecuto- ras a travs de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel
de todas las entidades y or- ganismos del Sector Pblico que administran fondos
pblicos, las mismas que son las responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el rgano rector.

El rgano rector del SNP es la Direccin Nacional del Presupuesto Pbli- co, la misma
que dicta las normas y establece los procedimientos relacio- nados con su mbito y
tiene como principales atribuciones las siguientes:
-

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso

presupuestario;

Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;

Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

Efectuar la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gas- tos; Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuesta- ria; y

Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

Los principios que rigen el SNP son 1. Equilibrio presupuestario, 2. Equili- brio
macrofiscal. 3. Especialidad cuantitativa. 4. Especialidad cualitativa. 5. Universalidad y
unidad. 6. De no afectacin predeterminada. 7. Integridad.

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DERECHO FINANCIERO
8. Informacin y especificidad. 9. Anualidad. 10. Eficiencia en la ejecucin de los fondos
pblicos. 11. Centralizacin normativa y descentralizacin operativa. 12. Transparencia
presupuestal. 13. Exclusividad presupuestal.
14. Principio de programacin multianual. 15. Principios complementarios como los
principios de legalidad y de presuncin de veracidad que enmar- can la gestin
presupuestaria del Estado. El detalle de estos se realizar en la siguiente sesin, junto
con los principios de los otros sistemas.

100

PREGUNTAS SEGUNDA UNIDAD

1. Son principios del Derecho Tributario:
a) Principio de Reserva de Ley
b) Principio de no Confiscatoreidad
c) Principio de Realizacin
d) A y C
e) A y B
2. Es una caracterstica fundamental del tributo, reflejado en el aforisma
latino Nullum tributum sine lege, en virtud de la cual no podr existir
tributo sin que una ley previamente as lo determine: a) Obligatoriedad
b) Nace en virtud de una Ley
c) Coactividad
d) Ius Imperium
e) La prestacin es generalmente pecuniaria o monetaria

3. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y
otras obligaciones formales: a) UIT
b) ISC
c) IGV
d) IR
e) N.A.
4. El Derecho presupuestario es definido como una rama del Derecho
Financiero que regula o estudia al presupuesto, est vinculada en
consecuencia al Gasto Pblico. No sealamos en la definicin si es o
no es autnoma por cuanto existe una gran discrepancia en la doctrina
sobre ello, adems porque la esencia de la definicin la da su
vinculacin directa a el presupuesto. (V) (F)

5. La
Ley General
del
Sistema
Nacional
Presupuesto fue aprobada mediante Ley N: a) 24811
b) 28411
c) 24181
d) N.A.

de

6. El instrumento administrativo que expresa de forma especfica,

numrica, conjunta y ordenada sistemticamente las obligaciones que,
como mximo, puede reconocer el Estado en sus diversas
manifestaciones y el conjunto de derechos que estima obtener durante

el ejercicio anual que se denomina ejercicio presupuestal el cual es

aprobado por Ley del Congreso de la Repblica o en su defecto por
Decreto Legislativo del Poder Ejecutivo acorde al procedimiento que la
Constitucin Poltica del pas establece, establecindose en base a su
contenido los objetivos del Estado para el logro del bienestar social y
alcanzar el Desarrollo.
a) Concepto jurdico de presupuesto
b) Concepto tributario de presupuesto
c) Concepto financiero de presupuesto
d) Concepto legislativo de presupuesto
e) N.A.

7. La estructura del Presupuesto General del Estado se determinara por

el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), teniendo en cuanta la
organizacin del Estado, de sus organismos autnomos y dems
integrantes del sector pblico estatal, la naturaleza econmica de los
ingresos y de los gastos y las finalidades u objetivos que con estas
ltimas se propongan conseguir.. (V) (F)
8. La Constitucin Poltica del Per o carta magna, dentro de su captulo
IV denominado Del Rgimen tributario y presupuestal del ttulo III Del
rgimen econmico establece normas de Derecho Presupuestario. A
estas normas las denominaremos Normas Constitucionales de
Derecho Presupuestario (V) (F)
9. El Articulo 77 de la Constitucin Poltica del Per consagra lo
siguiente:
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo.. (V) (F)
10. El Articulo 76 de la Constitucin Poltica seala: Las obras y la
adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos
pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica,
as como tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes. La
contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto
seala la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley
establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas
responsabilidades
(V)
(F)

III
UNIDAD

LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO

En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a los Principios del Derecho

Presupuestario. Se comentar sobre el concepto de principio, Los Principios del
Derecho Presupuestario y Los principios en el marco legal de cada uno de los
sistemas vinculados al Derecho Presupuestario.

1.

Concepto de Principio.

En el derecho existen reglas, ideas o preceptos legales que se conocen como

principios, la caracterstica fundamental de estos es que son de aplicacin
general sobre todo el derecho o sobre un rea o rama del Derecho, estas
ideas o presupuestos programticos estructuran la base de todo el derecho,
por su propia naturaleza inspiran o determinan el contenido especifico del
marco legal normativo y muchos de ellos tienen una base constitucional.
Cuando son incorporados por la legislacin integran generalmente los ttulos
preliminares de las Leyes o Cdigos que desarrollan el derecho. Eso sucede
con los principios del Derecho Presupuestario, los cuales estn integrando
las normas que forman a este derecho, como veremos mas adelante.

2.

Los principios del Derecho Presupuestario.

El Derecho presupuestario al igual que otras ramas del Derecho Financiero

del cual forma parte, contiene principios, recordemos que anteriormente
comentamos sobre los principios que imbuan al Derecho Tributario entre
ellos el principio de igualdad que permita se trate de igual manera a los
contribuyentes que estaban en iguales condiciones frente al Estado y de
forma desigual a los desiguales, el principio de no confiscatoriedad que
estipula

la

prohibicin

al

Estado

de

afectar

el patrimonio del

Contribuyente de forma irracional, abusiva o desproporcionada.

En el Derecho Presupuestario existen principios que lo estructuran que

deben respetarse, son algunos principios propios del Derecho Presupuestario
y otros son principios que se aplican a esta rama del Derecho pero no de
forma exclusiva. Los principios del Derecho Presupuestario son aplicables
no solo al presupuesto sino a la temtica vinculada a este. Afirmar lo
anterior nos lleva a entender que son tambin principios de este tipo

aquellos que se aplican por ejemplo al sistema de tesorera por cuanto este
sistema esta vinculado al presupuesto.

Sobre el concepto de los Principios del Derecho Presupuestario o principios

presupuestarios, seala el maestro espaol Cazorla Prieto en su obra
Derecho Financiero y Tributario que los principios presupuestarios son:
reglas de naturaleza jurdica y de contenido tcnico que constituyen en
mayor o menor grado expresin de principios jurdicos en sentido estricto y
que se configuran al servicio del mas satisfactorio cumplimiento del ciclo
presupuestario en su integridad, destaca el maestro el carcter de normas
legales de los principios del Derecho presupuestario, las cuales no son de
entendimiento sencillo al tener una estructura eminentemente tcnica. En
gran medida tiene razn el maestro por que en nuestro pas son pocos los
profesionales que manejan este conjunto de principios por su dificultad en
aprender y poca difusin a nivel nacional sumado al inters de los
estudiantes del Derecho por otras ramas del Derecho y no por el Derecho
Presupuestario.
Hecha la acotacin, en el siguiente numeral comentaremos sobre cada uno de los
principios ordenndolos de acuerdo al sistema vinculado al presupuesto en el cual
estn integrados.

3. Los principios en el marco legal de cada uno de los sistemas

vinculados al Derecho Presupuestario.

Se desarrolla esta temtica en base a los tres sistemas que integran la temtica
del presupuesto, no considerando al Sistema Nacional de Endeudamiento por
estar vinculado al Derecho de Crditos. Estos 3 sistemas son: 1. El Sistema
Nacional de Presupuesto, con la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
(DNPP) como su rgano rector; 2. El Sistema Nacional de Tesorera, cuyo
rgano rector es la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP); y 3. El

Sistema Nacional de Contabilidad cuyo rgano rector es la Direccin

Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).

1. Los principios del Sistema Nacional de Presupuesto: Son Principios del

Sistema Nacional de Presupuesto (SNP) los siguientes:

1. Equilibrio presupuestario. Este principio seala que El Presupuesto del

Sector Pblico est constituido por los crditos presupuestarios que
representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los
recursos por asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto. Est
prohibido

incluir

autorizaciones

de

gasto

sin

el

financiamiento

correspondiente. Se parte de la idea que el Presupuesto debe respetar este

principio que seala 2 reglas, la primera sobre la constitucin del Presupuesto
del Sector Pblico y la segunda establece una prohibicin. En la primera regla
se establece que siempre debe existir un equilibrio entre los 2 aspectos del
presupuesto, la previsin de ingresos y el establecimiento de los gastos del
Estado. Esto es lgico por cuanto de no cumplirse con ello se estara
manejando mal la economa nacional lo cual llevara al Estado a situaciones
difciles de superar.
En la segunda regla se seala una prohibicin de carcter imperativo que
establece la prohibicin de gastar sin una fuente de financiamiento, no gastar
si no hay recursos para hacerlo.

2. Equilibrio macrofiscal. Las tres etapas del ciclo presupuestario que son: 1.
La preparacin, 2. La aprobacin y 3. La ejecucin de los presupuestos
de las entidades deben preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio
macrofiscal que es semejante a decir del equilibrio del manejo fiscal de todo el
aparato del Estado, debiendo realizarse de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de

Descentralizacin Fiscal Decreto Legislativo N 955. El acceso a ambas normas lo

tenemos en la siguiente direccin web:

La actual Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245,

ley promulgada el 23-12-1999, publicada el 26-12-1999 y vigente a partir del
0101-2000 acorde a la tercera disposicin final.
La direccin web para ubicarla es:
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_c
ontrol_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descen
tralizacion_fiscal/9_ley_n27245_%20ley_prudencia_transparencia_fiscal.pdf

La cual fue luego modificada por la ley 27958 ley promulgada el 07-05- 2003,
publicada el 08-05-2003 y vigente el 09-05-2003 la cual en su disposicin primera
complementaria y

transitoria

le

cambio la denominacin de Ley

de
Prudencia y Transparencia fiscal a Ley de Responsabilidad y Transparencia
Fiscal tal como esta actualmente. La direccin web para ubicarla es la siguiente:
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_c
ontrol_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descen
tralizacion_fiscal/10_ley_n27958_
%20ley_modifica_prudencia_transparencia_fiscal.pdf

La Ley de Descentralizacin Fiscal la cual fue aprobada mediante el Decreto

Legislativo N 955, la cual fue publicada el 05-02-2004 y entro en vigencia el 06022004,
donde

siendo
la

la
ubicamos:

direccin

web

http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_c
ontrol_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descen
tralizacion_fiscal/6_dleg_955_descentralizacion_fiscal.pdf

3.

Especialidad cuantitativa. El cual seala Toda disposicin o acto que

implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su efecto sobre el
presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito presupuestario
autorizado a la entidad. Este principio alude a la necesidad de evaluar la
cantidad en dinero que va a representar un gasto del Estado y el efecto que va
tener este sobre el Presupuesto, debiendo limitarse este gasto a lo autorizado a
gastar a la entidad que lo va a realizar.

4.

Especialidad cualitativa. A diferencia del anterior principio que aluda a la

cantidad, este principio alude a que el gasto a realizar debe efectuarse
conforme a la autorizacin otorgada en los Presupuestos del Sector Pblico,
as como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General de
Presupuesto. El gasto debe cumplir la finalidad para la cual fue autorizado.

5.

Universalidad. Este principio establece que todos los ingresos y gastos del
Sector Pblico, as como todos los presupuestos de las entidades que lo
comprenden, estn comprendidos en el Presupuesto General del Estado acorde
a lo sealado en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. No se puede
realizar gasto o ingreso no previsto en esta norma por cuanto el
incumplimiento determinar una sancin administrativa y probablemente
penal.

6.

Unidad. Este principio seala que: Solo el Presupuesto General del Estado
es el nico instrumento en el cual se incorporan todos los gastos del Estado y
los ingresos previsibles a realizarse durante un ejercicio.

7.

De no afectacin predeterminada. Este principio seala que: Los fondos

pblicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el conjunto de

gastos pblicos previstos en los Presupuestos del Sector Pblico. La regla

general es que todos los ingresos del Estado cubrirn todos los gastos pblicos
establecidos en la norma presupuestaria que regula el presupuesto anual
respectivo. No es absoluto este principio por lo que admite excepciones como
lo son aquellas que establecen que el destino de los ingresos por un
determinado tributo se utilicen o gasten en una determinada actividad o obra.
Ejemplo de ello seria si se crea un impuesto cuyo destino son las familias
damnificadas del Altiplano.

8.

Integridad. Este principio establece que: Los ingresos y los gastos se

registran en los Presupuestos por su importe ntegro, salvo las devoluciones de
ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

9.

Informacin El Presupuesto y sus modificaciones deben contener

informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento
de los objetivos y metas.

10.

Especificidad. Acorde al principio anterior este principio establece que la

informacin en el Presupuesto y modificaciones debe estar especificada de
forma detallada, clara y precisa.

11.

Anualidad. Este principio establece: El Presupuesto del Sector Pblico tiene

vigencia anual y coincide con el ao calendario. Lo cual significa que se inicia
el primero de enero y culmina el treinta y uno de diciembre. Durante dicho
perodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera sea
la fecha en los que se hayan generado, as como los gastos devengados que se
hayan producido con cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante
el ao fiscal.

12.

Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos. Este principio establece:

Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben
establecerse

considerando

la

situacin

econmica-

financiera

el

cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, y ejecutarse

mediante una gestin de los fondos pblicos, orientada a resultados con
eficiencia, eficacia, economa y calidad.
13.

Centralizacin normativa. Este principio seala: El Sistema Nacional del

Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico normativo. Por la
complejidad del manejo del presupuesto se establece su centralizacin tcnica
que alude al rol que cumple el Ministerio de Economa y Finanzas. Igual
sucede en lo normativo que alude al marco legal que es elaborado por el Poder
Ejecutivo central mediante el MEF y luego es aprobado por el Congreso de la
Republica organismo centralizado en Lima que es la capital de la Republica.

14.

Descentralizacin
que:

operativa:

Este

principio

establece

Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario. Alude

a las diferentes entidades nacionales, regionales o locales que forman parte del
Estado.

15.

Transparencia presupuestal. Este principio indica: El proceso de

asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de
transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la
informacin pertinente, conforme la normatividad vigente.

16.

Exclusividad presupuestal. Este principio establece: La Ley de Presupuesto

del Sector Pblico contiene exclusivamente disposiciones de orden
presupuestal. Lo cual implica que no pueden incorporarse disposiciones de
otro tipo como las de carcter tributario.

17.

Principio de programacin multianual. Este principio establece: El

proceso presupuestario debe orientarse por los Objetivos del Plan Estratgico
de Desarrollo Nacional y apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y
tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios futuros. Este principio
resalta que el Presupuesto Anual no es un instrumento esttico que se
mantiene ajeno a lo pasado ni a lo futuro en un Estado, esta encaminado a
lograr el progreso y desarrollo del Estado y los ciudadanos que viven en el y
para ello obedece a un plan de mediano y otro a largo plazo que comprenden
varios ejercicios presupuestarios y no solo uno. .

18.

Principios complementarios. Son los principios que complementan a los

sealados anteriormente y que no son exclusivos de esta rama del Derecho,
estos son los principios de legalidad y de presuncin de veracidad, los cuales
enmarcan la gestin presupuestaria del Estado, de conformidad con la Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.

19.

Los principios del Sistema Nacional de Tesorera: El Sistema Nacional de

Tesorera que es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las
entidades del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de financiamiento y el
uso de los mismos, tiene los siguientes principios:

1. Unidad de caja. Este principio establece: La administracin centralizada de

los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera que sea su finalidad
y la fuente de financiamiento, se realiza con respeto de la titularidad y registro
que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin.

2. Economicidad. Este principio seala: El manejo y disposicin de los fondos

pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente,
minimizando sus costos.
3. Veracidad. Este principio indica: Las autorizaciones y el procesamiento de
operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin
registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos
y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
4. Oportunidad. Este principio establece: La percepcin y acreditacin de los
fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren
disponibles en el momento y lugar en que se requiera su utilizacin.
5. Programacin. Este principio detalla: La obtencin, organizacin y
presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando
con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el
caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.
6. Seguridad. Seala este principio que: La prevencin de riesgos o
contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos
y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las
sustentan.

3. Los principios del Sistema Nacional de Contabilidad. Precisamos que el

Sistema Nacional de Contabilidad forma parte del Derecho Presupuestario siendo
conceptuado este sistema como el conjunto de rganos, polticas, principios,
normas y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de
aceptacin general, y aplicados a las entidades y rganos que lo conforman y que
contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. Por medio de la Contabilidad
se registran los ingresos y gastos que tiene el Estado guardando relacin con el
Presupuesto por cuanto los ingresos previsibles y gastos a realizar son luego
incorporados en la contabilidad del Estado.

Son principios del Sistema Nacional de Contabilidad los siguientes:

1. Uniformidad. Este principio seala: Las normas y procedimientos
contables establecen un trato homogneo del registro, procesamiento y
presentacin de la informacin contable.

2. Integridad. Seala este principio: Se debe producir un registro sistemtico

de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.
3. Oportunidad. Indica este principio que: Se debe registrar, procesar y
presentar la informacin contable en el momento y circunstancias debidas.
4. Transparencia. Estipula este principio que Se debe dar un libre acceso a la
informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad del
Estado. En base a este principio cualquier ciudadano puede acceder a
informacin de la contabilidad del Estado previo pago de la tasa que se
establezca por el ente que brindara el servicio, adems podr desarrollar un
rol activo participando en la contabilidad del Estado y puede el ciudadano
controlar como se esta realizando el manejo de la contabilidad del Estado.
5. Legalidad. Primaca de la legislacin respecto a las normas contables. Las
normas legales que regulan este sistema y las dems que regulan otros
aspectos del derecho, priman o estn jerrquicamente por encima de las
normas contables, cuando se deba aplicar una norma legal o una norma
contable que desarrollan la misma temtica se dar la aplicacin de la norma
legal. Se entiende que dentro de las normas legales se aplicar la
Constitucin en primer lugar por ser la norma de mayor jerarqua y contener
disposiciones de tipo presupuestario cuyo desarrollo ms amplio lo haremos
en la siguiente sesin.

