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MDULO 4

TESORERA

POLITCNICO DE COLOMBIA
EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

GUA DIDCTICA
CDIGO: M2-FR17

TESORERA

TESORERA

MDULO

DIPLOMADO VIRTUAL DE GESTIN FINANCIERA EN INSTITUCIONES DE SALUD

MDULO DE FORMACIN:

Educacin Sin Lmites

Pgina 1 de 21

GESTIN FINANCIERA EN INSTITUCIONES DE


SALUD

DIPLOMADO:

www.politecnicodecolombia.edu.co

VERSIN: 1

MDULO: 4
TESORERA

MDULO DE FORMACIN 4: TESORERA

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:

DESCRIPCIN DEL MATERIAL

CONTENIDO

El tesorero
Funciones y responsabilidades del tesorero
Gestin de tesorera
Gestin de cobros por ventas de bienes y servicios
Gestin de pagos
Gestin de excedentes financieros a corto plazo.
Gestin de necesidades financieras
Presupuestos de tesorera
Importancia de los registros de tesorera

DIPLOMADO VIRTUAL DE GESTIN FINANCIERA EN INSTITUCIONES DE SALUD

Que el personal que labora en el rea de Tesorera de reas de Salud, Hospitales y


dems reas de la parte financiera de las instituciones de salud, tengan conocimiento
de los principales procesos que permitan el desarrollo de sus actividades de tesorera,
de manera adecuada y eficaz.

MDULO: 4
TESORERA

TESORERA
La tesorera en el sentido amplio de la palabra, es la que se encarga de manejar los
recursos de liquidez de todas las organizaciones.
La tesorera incluye la ejecucin de cobros y pagos, manejo de caja y de las gestiones
bancarias.

Toda la organizacin debe estar sincronizada con la tesorera para que todas las reas
que requieren recursos, los puedan obtenerlos, segn una programacin de cobros y
pagos.

EL TESORERO

Es una persona que debe regirse por principios ticos para ejercer la custodia de
los dineros de las instituciones,
entre ellos tenemos:
Defensa
de
los
valores
democrticos.
Debe velar por los derechos
humanos
y
las
libertades
ciudadanas,
para
evitar
discriminaciones por razones de
nacimiento, raza, sexo, religin,
lengua,
cultura,
opinin
o
cualquier
otra
circunstancia
personal y social. (Pea Edwin,
2009)
Cumplimiento de la legalidad
Debe actuar de acuerdo a las leyes, reglamentos, las normas e instrucciones que se
apliquen a sus deberes.
Servicio al inters pblico
No se puede comprometer con intereses personales, familiares o de otra ndole,
que vayan en contra de los intereses generales de los ciudadanos.
Jerarqua.
El tesorero debe cumplir las rdenes de quien ostente la autoridad para darlas. En
caso de que las rdenes recibidas le fuercen a actuar en forma ilegal o en contra del
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El cargo de tesorero es de gran responsabilidad, porque en l se deposita toda la


gestin de efectivo o disponible de las instituciones.

MDULO: 4
TESORERA

cdigo tico, debe solicitar por escrito la orden recibida y responder por escrito la
razn de su divergencia.

