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Tout savoir

sur le
prlvement
la source

Tout savoir sur le prlvement la source

1/ Le prlvement la source, cest quoi?


Aujourdhui limpt sur le revenu est pay un an aprs la perception de ce revenu.
Par exemple, en 2016, nous payons limpt sur les revenus perus en 2015.
Ce dcalage peut engendrer des difficults de trsorerie pour ceux qui connaissent
des changements de situation ayant un impact sur leur revenu et/ou sur leur impt
sur le revenu :

dans leur vie personnelle (mariage, pacs, naissance, divorce, dcs);

dans leur vie professionnelle quand ils sont salaris (dpart la retraite,
augmentation du salaire, perte demploi, cration dentreprise, cong parental)
ou indpendants (fluctuations de lactivit);

quand ils sont propritaires bailleurs (charges exceptionnelles, loyers impays);

Avec le prlvement la source, limpt est pay au moment o le revenu est


peru. Ainsi, en 2018, nous payerons limpt sur les revenus perus en 2018.

Je paye dj mes impts tous les mois.


Quest-ce que jy gagne ?
Le prlvement la source permet de rendre le paiement de limpt
contemporain de la perception des revenus et dviter ainsi un tel dcalage.
Cest l son objectif principal. Cest aussi ce qui le diffrencie de la simple
mensualisation de limpt.

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LE PRLVEMENT LA SOURCE, QUEST-CE QUE JY GAGNE ?

JoHan et Amel, 25 ans et 26 ans,


jeunes parents.

Ils gagnent chacun 1700 net/mois et sont


parents dun petit Lo de 1 an et demi.
Amel accouche dun 2e enfant en janvier 2018.
Ils doivent payer 1135 dimpt par an.

Avant

aprs

la rforme

la rforme

En 2018, ils continuent


de payer 1135 dimpt,
bien que ce deuxime enfant
les rende non imposables.

Ils signalent
ladministration fiscale
larrive de leur 2e enfant,
et leur taux passera zro,

Ce nest quen 2019 quils ne


paieront plus.

au plus tard un trimestre aprs


le signalement
ladministration fiscale.

La Ractivit

Le bnfice

Le changement de situation familiale que


constitue larrive dun 2e enfant est demble
pris en compte par ladministration fiscale :
Johan et Amel voient ainsi leur famille grandir
et leur impt baisser... sans attendre 18 mois !

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LE PRLVEMENT LA SOURCE, QUEST-CE QUE JY GAGNE ?

Pierre et Martine, 59 ans,


futurs retraits.

Elle est infirmire et paye 2 700 net/mois.


Lui est ducateur spcialis et pay
2 500 net/mois. Ils partent la retraite
en octobre 2018. Leur pension de retraite
totale est de 3 600 .

Avant

aprs

la rforme

la rforme

En 2018, ils paient leur impt


sur leurs salaires 2017 hauteur
de 556 / mois sur 10 mois.

Dbut 2018, ils sont prlevs


la source au taux de 8,9 %,
soit 463 / mois sur 12
mois. Et en octobre 2018,

Malgr la baisse de leurs


revenus suite leur dpart
la retraite en octobre
2018, ils continuent de payer
556 /mois dimpts sur le

revenu jusquen aot 2019.

leurs mensualits sont


automatiquement revues
la baisse 321 car leur taux

sapplique dsormais leurs


pensions de retraite.

LImmdiatet
Le bnfice

Leurs prlvements sadaptent


automatiquement leur changement
de situation. Et ils peuvent davantage
profiter de leur retraite.

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2/ Quels sont les revenus concerns?


La rforme concernera la majorit des revenus: les traitements et salaires, les
pensions, les revenus de remplacement (allocations chmage notamment), les revenus
des indpendants et les revenus fonciers. Ainsi, que lon soit salari ou indpendant,
actif ou retrait, chacun bnficiera de ce mode de prlvement contemporain des
revenus.
Selon la nature des revenus, deux modes de prlvement sont retenus:

Pour les traitements, salaires, pensions de retraites et revenus de remplacement, limpt sera prlev la source par le tiers versant les revenus (employeur,
caisses de retraites, particulier employeur, etc.), en fonction dun taux calcul
et transmis par ladministration fiscale.
Pour les revenus des indpendants et les revenus fonciers, limpt sur les
revenus de lanne en cours fera lobjet dacomptes calculs par ladministration
et pays mensuellement ou trimestriellement.

98 % des revenus seront concerns


par la rforme

Les revenus de capitaux mobiliers


font dj lobjet dun prlvement
la source pour la plupar t des
contribuables.
Par ailleurs, les plus-values immobilires font galement lobjet dun
impt prlev la source par les
notaires.