ASPECTOS PRESUPUESTARIOS EN LA CONSTITUCION

En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a los Aspectos

Presupuestarios en la Constitucin Poltica del Estado. Se seala en el primer
numeral el articulado legal y en el segundo se detallan resmenes de comentarios
sobre la temtica con la opinin personal del autor de este material.

1.

Artculos

reguladores

del

Derecho

Presupuestario

en

la

Constitucin.

La Constitucin Poltica del Per o carta magna, dentro de su capitulo

IV denominado Del Rgimen tributario y presupuestal del titulo III Del
rgimen econmico establece normas de Derecho Presupuestario. A estas
normas las denominaremos Normas Constitucionales de Derecho
Presupuestario.

En primer lugar tenemos el artculo 74 que nos seala la imposibilidad que

las leyes de presupuesto puedan contener materia tributaria estableciendo
como consecuencia del incumplimiento de esta regla la falta de produccin
de efectos de la norma presupuestaria.

En segundo lugar tenemos el artculo 76 el cual establece el imperativo de

cumplir con el marco normativo sobre contratacin del Estado, se entiende

contratacin a realizar sobre las adquisiciones y servicios que recibir el

Estado y que entendemos a estas como Gastos Pblicos.
En tercer lugar esta el artculo 77 que regula de forma general la aprobacin,
estructura y la asignacin del presupuesto.
En cuarto lugar esta el artculo 78 que establece reglas sobre el trmite para
aprobacin del presupuesto.
En quinto lugar esta el mismo artculo 78 el cual seala las imposibilidades de
cubrir con emprstitos los gastos de carcter permanente y de aprobar el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica.

En sexto lugar encontramos el artculo 79 referido a las restricciones al Gasto

Pblico.

En stimo lugar tenemos al artculo 80 el cual establece la obligacin de sustentar

ante el Congreso los pliegos presupuestales de cada dependencia o entidad del
Estado.

En octavo lugar esta el artculo 81 referido a la Cuenta General de la Repblica.

Finalmente en noveno lugar el artculo 82 regula sobre la Contralora General de la

Repblica y el Contralor General.

A continuacin sealamos el marco legal normativo constitucional sobre el

Derecho Presupuestario.

TITULO III
DEL RGIMEN ECONMICO CAPITULO IV
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Artculo 74.- La potestad tributaria, Principios tributarios y otros

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener

normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.

Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblicas.

Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos

pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as
como tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.

La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto

seala la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el
procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades.

Artculo 77.- Presupuesto Pblico

La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el

presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del
presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: Gobierno Central e
instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin
y ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales
bsicas y de descentralizacin.

Artculo 78.- Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio

Financiero

El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de

Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.

En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de

equilibrio financiero.

El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.

No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No
puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda
pblica.

Artculo 79.- Restricciones en el Gasto Pblico

Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni
aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.

Artculo 80.- Sustentacin del Presupuesto Pblico

El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso de la

Repblica, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos
de su sector; previamente sustentan los resultados y metas de la ejecucin del
presupuesto del ao anterior y los avances en la ejecucin del presupuesto del
ao fiscal correspondiente. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de
la Nacin y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los
pliegos correspondientes a cada institucin.

Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo

hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que es
promulgado por decreto legislativo.

Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se

tramitan ante

el Congreso

de

la

Repblica tal como

la

Ley de

Presupuesto. Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la Comisin

Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del
nmero legal de sus miembros.

Artculo 81.- La Cuenta General de la Repblica

La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de

la Contralora General de la Repblica, es remitida por el Presidente de la
Repblica al Congreso de la Repblica en un plazo que vence el quince de
agosto del ao siguiente a la ejecucin del presupuesto.
La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una
comisin revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica se
pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la Repblica en el plazo sealado, se eleva
el dictamen de la comisin revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la
Repblica.

Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de

Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica
y de los actos de las instituciones sujetas a control.

El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder

Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta
grave.

2. Comentario

del

articulado

Presupuesario

en

la Constitucin.

del

Derecho

Iniciaremos el desarrollo de esta sesin mencionando que para esta parte

hemos utilizado parte de los comentarios de destacados maestros del Derecho
Tributario como lo son los doctores Lorgio Moreno de la Cruz, Daniel Echaiz
Moreno, Marcial Rubio Correa

El Articulo 74 de la Constitucin Poltica del Per consagra lo siguiente: Las

leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.

Al sealar las leyes de presupuesto esta aludiendo el legislador a toda norma

que regule aspectos presupuestarios de forma especifica, normas en las cuales
la materia presupuestaria sea la temtica principal. Al respecto en este tipo de
normas no se puede regular materia tributaria, lo cual significa que no pueden
incorporarse en este cuerpo normativo preceptos que contengan aspectos del
Derecho Tributario. Por ejemplo en la Ley anual de presupuesto general del
Estado no puede incorporarse la creacin de un tributo, la modificacin de una
tasa o la supresin de una contribucin, o conceder una exoneracin tributaria.

La razn o motivo es diversa para incorporar este precepto normativo

constitucional el Dr. Lorgio Moreno de la Cruz da una opinin sobre el tema
estando a favor de la que seala: Se da la creacin de este lmite material al
contenido de las leyes de presupuesto, con el fin de evitar, al igual que
sucede en los decretos de urgencia, que constituyan fuente del Derecho
Tributario.

Las consecuencias de infringir o no cumplir con lo sealado es la ineficacia o la

falta de efectos de la norma que transgredi la Constitucin. La ineficacia es en
nuestro sistema jurdico nacional diferente a la nulidad, por cuanto la ineficacia
alude a la falta de produccin de efectos de la norma y la nulidad a la invalidez o
inexistencia de la norma, en ello discrepo con el Dr. Lorgio Moreno de Cruz que
iguala a la ineficacia con la nulidad. La norma Constitucional es precisa y seala
que la consecuencia es la ineficacia, lo cual nos hace entender que la norma
presupuestaria que aprueba materia tributaria no es nula sino que es ineficaz, lo
cual implica que es valida, el problema seria determinar si es una ineficacia
automtica o requiere de un acto previo que declare la norma presupuestaria
como ineficaz, la norma constitucional guarda silencio al respecto, por lo que de
forma practica tendramos que recurrir al poder judicial y luego al rgano
constitucional o Tribunal Constitucional para pedirle declare la ineficacia de esta
norma, cuando se interponga una accin de garanta denominada accin de
amparo o directamente al Tribunal Constitucional mediante otra accin de
garanta denominada accin de inconstitucionalidad. En cuanto a los efectos de
esta sentencia del Tribunal Constitucional esta por regla general no tendr efectos
retroactivos lo cual implica que si una norma presupuestaria crea un tributo
municipal y la Municipalidad Provincial del Santa lo comienza a cobrar, lo
pagado luego no ser devuelto salvo circunstancias especiales.

El articulo 76 de la Constitucin Poltica seala: Las obras y la adquisicin

de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos se ejecutan
obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin la
adquisicin o la enajenacin de bienes. La contratacin de servicios y
proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de Presupuesto se
hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades.

Sobre este artculo hemos de sealar que el Dr. Marcial Rubio Correa seala que la
redaccin del precepto es peor que la de la Constitucin de 1979, a su criterio las
dos Constituciones contienen el mismo mandato esencial respecto a la contratacin

de obras y suministros y la adquisicin o enajenacin de bienes. Considera que la

existencia de esta norma es correcta porque contribuye a la moralizacin de la vida
pblica aunque por s solas no la garantizan. La norma manda que diversas
adquisiciones de bienes y obras deben cumplir con procedimientos formales los
que tienen una serie de etapas de actos preclusivos y que son supervisados. Piensa
adems que estas instituciones de contratacin tienen la finalidad de combatir la
corrupcin aunque no han sido muy eficientes en lograrlo pero considera que
probablemente este mal sera mucho peor sin ellas. Agrega finalmente que la
corrupcin en el aparato pblico no depende primariamente de que las licitaciones
y concursos se hagan bien cosa que muchas veces ocurre.

Al respecto el Dr. Enrique Bernales Ballesteros expresa en sentido similar que este
precepto es una norma de procedimiento que parte de un supuesto lamentable: la
corrupcin en la ejecucin de obras pblicas y la adquisicin de suministros. A su
criterio lo que hace esta norma es establecer ciertos procedimientos para la
realizacin de diversos gastos del Estado.

Al respecto el Dr. Christian Guzmn Napur seala que este precepto consagra
constitucionalmente los mecanismos de contratacin administrativa, del Estado
con los particulares.

Agrega el Dr. Guzmn Napur que la contratacin estatal por regla general debe
someterse a determinadas pautas, que incluyen un conjunto de actos preparatorios
(la existencia de un plan anual de contrataciones y adquisiciones, la existencia de
un expediente tcnico y el presupuesto debido), la realizacin de un proceso de
seleccin, sea licitacin pblica, concurso pblico, adjudicacin directa o
adjudicacin de menor cuanta, as como una ejecucin reglada de dicho contrato,
sometida incluso a reglas especiales de resolucin de conflictos en caso de que
estos se generen.

Aade el Dr. Christian Guzmn Napur que los procesos de adquisicin y

contratacin regulados por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y
su Reglamento se rigen por los principios de moralidad, libre competencia,
imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia tecnolgica y trato
justo e igualitario.

Opina adems que el contrato a celebrarse tiene ciertas caractersticas que lo

distinguen claramente del contrato civil, en especial por la existencia, establecida
por ley, de un rgimen especial que le otorga ciertas preeminencias a la
Administracin denominado rgimen exorbitante, el mismo que es inadmisible en
el mbito civil, ejemplos de ese rgimen exorbitante los tenemos en: a) Las
clusulas obligatorias que todo contrato administrativo debe tener, en especial las
referidas a las garantas y la naturaleza de las mismas. b) Los mecanismos de
sancin administrativa, la existencia de penalidades, las posibilidades de
modificacin

unilateral

de

las

prestaciones

del

contrato.

A su criterio la calificacin de un contrato celebrado por la Administracin como

contrato administrativo es realizada por la ley, y en especial, por la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, sin perjuicio de que pueda existir un
conjunto de contratos regulados por leyes especiales, como podra ser el contrato
de concesin, en el caso de la prestacin de servicios pblicos o de concesin de
obras, para su explotacin econmica. Considera que el concepto de contrato
administrativo tiene una naturaleza instrumental, basada en la utilidad pblica,
pero a la vez, en la calificacin legal. Es la ley la que determina qu contratos
estatales son administrativos y cules no tienen dicha calidad En este ltimo caso,
se excluyen de la contratacin administrativa aquellas contrataciones que
implicaran dificultades para su puesta en prctica ante los engorrosos trmites de
la misma, lo cual genera que el rgimen aplicable sea el rgimen mixto, o el que
corresponde al Derecho Civil o Mercantil.
Luego de la expresin de las ideas de estos 3 connotados maestros universitarios
que nos ayudan a comprender esta temtica, hemos de agregar que los textos de la

Ley y Reglamento de contrataciones y adquisiciones del Estado norma base de esta

temtica,

los

encontraremos

en

la

siguiente

direccin

Web:

http://www.osce.gob.pe/subportal.asp? ids=6 o en el material complementario de

esta sesin.
El artculo 77 de la Constitucin Poltica seala: La administracin econmica
y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones:
Gobierno Central e instancias descentralizadas.

El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su

programacin y ejecucin responden a los criterios de eficiencia de
necesidades sociales bsicas y de descentralizacin.

Respecto a este artculo el Dr. Daniel Echaiz Moreno emite un comentario

sealando que es la norma constitucional bsica en materia de rgimen
presupuestario porque se pronuncia respecto a tres cuestiones fundamentales
concernientes al presupuesto: primero, su finalidad; segundo, su estructura; y,
tercero, sus principios.

Para el Dr. Echaiz, la finalidad del presupuesto fue (y sigue siendo) ordenar la
administracin econmica y financiera del Estado.
La economa es base para el desarrollo, mientras mas se desarrolle la
economa mejor estaremos a nivel macroeconmico, las finanzas del Estado
por su parte siempre deben buscar que nuestro pas presente situaciones de
solvencia, estabilidad, que permitan mejorar el nivel de vida de todos los
ciudadanos que lo integran. El Presupuesto es pieza clave para establecer los
lineamientos del Estado en materia de desarrollo de los diferentes sectores que
integran su estructura. El Presupuesto permite apreciar que quiere lograr el

Estado con el transcurso del tiempo. Podemos apreciar que sectores de la

economa o produccin se pretenden desarrollar.

El Presupuesto acorde a la norma es anual, lo cual le da el carcter de

peridico, la anualidad implica que se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de
Diciembre de cada ao, el presupuesto por lgica debe ser aprobado el ao
anterior a su vigencia. Por regla general lo aprueba el Congreso que es uno de
los poderes del Estado constituido por los congresistas que en la actualidad
son 120 pero en las prximas elecciones sern 130, el Congreso de la
republica o parlamento es unicameral lo cual implica que existe una sola
cmara de representantes, la idea de su existencia es que representa a todos los
peruanos, por que son elegidos por todos los peruanos que pueden votar, en
nuestro pas se eligen por voto secreto y resultan elegidos los que obtengan la
mayora de votos en las elecciones.

El Congreso tiene funciones fiscalizadoras, normativas y representativas,

dentro de las cuales se encuentra la de aprobar el Presupuesto General de la
Republica. Pero la pregunta seria Que sucede si no lo hace?, la respuesta la
da el segundo prrafo del articulo 80 que comentaremos luego.

El Presupuesto tiene una estructura biseccional por cuanto contiene 2

secciones: 1. El gobierno central y 2. Instancias descentralizadas.
El Gobierno Central como sabemos esta integrado por la presidencia, las
vicepresidencias, el consejo de ministros y los ministerios. Las instancias
descentralizadas son las que desarrollan sus funciones a lo largo y ancho del
pas, ejemplo son los gobiernos regionales, los gobiernos locales, las entidades
publicas descentralizadas. La idea fundamental de esta estructura es destacar
el descentralismo que se esta dando en el pas. Las regiones y las

municipalidades estn recibiendo beneficios del Estado que se plasman en el

presupuesto que estas elaboran, aprueban pero que lamentablemente no
ejecutan en su totalidad la gran mayora de estas.

En el ltimo prrafo del artculo se detallan los principios presupuestarios de

rango constitucional que regulan la programacin y ejecucin del presupuesto.
Como

lo

seala

el

Dr.

Echaiz son cuatro los principios

rectores de la programacin y ejecucin del Presupuesto: 1. La asignacin

equitativa de los recursos pblicos, 2. La eficiencia, 3. La satisfaccin de las
necesidades sociales bsicas y 4. La descentralizacin. Todos ellos, vinculados
entre s, reposan fundamentalmente en el ltimo, que promueve el desarrollo
integral del pas, a la vez que elimina el tan arraigado fenmeno centralista del
capitalismo.

El Dr. Marcial Rubio Correa nos brinda una conceptualizacin de cada uno de
estos principios. 1. La asignacin equitativa de los recursos pblicos
procura distribuirlos de manera equilibrada entre las diferentes entidades
estatales, lo cual se extiende tanto al gasto corriente como al gasto de
inversin. 2. La eficiencia implica "lograr ms con menos", esto es,
maximizar los recursos con que cuenta el Estado para obtener de ellos el
mejor provecho posible; aqu entran a tallar las cinco categoras
presupuestarias del nivel funcional programtico ya comentadas en lneas
arriba: funcin, programa, subprograma, actividad y proyecto. 3. La
satisfaccin de las necesidades sociales bsicas se vincula a la propia
definicin de Estado, pero ello no debe entenderse como la obligacin que
este tendra de distribuir los recursos pblicos para el consumo de la poblacin
sino como la promocin de las condiciones de empleo y de creacin de
riqueza 1345. 4. La descentralizacin aboga por evitar el centralismo
geogrfico en ciertas ciudades y/o el centralismo burocrtico en determinadas
instituciones estatales.

El articulo 78 de la Constitucin seala: El Presidente de la Repblica

enva al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo
que vence el 30 de agosto de cada ao. En la misma fecha, enva tambin
los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio financiero. El
proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado. No pueden
cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede
aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda
pblica.

Este articulo detalla las actividades a desarrollar por el ejecutivo, sealando

que el Presidente de la Republica enva al Congreso el proyecto de Ley de
Presupuesto teniendo un plazo perentorio para hacerlo que es hasta el 30 de
agosto, de no hacerlo el Presidente de la Republica estara incurriendo en
responsabilidad administrativa y penal.

Adems esta obligado a enviar los proyectos de ley de Endeudamiento y de

Equilibrio Presupuestal.

Establece esta norma el principio de equilibrio financiero que implica la

imposibilidad de cubrir gastos de carcter permanente como lo serian el pago
de remuneraciones de los trabajadores de un sector pblico con emprstitos o
crditos provenientes de entidades nacionales o del exterior.

El cumplir con sus obligaciones provenientes de la deuda publica que esta

constituida por las obligaciones del Estado con terceros es una regla del
Estado y la Constitucin lo consagra, el ser un mal deudor nos crea una mala
imagen para obtener crditos del exterior o colocar obligaciones en estos,
en la actualidad el Estado honra sus deudas lo cual le da la mayor credibilidad
en el mundo financiero internacional y le facilita lneas de crdito, la deuda

publica es necesaria cuando se quiere crecer como Estado, lo ideal es que esos
recursos realmente se canalicen a lo que se programo al asumir la deuda
publica. Que esa Deuda Publica se destine a la inversin es lo ideal para que
se generen puestos de trabajo. La norma constitucional establece la obligacin
de que el presupuesto contenga una partida destinada al servicio de la deuda
publica, lo que entenderamos de esta norma es que no obliga al Estado en
circunstancias especiales a destinar una partida que cubra la totalidad de
obligaciones exigibles de la deuda publica, ejemplo de ello se da cuando se
produce una crisis econmica y financiera que n le permite al Estado afrontar
sus obligaciones con terceros.

El articulo 79 de la Constitucin seala: Los representantes ante el

Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos pblicos,
salvo en lo que se refiere a su presupuesto.