1. Recaudar todos los ingresos: para esto en necesario tener en cuenta:


a. Identificar las fuentes de los ingresos
b. Clasificar y agrupar cada ingreso segn su origen y destinacin
c. Conocer las normas legales que regulan los ingresos
d. Establecer los mecanismos y procedimientos para cada concepto de
ingresos.
e. Manejar los dineros recaudados segn su origen y destinacin en cuentas
bancarias especficas
f. Elaborar una lista de control de las cuentas de servicios de salud, y
remitirla junto con los soportes de las cuentas de servicios de salud para
revisin de Auditora Mdica.
g. Comunicar glosa a la entidad de salud y solicitar su justificacin
2. Pagar todas las obligaciones: Se necesita:
a. Identificar las cuentas por pagar
b. Clasificar y agrupar cada cuenta segn el concepto del gasto
c. Recibir los documentos y verificar si hay GLOSAS1 en las cuentas
d. Evaluar los documentos entregados por auditora mdica y verificar
cuales fueron objeto de glosas y cules pueden pasar a cuentas por
pagar
e. Determinar prioridades y procedimientos para el pago
f. Elaborar el programa de pagos de acuerdo a las disponibilidades
g. Efectuar los pagos
3. Manejo del portafolio de inversiones
4. Elaborar y presentar informes 2
El tesorero debe estar actualizndose permanente, sobre normas y reglamentos
que rigen su funcin, mejoras tecnolgicas y nuevos procedimientos, para evitar
incurrir en omisiones o en errores que perjudiquen su desempeo.

Glosa: No conformidad que afecta en forma parcial o total el valor de la factura por prestacin de servicios de
salud, encontrada por la entidad responsable del pago durante la revisin integral, que requiere ser resuelta por
parte del prestador de servicios de salud.
2

Gestin de tesoreras. Pea nieto Edwin

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FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL TESORERO

MDULO: 4
TESORERA

GESTIN DE TESORERA
La gestin de la tesorera o el cash management, como tambin se conoce, depende
del rea financiera y se puede considerar como la gestin de liquidez inmediata,
entendindose sta como saldo en caja y en las entidades financieras.
EL FLUJO DE CAJA

Como es de suponer, para que una determinada empresa tenga una buena salud
financiera, uno de los requisitos es que el saldo del Flujo de Caja resulte positivo, es
decir, sus cobros resulten superiores a los pagos (supervit, en caso contrario habr
deficit). Esto apunta a que la empresa deber realizar un seguimiento constante de la
situacin financiera, pues el carcter permanente del ciclo productivo (considerando
tanto la produccin de bienes como de servicios) determina la existencia de
obligaciones de pago, no solo con los proveedores, sino tambin con los trabajadores,
con los bancos y con el estado.
El Flujo de Caja es un instrumento de control,
toda vez que permite conocer cmo se
desarrolla la situacin financiera de una
empresa. Mediante el empleo del Flujo de caja
puede incluso estimarse en el corto plazo el
comportamiento financiero, a partir de conocer
las obligaciones de pago contradas, las
deudas de los clientes y las ventas
proyectadas.
La optimizacin en la gestin del circulante se ha basado en el concepto de tesorera
cero. Se trata de gestionar las fuentes de financiacin en las cuantas necesarias y
con el mnimo costo, de forma que los flujos de ingresos y salidas coincidan en sus
rotaciones, lo ms exactamente posible; sin embargo se puede volver una trampa,
porque se pueden perder oportunidades de negocios o aumentar el riesgo en los
pagos.
A veces se pueden mantener excedentes de tesorera por razones de precaucin, y
tambin para aprovechar las oportunidades que surgen cuando otros venden ms
barato para sobrevivir o simplemente para aprovechar descuentos por pronto pago.
Aunque a veces se reduzca algo el beneficio por no invertir los excedentes, se aumenta
5

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El Flujo de Caja, Flujo de Efectivo, de Tesorera o Cash Flow como tambin se le


denomina, no es ms que el movimiento de efectivo que tiene una empresa en un
perodo de tiempo determinado, es decir, de cunto dinero dispone la organizacin en
un momento dado.