Acomptes
6 % Indpendants
3 % Revenus fonciers

Prlvement la source
28 % Pensions et retraites
61 % Traitements et salaires

Revenus non concerns


2 % Revenus des capitaux
mobiliers, plus-values
mobilires, etc.

Je ne paye pas dimpt aujourdhui.


Vais-je tre prlev quand mme?
Pour les salaris et assimils: si vous tes non imposable du fait de vos
revenus ou de votre situation familiale, ladministration transmettra un taux
0% votre employeur. Vous ne serez donc pas prlev.
Pour les indpendants, il ny aura pas de changement par rapport la situation actuelle: si vous tes non imposable du fait de vos revenus ou de votre
situation familiale, vous ne devrez rien verser aux services fiscaux.
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3/ Les grandes tapes pour les contribuables


Ladministration fiscale calculera, selon les revenus 2016 dclars au printemps 2017,
le taux de prlvement qui sera appliqu au revenu (salaire, pension, autres).
Le contribuable recevra son taux de prlvement sur son avis dimposition adress
lt 2017. Les couples pourront, ce moment-l, opter pour des taux diffrencis. Les salaris qui le souhaitent pourront opter pour le taux neutre.
Ladministration fiscale communiquera ensuite lemployeur (ou aux autres verseurs
de revenus comme les caisses de retraite) le taux de prlvement retenu pour le
contribuable.
Ds le premier revenu vers en 2018, ce taux de prlvement sera appliqu au
salaire, la pension ou au revenu de remplacement : le prlvement la source sera
automatique, et apparatra clairement sur la fiche de paie.
Le taux de prlvement sera actualis en septembre 2018 pour tenir compte des
changements ventuels conscutifs la dclaration des revenus de 2017 effectue
au printemps 2018. Cest ce taux qui sera utilis partir de janvier 2019 et qui sera,
ensuite, nouveau actualis, chaque anne, en septembre.
En cas de changement de situation conduisant une variation significative de
limpt prvisible, le contribuable pourra, sil le souhaite, demander une mise jour
en cours danne du taux de prlvement la source. Le site impots.gouv.fr permettra
chaque contribuable de simuler la possibilit de modulation et den valider la
demande auprs de ladministration fiscale.

Si ladministration fiscale na pu transmettre votre taux de prlvement votre


employeur (car vous dbutez dans la vie active, vous tes intrimaire ou travailleur
saisonnier), votre employeur appliquera votre salaire un taux neutre qui correspond
au revenu dun clibataire sans enfant et qui sera intgr dans les logiciels de paye.
Que lon ait un ou plusieurs employeurs, le prlvement la source fonctionnera
de la mme faon. Ladministration fiscale donnera vos employeurs le mme taux de
prlvement, qui sappliquera au salaire que chacun vous verse.

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LES GRANDES TAPES POUR LES CONTRIBUABLES SALARIS OU RETRAITS

2017
AVRIL

octobre

Jeffectue ma dclaration
de revenus 2016.

Je reois mon taux de


prlvement la source.
Je peux opter pour un
taux neutre ou des taux
individualiss au sein de
mon couple.

Le taux choisi est


envoy au collecteur par
ladministration fiscale.

2018
Janvier

Avril-Juin

Septembre

Mon impt est automatiquement dduit de mon


salaire et ce prlvement
la source est indiqu sur
ma feuille de paie.

Jeffectue ma dclaration
de revenus 2017.

Mon taux de prlvement


sajuste automatiquement
pour tenir compte
de ma situation 2017.

2019
Avril-Juin

Septembre-dcembre

Jeffectue ma dclaration
de revenu 2018.
Ladministration fiscale
calcule limpt sur mes
revenus 2018.

Si le total des sommes


prleves par mon
employeur dpasse
limpt finalement d,
jai droit une restitution
au mois daot.

Dans le cas contraire,


je dois verser le solde
au cours des 4 derniers
mois de lanne.

tout moment si un vnement survient


(mariage, naissance, variation de revenu, etc.)

Je peux simuler ma nouvelle


situation en ligne
sur impots.gouv.fr

Sous certaines conditions,


je peux demander
modifier mon taux
de prlvement.

Ce nouveau taux est pris


en compte par mon employeur
sur ma fiche de paie.

Devrai-je continuer faire une dclaration chaque anne?


Oui, une dclaration dimpt restera ncessaire chaque anne pour faire le
bilan de lensemble des revenus et prendre en compte des rductions ou
loctroi de crdits dimpts.
La dclaration se fera dans les mmes conditions quaujourdhui: pour
les salaris, en quelques clics sur impots.gouv.fr grce la dclaration
pr-remplie.
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4/ Comment la confidentialit sera-t-elle garantie?