La Carta Magna establece de forma clara y contundente que los Congresistas

solo tienen iniciativa para crear o aumentar gastos pblicos del presupuesto
del Congreso de la Republica, excluyndose toda posibilidad respecto a otro
presupuesto que estructura el Presupuesto General del Estado. Esta es una
norma imperativa por lo que es de obligatorio cumplimiento.
El articulo 80 de la Constitucin seala: El Ministro de Economa y Finanzas
sustenta, ante el Pleno del Congreso de la Repblica, el pliego de ingresos.
Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de su sector; previamente
sustentan los resultados y metas de la ejecucin del presupuesto del ao
anterior y los avances en la ejecucin del presupuesto del ao fiscal
correspondiente. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y
el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos
correspondientes a cada institucin.

Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo

hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que es
promulgado por decreto legislativo.

Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se

tramitan ante el Congreso de la Repblica tal como la Ley de Presupuesto.
Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la Comisin Permanente.
Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del nmero legal de
sus miembros.

Esta norma regula el denominado sustento presupuestal, como conocemos

sustentar implica exponer, fundamentar y acreditar ante un grupo de personas,
determinados hechos o circunstancias que luego de ser evaluados por este grupo, si
resultan convincentes para ellos se dar la aprobacin de lo que es materia del
sustento.

La idea relacionada al presupuesto es que para ser aprobado previamente debe ser
sustentado, lo cual ubica a esta norma en una etapa previa a la aprobacin del
presupuesto al igual que lo sealado en el artculo 78 ya comentado. Discrepamos
con los autores como el Dr. Julio Fernndez Cartagena quien seala que el proceso
presupuestario consta de las siguientes etapas: programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto, ubicando dicho autor a la
sustentacin del presupuesto dentro de la etapa de la aprobacin del presupuesto.

El sustento tiene una etapa previa que se inicia luego de enviado el proyecto por el
Presidente de la Repblica. Se inicia esta etapa previa cuando dentro de las 48
horas de recibido el proyecto, el Presidente del Congreso convoca a una sesin
extraordinaria destinada a la sus tentacin de las referidas iniciativas de gasto, a

cargo del Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y

Finanzas, luego de lo cual se deriva el proyecto a la Comisin de Presupuesto para
su dictamen. Esta Comisin emite su dictamen.

El da sealado por el Congreso antes del sustento del pliego de ingresos ante el
pleno del Congreso por el Ministro de Economa y Finanzas, el Presidente del
Congreso da la palabra al Presidente del Consejo de Ministros quien manifiesta sus
puntos de vista respecto del dictamen de la Comisin de Presupuesto.

Luego se sustenta el pliego de ingresos por el Ministro de Economa y Finanzas y

lo hace ante el Pleno del Congreso de la Repblica, lo cual nos lleva a entender
que no podr hacerlo ante la Comisin Permanente del Congreso que tiene tambin
funcin normativa. El pliego presupuestal de ingresos comprender todos los
ingresos que permitirn hacer viable el Presupuesto General del Estado. Se
establece en la Constitucin con esta disposicin la regla de caja nica la cual
establece que todos los fondos del Estado deben centralizarse en un solo rgano
administrador de los ingresos y egresos de las arcas pblicas, que en el caso de
nuestro pas es el Ministerio de Economa y Finanzas.

Los ingresos a sustentar pueden ser de dos tipos:

1. Los ingresos corrientes: Son los recursos esperados en el ejercicio fiscal, son
obtenidos por concepto de tributos, venta de bienes, prestacin de servicios,
rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes; y,
2. Los ingresos de capital: Son los recursos provenientes de la venta de activos
o bienes de capital que forman el patrimonio del Estado, tenemos como
ejemplo de estos: los activos inmuebles como los edificios, las casas, los
terrenos, los activos muebles como los equipos de oficina, los vehculos y las
maquinarias, adems las amortizaciones por

los prestamos concedidos

(reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas y otros ingresos de

capital, este tipo de ingresos son considerados como ingresos irregulares por
que se obtienen con la enajenacin de un bien patrimonial del Estado lo cual
implica que no se podrn obtener luego de transcurrido el ejercicio fiscal.

En cuanto a los egresos, cada ministro sustenta en orden primero los

resultados y metas de la ejecucin del presupuesto del ao anterior, segundo
los avances en la ejecucin del presupuesto del ao fiscal correspondiente y
finalmente el pliego de egresos.

El Poder Judicial, La Fiscala de la Nacin y el Jurado Nacional de

Elecciones, mediante el Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin
y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones respectivamente, sustentan
sus respectivos pliegos presupuestales. En cuanto al Presidente del Jurado
Nacional de Elecciones sustenta este el presupuesto de las 3 instituciones que
integran el Sistema Electoral Nacional: 1. El Jurado Nacional de Elecciones,
2. La Oficina
Nacional de Procesos Electorales (ONPE) y 3. El Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil (RENIEC) acorde a lo sealado en el artculo
178 de la Constitucin Poltica del Estado.
Se ha de agregar que el artculo 162 de la Constitucin establece adems que
corresponde al Defensor del Pueblo sustentar ante el Pleno del Congreso el
pliego

de

la

Defensora

del

Pueblo.

Los

dems

Organismos

Constitucionalmente autnomos tambin hacen lo mismo.

Como lo sealamos en el artculo 77, la idea es que el Congreso apruebe el

Presupuesto General del ejercicio siguiente. Pero si no se realiza la aprobacin
y la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo
hasta el treinta de noviembre se establece de forma imperativa que entra en

vigencia el proyecto del Poder Ejecutivo el cual es promulgado por Decreto

Legislativo lo cual no ha ocurrido en los ejercicios presupuestales 2008, 2009
y 2010, por cuanto se han aprobado mediante ley del Congreso de la
Repblica.

Respecto a los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de

partidas se tramitan ante el Congreso de la Repblica al igual que se realiza el
tramite de la Ley General de Presupuesto. Respecto a estos se permite que
durante el receso parlamentario, se tramiten ante la Comisin Permanente. Lo
resaltante es que para lograrse la aprobacin de los crditos suplementarios,
habilitaciones y transferencias de partidas se requiere los votos de los tres
quintos del nmero legal de sus miembros lo cual es equivalente a 18
congresistas debido a que la comisin permanente la integran 30 Congresistas,
lo cual implica que si no se logran los 18 votos no se podrn aprobar en la
Comisin

Permanente

del

Congreso

los

crditos

suplementarios,

habilitaciones y transferencias de partidas.

El articulo 81 de la Constitucin seala: La Cuenta General de la

Repblica, acompaada del informe de auditora de la Contralora General de
la Repblica, es remitida por el Presidente de la Repblica al Congreso de la
Repblica en un plazo que vence el quince de agosto del ao siguiente a la
ejecucin del presupuesto.

La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una

comisin revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica
se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la Repblica en el plazo sealado, se
eleva el dictamen de la comisin revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la
Repblica.

Como lo seala el Dr. Julio Fernndez Cartagena: La Cuenta General de la

Repblica es un instrumento de control posterior de la ejecucin del
presupuesto, la misma que permite la revisin de los gastos y de la
inversin efectuados por las entidades y rganos del Estado en un
determinado ejercicio fiscal, sometindolos a consideracin del Congreso
de la Repblica.

Existe adems una definicin legal en la Ley Marco de la Administracin

Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112, que define a la Cuenta General
de la Repblica como: Un Instrumento de informacin administrativa de
la gestin del Sector Pblico, que contiene informacin y anlisis de los
resultados presupuestarios, financieros, econmicos y patrimoniales de la
actuacin de las entidades y organismos del Estado en el cumplimiento de
sus objetivos durante un ejercicio presupuestario.
Este instrumento es enviado por el Presidente de la Repblica al Congreso de
la Repblica acompaado de un informe emitido por la Contralora General de
la Repblica, al efecto esta entidad realiza una auditoria a La Cuenta General
de la Repblica y emite el citado informe, el Presidente de la Repblica tiene
plazo para enviarla hasta el 15 de agosto del ao siguiente a la ejecucin del
presupuesto, entendemos a la norma como imperativa y que el 15 de agosto
sealado es del ao siguiente al que corresponde el presupuesto, ejemplo de lo
sealado es que si se trata del presupuesto del 2009 el plazo para el envi
vencer el 15 de Agosto del 2010.

La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una

comisin revisora del Congreso de la Repblica hasta el quince de octubre del
ao en que se presento la Cuenta General de la Repblica. El Congreso de la
Repblica se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Se ha de
resaltar que estos plazos son perentorios.

Puede producirse que no exista a la fecha sealada como limite

pronunciamiento del Congreso de la Repblica, la norma constitucional
establece que en ese supuesto se eleva el dictamen de la comisin revisora al
Poder Ejecutivo para que este promulgue un Decreto Legislativo que contiene
la Cuenta General de la Repblica.

Estamos de acuerdo con lo afirmado por el Dr. Julio Fernndez Cartagena en

el sentido que la aprobacin de la Cuenta General de la Repblica no significa
aceptacin de los actos de gestin de los recursos, pues el Congreso
nicamente se limita a contrastar que los fondos pblicos hayan sido gastados
conforme a lo dispuesto en la Ley Anual de Presupuesto respectiva. Por tal
razn, dichos actos de gestin se encuentran sujetos a un examen posterior
ms profundo por parte de los rganos de control correspondientes.
Lo que la norma constitucional no seala es que se realizar si no es aprobada
la Cuenta General de la Repblica.
Sobre el Artculo 82 referente a la Contralora General de la Repblica ms
informacin sobre esta temtica la encontramos en la pgina web de la
institucin cuya direccin es: http://www.contraloria.gob.pe .

LA LEY GENERAL DEL PRESUPUESTO

En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a La Ley General de

Presupuesto. Se estructurara adecuadamente el marco legal normativo del cuerpo
de esta ley, excepto las disposiciones y se agregara como material complementario
el texto integro de esta.

1. Alcances generales sobre La Ley General del Sistema Nacional

de Presupuesto.

Como lo explicaramos anteriormente, dentro de las normas ms

importantes del Derecho Presupuestario esta la Ley General de Presupuesto
normada como Ley General del Sistema Presupuestario la cual fue aprobada
mediante la Ley 28411, esta norma fue aprobada por el Congreso de la
Repblica, se dio el 25-11-2004, fue promulgada el 06-12-2004, publicada
en el Diario Oficial El Peruano el 08-12-2004 y entro en vigencia el 01012005. Consta de un titulo preliminar en el cual estn detallados los
principios regulatorios con un total de 15 artculos, 3 ttulos que contienen
75 artculos, el primero regula las disposiciones generales, el segundo el
proceso presupuestario y el tercero las normas complementarias para la
gestin presupuestaria, 13 disposiciones transitorias, 17 disposiciones
finales y una disposicin derogatoria.

2. Estructura de la Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto.

El Titulo preliminar que ya fue comentado en una sesin anterior consta

de 15 artculos sealados en nmeros romanos, se indica en este tipo de
nmeros para diferenciarlos de la numeracin del titulo primero que se
inicia con el nmero 1 que proviene del sistema de numeracin decimal
arbiga. Resaltamos que por motivos de espacio de cada sesin el texto
legal incorporado en esta sesin esta en tamao No 8 y a espacio simple.

El Ttulo I sobre las Disposiciones Generales consta de 3 captulos los cuales

contienen 13 artculos.

El primer capitulo esta referido al objeto y el mbito de la ley, contiene 2

artculos, en el primero regula el objeto y en el segundo el mbito de
aplicacin de la Ley, los cuales detallamos a continuacin:

Objeto de la Ley (art. 1)

La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, en adelante Ley General,
establece los principios, as como los procesos y procedimientos que regulan el
Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artculo 11 de la Ley Marco
de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112, en
concordancia con los artculos 77 y 78 de la Constitucin Poltica.

mbito de aplicacin (art. 2)

La Ley General es de alcance a las siguientes
Entidades:
1. Las

Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de

Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local:

Gobierno Nacional

Los

a)

Administracin Central, comprende a los organismos representativos

de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial,
y
sus
organismos pblicos descentralizados,
las
universidades pblicas
y
los
organismos constitucionalmente autnomos.

b)

Los Organismos Reguladores.

c)

Los Organismos Recaudadores y Supervisores.

d)

Los Fondos Especiales con personera jurdica.

e)

Las Beneficencias y sus dependencias.

Gobierno Regional

Gobiernos

Regionales

sus

organismos

pblicos

descentralizados.
-

Los

Gobierno Local

Gobiernos

Locales

sus

organismos

pblicos

descentralizados.
2.

Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

3.

Los Fondos sin personera jurdica, los cuales se financian total o parcialmente
con fondos pblicos.

4.

Los organismos carentes de personera jurdica que tienen asignado un crdito

presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, sin perjuicio de
las particularidades que establezcan sus respectivas normas de creacin,
organizacin y funcionamiento.

5.

El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado

FONAFE y sus empresas, en el marco de la Ley N 27170, slo y
exclusivamente cuando as lo seale expresamente la Ley General.

6.

Otras entidades pblicas no mencionadas en los numerales precedentes.

El segundo capitulo seala a Los integrantes del Sistema Nacional de

Presupuesto, consta de 5 artculos, comprende los artculos del 3 al 7, los
cuales detallamos a continuacin:

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico (art. 3)

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, como la ms alta autoridad
tcnico

normativa

en

materia

presupuestaria,

mantiene

relaciones

tcnicofuncionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la

Entidad Pblica y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley N 28112.

Atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico (art. 4)

Son atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:

a)

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del

proceso presupuestario;

b)

Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico;

c)

Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

d)

Regular la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y

Gastos;

e)

Promover

el

perfeccionamiento

permanente

de

la

tcnica

presupuestaria; y,
f)

Emitir opinin autorizada en materia presupuestal de manera

exclusiva y excluyente en el Sector Pblico.

Entidad Pblica (art. 5)

5.1

Constituye Entidad Pblica, en adelante Entidad, nica y exclusivamente para los

efectos de la Ley General, todo organismo con personera jurdica
comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y
Gobierno

Local,

incluidos

sus

respectivos

Organismos

Pblicos

Descentralizados y empresas, creados o por crearse; los Fondos, sean de

derecho pblico o privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos
pblicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario;
y los Organismos Constitucionalmente Autnomos.
5.2

Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Pblicas a las que se le

aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector
Pblico.

5.3

Los pliegos presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley.

La Oficina de Presupuesto de la Entidad (art. 6)

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el
Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo efecto, organiza, consolida,
verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la
informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y
sus modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos
presupuestarios aprobados.

Titular de la Entidad (art. 7)

7.1

El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En

materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo
Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el caso. Dicha
Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal
cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico o la norma

de creacin de la

Entidad.
El Titular es responsable solidario con el delegado.
7.2

i.

El Titular de la Entidad es responsable de:

Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin,

formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, de
conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Pblico y las disposiciones que emita la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico, en el marco de los principios de legalidad y presuncin de
veracidad, as como otras normas.

ii.

Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan

Operativo

Institucional

Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones,

Programas Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo,

iii.

Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto

Institucional con su Plan Estratgico institucional.

El tercer capitulo regula la temtica del Presupuesto del Sector Pblico, consta
de 3 subcaptulos, el subcapitulo I regula sobre El Presupuesto y su contenido
consta de 2 artculos, el subcaptulo II regula sobre Los fondos pblicos y el
subcapitulo III regula sobre Los gastos pblicos, este captulo comprende los
artculos del 8 al 13. El contenido de este capitulo lo detallamos a continuacin:

Subcaptulo I
El Presupuesto y su contenido
El Presupuesto (art. 8)
8.1

El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a

las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional (POI). Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.

8.2

Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados

por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los
Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el
Presupuesto del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las entidades
sealadas en el punto 2 del artculo 2 de la Ley General.

Contenido (art. 9)
El Presupuesto comprende:
a)

Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el
ao
fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.

b)

Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de

las

Entidades

con

los

crditos presupuestarios que el respectivo

presupuesto les aprueba.

Subcaptulo II Fondos Pblicos

Finalidad de los Fondos Pblicos (art. 10)

Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos que genere el
cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de
donde provengan. Su percepcin es responsabilidad de las Entidades competentes
con sujecin a las normas de la materia.

Los fondos se orientan de manera eficiente y con atencin a las prioridades

del desarrollo del pas.

Estructura de los Fondos Pblicos (art. 11)

Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Econmica y por

Fuente de Financiamiento que son aprobadas, segn su naturaleza, mediante

Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:

1. Clasificacin Econmica.- Agrupa los fondos pblicos dividindolos en:

Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos
Corrientes.

Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos

(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros
Ingresos de Capital.
Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables
provenientes de Entidades, de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no
domiciliadas en el pas, as como de otros gobiernos. Financiamiento.- Agrupa los
recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito interno y externo, as
como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

2.

Clasificacin por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos pblicos

que financian el Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los
recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico.

Subcaptulo III Gastos Pblicos

Los Gastos Pblicos

(art. 12)

Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a
los crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.

Estructura de los Gastos Pblicos (art. 13)

Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional,
Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que son aprobadas
mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
La Clasificacin Institucional : Agrupa las Entidades que cuentan con

1.

crditos

presupuestarios

aprobados

en

sus

respectivos

Presupuestos

Institucionales.
La

2.

Clasificacin

Funcional

Programtica:

Agrupa

los

crditos

presupuestarios desagregados en funciones, programas y subprogramas. A

travs de ella se muestran las grandes lneas de accin que la Entidad
desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el
logro de sus Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes
Operativos Institucionales y Presupuestos

Institucionales durante el ao

fiscal.
Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo
tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
-

Legislativa

- Justicia

- Administracin y Planeamiento Agraria

Proteccin y Previsin Social

-

Comunicaciones - Defensa y Seguridad Nacional - Educacin y Cultura Energa y Recursos Minerales

Industria, Comercio y Servicios - Pesca - Relaciones Exteriores - Salud y

Saneamiento - Trabajo

3.

Transporte - Vivienda y Desarrollo Urbano

La Clasificacin Econmica: Agrupa los crditos presupuestarios por gasto
corriente, gasto de capital y servicio de la deuda, separndolos por Categora
del Gasto, Grupo Genrico de Gastos, Modalidad de Aplicacin y Especfica
del Gasto.

4.

La Clasificacin Geogrfica: Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo

al mbito geogrfico donde est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a
nivel de Regin, Departamento, Provincia y Distrito.

El Ttulo II sobre El Proceso Presupuestario consta de 1 artculo y 6

captulos que comprenden los artculos 14 al 57.