MDULO: 4
TESORERA

la seguridad de hacer frente a los pagos. Al menos las empresas solventes y con una
buena funcin tesorera no caen en la trampa de la tesorera cero.3

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La gestin de tesorera debe cubrir las siguientes funciones:


- Gestin de cobros.
- Gestin de pagos.
- Gestin de excedentes financieros a corto plazo.
- Gestin de necesidades financieras a corto plazo.
- Control y gestin de las condiciones bancarias.4

Leer ms: https://www.linkedin.com/grp/post/8180662-5925893579858800640


Lee ms: GESTION DE TESORERA.( Cash management).
http://www.centrem.cat/ecomu/upfiles/publicacions/gestion.pdf
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MDULO: 4
TESORERA

1. GESTIN DE COBROS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

Por lo general las polticas de cobros


devienen de la funcin comercial como
condicin de venta, si bien interviene el
responsable financiero en mayor o menor
medida.
La poltica de cobros debe contemplar:
- Plazo de pago concedido.
- Medios o instrumentos de cobro.
- Descuento por pronto pago.
- Medios de recobro en caso de mora.
- Intereses y gastos por mora.
Obsrvese que cualquier retraso en la facturacin, envo de la factura, demora por
parte del cliente en el envo de la reposicin, trmite de envo, recepcin e
ingreso, etc., puede provocar un efecto muy importante tanto en la perspectiva de
disponibilidad como del costo que cualquier retraso implica en la operacin.
Por ejemplo, supuesto que el costo financiero del dinero para una empresa sea de
un 10% anual. Cada da le supone un costo de:
10% anual = 0,0274% diario.
365 das
un retraso global de 10 das le supone un costo adicional del 0,274%, lo cual es
muy fcil que suceda toda vez que el cmputo de das se consideran como das
naturales y, frecuentemente, los das laborales se reducen a 5 por semana.
Por es, una cosa es vender servicios y otra es cobrarlos, que puede ser
perfectamente uno o dos y hasta tres meses ms tarde.
Vamos a suponer el caso de una empresa tiene la siguiente poltica de cobro de
las ventas:
Contado 50.0%
a 30 das 30.0%
a 60 das 15.0%
7

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La primera fuente de financiacin de la empresa corresponde a los cobros por la


facturacin que realiza.
Esta gestin se constituye en el principal motor de la gestin de la tesorera.
El objetivo principal de la poltica de cobros consiste en acelerar el circuito en base a
la reduccin de los das de concesin de pago a los clientes para minimizar los
gastos financieros, as como reducir el riesgo.

MDULO: 4
TESORERA

a 90 das 5.0%
Para el Presupuesto de Tesorera tambin es importante el IVA. Este es un
impuesto que la empresa va recaudando y luego se lo entrega a Hacienda (Dian).
Normalmente se liquida bimestralmente (algunas empresas lo hacen en perodos
diferentes).

POLTICA DE COBRO DE LAS VENTAS


Contado
a 30 das
a 60 das
a 90 das

50%
30%
15%
5%
100%

Iva

16%

2014
Ventas
IVA
Total

Contado
a 30 das
a 60 das
a 90 das

PREVISIN
DE COBROS
50%
30%
15%
5%

Octubre
150.000
24.000
174.000

2015

Noviembre Diciembre
180.000
216.000
28.800
34.560
208.800
250.560

Enero
259.200
41.472
300.672

Febrero
311.040
49.766
360.806

Marzo
373.248
59.720
432.968

87.000

156.600

214.020

265.524

318.629

382.355

87.000
0
0
0

104.400
52.200
0
0

125.280
62.640
26.100
0

150.336
75.168
31.320
8.700

180.403
90.202
37.584
10.440

216.484
108.242
45.101
12.528

Adaptado de: http://ciberconta.unizar.es/ifinanzas/14-P-tesoreria.htm

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En cuanto a los cobros, eso significa que en enero de 2015 cobraremos el 50% de
las ventas del mismo mes de enero, el 30% de lo que vendimos en diciembre del
ao pasado, el 15% de lo que vendimos en noviembre y el 5% de lo que
vendimos en octubre. Y as con el resto de meses.5

MDULO: 4
TESORERA

2. GESTIN DE PAGOS.

Descrito el objetivo, podemos resumir la


poltica y gestin de pagos como:
MAXIMIZAR EL PERODO DE TIEMPO QUE
MEDIA DESDE LA RECEPCIN DE LA
MERCANCA HASTA EL PAGO EFECTIVO
DE LA MISMA.
rdenes de pago
Tambin conocida como giro. Consiste en que una persona fsica o jurdica, sea
cliente habitual o no, de una entidad financiera, puede ordenar a dicha entidad que
entregue a un tercero una cantidad de dinero, con cargo a una cuenta abierta a su
nombre, o mediante la contrapartida al efecto.
Transferencias bancarias
Consiste en una operacin a travs de una entidad financiera, mediante la cual el
titular de una cuenta con saldo disponible a la vista, ordena a dicha entidad que
transfiera una cantidad determinada con cargo de la misma a su cuenta.
En la prctica cotidiana, la transferencia es una modalidad muy habitual para el
pago de obligaciones contradas por el ordenante a favor del beneficiario,
Letra de cambio
Ttulo cambiario con carcter ejecutivo, por el cual el librador ordena al librado que
pague una cantidad en fecha y lugar determinado, que, previamente ha sido
reconocido por el librado, mediante la correspondiente aceptacin.
Pagar El pagar es una promesa de pago directamente firmada y reconocida por
el firmante del mismo.
Su regulacin jurdica contemplada en la Ley Cambiaria y del cheque, es muy
similar a la letra de cambio
El Cheque
Consiste en el mandato real de pago. Se caracteriza en que el librado (una entidad
de crdito que tiene provisin de fondos de su cliente), es decir, el que emite el
cheque, se compromete en atender el mismo, con cargo a la cuenta corriente, que
al efecto tiene abierta la persona que lo libra.
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La poltica de cobros que deben implementar


las empresas, ha de basarse en los
principios invertidos a lo que se ha visto en la
poltica y gestin de cobros, siempre que ello
no entre en conflicto con una conducta tica.

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TESORERA

Tarjetas de transacciones financieras


Jurdicamente las tarjetas han sido siempre un ttulo o instrumento para
transacciones elementales, relacionadas con el dinero, con bienes o servicios
valorados en dinero, as como medio de identificacin.

Tarjetas de crdito. En esta modalidad, las transacciones que realiza su titular


se adeudan a
una cuenta de crdito en tarjeta abierta al titular por el emisor, devengando un
inters por los saldos adeudados, cargando sus importes a final de cada mes.

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Tarjetas de dbito. Estas tarjetas se caracterizan porque las transacciones que


realizan se cargan
inmediatamente a una cuenta bancaria con disponibilidad a la vista, abierta por
el titular.

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TESORERA

3. GESTIN DE EXCEDENTES FINANCIEROS A CORTO PLAZO.

Las inversiones, tanto en renta fija como en variable, dependen de los objetivos, los
perfiles de riesgo y las estrategias de cada inversionista. Hablar de renta fija o
variable no es otra cosa que hablar sobre la forma de obtener los rendimientos o
prdidas en las inversiones. Dependiendo de la decisin que se tome, los expertos
recomiendan diversificar el portafolio y no poner todos los huevos en la misma
canasta.
Renta Fija
La renta fija se presenta por
los activos financieros que
un inversionista compra a
un emisor, bien sea una
institucin pblica o privada.
La adquisicin del activo
implica que el inversionista
le presta dinero a la
institucin y a cambio recibe
una cantidad fija de dinero
peridicamente.
En estas inversiones puede
calcularse (o preverse) la
cantidad
de
renta

gananciaque
puede
obtenerse.
Ejemplos de inversiones de renta fija son activos financieros o valores de renta
variable o las emisiones de deuda realizadas por el Gobierno. Puede invertirse a
travs de bonos (financieros o corporativos), CDT, cuentas de ahorros, TES o
ETF.