El artculo 14 esta incorporado en el texto normativo sin formar parte de un

capitulo, regula a las fases del Proceso Presupuestario, el primer capitulo
esta referido a la Programacin Presupuestaria contiene 3 artculos y esta
integrado por los artculos 15 al 17, Los cuales detallamos a continuacin:

Fases del proceso presupuestario (art. 14)

14.1

El
proceso
Programacin,

presupuestario

comprende

las

fases de

Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de

conformidad con la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico Ley N 28112. Dichas fases se encuentran reguladas genricamente
por el presente Ttulo y complementariamente por las Leyes de Presupuesto

del Sector Pblico y las Directivas que emita la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.
14.2

El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con

las reglas y metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconmico
Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.

La estabilidad a que se refiere el prrafo precedente se entiende como una situacin

de sostenibilidad de las finanzas pblicas, considerada en trminos de capacidad de
financiacin en concordancia con el principio general contenido en la citada Ley y
conforme a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector Pblico.

Programacin Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economa y

Finanzas (art. 15)
15.1

La Fase de Programacin Presupuestaria, en adelante Programacin, se sujeta

a las proyecciones macroeconmicas contenidas en el artculo 4 de la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la
Ley N 27958.

15.2

El Ministerio de Economa y Finanzas, a propuesta de la Direccin Nacional

del Presupuesto Pblico, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su
aprobacin, los lmites de los crditos presupuestarios que corresponder a
cada Entidad que se financie total o parcialmente con fondos del Tesoro
Pblico. Dichos lmites son programados en funcin a lo establecido en el
Marco Macroeconmico Multianual y de los topes mximos de gasto no
financiero del Sector Pblico, quedando sujetas a la Ley General todas las
disposiciones legales que limiten la aplicacin de lo dispuesto en el presente
numeral.

15.3

Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico
coordinan anualmente con el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites

de los crditos presupuestarios que les corresponder a cada una de ellas en el

ao fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero del Sector Pblico,
estando sujetas a la Ley General.
15.4

Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin

de ingresos que esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos
que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economa y
Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de
junio de cada ao.

15.5

El procedimiento para la distribucin y transferencia de fondos pblicos a los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se efecta conforme al marco
legal vigente y de la siguiente manera:

a)

Los ndices de distribucin del Fondo

FONCOR son

de Compensacin Regional

aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas

mediante
Resolucin Ministerial, previo informe favorable del Consejo
de

Nacional

Descentralizacin CND, sobre la base de la propuesta que para tal fin emita
la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES de dicho
ministerio.
En el caso de los fondos pblicos que se incorporen al Fondo de Compensacin
Regional FONCOR provenientes de los procesos de privatizacin y concesiones,
la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales coordinar con el sector
que acta como concedente en dichos procesos a fin de determinar la propuesta de
distribucin.
b)

Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon

hidroenergtico, Canon Pesquero, Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon
Petrolero, Canon Forestal, del Fondo de Compensacin Municipal
FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son aprobados por el
Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial, sobre la
base de los clculos que para tal efecto formule la Direccin General de

Asuntos Econmicos y Sociales, considerando los criterios establecidos en el

marco legal correspondiente.
c)

El CND, sobre la base de los ndices de la distribucin aprobados a los que

se refieren los literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, segn sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para que esta a su
vez los transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Regionales
o Gobiernos Locales segn corresponda.

d)

Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento

Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales son distribuidos
mensualmente por el
MEF a los Gobiernos Regionales a travs de la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico conforme a sus directivas respectivas. La estimacin de
los citados fondos pblicos se detalla en los anexos de la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico.
15.6 Los

ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de

Lucha Contra la Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se

aprueban, a propuesta de la Direccin General de Asuntos Econmicos y
Sociales DGAES, mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de
Economa y Finanzas.

Programacin en los Pliegos Presupuestarios (art. 16)

16.1

Los Pliegos para efecto de la programacin, en concordancia con lo

dispuesto en el artculo precedente, toman en cuenta lo siguiente:

a)

En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del

Tesoro Pblico, se tendrn en cuenta las tendencias de la economa, las
estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, as como
los derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.

b)

En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos

presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las polticas de
gasto priorizadas por el Titular del Pliego. La escala de prioridades es la
prelacin de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego,
en funcin a la Misin, Propsitos y Funciones que persigue la Entidad,
atendiendo a lo dispuesto en el numeral 16.3 del presente artculo y el artculo
71 numeral 71.1 de la Ley General.
16.2

El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos

por el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de sus rganos

competentes, el que ser adicionado a los ingresos sealados en el numeral
16.1 literal a) del presente artculo, constituyendo el lmite del crdito
presupuestario que atender los gastos del Pliego.
La previsin de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de
carcter permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante,
no vinculados a proyectos de inversin, as como sus respectivas cargas sociales;
segundo, los bienes y servicios necesarios para la operatividad institucional;
tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversin;
cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban preverse;
quinto, los proyectos en ejecucin; y finalmente, la ejecucin de nuevos proyectos.
16.3

Para efecto de la programacin de gastos, en el caso de los nuevos proyectos a

que hace mencin el numeral precedente, los pliegos, bajo responsabilidad de
su titular, slo podrn programar los gastos que se requieran en el ao fiscal
respectivo, atendiendo a que el plazo de ejecucin del proyecto, segn su
declaratoria de viabilidad, no haya superado el ao subsiguiente al plazo
previsto en dicha declaratoria.

16.4

Se consideran los proyectos de inversin que se sujeten a las disposiciones del

Sistema Nacional de Inversin Pblica.

Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito y por Donaciones y

Transferencias (art. 17)
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito externo e interno,
cuando sean mayores a un ao, as como los provenientes de donaciones y
transferencias, salvo en el caso de operaciones de libre disponibilidad que
contemple el Marco Macroeconmico Multianual de acuerdo al programa
econmico del Gobierno, slo se presupuestan cuando:
a) Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de
acuerdo a la legislacin aplicable; o b) Se celebre el Contrato o Convenio
pertinente.

El segundo capitulo esta referido a la Formulacin Presupuestaria contiene 2

artculos y esta integrado por los artculos 18 y 19, los cuales detallamos a
continuacin:

La Fase de Formulacin Presupuestaria (art. 18)

18.1

En la Fase de Formulacin Presupuestaria, en adelante Formulacin, se

determina la estructura funcional- programtica del pliego, la cual debe

reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar diseada a partir de las
categoras presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario
respectivo. Asimismo, se determinan las metas en funcin de la escala de
prioridades y se consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de
Financiamiento.
18.2

La estructura de la cadena funcional-programtica es propuesta,

considerando los criterios de tipicidad y atipicidad, por la Direccin Nacional

del Presupuesto Pblico, a los pliegos para su aprobacin.

Medios informticos (art. 19)

La propuesta y dems documentacin vinculada a la formulacin del presupuesto

del Pliego se tramitar sirvindose de los medios informticos que para tal efecto
el Ministerio de Economa y Finanzas pondr a disposicin de las Entidades,
fijando la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico los procedimientos y plazos
para su presentacin y sustentacin.
El tercer capitulo esta referido a la Aprobacin de la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico contiene 5 artculos y esta integrado por los artculos 20 al 24,
los cuales detallamos a continuacin:

Estructura de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico (art. 20)

De conformidad con lo dispuesto en la Constitucin Poltica del Per, la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico se estructura en las siguientes secciones:
a)

Gobierno Central

Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno

Nacional representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus
Instituciones Pblicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en
el Gobierno
Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Pblico, Jurado Nacional de
Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensora del
Pueblo, Contralora General de la
Universidades

Repblica, Tribunal Constitucional,

Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y,

dems

Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del

Sector Pblico.
b)

Instancias Descentralizadas

Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de

Gobierno Regional y Gobierno Local.

Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y la Ley de

Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico (art. 21)
21.1

Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio

Financiero del Presupuesto del Sector Pblico, preparados por la Direccin

Nacional del Presupuesto Pblico, son sometidos por el Ministerio de
Economa y Finanzas a la aprobacin del Consejo de Ministros y remitidos
como proyectos de Ley por el Presidente de la Repblica al Poder Legislativo,
de acuerdo al procedimiento y plazos correspondientes establecidos por la
Constitucin Poltica del Per.
21.2

El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene una parte

normativa que regula aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y
est acompaado de la documentacin complementaria siguiente:

a)

Exposicin de Motivos, sealando los objetivos de poltica fiscal y los

supuestos

macroeconmicos

que

sern

tomados

del

Marco

Macroeconmico Multianual del ao correspondiente, en que se

sustenta el proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
b)

Anexo de Subvenciones para

Personas Jurdicas.
c)

Cuadros Resmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que

incluyen la relacin de cuotas a organismos internacionales.

d)

Distribucin Institucional del gasto por mbito regional.

e)

Cuadros que muestren la Clasificacin Funcional Programtica

correspondiente a la propuesta de Ley de Presupuesto del Sector
Pblico.

f)

Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico que contienen

los estados de gastos a nivel de Pliego, Funcin, Programa, Actividad,
Proyecto, Grupo Genrico de Gasto y Fuentes de Financiamiento.

Aprobacin del Presupuesto (art. 22)

Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la
Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao
fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de
gastos del presupuesto que contienen los crditos presupuestarios estructurados
siguiendo las clasificaciones: Institucional, Funcional- Programtico, Grupo
Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.

Aprobacin y Presentacin de los Presupuestos Institucionales de

Apertura (art. 23)
23.1

Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos

del Gobierno Nacional se aprueban a ms tardar el 31 de diciembre de cada
ao fiscal. Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico, el Ministerio de Economa y Finanzas a
travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, remite a los pliegos
el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al
nivel de pliego y especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora,
de ser el caso, Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto,
Categora de Gasto, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento,
para los fines de la aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura.

23.2

Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos

Institucionales de Apertura, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes
de aprobados, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la
Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la
Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

Publicacin (art. 24)

24.1

La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se publica en el Diario Oficial

El Peruano, as como en el portal de transparencia econmica del Ministerio

de Economa y Finanzas antes del inicio del respectivo ao fiscal.
24.2

Los estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley

de Presupuesto del Sector Pblico, as como los Presupuestos de las
dems Entidades a que se refiere el Captulo VI del Ttulo II de la Ley
General, son editados y publicados en documento especial por la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

El cuarto capitulo esta referido a la Ejecucin Presupuestaria contiene 4

subcapitulos y 21 artculos, este capitulo comprende los artculos 25 al 45, el
subcapitulo I que regula sobre Disposiciones Generales el cual tiene como
contenido 7 artculos, comprendiendo los artculos 25 al 31, el subcaptulo II
que regula sobre Gestin Presupuestaria de los Fondos y Gastos Pblicos
el cual contiene 6 artculos, comprendiendo los artculos

32 al 37, el subcapitulo III que regula sobre Modificaciones Presupuestarias el

cual contiene 6 artculos, comprendiendo los artculos 38 al 43 y el subcapitulo
IV que regula sobre Reserva de Contingencia el cual contiene 2 artculos que
son los artculos 44 y 45. El contenido de estos artculos lo detallamos a
continuacin:

Subcaptulo I DISPOSICIONES GENERALES

La

Fase

de

Ejecucin

Presupuestaria (art. 25)

La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est sujeta al rgimen del
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1
de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho periodo se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con
los crditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

Exclusividad de los Crditos Presupuestarios

(art. 26)
26.1

El crdito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la

que haya sido autorizado en los presupuestos, o la que resulte de las

modificaciones presupuestarias aprobadas conforme a la Ley General.
Entindese por crdito presupuestario a la dotacin consignada en el
Presupuesto del Sector Pblico, as como en sus modificaciones, con el objeto
de que las entidades puedan ejecutar gasto pblico.
26.2

Las disposiciones legales y reglamentarias, los actos administrativos y de

administracin, los contratos y/o convenios as como cualquier actuacin de

las Entidades, que afecten gasto pblico deben supeditarse, de forma estricta,
a los crditos presupuestarios autorizados, quedando prohibido que dichos
actos condicionen su aplicacin a crditos presupuestarios mayores o
adicionales a los establecidos en los Presupuestos, bajo sancin de nulidad y
responsabilidad del Titular de la Entidad y de la persona que autoriza el acto.
Limitaciones de los Crditos Presupuestarios (art. 27)
27.1

Los crditos presupuestarios tienen carcter limitativo. No se pueden

comprometer ni devengar gastos, por cuanta superior al monto de los crditos

presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno
derecho los actos administrativos o de administracin que incumplan esta

limitacin, sin perjuicio de las responsabilidades civil, penal y administrativa

que correspondan.
27.2

Con cargo a los crditos presupuestarios slo se pueden contraer

obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones

o gastos en general que se realicen dentro del ao fiscal correspondiente.
27.3 Los

contratos para las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones

se sujetan al presupuesto institucional para el ao fiscal. En el caso de los

nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el
ao fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sancin de nulidad, una
clusula que establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a la
disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los
crditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.

Control presupuestal de los gastos (art. 28)

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el control presupuestal, que
consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin de egresos
respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artculo 13
de la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N
28112.

Ejercicio Presupuestario (art. 29)

El ejercicio presupuestario comprende el ao fiscal y el
periodo de regularizacin:
a)

Ao Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos

y gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre. Slo durante dicho plazo se aplican los ingresos

percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, as como se ejecutan

las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el ltimo da del mes
de diciembre, siempre que corresponda a los crditos presupuestarios
aprobados en los Presupuestos.
b)

Periodo de Regularizacin, en el que se complementa el registro de la

informacin de ingresos y gastos de las Entidades sin excepcin; ser
determinado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante
Directiva, conjuntamente con los rganos rectores de los otros sistemas de
administracin financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada ao.

Calendario de Compromisos (art. 30)

30.1

El calendario de compromisos constituye la autorizacin para la ejecucin

de los crditos presupuestarios, en funcin del cual se establece el monto

mximo para comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la
percepcin efectiva de los ingresos que constituyen su financiamiento. Los
calendarios

de

compromisos

son

modificados

durante

el

ejercicio

presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los Fondos Pblicos. Los

calendarios de compromisos son aprobados conforme a lo siguiente:
a)

En el Gobierno Nacional, a nivel de Pliego, Unidad Ejecutora, Grupo

Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado por la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico, con cargo a los crditos presupuestarios
aprobados en el Presupuesto Institucional del pliego y en el marco de las
proyecciones macroeconmicas contenidas en la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.

b)

En los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, a nivel de Pliego, Unidad

Ejecutora, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento es
autorizado por el Titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces, con cargo a los crditos presupuestarios
aprobados en el Presupuesto Institucional del respectivo nivel de Gobierno y

de acuerdo a la disponibilidad financiera en todas las Fuentes de

Financiamiento.
30.2

Para efecto de lo dispuesto en el literal b) del numeral 30.1 del presente

artculo, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico establece los

lineamientos, procedimientos y restricciones que sean necesarias en la
aprobacin de los calendarios de compromisos y de sus modificaciones.
30.3 La

aprobacin de los calendarios de compromisos no convalida los actos o

acciones que no se cian a la normatividad vigente, correspondiendo al

rgano de Control Interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la
legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.
30.4 No

estn comprendidos en el presente artculo los organismos reguladores,

recaudadores, supervisores, as como cualquier otra Entidad que se financie

nicamente con recursos directamente recaudados.

Control de la Legalidad (art. 31)

31.1

La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno

de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto

pblico comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y
bienes del Estado, segn lo estipulado en la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley N
27785.
31.2 El

Congreso de la Repblica fiscaliza la ejecucin presupuestaria.

Subcaptulo II
Gestin Presupuestaria de los Fondos y Gastos Pblicos
Ejecucin de los fondos pblicos (art. 32)

La ejecucin de los fondos pblicos se realiza en las etapas siguientes:

a)

Estimacin

b)

Determinacin

c)

Percepcin

La Estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se

espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normatividad aplicable a
cada concepto de ingreso, as como los factores estacionales que incidan en su
percepcin.
La Determinacin es el acto por el que se establece o identifica con precisin el
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una Entidad.
La Percepcin es el momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u
obtencin efectiva del ingreso.

Ejecucin del gasto pblico (art. 33)

La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:
a)

Compromiso

b)

Devengado

c)

Pago

Compromiso (art. 34)

34.1 El

compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento

de los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos previamente
aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o
parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos
aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se
efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a
Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a
la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento
oficial.
34.2

Los funcionarios y servidores pblicos realizan compromisos dentro del

marco de los crditos presupuestarios aprobados en el presupuesto para el ao

fiscal, sin exceder el monto aprobado en los Calendarios de Compromisos;
las

acciones

que

contravengan

lo

antes

establecido,

generan

las

responsabilidades correspondientes.

Devengado (art. 35)

35.1

El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de

pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa

acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin de la
prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe
afectarse al Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a la
correspondiente cadena de gasto.
35.2

El devengado es regulado en forma especfica por las normas del

Sistema Nacional de Tesorera.

Pago (art. 36)

36.1 El

pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el

monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del

documento oficial correspondiente. Se prohbe efectuar pago de obligaciones
no devengadas.
36.2

El pago es regulado en forma especfica por las normas del Sistema

Nacional de Tesorera.

Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminacin del

ao fiscal (art. 37)
37.1

Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada

ao fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del perodo inmediato

siguiente, previa anulacin del registro presupuestario efectuado a la citada
fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los crditos
presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal.
37.2 Los

gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao fiscal

se cancelan durante el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con cargo a la

disponibilidad

financiera

existente

correspondiente

la

fuente

de

financiamiento a la que fueron afectados.

37.3 on

posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni

devengar gastos con cargo al ao fiscal que se cierra en esa fecha.

Subcaptulo III
Modificaciones Presupuestarias
Modificacin presupuestaria (art. 38)

Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios contenidos en los

Presupuestos del Sector Pblico slo podrn ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los lmites y con arreglo al procedimiento establecido en
el presente Subcaptulo, mediante:
a)

Modificaciones en el Nivel Institucional

b)

Modificaciones en el Nivel Funcional Programtico

Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional (art. 39)

39.1

Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los

Crditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son

aprobados mediante Ley:
a)

Los Crditos Suplementarios, constituyen incrementos en los crditos

presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de
los montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico; y,

b)

Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de crditos

presupuestarios entre pliegos.
39.2 En

el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los Crditos

Suplementarios de los fondos pblicos administrados por dichos niveles de

gobierno se aprueban por Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal
segn sea el caso.

Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Funcional Programtico (art. 40)

40.1

Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico

que se efectan dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada
Pliego, las habilitaciones y las anulaciones que varen los crditos

presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las

actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura funcional
programtica compuesta por las categoras presupuestarias que permiten
visualizar los propsitos a lograr durante el ao fiscal:
a)

Las Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos

presupuestarios de actividades o proyectos.

b)

Las Habilitaciones constituyen el incremento de los crditos presupuestarios

de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o
proyecto, o de otras actividades y proyectos.
40.2

Las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico

son aprobadas mediante Resolucin del Titular, a propuesta de la Oficina de

Presupuesto o de la que haga sus veces en la Entidad. El Titular puede delegar
dicha facultad de aprobacin, a travs de disposicin expresa, la misma que
debe ser publicada en el Diario Oficial El Peruano.

Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional

Programtico (art. 41)
41.1

Durante la ejecucin del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias

en el nivel Funcional Programtico se sujetan a las limitaciones siguientes:

a)

Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de anulaciones: si luego de

haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se
suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los objetivos
institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del ao fiscal
arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o
la supresin total o parcial de metas presupuestarias.

b)

Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de habilitaciones si las

proyecciones al cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas
programadas o si se incrementan o crean nuevas metas presupuestarias.

c)

No se podrn autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a

anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversin.
41.2

No estn sujetas a las limitaciones mencionadas en el numeral precedente

las modificaciones en el nivel Funcional Programtico que se produzcan como

consecuencia de la creacin, desactivacin, fusin o reestructuracin de
Entidades, o cuando se realice el traspaso de Actividades o Proyectos de un
pliego a otro.

Incorporacin de mayores fondos pblicos (art. 42)

42.1

Las incorporaciones de mayores fondos pblicos que se generen como

consecuencia de la percepcin de determinados ingresos no previstos o

superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados
mediante resolucin del Titular de la Entidad cuando provienen de:
a)

Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y

recursos por operaciones oficiales de crdito que se produzcan durante el ao
fiscal.

b)

La recuperacin en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos, en

el marco de Convenios Internacionales.

c)

Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las

de Recursos Ordinarios, orientados al cumplimiento de nuevas metas, caso
contrario se constituyen en recursos financieros para dar cobertura a los
crditos presupuestarios previstos en el presupuesto institucional. El presente
literal tambin comprende los saldos de balance generados por la
monetizacin de alimentos y productos.

d)

Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos

Ordinarios, que no se hayan utilizado al 31 de diciembre del ao fiscal,
constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden incorporar durante
la ejecucin

en el presupuesto de la Entidad,

bajo

la modalidad

de

incorporacin de mayores fondos pblicos que se generen por el incremento

de los crditos presupuestarios.
El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones
oficiales de crdito y donaciones y transferencias que requiera de contrapartida,
ser asumida, exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional
aprobado para el pliego.
42.2 La

mayor disponibilidad financiera de los fondos pblicos que financian el

presupuesto de los organismos reguladores, recaudadores, supervisores, as

como de cualquier otra Entidad que no se financie con recursos del Tesoro
Pblico, es incorporada en sus respectivos presupuestos, mediante la
resolucin del Titular correspondiente, previo informe favorable del
Ministerio de Economa y Finanzas respecto al cumplimiento de las metas del
Marco Macroeconmico Multianual.
42.3 La

mayor disponibilidad financiera de los fondos pblicos que financian el

presupuesto de las Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, es aprobada mediante resolucin
del Titular correspondiente. La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
sobre

la base de dichas Resoluciones propone el proyecto de Decreto

Supremo que aprueba las modificaciones al Presupuesto Consolidado de las

Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.

Incorporacin de los Intereses (art. 43)

43.1

Los intereses generados por depsitos efectuados por las Entidades

provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por

operaciones oficiales de crdito externo, se incorporan, mediante

Resolucin del Titular de la Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su caso,
en las Fuentes de Financiamiento que los generan, previo a su ejecucin.
43.2

Los intereses de la fuente de financiamiento recursos por operaciones

oficiales de crdito externo en el Gobierno Nacional se incorporan en la

fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, salvo los que se incorporan
conforme al numeral 42.2 del artculo 42 de la Ley General. En el caso de
los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales dichos intereses se

incorporan en los respectivos presupuestos, en la fuente que los genera salvo

que se est ejecutando la garanta de aval por parte del Estado, en cuyo caso
los intereses deben ser depositados en el Tesoro Pblico, los cuales sern
devueltos por este ltimo al respectivo Gobierno Regional o Local, segn sea
el caso, a la cancelacin del prstamo avalado.
43.3

Los fondos pblicos provenientes de intereses correspondientes a

Donaciones y Transferencias se utilizan de acuerdo a los trminos

establecidos en los respectivos Convenios y Contratos que hubieren dado
lugar a dichas operaciones.

Subcaptulo IV
Reserva de Contingencia
Reserva de Contingencia (art. 44)
Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico consideran una Reserva de
Contingencia que constituye un crdito presupuestario global dentro del
presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas, destinada a financiar los
gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los
Presupuestos de los Pliegos. El importe del crdito presupuestario global no ser
menor al uno por ciento (1%) de los ingresos correspondientes a la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico.

Modificaciones con cargo a la Reserva de Contingencia (/art. 45)

Las Transferencias o Habilitaciones que se efecten con cargo a la Reserva de
Contingencia se autorizan mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Las modificaciones presupuestarias destinadas a la distribucin interna se autorizan
por Resolucin del Titular del Pliego Presupuestario.

El quinto capitulo esta referido a la Evaluacin Presupuestaria contiene 6

artculos, comprendiendo los artculos 46 al 51. El contenido de estos artculos
lo detallamos a continuacin:
La Fase de Evaluacin Presupuestaria (art. 46)
En la fase de Evaluacin Presupuestaria, en adelante Evaluacin, se realiza la
medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y
financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos del Sector
Pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeo en la
ejecucin del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la fase
de programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del
gasto pblico.

Evaluacin a cargo de las Entidades (art. 47)

47.1

Las Entidades deben determinar los resultados de la gestin

presupuestaria, sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de

ingresos, gastos y metas as como de las variaciones observadas sealando
sus causas, en relacin con los programas, proyectos y actividades aprobados
en el Presupuesto.
47.2

La Evaluacin se realiza en perodos semestrales, sobre los siguientes

aspectos:

El logro de los Objetivos Institucionales a travs del cumplimiento de las

a)

Metas Presupuestarias previstas.

b)

La ejecucin de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.

c)

Avances financieros y de metas fsicas.

Evaluacin en trminos financieros a cargo del Ministerio de Economa y

Finanzas (art. 48)
48.1

El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin Nacional del

Presupuesto Pblico, efecta la Evaluacin en trminos financieros y en
perodos trimestrales, la cual consiste en la medicin de los resultados
financieros obtenidos y el anlisis agregado de las variaciones observadas
respecto de los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico.

48.2

Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario

siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepcin de la evaluacin
del cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) das siguientes de
culminado el perodo de regularizacin.

Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria (art. 49)

49.1

La evaluacin global de la Gestin Presupuestaria se efecta anualmente y

est a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico, la que a su vez realiza las coordinaciones
necesarias con la Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico y la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales, entre
otras dependencias y Entidades.

49.2

La evaluacin global consiste en la revisin y verificacin de los resultados

obtenidos durante la gestin presupuestaria, sobre la base de los indicadores
de desempeo y reportes de logros de las Entidades.

49.3

La Evaluacin del primer semestre se efecta dentro de los cuarenta y cinco

(45) das calendario siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluacin de
los dos semestres se realiza dentro de los cuarenta y cinco (45) das
siguientes de culminado el perodo de regularizacin.

Remisin y Publicacin (art. 50)

Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) das
calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin de
Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la
Contralora
General de la Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de
Economa y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboracin.
La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria ser publicada por el Ministerio
de Economa y Finanzas en el Portal de Transparencia Econmica.

Suministro de Informacin (art. 51)

Todas las Entidades Pblicas estn obligadas a brindar la informacin necesaria
para la medicin del grado de realizacin de los objetivos y metas que les
correspondan alcanzar, conforme lo solicite el Ministerio de Economa y Finanzas
a efectos de desarrollar las evaluaciones que le compete.
El sexto captulo esta referido a De los presupuestos de los gobiernos
regionales, gobiernos locales, sus organismos pblicos descentralizados y
sus empresas, FONAFE y sus empresas y ESSALUD contiene 6 artculos,

comprendiendo los artculos 52 al 57. El contenido de estos artculos lo

detallamos a continuacin:

Programacin y Formulacin (art. 52)

52.1

La programacin de los presupuestos en los Gobiernos Regionales,

Gobiernos Locales, FONAFE y sus empresas se rige por el criterio de

estabilidad en base a las reglas fiscales y el Marco Macroeconmico
Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal

Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958, y la Ley de Descentralizacin

Fiscal Decreto Legislativo N 955.
52.2 Los

Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programan y formulan

sus presupuestos de acuerdo a las disposiciones del presente Ttulo que les
sean aplicables y a las normas contenidas en las Directivas que emita la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
52.3 La

programacin y formulacin de los presupuestos de los Organismos

Pblicos Descentralizados y las

empresas de los Gobiernos Regionales y

Gobiernos Locales se sujetan a las disposiciones establecidas en los Captulos

I y II del Ttulo II, con excepcin de los numerales 15.3 y 16.2 de los artculos
15 y 16 de la Ley General, respectivamente; asimismo, se sujetan a las
disposiciones y a las normas contenidas en las directivas que emita, para este
efecto, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
52.4

El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del

Estado FONAFE y las empresas bajo su mbito, programan y formulan sus

presupuestos sobre la base de las Directivas que emita dicha Entidad, en el
marco de las reglas de estabilidad en base a las proyecciones
macroeconmicas contenidas en el artculo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.

52.5

ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las

Directivas que emita dicha Entidad de conformidad con la Ley N 28006, en

el marco de las reglas de estabilidad en base a las proyecciones
macroeconmicas contenidas en el artculo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.

Aprobacin (art. 53)

La aprobacin de los presupuestos de los Gobiernos Regionales,
Gobiernos

53.1

Locales, sus empresas y Organismos Pblicos Descentralizados; del Fondo

Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas se efecta conforme a lo siguiente:
1. Aprobacin

a)

del Presupuesto de los Gobiernos Regionales

La Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento

Territorial o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego para su
revisin el proyecto del Presupuesto del Gobierno Regional, la Exposicin de
Motivos y los Formatos correspondientes.

b)

El Titular del Pliego propone dicho proyecto al Consejo Regional para su

aprobacin mediante Acuerdo, siendo posteriormente promulgado a travs de
Resolucin Ejecutiva Regional.
2.

a)

Aprobacin del Presupuesto de los Gobiernos Locales

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces presenta al Titular del

Pliego para su revisin el proyecto del Presupuesto Municipal, la Exposicin
de Motivos y los Formatos correspondientes.

b)

El Titular del Pliego propone el proyecto de presupuesto al Concejo

Municipal, para su aprobacin mediante Acuerdo, siendo posteriormente
promulgado a travs de Resolucin de Alcalda. El presupuesto referido a las

municipalidades distritales es remitido a la municipalidad provincial a la que

pertenezcan.
3. Aprobacin

del Presupuesto de los Organismos Pblicos Descentralizados y

Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales La aprobacin
de los presupuestos de los Organismos Pblicos Descentralizados y
Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se sujetan a las
disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo II de la Ley General y
al siguiente procedimiento:

a)

El Gerente General presenta al Directorio de la Entidad el proyecto de

presupuesto debidamente visado por el gerente de presupuesto o su
equivalente, adjuntando la documentacin sustentatoria correspondiente.

b)

El directorio de la Entidad da la conformidad al proyecto de presupuesto, el

mismo que es remitido a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico para
su revisin y aprobacin a nivel consolidado.

c)

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico basado en los proyectos

revisados, en las sustentaciones realizadas y en el resultado de las
coordinaciones efectuadas con cada una de las Entidades aprueba el
Presupuesto Consolidado de las Entidades mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.

d)

Una vez aprobado y publicado el citado dispositivo, la Direccin Nacional del

Presupuesto Pblico remite el reporte oficial que contiene el desagregado
del Presupuesto de Ingresos al nivel de Entidad, fuente de financiamiento
y especfica del ingreso, y de Egresos a nivel de Entidad, por Funcin,
Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo
Genrico de Gasto y fuente de financiamiento, para los fines de la aprobacin
del Presupuesto Institucional de Apertura.

e)

Las Entidades mediante Acuerdo de Directorio aprueban el presupuesto

desagregado conforme a

las disposiciones que regulan dicho acto y las

directivas que para tales efectos emita la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.

53.2 La

aprobacin del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de

la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus empresas se sujeta a

las directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley N 27170.

Plazo de la promulgacin o aprobacin y presentacin de los presupuestos (art.

54)
54.1

Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos

pblicos

descentralizados y sus empresas; el Fondo Nacional de

Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus

empresas promulgan o aprueban, segn sea el caso, y presentan sus
presupuestos conforme a lo siguiente:
a)

Promulgan o aprueban, segn sea el caso, sus respectivos presupuestos

dentro de un plazo que vence el 31 de diciembre de cada ao fiscal anterior a
su vigencia.

La resolucin aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura debe estar

detallada a nivel de Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora, de ser el caso,
por Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto,
Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento.
b)

Presentan sus presupuestos a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General

de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la
Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. Los plazos de
presentacin se establecern a travs de la Directiva correspondiente que
emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico o el Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, segn
sea el caso.
54.2

En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben

sus presupuestos, dentro del plazo fijado en el presente artculo, el Titular del
Pliego mediante la Re solucin correspondiente aprobar, en un plazo que no

exceder de los cinco (5) das calendario siguientes de iniciado el ao fiscal,

el proyecto de presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo,
respectivamente.

Ejecucin (art. 55)

55.1

Los

Gobiernos

Regionales,

Gobiernos

Locales,

sus

Organismos

Pblicos Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de

ejecucin presupuestaria establecidas en la Ley General y la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico, en la parte que les sean aplicables, y a las
Directivas que, para tal efecto, emita la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.
55.2

El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del

Estado FONAFE y sus empresas se sujetan a las Directivas que emita el
FONAFE en el marco de la Ley N 27170.

Evaluacin (art. 56)

56.1

La evaluacin de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus

organismos pblicos descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de
la gestin presupuestaria, se sujetan a lo dispuesto en el artculo 47 de la Ley
General, conforme a las disposiciones que, para tal efecto, se emitan y las
coordinaciones que se efecten segn corresponda.

56.2

La evaluacin del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad

Empresarial del Estado FONAFE y sus
econmica y financiera.

56.3

empresas

sobre

su

situacin

Las evaluaciones a que se refiere el presente artculo se presentan a la

Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de
la Repblica, a la Contralora General de la Repblica, a la Direccin

Nacional del Presupuesto Pblico y al Titular del sector al que pertenece la

Entidad, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de vencido el
plazo para su elaboracin.

Integracin de los presupuestos (art. 57)

Los Presupuestos de todas las Entidades comprendidas en el presente Captulo
sern integrados por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para fines de
informacin y otras acciones vinculadas a las diferentes fases del proceso
presupuestario.

El

Ttulo

III

sobre

Normas

complementarias

para

la

gestin

presupuestaria consta de 3 captulos que comprenden los artculos 58 al 75.

El primer captulo esta referido a Disposiciones especficas para la gestin
del presupuesto contiene 9 artculos, comprendiendo los artculos 58 al 66.
El contenido de estos artculos lo detallamos a continuacin.

Unidades Ejecutoras (art. 58)

Los Titulares de Pliego, durante la fase de formulacin presupuestal de cada ao
fiscal, proponen a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para su
autorizacin, las Unidades Ejecutoras que consideren necesarias para el logro de
los Objetivos
Institucionales. Para tal efecto las nuevas Unidades Ejecutoras no podrn contar
con un presupuesto por toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de
Nuevos Soles
(S/. 4 000 000,00).

Tipos de Ejecucin Presupuestal de las Actividades, Proyectos y

Componentes (art. 59)
La ejecucin de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos
Componentes, de ser el caso, se sujeta a los siguientes tipos:
a)

Ejecucin Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su

personal e infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las
Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes.

b)

Ejecucin Presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecucin fsica y/o

financiera de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos
Componentes, es realizada por una Entidad distinta al pliego; sea por efecto
de un contrato o convenio celebrado con una Entidad privada, o con una
Entidad pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito.

De las Subvenciones a Personas Jurdicas (art. 60)

60.1

Las subvenciones que se otorguen a personas jurdicas, no pertenecientes al

Sector Pblico en los aos fiscales correspondientes, deben estar consideradas
en anexo de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, debiendo contar con el
financiamiento respectivo y el informe tcnico sustentatorio de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad correspondiente, bajo
responsabilidad.

60.2

Slo por decreto supremo y con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros
se podrn otorgar subvenciones adicionales, exclusivamente para fines
sociales, a las contenidas en el citado anexo, debiendo para tal efecto contar
con el informe tcnico de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces y
el financiamiento correspondiente en el Presupuesto Institucional respectivo.
En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones
se sujetan, estrictamente, a sus recursos directamente recaudados, debiendo
ser aprobadas mediante el Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la
Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la Entidad.

60.3

Los documentos sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier

fuente de financiamiento, a favor de personas jurdicas nacionales del sector
privado, deben ser presentados anualmente, dentro de los primeros treinta (30)
das de entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. Los
documentos son los siguientes:

a)

Declaracin Jurada de las subvenciones que recibe del sector pblico;

b)

Rendicin de Cuenta correspondiente a la asignacin percibida en el ao fiscal

anterior, cuando corresponda;

c)

Metas y presupuestos de gastos debidamente fundamentados;

d)

Cronograma mensual de ejecucin fsica y financiera; y,

e)

Evaluacin y anlisis costo beneficio de la subvencin.

60.4

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe

informar dentro de los cuarenta y cinco (45) das de finalizado el ao fiscal, a

la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso
de la
Repblica, a la Contralora General de la Repblica y a la Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico, los resultados alcanzados y el costo beneficio de las
subvenciones otorgadas.