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Invertir estos excedentes, constituyen tambin una misin del cash manager o
tesorero.
Las cuestiones a plantearse son:
- Volumen de dinero, es decir, de qu cantidad se trata.
- Qu cantidad del excedente se puede invertir.
- A cunto tiempo se debe negociar el vencimiento.
- Qu alternativas deben primar, como por ejemplo: liquidez, seguridad y
rentabilidad.
- Dnde adquirir los ttulos. Emisor, intermediario, etc.

MDULO: 4
TESORERA

Aunque podra decirse que las inversiones de renta fija suelen generar una
menor rentabilidad que las inversiones de renta variable, es probable que
presenten un menor riesgo, debido a que es usual conocer de forma anticipada
cul ser el rendimiento que recibir el inversionista.
La clave de la renta fija es que quien emite los ttulos tiene una idea clara sobre
cuntos recursos tiene y por cunto tiempo, por eso puede asegurar una renta
fija. De lo contrario, sera muy difcil garantizar una renta fija por tiempo
indeterminado, ya que nadie sabe los imprevistos que se pueden presentar en el
camino.

La renta variable se da en las inversiones en las que no se conoce de antemano


cules sern los flujos de renta que se generarn. La renta variable est ms
asociada a factores como el desempeo de
una empresa, la evolucin de la
economa,
la
inflacin,
el
comportamiento y los ciclos del
mercado burstil.
En contraposicin a la renta fija,
cuando se invierte en renta variable
es posible llegar a obtener mayor
rentabilidad, pero con mayor riesgo.
Por ejemplo, los resultados del ltimo
estudio realizado por la ANIF y
Correval revelan que la renta
variable es la mejor opcin a la hora
de invertir. El informe muestra que
en la ltima dcada el rendimiento de
las rentas variables se ubic en un
31,69%, mientras que las de renta
fija (representadas por las TES)
presentan 5,69% de rentabilidad.
Recuerde que una forma de manejar el riesgo con inversiones de renta fija o
variable, es diversificar el portafolio: un portafolio rentable es aquel que logra
combinar de la mejor manera inversiones en distintos tipos de activos.6
6

Leer ms: http://www.circulodeinversionistas.com/abc-de-la-inversion/apoyo-al-inversionista/item/111-

cuando-se-puede-hablar-de-renta-fija-y-cuando-de-renta-variable

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Renta Variable

MDULO: 4
TESORERA

GESTIN DE NECESIDADES FINANCIERAS

La conjugacin de los recursos humanos,


materiales y tecnolgicos son los que
garantizan la produccin de bienes y
servicios. Sin embargo, la obtencin de estos
recursos, necesarios para la actividad,
depende en primera instancia de la
disponibilidad de los recursos monetarios.
Pero hay que tener en cuenta que estos
recursos monetarios son escasos y costosos,
lo cual determina la necesidad de su uso y
empleo de manera racional, planificada y
controlada.
Emplear recursos ajenos facilita emprender,
mantener y desarrollar proyectos, pero genera
el riesgo asociado a la incapacidad de generar los recursos financieros que permitan
cubrir las obligaciones con los acreedores. Mientras mayor resulte el nivel de
endeudamiento de una empresa, mayor tambin ser su nivel de riesgo. 7
Esta tambin es una funcin muy importante del tesorero, quien tiene responsabilidad
de ir evaluando las necesidades financieras de su empresa y es a travs del flujo de
caja, que el tesorero podr anticipar su decisin de solicitar un financiamiento
especialmente bancario, las cuales pueden ser mediante:
A. CRDITOS DIRECTOS: son desembolsos fsicos de dinero, pueden ser:
A muy corto plazo, es decir menos de 30 das: (adelantados en
cuenta, factoring, descuento de letras)
A corto plazo, mnimo 30 das hasta un ao: (pagars, factoring, descuentos de
letras, financiamiento de importaciones, etc)
A mediano plazo, ms de un ao hasta los cinco aos: (leasing, prestamos a
mediano plazo para distintos fines)
A largo plazo, de cinco a ms aos: (adquisiciones de inmueble o grandes
equipos)
Los crditos directos son operaciones, por las cuales los bancos utilizan los capitales
recibidos de otros clientes, corresponsales o de sus reservas para apoyar
financieramente a sus clientes mediante crditos o prstamos directos de dinero.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos67/flujo-tesoreria-mecanismo-control-financiero/flujo-tesoreriamecanismo-control-financiero2.shtml#ixzz3c6i33f8j

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4.