Percepcin de menores fondos pblicos (art. 61)

En ningn caso la menor recaudacin, captacin y obtencin de fondos pblicos
por Fuentes de Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios da lugar a
compensaciones con cargo a los fondos pblicos contemplados en la citada fuente.

Prohibicin de Fondos o similares (art. 62)

62.1

Queda prohibida la creacin o existencia de fondos u otros que conlleven

gastos que no se encuentren enmarcados dentro de las disposiciones de la
presente Ley.

62.2

Los Fondos existentes se sujetan a las disposiciones establecidas en la Ley

General y dems normas en materia presupuestaria, en concordancia con
los fines y la naturaleza de sus recursos contemplados en sus leyes de
creacin; as como a la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.

62.3

se encuentran dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente artculo

los

Fondos para Pagos en Efectivo o de similar naturaleza que establece la Ley

del Sistema Nacional de Tesorera.

Convenios de Administracin por Resultados (art. 63)

63.1

Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin

Nacional del Presupuesto Pblico, para que, progresivamente, en coordinacin
con el Sector respectivo en los casos que corresponda, formule y suscriba
Convenios de Administracin por Resultados con Entidades pblicas,
independientemente del nivel de gobierno al cual pertenecen, previa
calificacin y seleccin, a fin de mejorar la cantidad, calidad y cobertura de
los bienes que proveen y servicios que prestan. Los citados convenios slo se
suscriben dentro del primer trimestre del ao fiscal.

63.2

El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%)
de una planilla mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos
el setenta y cinco por ciento (75%) con cargo a los ahorros que se produzcan,
durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del presupuesto
institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la
Ley de Presupuesto del Sector Pblico, salvo el caso de los organismos
reguladores, recaudadores y supervisores, as como cualquier otra Entidad que
no se financie con recursos del Tesoro Pblico, los Gobiernos Regionales y los

Gobiernos Locales, sus Organismos Pblicos Descentralizados y sus

empresas, los cuales financiarn la aplicacin del citado bono ntegramente
con cargo a sus recursos directamente recaudados, sin demandar recursos
adicionales al Tesoro Pblico.
63.3

En el caso de que las Entidades hayan arrojado prdidas en el ao precedente

o no cumplan o cumplan parcial o tardamente los objetivos y metas
institucionales, no tiene derecho a distribuir bonos de productividad.

63.4

Los Convenios de Administracin por Resultados sern remitidos por la

Direccin Nacional del Presupuesto Pblico a la Comisin de Presupuesto y
Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los cinco (5) das calendario de
ser suscritos. Cierre Presupuestario (art. 64)

64.1

Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de

diciembre de cada ao, con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir
compromisos ni devengar gastos.

64.2

Para efecto de las acciones orientadas al cierre del Presupuesto del Sector
Pblico, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas y a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, se
autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de
diciembre, con cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y
por un monto no mayor al equivalente al uno por ciento (1%) de la citada
fuente, con el objeto de conciliar y completar los registros presupuestarios de
ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal.

Incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de Presupuesto (art.

65)
El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley General, las Leyes
de Presupuesto del Sector Pblico, as como las Directivas y disposiciones

complementarias emitidas por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, da

lugar a las sanciones administrativas aplicables, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar.

Cmputo de plazos (art. 66)

Para efecto del cmputo de los plazos establecidos en la normatividad
presupuestaria, stos se entienden como das calendario. Si el ltimo da del plazo
coincide con un da no laborable, el plazo se extiende hasta el da hbil inmediato
siguiente, salvo el supuesto del Presupuesto Institucional de Apertura, el cual ser
aprobado como fecha mxima al 31 de diciembre de cada ao.

El segundo captulo esta referido a Cuotas y convenios contiene 9 artculos,

comprendiendo los artculos 67 al 69. El contenido de estos artculos lo
detallamos a continuacin:

Pago de cuotas a Organismos Internacionales no financieros (art. 67)

67.1 Las

cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el

Per es pas miembro se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de

Relaciones Exteriores y son aprobadas por Resolucin Suprema.
67.2

Para tal efecto, dentro del plazo no mayor de treinta (30) das calendario

de la entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los

Titulares de las Entidades del Gobierno Nacional remitirn al Ministerio de
Relaciones Exteriores la relacin de organismos internacionales no financieros
con los cuales la Entidad desea mantener su condicin de miembro,
adjuntando, para tal efecto, el respectivo anlisis beneficio-costo que sustenta
la afiliacin, segn corresponda, conforme lo sealado en el numeral
precedente, durante el ao fiscal respectivo.

67.3

Las cuotas no comprendidas en el numeral anterior se pagan con cargo al

presupuesto institucional de cada una de las Entidades, sin demandar recursos

adicionales al Tesoro Pblico, previa aprobacin de la Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Relaciones Exteriores.

Contratos de Endeudamiento y Convenios de Cooperacin Tcnico-Econmica

(art.
68)
68.1

Las Entidades que utilicen fondos pblicos provenientes de donaciones o

de operaciones oficiales de crdito sujetarn la ejecucin del gasto y los

procesos de Licitacin y Concurso a lo establecido en los respectivos
Convenios de Cooperacin y en los documentos anexos, as como,
supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes
de Presupuesto del Sector Pblico.
68.2 La

aprobacin de las operaciones de endeudamiento o cooperacin tcnica

reembolsable y no reembolsable, que se efecte de conformidad con la

normatividad vigente, debe contar previamente con la opinin favorable de la
oficina de presupuesto o la que haga sus veces en la entidad responsable de la
ejecucin del proyecto o programa financiado en el marco de dichas
operaciones, respecto al financiamiento de las contrapartidas que se requieran;
bajo responsabilidad del titular de la referida entidad.

Donaciones (art. 69)

Las

donaciones

dinerarias

provenientes

de

instituciones

nacionales

internacionales, pblicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios

de cooperacin tcnica no reembolsable, sern aprobadas por Resolucin del
Titular de la Entidad o Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales
y de Concejo Municipal en el caso de los Gobiernos Locales, consignando la
fuente donante y el destino de estos fondos pblicos.

Dicha Resolucin o Acuerdo, segn corresponda, sern publicados en el Diario

Oficial
El Peruano, cuando el monto de la donacin supere las cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias. En el caso de montos inferiores a las cinco (5) UIT la
referida Resolucin o Acuerdo se publicar obligatoriamente dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes de aprobada, en la pgina web de la entidad, bajo
responsabilidad. Los Gobiernos Locales que carezcan de pgina web realizarn la
citada publicacin en carteles impresos ubicados en su local institucional.

El tercer captulo esta referido a Normas especficas adicionales contiene 6

artculos, comprendiendo los artculos 70 al 75. El contenido de estos artculos
lo detallamos a continuacin:
Pago de sentencias judiciales (art. 70)
70.1

Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias judiciales en

calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos
aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin
de los fondos pblicos correspondientes a las Fuentes de Financiamiento
Donaciones y Transferencias y Operaciones Oficiales de Crdito Interno y
Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago de
remuneraciones, pensiones y servicio de tesorera y de deuda.
70.2

El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin Nacional

del Tesoro Pblico, proceder a la apertura de una cuenta bancaria en el Banco

de la Nacin para cada Entidad que lo solicite, en la cual la Entidad deber
depositar, mensualmente, los montos de las afectaciones presupuestales
mencionadas en el numeral precedente, bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o quien haga sus veces en la Entidad.
70.3

Los pagos de las sentencias judiciales, incluidas las sentencias

supranacionales, debern ser atendidos por cada Entidad, con cargo a su

respectiva cuenta bancaria indicada en el numeral precedente, debiendo
tomarse en cuenta las prelaciones legales.

70.4

En caso de que los montos de los requerimientos de obligaciones de pago

superen el porcentaje sealado en el numeral 70.1 del presente artculo, la

Entidad debe cumplir con efectuar el pago en forma proporcional a todos los
requerimientos existentes de acuerdo a un estricto orden de notificacin, hasta
el lmite porcentual.
70.5

Los requerimientos de pago que superen los fondos pblicos sealados en

el numeral 70.1 del presente artculo se atendern con cargo a los presupuestos
aprobados dentro de los cinco (5) aos fiscales subsiguientes.

Planes y Presupuestos Institucionales, Plan Estratgico Institucional y Plan

Operativo (art. 71)
71.1 Las

Entidades,
Operativos

para

la

elaboracin

de

sus

Planes

Institucionales y Presupuestos Institucionales, deben tomar en cuenta su Plan

Estratgico Institucional (PEI) que debe ser concordante con el Plan
Estratgico de Desarrollo Nacional (PEDN), los Planes Estratgicos
Sectoriales Multianuales (PESEM), los Planes de Desarrollo Regional
Concertados (PDRC), y los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC),
segn sea el caso.
71.2

El Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratgico de la

Entidad, desde una perspectiva de mediano y largo plazo, a travs de los

Planes Operativos Institucionales, en aquellos aspectos orientados a la
asignacin de los fondos pblicos conducentes al cumplimiento de las metas
y objetivos de la Entidad, conforme a su escala de prioridades.
71.3

Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias

que se esperan alcanzar para cada ao fiscal y constituyen instrumentos

administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto plazo,
precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias
establecidas para dicho perodo, as como la oportunidad de su ejecucin, a
nivel de cada dependencia orgnica.

Evaluacin de la Agencia de Promocin de la Inversin Privada (art. 72)

72.1

La Agencia de Promocin de la Inversin Privada PROINVERSIN

evala sobre los avances de su gestin, los aspectos econmicos, financieros,

de remuneraciones de la entidad, los ingresos o recursos generados por el
proceso de privatizacin, los montos asumidos por el Estado para el
saneamiento de las empresas, el estado de los compromisos de inversin y de
pagos individualizados por la venta de cada empresa, as como el
cumplimiento de los procesos con pagos diferidos, y otras informaciones
adicionales, en perodos trimestrales.
72.2 La

evaluacin se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de

la
Repblica del Congreso de

la Repblica, a la Contralora General de la

Repblica, a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico y al Gobierno

Regional correspondiente, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de
vencido el plazo para la elaboracin de la referida evaluacin. Dicha
evaluacin se realiza dentro de los treinta (30) das calendario siguientes de
vencido el perodo respectivo, bajo responsabilidad.

Prohibicin de transferencias (art. 73)

Los Organismos Reguladores, Recaudadores y Supervisores, as como cualquier
otra Entidad que no se financie con recursos del Tesoro Pblico y los Fondos
Especiales con personera jurdica, no podrn percibir, bajo ninguna circunstancia,
crdito presupuestario alguno o transferencias financieras con cargo a las Fuentes
de
Financiamiento Recursos Ordinarios, Recursos Ordinarios para los Gobiernos
Regionales o Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales.

Directivas y Obligacin de Informar (art. 74)

74.1

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico emite las directivas que

contemplan los procedimientos y los plazos correspondientes al Proceso

Presupuestario de las entidades bajo su mbito.
74.2

Los Pliegos Presupuestarios se encuentran obligados a remitir a la

Direccin Nacional del Presupuesto Pblico la informacin presupuestaria que

generen conforme a lo dispuesto en las Directivas a que hace referencia el
numeral precedente.

Transferencias Financieras entre entidades del Sector Pblico (art. 75)

75.1

Son transferencias financieras los traslados de fondos pblicos, con

exclusin de los recursos del Tesoro Pblico y Recursos por Operaciones

Oficiales de Crdito, que se realiza entre entidades del Sector Pblico sin
contraprestacin alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos
aprobados en los Presupuestos Institucionales de las entidades de destino. No
resulta procedente que la entidad efecte transferencias financieras cuando
el cumplimiento de la meta a su cargo se realice en el marco de una
ejecucin presupuestaria directa o indirecta, en cuyo caso deber sujetarse a lo
regulado en el artculo 59 de la Ley General.
75.2

Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo,

con refrendo del Ministro del Sector correspondiente y el Ministro de

Economa y Finanzas, previo informe favorable de la Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico.
75.3

Las transferencias financieras que se efecten conforme a lo dispuesto

en convenios de cooperacin tcnica o econmica se sujetan a lo

establecido en dichos convenios, de acuerdo a lo sealado en el artculo 68
de la Ley General.

Las 13 disposiciones transitorias, 17 disposiciones finales y la disposicin

derogatoria las encontraremos en el texto de la Ley que se acompaa a la
sesin como material complementario el cual esta en archivo tipo PDF en
un tipo de letra mas grande para su mejor visualizacin.

OTRAS NORMAS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO

En esta leccin se presenta el marco legal normativo en materia de Derecho

Presupuestario complementario a la Constitucin, la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto y otras normas sealadas en la sesin 10 del presente
curso. Adems se indican en el numeral 2 otras fuentes de informacin legal que
nos sern de gran utilidad.

1.

Otras normas que regulan el Derecho Presupuestario.

Conforman tambin el marco normativo del Derecho Presupuestario las siguientes normas:
1. La Ley del Sistema Nacional de Inversin Publica la cual fue
aprobada mediante la Ley 27293, esta norma fue aprobada por el
Congreso de la Repblica, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 28062000 y entro en vigencia el 29-06-2000. Consta de 10 artculos y 3
disposiciones complementarias. Esta norma crea el Sistema Nacional de
Inversin Pblica, con la finalidad de lograr la optima aplicacin de los
Recursos del Estado en la Inversin Pblica, estipula para lograr lo

sealado: 1. Principios, 2. Procesos, 3. Metodologas y 4. Normas tcnicas que estn relacionadas con las diversas fases que tienen los proyec- tos
de inversin. El contenido de la norma lo podemos encontrar en la siguiente direccin Web:
http://www.mef.gob.pe/DGPM/docs/legal/normasv/snip/ley27293.pdf
Detallamos a continuacion la norma reglamentaria de esta Ley
del
Sistema Nacional de Inversin Pblica la cual fue aprobada mediante el
Decreto Supremo N 157-2002-EF, por efectos didacticos y de espacio
hemos reducido el tamao a Arial 9:

Reglamento del Sistema Nacional de Inversin Pblica

Artculo 1.- Aprobacin del nuevo Reglamento del Sistema Nacional de Inversin
Pblica. Aprubese el Reglamento de la Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional de
Inversin Pblica, el cual consta de tres captulos, doce artculos y cinco
Disposiciones Complementarias y que en anexo forma parte del presente Decreto
Supremo.

Artculo 2.- Precisin sobre la denominacin de la Direccin General de

Programacin Multianual del Sector Pblico Precsase que toda alusin a la
Oficina de Inversiones (ODI) en la normatividad vigente, debe entenderse hecha a
la Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico, rgano de
lnea del Ministerio de Economa y Finanzas que asumi las funciones de la ODI
en el marco de la reestructuracin organizativa institucional, aprobada por Decreto
Supremo N 071-2001-EF.

Artculo 3.- Refrendo

El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente del Consejo de

Ministros y por el Ministro de Economa y Finanzas.

Artculo 4.- Disposicin Derogatoria

Djese sin efecto el Decreto Supremo N 086-2000-EF.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos das del mes de octubre del ao
dos mil dos. ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS SOLARI DE LA FUENTE
Presidente del Consejo de Ministros
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economa y Finanzas

REGLAMENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA

CAPTULO 1
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1 mbito de aplicacin

1.1. De

acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 27293, se sujetan a lo dispuesto en

el presente Reglamento y a las Directivas que la Direccin General de

Programacin Multianual del Sector Pblico emita a su amparo, todas las
Entidades y Empresas del Sector Pblico No Financiero que ejecuten

Proyectos de Inversin Pblica. Dicha sujecin alcanza a los Gobiernos

Regionales y Locales en cumplimiento de lo dispuesto por el numeral 19.2.
del artculo 19 de la Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin; y a
las Entidades perceptoras de cooperacin tcnica internacional en el marco de
lo dispuesto por la primera disposicin complementaria de la Ley N 27692,
Ley de Creacin de la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional - APCI.

1.2. En

ese marco, toda referencia genrica a Entidades, en el presente Reglamento

y las Resoluciones y Directivas que se expidan a su amparo, se entender
referida a las del Sector Pblico No Financiero, que, independientemente de
su denominacin y oportunidad de creacin, ejecutan Proyectos de Inversin
Pblica.

Artculo 2 Definiciones

2.1.

Para efectos de la aplicacin de la normatividad del Sistema Nacional de

Inversin Pblica se utilizar, adems de las definiciones contenidas en el

presente artculo, el Glosario de Trminos que como anexo forma parte de la
presente norma y las definiciones contenidas en la Directiva General del
Sistema Nacional de Inversin Pblica, la misma que se aprobar mediante
Resolucin de la Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico.

2.2.

Defnase como Proyecto de Inversin Pblica a toda intervencin limitada

en el tiempo que utiliza total o parcialmente recursos pblicos, con el fin de

crear, ampliar, mejorar, modernizar o recuperar la capacidad productora de
bienes o servicios; cuyos beneficios se generen durante la vida til del
proyecto y stos sean independientes de los de otros proyectos. No es un

Proyecto de Inversin Pblica las intervenciones que constituyen gastos de

operacin y mantenimiento.

2.3.

Considrase Recursos Pblicos a todos los recursos financieros y no

financieros de propiedad del Estado o que administran las Entidades del

Sector Pblico. Los recursos financieros comprenden todas las fuentes de
financiamiento.
CAPTULO 2
RGANOS

CONFORMANTES

DEL SISTEMA NACIONAL DE

INVERSIN PBLICA

Artculo 3 Autoridad Tcnico-normativa del Sistema

3.1. En

concordancia a lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley N 27293, el

Ministerio de Economa y Finanzas es la ms alta autoridad tcnico normativa

del Sistema Nacional de Inversin Pblica. Acta a travs de la Direccin
General de Programacin Multianual del Sector Pblico.

3.2.

La Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico

tiene competencia para:

a.

Aprobar a travs de Resoluciones las Directivas necesarias para el

funcionamiento del Sistema Nacional de Inversin Pblica.

b.

Regular procesos y procedimientos, as como emitir opinin tcnica,

a solicitud o de oficio, sobre los Proyectos de Inversin Pblica en
cualquier fase del Ciclo de Vida del Proyecto.

c.

Solicitar a las Unidades Formuladoras y a las Oficinas de

Programacin e Inversiones de los Sectores, la informacin que
requiera sobre los Proyectos de Inversin Pblica.

d.

Determinar, en ltima instancia en caso de discrepancia, el nivel de

estudios que deben seguir los Proyectos de Inversin Pblica.

e.