MDULO: 4
TESORERA

Las principales operaciones de crditos directos son:


El crdito en cuenta corriente: como los sobregiros y adelantos en cuenta.

Factoring: Es un contrato entre el banco y su cliente por la cual el banco


(factor) adquiere las deudas o la cartera que su cliente tenga, por las
facturaciones
efectuadas a sus
clientes deudores abonndole en
contrapartida el monto total de
las deudas, deducidos los intereses.
Descuentos de pagars: Sigue los
mismos procedimientos que
el
descuento de letras. Los intereses
que cobran los bancos para estos
casos pueden ser adelantados o
vencidos.
B. CRDITOS INDIRECTOS: no son
desembolsos
fsicos
de
dinero,
sino que se
refieren
a distintas
operaciones en las que los bancos garantizan a sus clientes ante un posible
incumplimiento, estas operaciones indirectas, se dan a travs de la apertura de
cartas de crdito, para la atencin de importaciones o cartas de fianzas bancarias
que pueden ser empleadas por ejemplo, para solicitar un crdito o participar en
una licitacin pblica.
Estas operaciones generan comisiones a favor del banco generalmente la
garanta est respaldada por algn tipo de contrapartida que permita al banco
recuperar su inversin, en caso de falta de pago por parte de su cliente al cual le
concedi el crdito.
Principales operaciones indirectas son:
Cartas fianzas Son documentos emitidos por el banco, garantizado a su
cliente ante un tercero para determinadas transacciones.
Carta crdito Es un contrato utilizando en la compra venta internacional de
mercancas, por el cual el comprador extranjero solicita a su banco. La apertura
de un crdito a favor de su vendedor proveedor, pagadero contra en entrega
de determinados documentos de expedicin transporte seguro, calidad, etc con
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Descuento de letras: Operacin por la cual un banco previa deduccin de


intereses, anticipa a un cliente el valor actual de un ttulo de crdito otorgado a
un tercero, an no vencido, mediante la cesin del indicado ttulo. La letra de
cambio y los pagars, son los ttulos de
crdito que ms usualmente se
prestan para ser descontados.

MDULO: 4
TESORERA

la finalidad de evitar controversias entre el vendedor y el comprador acerca de


la interpretacin de los trminos de crdito, la cmara de comercio
internacional ha instituido el uso de normas denominada incoterms.8

El presupuesto de tesorera nos muestra el


dinero efectivo disponible en caja que tiene
la empresa, lo que permite prever las
necesidades de financiacin. Se elabora
para asegurar la existencia de liquidez
suficiente
para
afrontar
los
pagos
comprometidos. Es el dinero que entra y sale
realmente de la empresa (de la caja y
bancos).
En el presupuesto de tesorera se recogen los cobros y pagos de la empresa durante
un periodo de tiempo. Si es anual se dividir en periodos mensuales. Lo calcularemos
para tres aos.
Para elaborarlo se tienen en cuenta todas las entradas o salidas de efectivo:
El saldo inicial de tesorera
Los cobros por ventas
Los cobros por financiamiento: aportaciones de las personas socias, subvenciones...
Los pagos a proveedores: materiales, salarios, energa, etc.
Los pagos de crditos/prstamos y sus intereses
Los pagos por retiro de personas socias
Cualquier otro cobro o pago
El saldo final de tesorera se calcula sumando al saldo inicial la diferencia entre los
cobros y pagos del periodo. El saldo final de un periodo es el saldo inicial del siguiente
SALDO INICIAL
COBROS
Ventas
Aportes de capital
Subvenciones o subsidios
Donaciones
8

SEPTIEMBRE OCTUBRE
NOVIEMBRE
2.500
12.075
74.000
87.000
156.600
53.000
174.400
208.800
5.000
1.000
15.000

Leer ms en: http://www.gestiopolis.com/administracion-de-tesoreria/

15

DICIEMBRE
50.475
214.020
250.560

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PRESUPUESTOS DE TESORERA

MDULO: 4
TESORERA
Crditos/Prstamos
Otros

SALDO AL FINAL DEL PERIODO

71.500
40.000
10.600
900
20.000

2.500 $

77.425
60.000
13.000
675

118.200
100.000
14.000
450

169.908
150.000
15.933
225

3.750

3.750

3.750

12.075

50.475

94.587

IMPORTANCIA DE LOS REGISTROS DE TESORERA

Los registros de tesorera alimentan la informacin suficiente para lograr la gestin de


tesorera, por eso es necesario hacer los asientos permanentes en el libro de caja, en
los bancos y a la vez hacer el arqueo de caja y la conciliacin bancaria.
A. EL LIBRO DE CAJA
En la gestin de caja, es muy importante llevar un libro de registro voluntario fsico o en
computador( Excel o software especfico), en donde se anoten diariamente todas las
entradas y salidas de dinero en efectivo, as como los cheques entregados por
deudores de la empresa, que permanezcan provisionalmente en la caja hasta
su ingreso en las cuentas bancarias. Las anotaciones que se efecten en el libro
registro de caja, se trasladarn al libro diario, y posteriormente al libro Mayor.
Es necesario distinguir el libro registro de caja de la cuenta contable Caja, integrada en
el libro Mayor, por las siguientes circunstancias:
a) Las funciones que cumplen ambos instrumentos de registro son diferentes
b) Al libro Diario se trasladan las anotaciones del libro registro de caja
c) Los formatos de la cuenta de Caja del libro Mayor y del libro registro de caja
suelen ser distintos
Una eficiente gestin de caja implica, entre otras cosas:

Designar a un responsable de las operaciones de caja, y a un sustituto del


mismo, debiendo anotar stos las operaciones de forma diligente.
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PAGOS
Proveedores
Nmina y prestaciones sociales
Gastos financieros
Inversiones
Pago de crditos/Prstamos
Otros

MDULO: 4
TESORERA

Prever, con tiempo suficiente, los pagos y los cobros en efectivo que se van a
efectuar cada da.
Procurar que todos los cobros y pagos se encuentren justificados
documentalmente a travs de recibos.
Efectuar diariamente, al trmino de la jornada, un recuento y un arqueo de caja.

Las equivocaciones al cobrar o al pagar, los errores en la redaccin de los recibos o del
libro registro de caja y los extravos u omisiones de los propios recibos, son algunas
delas causas que pueden provocar que no se produzca tal coincidencia. En el caso de
no poder subsanar los errores, hay que realizar una anotacin en el libro registro de
caja que corrija la diferencia de saldos.
B. EL ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de
las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que
arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales.
Sirve tambin para saber si los controles
internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente
por el encargado de la caja.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan
faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas
diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de
Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.
C. GESTIN DE BANCOS
En el libro de bancos la empresa lleva el control de las operaciones que realiza con las
entidades bancarias por medio de cuentas corrientes. EL registro de las operaciones se
hace de manera independiente para cada cuenta.
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El recuento de caja consiste en inventariar el dinero existente en la caja fsica,


contando los billetes, monedas y cheques, y obteniendo la suma total.