Autorizar la elaboracin de los estudios de factibilidad.

f.

Declarar la viabilidad de los Proyectos de Inversin Pblica.

g.

Autorizar, a solicitud o de oficio, la conformacin de conglomerados.

h.

Establecer la metodologa y los parmetros de evaluacin.

CONCORDANCIAS:

R.D. N 006-2003-EF-68.01
R.D. N 006-2005-EF-68.01

i.

Emitir opinin legal sobre la aplicacin de las normas del Sistema

Nacional de Inversin Pblica.

j.

Capacitar a las Oficinas de Programacin e Inversiones y Unidades

Formuladoras en la metodologa de elaboracin y evaluacin de
proyectos de inversin pblica.

k.

I. Otras

Administrar el Banco de Proyectos.

relacionadas con las funciones antes enunciadas o que le sean asignadas por
norma expresa.

3.3.

La facultad para declarar la viabilidad puede ser objeto de delegacin.

Dicha delegacin incluye la facultad para aprobar los estudios de preinversin

y para determinar el nivel de estudios requeridos. Se aprueba mediante
Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas a propuesta de
la Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico.

CONCORDANCIAS:

R.M. N 066-2003-EF-15

Artculo 4 Determinacin de Sectores

4.1.

mbito Institucional de los Sectores: Cada uno de los Sectores

conformados para los fines del Sistema Nacional de Inversin Pblica se

encuentra bajo la responsabilidad de un Ministerio, un Organismo
Constitucionalmente Autnomo o un rgano representativo de un conjunto de
stos.

4.2.

Responsabilidad Funcional de los Sectores: Los Sectores tienen la

Responsabilidad Funcional de aprobar los Lineamientos de Poltica de la

Funcin a su cargo as como de evaluar los Proyectos de Inversin Pblica
que se formulen en el mbito de determinada funcin, programa o
subprograma. La Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico aprueba el
Clasificador de Responsabilidad Funcional del Sistema Nacional de Inversin
Pblica.

4.3. Sectores:

La Direccin General de Programacin Multianual del Sector

Pblico aprueba el Clasificador Institucional del SNIP, en el cual se sealan

las Entidades que, para fines del Sistema Nacional de Inversin Pblica,
conforman cada uno de los siguientes Sectores:

1.

AGRICULTURA

2.

CONGRESO DE LA REPBLICA

3.

CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA

4.

CONTRALORA GENERAL

5.

DEFENSA

6.

DEFENSORA DEL PUEBLO

7.

ECONOMA Y FINANZAS

8.

EDUCACIN

9.

ENERGA Y MINAS

10.

COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO

11.

INTERIOR

12.

USTICIA

13.

MINISTERIO PBLICO

14.

UJER Y DESARROLLO SOCIAL

15.

PODER JUDICIAL

16.

PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS

17.

PRODUCCIN

18.

RELACIONES EXTERIORES

4.4.

19.

SALUD

20.
21.

SISTEMA ELECTORAL
TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO

22.

TRANSPORTES Y COMUNICACIONES

23.

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

24.

VIVIENDA, CONSTRUCCIN Y SANEAMIENTO

Regiones: Adicionalmente a los Sectores contenidos en el listado anterior,

se incorporarn los Gobiernos Regionales, en la oportunidad y forma en que

dispongan las Directivas que, para tal efecto, dictar la Direccin General de
Programacin Multianual del Sector Pblico.

Artculo 5 rgano Resolutivo del Sector

5.1.

El rgano Resolutivo es el Titular del Sector o la mxima autoridad

ejecutiva en cada Sector y le corresponde:

a.

Aprobar en el marco de los Lineamientos de Poltica del Sector, el Programa

Multianual de Inversin Pblica, como parte del Plan Estratgico Sectorial de
carcter Multianual. Dichos Lineamientos deben estar referidos a la
Responsabilidad Funcional que el Sector tiene a su cargo. En el caso de que
ms de un Sector

comparta dicha responsabilidad, dicha labor debe ser

coordinada.
b.

Designar al rgano encargado de realizar las funciones de la Oficina de

Programacin e Inversiones en su Sector e informar al Ministerio de
Economa y Finanzas la designacin del funcionario responsable.

c.

Autorizar la elaboracin de expedientes tcnicos o estudios definitivos y la

ejecucin de los Proyectos de Inversin Pblica declarados viables. Dicho
acto se entiende ya realizado respecto a los proyectos aprobados en la Ley de
Presupuesto.
CONCORDANCIAS:

R.M. N 128-2005-VIVIENDA (Delegan al

BANMAT calificar la viabilidad de proyectos que se encuenten en fase de

Preinversin y autorizar elaboracin de expedientes tcnicos y ejecucin de
proyectos en el Programa MI BARRIO )

d.

Asegurar las condiciones que permitan el adecuado funcionamiento de la

Oficina de Programacin e Inversiones de su Sector.

5.2.

Las competencias enunciadas en el literal c. precedente pueden ser objeto

de delegacin a favor de la mxima autoridad administrativa de las Entidades

clasificadas en su Sector.

Artculo 6 Oficina de Programacin e Inversiones

6.1. La

Oficina de Programacin e Inversiones es el rgano tcnico del Sistema

Nacional de Inversin Pblica en cada Sector, sus competencias estn

relacionadas tanto al mbito institucional del Sector, como a la
Responsabilidad Funcional que le sea asignada. En consecuencia, le
corresponde:

a.

Evaluar y emitir informes tcnicos sobre los estudios de preinversin.

Recomendar y solicitar la declaracin de viabilidad.

Mantener actualizada la informacin registrada en el Banco de Proyectos,

b.
c.

sobre los proyectos recibidos para su evaluacin.

Hacer recomendaciones y propuestas a la Direccin General de Programacin

d.

Multianual del Sector Pblico, respecto de la metodologa y parmetros de

evaluacin de los Proyectos de Inversin Pblica enmarcados bajo su
responsabilidad funcional.
Capacitar permanentemente al personal tcnico encargado de la identificacin,

e.

formulacin y evaluacin de proyectos en su Sector.

Declarar la viabilidad de los proyectos, cuando haya recibido la delegacin a

f.

que hace referencia el numeral 3.3.

Elaborar y someter al rgano Resolutivo el Programa Multianual de Inversin

g.

Pblica del Sector.

Velar por que los Proyectos de Inversin Pblica se enmarquen en los

h.

Lineamientos de Poltica, en el Programa Multianual de Inversin Pblica, en

el Plan Estratgico Sectorial de carcter Multianual y en los Planes de
Desarrollo Regional.

6.2.

Adicionalmente a lo dispuesto en los numerales precedentes, la Direccin

General de Programacin Multianual del Sector Pblico aprobar las normas
que regulan los procesos y procedimientos a cargo de las Oficinas de
Programacin e Inversiones.

6.3.

Las competencias enunciadas en el literal f. precedente pueden ser objeto de

delegacin a favor de los Titulares de las Entidades clasificadas en su Sector.
Dicha delegacin se aprueba por Resolucin fundamentada del rgano
Resolutivo del Sector.

Artculo 7 Unidades Formuladoras y Unidades Ejecutoras

7.1.

La Unidad Formuladora es cualquier rgano o dependencia de las Entidades a

que se refiere el artculo 1 de la presente norma, registrada ante la Direccin
General de Programacin Multianual del Sector Pblico, a pedido de una
Oficina de Programacin e Inversiones. Es la responsable de elaborar los
estudios de preinversin. La Unidad Formuladora slo puede formular
proyectos en concordancia con los Lineamientos de Poltica dictados por el
Sector responsable de la Funcin, Programa o Subprograma en el que se
enmarca el Proyecto de Inversin Pblica, el Programa Multianual de
Inversin Pblica, el Plan Estratgico Sectorial de carcter Multianual y los
Planes de Desarrollo Regional.

7.2.

La Unidad Ejecutora es cualquier rgano o dependencia de las Entidades a

que se refiere el artculo 1 de la presente norma, con capacidad legal para
ejecutar Proyectos de Inversin Pblica de acuerdo a la normatividad
presupuestal vigente. Es la responsable de la elaboracin del expediente
tcnico, la ejecucin y la evaluacin ex post.

CAPTULO 3
PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS GENERALES
Artculo 8 Declaracin de viabilidad
8.1.

La viabilidad de un proyecto es requisito previo a la elaboracin del

expediente tcnico y su ejecucin. Slo puede ser declarada expresamente, por

el rgano que posee tal facultad. Se aplica a un Proyecto de Inversin Pblica
que a travs de sus estudios de preinversin ha evidenciado ser socialmente
rentable, sostenible y compatible con los Lineamientos de Poltica.

8.2.

Dicha declaracin obliga a la Unidad Ejecutora a ceirse a los parmetros

bajo los cuales fue otorgada la viabilidad para elaborar los estudios definitivos
y la ejecucin del Proyecto de Inversin Pblica; as como a la Entidad a
cargo de la operacin, el mantenimiento y otras acciones necesarias para la
sostenibilidad del proyecto.

Artculo 9 Banco de Proyectos

9.1.

El Banco de Proyectos est conformado por todos los Proyectos de

Inversin Pblica que se encuentran en la fase de preinversin.

9.2.

Una vez terminada la elaboracin de un estudio de preinversin, de

acuerdo a los Contenidos Mnimos establecidos por la Direccin General de

Programacin Multianual del Sector Pblico, la Unidad Formuladora debe
registrar el proyecto formulado, como requisito previo a la evaluacin de
dicho estudio.
9.3.

Al registrar un Proyecto de Inversin Pblica por primera vez, el

aplicativo informtico del Banco de Proyectos, define automticamente la

Oficina de Programacin e Inversiones responsable de su evaluacin, en base
al
Clasificador de Responsabilidad Funcional del SNIP aprobado por la
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico. Tambin
genera un cdigo de identificacin nico, que permitir el seguimiento y
evaluacin del Proyecto de Inversin Pblica durante todas sus fases.
9.4.

Es responsabilidad de las Oficinas de Programacin e Inversiones y de la

Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico el registro

de todas las evaluaciones realizadas:

9.5.

Los procesos y procedimientos que utiliza el Banco de Proyectos son

establecidos por la Direccin General de Programacin Multianual del Sector

Pblico.
Artculo 10 Coordinacin del Sistema Nacional de Inversin Pblica con otros
sistemas administrativos

Con el fin de optimizar los procesos al interior del Sector Pblico, la Direccin
General de Programacin Multianual del Sector Pblico:
a.

Remite a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico o al Fondo Nacional

de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado la relacin de
Proyectos de Inversin Pblica declarados viables.

b.

En el caso de Proyectos de Inversin Pblica que precisen financiamiento

mediante una operacin oficial de crdito:

Enva a la Direccin General de Crdito Pblico la propuesta de proyectos,

que requieren ser financiados mediante una operacin oficial de crdito.
Asimismo presentar la propuesta de fuente de financiamiento. Los Proyectos
de Inversin Pblica deben contar con Perfil aprobado para su inclusin en el
programa Anual de Concertaciones.

Coordina con las misiones de las fuentes financieras, los aspectos tcnicos de
los proyectos y culminado el proceso de preparacin del proyecto, presenta a
la Direccin General de Crdito Pblico el informe tcnico de viabilidad,
debiendo actualizarlo o ratificarlo como requisito previo a la aprobacin del
dispositivo legal que aprueba la operacin. Los Proyectos de Inversin
Pblica deben contar con estudios de Prefactibilidad aprobados para que se
solicite el inicio de conversaciones con la posible fuente financiera y de
Factibilidad aprobados para iniciar el trmite de aprobacin de la operacin.

Es responsabilidad de la Direccin General de Programacin Multianual del

Sector Pblico, durante la fase de inversin del Proyecto de Inversin Pblica,

aprobar las modificaciones tales como costos, metas, categoras de inversin y
plazo de ejecucin o de desembolso, que a su criterio pudieran afectar su
viabilidad.

En todas las coordinaciones, antes referidas, la Direccin General de Programacin

Multianual del Sector Pblico actuar con participacin de la Oficina de
Programacin e Inversiones del sector.

c.

Coordina con la Contralora General de la Repblica los lineamientos a

incluirse en las acciones de control a fin de velar por el cumplimiento de las
disposiciones del Sistema Nacional de Inversin Pblica incluyendo que la
elaboracin de estudios definitivos, la ejecucin y la evaluacin ex post,
adems de la operacin y mantenimiento, correspondan al resultado de los
estudios de preinversin.

d.

Establece mecanismos de informacin compartida con otras entidades del

sector Pblico.

Artculo 11 Seguimiento
La Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico y las
Oficinas de Programacin e Inversiones se encuentran facultadas para realizar
coordinadamente el seguimiento fsico y financiero de los Proyectos de Inversin
Pblica, con el objeto de propiciar la oportuna toma de decisiones, en cada Sector,
durante la fase de inversin.

CONCORDANCIAS:

R.M. N 583-2005-EF-15, Primera

Disp. Transitoria

Artculo 12 Evaluacin ex post

Las Unidades Ejecutoras son las responsables por las evaluaciones ex post de los
Proyectos de Inversin Pblica que ejecutan. La Direccin General de
Programacin Multianual del Sector Pblico est facultada para determinar en qu
casos se requerirn dichas evaluaciones, la metodologa a seguir y el requisito de
que sea efectuada o no por una agencia independiente. Los resultados de las
evaluaciones deben ser enviadas a la Direccin General de Programacin
Multianual del Sector Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.

DERECHO FINANCIERO

BIBLIOGRAFA

Tenemos como fuentes de informacin principales a nivel nacional:

a. La pagina web del Ministerio de Economa y Finanzas cuya direccin electrnica
es: www.mef.gob.pe en la cual se encontrara informacin actualizada sobre la
materia presupuestaria y otros temas vinculados a esta.

b. La

pagina

web

del

Diario

Oficial

El

Peruano

cuya

direccin

es:

www.elperuano.com.pe en la cual se encontrara informacin sobre la

normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.

c. La

pagina

web

del

Congreso

de

la

Repblica

cuya

direccin

es:

www.congreso.gob.pe en la cual tambin se encontrar informacin sobre la

normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.

d. La pagina web del Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado cuya
direccin es: http://www.osce.gob.pe/ en la cual
encontraremos informacin sobre el organismo encargado de supervisar las
contrataciones que realiza el Estado y adems forma parte de esta pagina la
informacin sobre el Tribunal que resuelve las controversias sobre contrataciones
con el Estado de los denominados proveedores. Incorpora esta pagina tambin
material normativo de gran utilidad.

202

DERECHO FINANCIERO

203

DERECHO FINANCIERO

CUESTIONARIO

PRIMERA PARTE: PREGUNTAS ABIERTAS:

1. Qu entendemos por Derecho Financiero?

2. Indique si el Derecho financiero es parte del Derecho publico o del Derecho Privado?
3. Qu partes del Derecho Financiero comprende?
4. Indique por que se habla de una autonoma del Derecho Financiero?
5. Qu indica la corriente Administrativista?
. Qu indica la corriente Autonomista?
. Qu indica la corriente Intermedia?
. Cules son las ramas del Derecho Financiero?
. Qu es el Derecho Tributario?
. Qu entiendes por Derecho Tributario material?
. Qu entiendes por Derecho Tributario Formal?
. Qu es el Derecho Tributario Formal?
. Qu es el Derecho Tributario Internacional?

204

DERECHO FINANCIERO
. Qu es el Derecho Tributario Constitucional?
. Qu es el Derecho Tributario Penal?

16. Por qu es importante la Actividad Financiera?

PREGUNTAS CERRADAS:
1, Guiliani Fon rouge seala que las doctrinas que tratan de explicar la actividad
financiera del Estado se agrupan en tres categoras:
a) Teora econmica , teora macroeconomica, Teora Poltica
b) Teora del Estado, Teora monetaria, Teora poltica
c) Teora econmica, Teora Poltica, teora sociolgica.
d) Ninguna de las anteriores,

2, Para Guiliani Fonrouge la planificacin en la etapa de planificacin puede ser de tres

clases:
a) Planificacin totalitaria, Planificacin Liberal y Planificacin democrtica
b) Planificacin democrtica, planificacin nacionalista y Planificacin Reservada
c) Planificacin totalitaria, Planificacin individual y Planificacin LiberaD.
d) Ninguna de las anteriores.

205

DERECHO FINANCIERO
3. A la etapa de recaudacin el Prof. Villegas prefiere denominarla etapa
___________, y esta constituida por el conjunto de actividades que se realiza con la
finalidad de ingresar dinero al tesoro publico.

a) Etapa de la consolidacin
b) Etapa de los intereses pblicos
c) Etapa de la obtencin de los ingresos pblicos
d) Ninguna de las anteriores

Los Ingresos de derecho publico est constituido por los ingresos del Estado que
provienen de su potestad tributaria, es decir, que crea las diversas clases de tributos
que paga el contribuyente en la forma establecida por la norma legal.
(V) (F)

El Estado en ciertas ocasiones se comporta como una persona privada sin perder su
carcter pblico, as compra, vende, alquila, participan en bolsa, etc., es decir que
realiza todas las actividades propias de un negociante, los ingresos que percibe por
estas

actividades

toman

el

nombre

de

ingreso

de

derecho

privado.

(V) (F)

Por la naturaleza de su origen los Ingresos del Estado se dividen de la siguiente manera:
a) Ingresos de derecho publico y Ingresos de derecho financiero
b) Ingresos de derecho financiero y Ingresos tributarios
c) Ingresos de derecho publico y ingresos de derecho privado

206

DERECHO FINANCIERO
d) Ninguna de las anteriores.
Los ingresos de derecho publico estn constituidos por ingresos que provienen de su
potestad negociadora.

(V) (F) Los

ingresos del Estado se dividen de la siguiente manera: a) Por la naturaleza de su origen

y por su periodicidad
b) Por los tipos de ingresos y por los entes recaudadores
c) Por su capacidad publica y por su capacidad recaudadora
d) Ninguna de las anteriores.

Por su periodicidad pueden ser ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios

(V) (F)

La palabra finanzas tiene una doble acepcin en el Diccionario de la Real Academia

Espaola, la primera que la que se emplea para referirse a los caudales o bienes, y a
la

otra

que

se

emplea

para

referirse

la

hacienda

publica.

(V) (F)

Los elementos de las finanzas publicas son: la necesidad publica, los servicios pblicos,
el gasto publico, el recurso publico.