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TESORERA

En la gestin de las cuentas corrientes se suele observar el siguiente procedimiento:


Cumplimiento de las recomendaciones en el uso de cheques
Todos los cheques emitidos se reflejan en la hoja de control del talonario e
inmediatamente se anotan en el libro de bancos
Se registra en el libro de bancos cualquier otra operacin hecha a travs de
cuenta corriente
Contraste y punteo de las operaciones contenidas en los extractos y en el libro
de bancos
Archivo de los extractos bancarios por orden cronolgico
Conciliacin bancaria peridica de los saldos que arrojan los extractos y el libro
de bancos
Control continuo del saldo bancario
Anticipacin a las situaciones de dficit o supervit de tesorera
Mantenimiento de relaciones idneas con las entidades bancarias
Con respecto a la administracin de las cuentas de crdito, es preciso resalar los
siguientes aspectos:

La eleccin de una cuenta de crdito puede ser un recurso financiero apropiado


en situaciones coyunturales de dficit transitorio. En este caso resulta ms
conveniente la financiacin mediante prstamos hipotecarios o personales.
La cantidad lmite de disposicin del crdito ha de determinarse en su cuanta
precisa. Un valor lmite por debajo de las necesidades provocar situaciones de
excedidos
Es necesario un control minucioso d las corrientes de cobro con el fin de realizar
ingresos en la cuenta de crdito. De esta manera se reducir el importe del
saldo dispuesto y el coste financiero.
La cancelacin de la cuenta de crdito debe efectuarse en el momento que ya
no sea necesaria para la empresa.

D. LA CONCILIACIN BANCARIA
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores
que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores
que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
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Los formatos de control de los movimientos de las cuentas corrientes y de ahorro son
iguales

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TESORERA

consignaciones, notas dbito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones,


etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando
un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su
cuenta.

Por lo general, el saldo del extracto


bancario nunca coincide con el saldo que
la empresa tiene en sus libros auxiliares,
por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos
valores no coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cul es la causa de la diferencia.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares
y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las
ha abonado a la cuenta de la empresa.
Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no
ha registrado en su auxiliar.
Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta
aun no las ha registrado en sus auxiliares.
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el
libro auxiliar.
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o


punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente
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Mensualmente, el banco enva a la


empresa un extracto en el que se
muestran todos esos movimientos que
concluyen en un saldo de la cuenta al
ltimo da del respectivo mes.

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TESORERA

emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que
pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en
este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de
la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por
pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto,
se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los
errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la
respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe
proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y
como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para
luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.9

Leer ms: http://www.gerencie.com/conciliacion-bancaria.html


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Saldo del extracto bancario:


(-) Cheques pendientes de cobro:
(-) Notas crdito no registradas
(+) Consignaciones pendientes
(+) Notas debito no registradas
() Errores en el auxiliar
= Saldo en libros.

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EJEMPLO DE UNA CONCILIACIN BANCARIA

HOSPITAL NEUROLGICO
Enero 31 de 2015
CONCILIACIN BANCARIA
$

967,564,389.00

NOTAS CRDITO

119,781,587.00

456 Intereses

327,900.00

543 Pagos de clientes

20,453,687.00

098 Desembolso Prstamo

99,000,000.00

MENOS (-) NOTAS DBITO

258 chequera

1,505,700.00

1,000,000.00

360 Impuesto Sobre las Ventas

160,000.00

962 Gravamen a los Movimientos Financieros

345,700.00

IGUAL

SALDO REAL
SALDO EXTRACTO

$ 1,085,840,276.00
$ 910,000,400.00

MS (+)

CONSIGNACIONES NO REGISTRADAS

Enero 30

80,000,000.00

Enero 31

18,000,000.00

Enero 31

7,000,000.00

Enero 31

131,355,876.00

MENOS (-) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO

3001

35,000,000.00

3004

20,000,000.00

3007

4,500,000.00

3010

450,000.00

3013

IGUAL

SALDO REAL

236,355,876.00

60,516,000.00

566,000.00

$ 1,085,840,276.00

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MS (+)

SALDO LIBROS