(V)

(F)

Las finanzas pblicas se caracterizan por que la mayor parte de sus recursos proviene
de los negocios privados.

(V)

(F)

Las finanzas publicas estn orientadas a la satisfaccin de una necesidad pblica o

realizar los fines del estaos que son a su vez aspiraciones pblicas expresadas en el
mando popular.

(V)

(F)

207

DERECHO FINANCIERO
Las finanzas privadas buscan satisfacer las necesidades publicas

(V)

(F) Se denominan fuentes originarias a aquellas que producen ingresos al Estado

cuando ste se comporta como si fuera una persona privada, estos ingresos son los
menos cuantiosos, sin embargo esta afirmacin es sin lugar a dudas relativa toda vez
que

algunos

pases

subdesarrollados

requieren

del

crdito

para

subsistir.

(V) (F)

Las garantas es toda forma o mecanismo legal otorgado para el cumplimiento de

una obligacin ya sea de origen propio o ajeno las garantas son un concepto de
naturaleza genrica

(V) (F)

208

DERECHO FINANCIERO

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE :
ESCUELA PROFESIONAL DE :
DEPARTAMENTO DE DERECHO
SLABO/PLAN DE APRENDIZAJE
DERECHO FINANCIERO

A. SILABO
1. Informacin General
1.1 Denominacin de la asignatura

DERECHO FINANCIERO

1.2 Cdigo de la asignatura

4.2.2.1.

1.3 Cdigo del rea curricular

4.0. (Formacin Especializada)

1.4 Naturaleza de la asignatura

Obligatoria

1.5 Nivel de Estudios

Pregrado

1.6 Ciclo acadmico

Cuarto semestre ( IV Ciclo)

1.7 Crditos

1.8 Horas semanales

02h terico-prctica

1.9 Total Horas

30h

1.10 Pre requisito

Matricula

1.11 Docente Titular

MERCHAN GORDILLO MARIO AUGUSTO

1.12 Docente Tutor

1.-CHANG

HONORES

ALI

ALBERTO ALIALBERTOCHANGHONORES@GMAIL.COM
2.-MERCHAN GORDILLO MARIO AUGUSTO MMERCHAN_7@HOTMAIL.COM
3.-BAYONA SANCHEZ RAFAEL HUMBERTO KERUBIN72@HOTMAIL.COM
4.-GONZALES
BAZALAR
CARLOS JESUS CJB16@HOTMAIL.COM 5.CHINCHAY
SANCHEZ
JOSE
ALFREDO
JACHS3791@HOTMAIL.COM 6.-SOLIS MAYHUAY
RUBINO MARTIN
RMSOLISM@YAHOO.ES 7.-ROSARIO ROLDAN RAUL ALFREDO
RAULALFREDORR@HOTMAIL.COM 8.-CUEVA DEZA
JORGE SALVADOR
JORGESCD21@YAHOO.ES
9.-GAVIDIA GAVIDIA FRANCISCO ALEXANDER ALEXZ503@HOTMAIL.COM
10.-VICUA HONORES MARINO GIOVANI GIOVANI_VH@OUTLOOK.COM 2.

Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura

Posee una slida formacin terica-prctica en el Derecho Empresarial que le permite aplicar sus capacidades y
habilidades adquiridas en las relaciones jurdicas que regulan la actividad econmica en el mbito Nacional e
Internacional.
3. Sumilla
La asignatura de Derecho Financiero pertenece a la rea de Formacin Especializada, es de naturaleza
obligatoria y terico-practica. Proporciona conocimientos para explicar los principios, doctrina y normas de la
poltica fiscal del Estado. Tiene como contenidos: Las actividades del Estado y su rgimen tributario, teora
general del presupuesto del Estado.

209

DERECHO FINANCIERO
4. Objetivo general
Al trmino de la asignatura el estudiante ser capaz de:
4.2.2.1. Explicar las actividades del Estado, su rgimen tributario y la teora general del presupuesto del Estado.
5. Objetivo Especifico
4.2.2.1.1. Tener un conocimiento global de la asignatura y explicar las actividades del Estado y su rgimen
tributario.
4.2.2.1.2. Aplicar y analizar la teora general del presupuesto del Estado.
6. Unidades de didcticas:
Unidad Didactica
I UNIDAD

Objetivo Especifico
4.2.2.1.1.

Contenidos
1.1. Visin global del curso. La actividad financiera del
Estado. El DerechFinanciero.
1.2. El ingreso pblico. El gasto pblico.
1.3. Las ramas del Derecho. Financiero. Las ramas del
Derecho Financiero de los Ingresos pblicos: El Derecho
Financiero Patrimonial. El Derecho de Crditos.
1.4 . El Derecho Financiero Tributario, El tributo, las
especies de
tributo.
1.5. El sistema tributario
1.6. La potestad financiera, la potestad tributaria
1.7. Los principios tributarios
1.8. Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos.

4.2.2.1.2.

2.1 El Derecho Financiero de los gastos pblicos. El

Derecho Presupuestario.

Las actividades del Estado y su

rgimen Tributario

II UNIDAD
Teora General del Presupuesto del
Estado.

2.2. El presupuesto.
2.3. Los principios del Derecho Presupuestario.
2.4. Aspectos presupuestaros en la Constitucin.
2.5. La Ley General del Presupuesto.
2.6. Otras normas del Derecho Presupuestario.
2.7. Otras normas del Derecho Presupuestario.

7. Estrategias de Enseanza-Aprendizaje:
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.

El rgimen del curso es en Blended Learning (BL).

Utiliza el enfoque pedaggico socio cognitivo.
Modelo didctico: Modelo ULADECH Catlica; aprendizaje colaborativo con una comprensin de la
realidad integral contextualizada mediada por el mundo con la gua de la doctrina social de la Iglesia.
El campus virtual de ULADECH Catlica:EVA (Entorno Virtual Angelino), como un ambiente de
aprendizaje que permite el encuentro de los actores en la gestin del aprendizaje actuando como un
catalizador en el proceso de generacin de conocimiento.
Tcnica pedaggica predominante: La metodologa se concretar a travs de la propuesta de
actividades basada en problemas y proyectos colaborativos que conectan los contenidos con la realidad
contextualizada para potenciar en los estudiantes el desarrollo de sus capacidades. El desarrollo de los
contenidos especficos se har a travs de actividades previstas por el docente y en las que los
estudiantes sern los protagonistas en la construccin de sus conocimientos, siendo el docente un
mediador educativo. Los mtodos, procedimientos y tcnicas utilizados en la asignatura son de
organizacin y elaboracin que son activos y propician el inter aprendizaje apoyndose en
organizadores previos y contenidos multimediados para el desarrollo terico de la asignatura.
Tutora docente: Se programar en el mdulo de tutora de acuerdo a la propuesta del docente Titular o
Tutor segn la necesidad en el desarrollo curricular molecular.
Investigacin formativa:El desarrollo de la asignatura considerar actividades de investigacin
formativa y de responsabilidad social por ser ejes transversales.
Responsabilidad Social: Por ser ejes transversales en el plan de estudios de la carrera se implementar
mediante foros.

210

DERECHO FINANCIERO
9.

Recursos pedaggicos: La asignatura se desarrollar la parte terica en el aula moderna y/o

aula virtual, empleando el texto y materiales preparados por el docente Titular que se
encuentra en EVA

Tutora docente: Se programar en el mdulo de tutoria de acuerdo a la propuesta del docente Titular o Tutor
segn la necesidad en el desarrollo curricular molecular.
8. Evaluacin del Aprendizaje
La evaluacin de la asignatura es integral y holstica, integrada a cada unidad de aprendizaje. La nota promedio
por unidad de aprendizaje se obtiene como sigue:
8.1. Actividades prcticas y resolucin de problemas de casos de la asignatura

(60%)

8.1.1. 20% FOROS = Para la obtencin del 20% el estudiante tendr que intervenir mnimamente tres
intervenciones polemnizante con sus compaeros.
8.1.2. 20% TAREAS
8.1.3. 20% Trabajos prcticos e intervenciones en clases.

8.2. Actividades problemticas de investigacin formativa

8.3. Actividades problemticas de responsabilidad social
8.4. Examen
(20%)

(10%)
(10%)
escrito

Se aplicar una evaluacin de entrada, una de proceso y al finalizar cada unidad de aprendizaje habr una
evaluacin
escrita.
La nota aprobatoria promocional ser de once (11) y se obtendr aplicando la semisuma de las notas de las
unidades de aprendizaje. Del examen de aplazado ser de 11(once) si en el examen se obtuvo un calificativo
entre 11 a 15 y ser de 12 si se obtuvo entre 16 y 20.
B. PLAN DE APRENDIZAJE
I Unidad de Aprendizaje : Las actividades del Estado y su rgimen Tributario
Objetivos
Explicar las actividades del Estado y su rgimen tributario.
especficos
1.
Te ner una visin global de la asignatura y comprender lo que es la
actividad financiera del Estado.
2.
Comprender lo que es el ingreso pblico y el gasto pblico en el mbito
financiero.
Objetivos
operacionales

3.

Conocer la Globalizacin y su relacin con las finanzas pblicas.

4.
Conocer la definicin de derecho financiero. Entender porque El
Derecho Financiero es considerado como una disciplina dotada de autonoma
cientfica.
5.
Conocer la definicin de derecho financiero. Entender porque El
Derecho Financiero es considerado como una disciplina dotada de autonoma
cientfica.

211

DERECHO FINANCIERO
6.

Conocer las ramas del Derecho Financiero.

7.

Conocer las ramas del Derecho Financiero.

8.
Conocer los conceptos de potestad financiera y potestad tributaria,
comprender como se materializa esta en el derecho nacional.
MOTIVACIN, INFORMACIONES, ACTIVIDADES, INTERACCIN, PRODUCCIONES y
EVALUACIN:
Motivacin:

TIEMPO

El docente presenta brevemente el tema de la sesion a traves de una introduccion.

El docente presenta situaciones comunicativas breves, los estudiantes las leen y
analizan.

Informacin:

La actividad financiera del Estado. El DerechFinanciero.

El ingreso pblico. El gasto pblico.
Las ramas del Derecho. Financiero. Las ramas del Derecho Financiero de los
Ingresos pblicos: El Derecho Financiero Patrimonial. El Derecho de Crditos.
El Derecho Financiero Tributario, El tributo, las especies de tributo.
El sistema tributario
La potestad financiera, la potestad tributaria
Los principios tributarios
Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos.

Actividades:
08 SEMANAS

Tarea de investigacin formativa: Los alumnos ingresaran a la biblioteca virtual de la

ULADECH Catlica y presentarn informacin sobre las relaciones del Derecho
Financiero con otras ramas del derecho.
FORO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL: Los estudiantes emitirn sus opiniones en
torno al siguiente tema: Transparencia de las Organizaciones

16
horas

Interaccin:

Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Es la creacin
del SAT un ejemplo a seguir por los gobiernos locales del pas que an no cuentan
con un ente tributario que administre los tributos creados a su favor?, fundamente su
respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre la siguiente pregunta: Qu autor
mencionado en la lectura a su criterio es el ms importante? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Globalizacin
permitir que los recursos financieros del Estado peruano sean mejor invertidos para
obtener as una mayor rentabilidad?, fundamente su respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: El Derecho
Financiero nacional debe incorporar nuevas instituciones jurdicas de otros pases
sobre la materia? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre la siguiente pregunta: Qu ideas
podramos transmitir al Estado para lograr un nivel ptimo de ingresos pblicos?,
fundamente su respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: El Estado
peruano realiza la aplicacin frecuente del Derecho Financiero de crditos?,
fundamente su respuesta.

212

DERECHO FINANCIERO

Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Es correcto a
su criterio que mediante un Decreto Supremo pueda el Poder Ejecutivo Central
crear una tasa? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Deberan los
gobiernos regionales tener potestad tributaria respecto a los impuestos? Por qu?

Resultados:

Breve informe si el gobierno local donde reside cumple adecuadamente con su

actividad financiera, sustentando su posicin.
Mapa conceptual sobre el tema el ingreso pblico
Mapa comparativo entre los aspectos positivos y negativos de la globalizacin.
Mapa conceptual de tema El Derecho Financiero Tributario, El tributo, las especies
de tributo.
Cuadro conteniendo 10ejemplos donde se produzca un gasto pblico.
2 mapas conceptuales sobre uno de los temas desarrollados en la presente
sesin. La potestad financiera, la potestad tributaria
Sealaran 2 pginas web en las cuales encontremos informacin sobre las
especies de tributo referido a los sistemas tributarios de los pases de Amrica
Latina.
Informacin de las bases de datos de la biblioteca virtual de la ULADECH Catlica

Evaluacin:
Se empleara la evaluacin formativa en la cual se calificar la participacin en el foro y el
desarrollo de actividades de aplicacin de contenidos. Asimismo, los estudiantes
participarn en la autoevaluacin.
II. Unidad de Aprendizaje: Teora General del Presupuesto Estado

Objetivos especficos

Aplicar y analizar la teora general del presupuesto del Estado.

1.
Conocer las normas principales del derecho financiero nacional que
resultan aplicables a los ingresos pblicos.
2.
Conocer el mbito del Derecho Financiero de los gastos pblicos,
aprender lo que es el Derecho Presupuestario.

Objetivos operacionales

3.

Entender y aplicar aspectos esenciales del presupuesto.

4.

Aplicar adecuadamente los principios del Derecho Presupuestario.

5.
Conocer como regula la Constitucin los aspectos vinculados al
Presupuesto.
6.
Conocer la estructura normativa de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
7.
Usar adecuadamente otras normas que regulan el derecho
presupuestario.

213

DERECHO FINANCIERO
MOTIVACIN, INFORMACIONES, ACTIVIDADES, INTERACCIN, PRODUCCIONES y
EVALUACIN:

TIEMPO

Motivacin:

El docente presenta brevemente el tema de la sesin a travs de una introduccin.

El docente presenta situaciones comunicativas breves, el alumno las lee y analiza.

Informacin:

Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos..

El Derecho Financiero de los gastos pblicos. El Derecho Presupuestario.
El Presupuesto.
Los principios del Derecho Presupuestario
Aspectos presupuestarios en la Constitucin
La Ley General del Presupuesto
Otras normas del Derecho Presupuestario.

Actividades

Foro de la asignatura: Los alumnos emiten opinin sobre las pregunta.

Foro de Responsabilidad Social:Foro de Responsabilidad Social: Los alumnos emiten
sus opiniones sobre que tan confiable es la informacin que brindan las
organizaciones en nuestro pas. los alumnos emiten sus opiniones sobre la
transparencia de las organizaciones
Los estudiantes presnetan sus actividades programadas en las fechas indicadas para
su evaluacion.

214

DERECHO FINANCIERO
Interaccin:

07
SEMANAS
14 HORAS

Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Constitucin
debera flexibilizarse a favor del Contribuyente? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Ley que regula
el Presupuesto General de la Repblica del presente ao, al sector educacin segn su
criterio le est asignado recursos necesarios para lograr el desarrollo del pas? Por
qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La sociedad
participa activamente en la determinacin de los gastos a realizarse por el Estado y
que estn incluidos en el Presupuesto? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Los principios del
Derecho Presupuestario, se pueden aplicar a otras reas del Derecho Financiero? Si su
respuesta es afirmativa seale un ejemplo de aplicacin de estos. Si es negativa
explique la razn de su afirmacin.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Deben
regularse aspectos tributarios en las normas de presupuesto? Por qu?.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Qu aspecto de la
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto modificaras? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Debera existir un
Cdigo Presupuestario? Por qu?

Resultados:

Los estudiantes elaboraran un mapa conceptual de las normas del derecho financiero
de los ingresos pblicos
Los estudiantes debern elaborar un organizador grafico del tema El derecho
presupuestario.

Los estudiantes elaboraran un mapa conceptual del tema: El presupuesto

Los estudiantes debern elaborar un breve resumen de los principios del derecho
presupuestario.
Los
estudiantes
elaboran
un
breve resumen
del
tema: Aspectos
presupuestarios en la Constitucin
Los estudiantes y el docente reflexionan en torno al proceso de sntesis de los
aprendizajes
Los estudiantes elaboraran una sntesis de la informacin del tema: Otras normas del
Derecho Presupuestario.

Evaluacin:
Se empleara la evaluacin formativa en la cual se calificar la participacin en el foro y el
desarrollo de actividades de aplicacin de contenidos. Asimismo, los estudiantes participarn
en la autoevaluacin.

Referencias Bibliograficas TOVAR HUANES, Juan de Dios. Texto: Derecho Financiero. Ediciones
Universidad Los Angeles de Chimbote. 2006.
TOVAR HUANES, Juan de Dios. Gua Didctica: Derecho Financiero. Ediciones Universidad Los Angeles de
Chimbote. 2006.

215

DERECHO FINANCIERO
ALVARADO MAIRENA, Jos Gestin Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Per, 2004.
CASTAGLIONI GHIGLINO, Julio Cesar Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico ao 2004,
Editorial San Marcos, Lima Per, 2004.
CAZORLA PRIETO, Luis Maria Derecho Financiero y Tributario. Editorial Aranzadi, Lima Per, 2000.
IGLESIAS FERRER, Cesar Derecho tributario. Dogmtica general de la tributacin, Editorial Gaceta Jurdica,
Lima Per, 2000.
VERA PAREDES, Isaas Comentarios al Cdigo Tributario. Editorial Informativo Vera Paredes, Lima Per, 2007.
DAZ,Juan F. Amelia. Introduccin a la hacienda pblica. Corona, Pginas: 272. Editorial: Editorial Ariel.
Publicado: 2004. Nmero de clasificacin de la Biblioteca del Congreso: HJ9 -- C822 2003eb ISBN:
9788434421592 .
Enlazado
en:
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.act
ion?docID=10060030&p00=hacienda p blica
RUIZ DAZ, David Isaac Crespo, Juan Feliz BUSCAGLIA, Eugenio . La actividad financiera del Estado. Pginas:
25.
Editorial:
El
Cid
Editor
|
apuntes.
Publicado:
2009.
Enlazado
en:
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.act
ion?docID=10316442&p00=hacienda
publica
DERSDF_003 3
Banco de Preguntas
BANCO DE PREGUNTAS DEL CURSO DERECHO FINANCIERO
Docente: Abg. Mag. Mario Augusto Merchn Gordillo

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