Le salari ne donnera aucune information son employeur. Cest ladministration fiscale qui restera linterlocuteur du contribuable.

Elle calculera le taux de prlvement pour chaque contribuable et le communiquera au tiers versant les revenus (employeurs privs ou publics, caisses de
retraites, etc.).

Elle sera destinataire des ventuelles demandes de modulation de taux dimposition exprimes par les contribuables.

Elle recevra les dclarations de revenus des contribuables, comme aujourdhui.

Elle calculera le montant final de limpt.

Elle recevra le paiement du solde dimpt ou procdera la restitution dun


ventuel trop-vers.

La seule information transmise au collecteur sera le taux de prlvement qui


ne rvle aucune information spcifique.

Un mme taux de prlvement la


source peut recouvrir des situations
trs varies
La grande majorit des contribuables
(90%) auront un taux de prlvement
la source compris entre 0 et 10%.
En outre un mme taux (qui est
l a s e u l e d o n n e t ra n s m i s e
lemployeur) peut recouvrir des situations diffrentes, comme le montre
lexemple ci-contre.

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EXEMPLE : UN MME TAUX, DES SITUATIONS VARIES

Clibataire

Divorc

couple
avec un enfant

Salaire net mensuel

Salaire net mensuel

Salaires nets mensuels

2025

2025

2025 et 3000

Revenus
fonciers

500

par mois

Verse

500

par mois
de pension
alimentaire

un mme Taux de

7%

Seule donne transmise lemployeur


par ladministration fiscale.

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Les salaris pourront opter pour lapplication dun taux neutre.

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Les salaris qui le souhaitent pourront refuser que ladministration fiscale


transmette leur taux personnalis leur employeur. Dans ce cas, lemployeur
appliquera alors un taux neutre, calcul sur la base du montant de la rmunration verse par lemployeur.

Ce taux neutre sera galement appliqu si ladministration fiscale nest pas


en mesure de communiquer un taux au collecteur, par exemple en cas de
dbut dactivit ainsi quaux personnes encore la charge de leurs parents,
afin quelles ne subissent pas un prlvement excessif.

Jusqu un salaire mensuel net de 1361 par mois, ce taux appliqu sera
toutefois nul, pour tenir compte du fait que ces personnes ne sont en gnral
pas imposables.

Si lapplication du taux neutre conduit un prlvement moins important,


par exemple du fait de la prsence de revenus du patrimoine importants, le
contribuable devra rgler directement auprs de la DGFiP la diffrence, afin
de garantir lgalit de traitement des contribuables et prserver les recettes
de ltat.

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EXEMPLE : CHOIX DUN TAUX NEUTRE

Julien, 30 ans,
commercial dans une PME.

Il touche un salaire de 2 000 net/mois


et peroit par ailleurs des revenus fonciers
de 1 500 /mois. Son impt sur le revenu
total est de 6 241 et son taux dimposition

est de 14,9 % : il doit donc payer 520


dimpt par mois.

Au titre de ses revenus fonciers, Julien


verse 222 par mois dacompte
ladministration fiscale. Et pour ses revenus

salariaux, il a le choix entre

Application

Option pour

du taux rel

le taux neutre

Sans dmarche de sa part,


Julien est prlev sur son

Lemployeur applique Julien


la grille de taux neutre, qui

salaire mensuel hauteur


de 298 .

correspond 9 % dans
son cas : il est donc prlev
sur son salaire de 180 .
Puis il rgle la diffrence
directement ladministration
fiscale soit 118 .

Une confidentialit encore


plus garantie

Le bnfice

En choisissant de ne pas transmettre son


employeur le taux dimposition correspondant
sa situation, Julien prvient tout problme
ventuel de confidentialit sur ses autres
revenus et est prlev par son employeur un
taux neutre. Lapplication ne modifie pas le
montant de son impt do les versements quil
effectue lui-mme tous les mois ladministration
fiscale pour rgler la diffrence.

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Au sein dun couple, les conjoints pourront opter pour un taux diffrenci.

Afin de prendre en compte les disparits de revenus au sein du couple, les


conjoints pourront, sils le souhaitent, opter pour un taux de prlvement
fonction de leurs revenus respectifs, calcul par ladministration, au lieu dun
taux unique pour les deux conjoints.
Les taux appliqus permettront au total de prlever le mme montant. Il ne sagit
pas dune individualisation de limpt, mais dune simple rpartition diffrente
du paiement de limpt entre les conjoints; cela naura pas dincidence sur le
montant total dimpt qui est d par le couple qui restera calcul sur la somme
de ses revenus et en fonction du nombre de parts de quotient familial dont il
dispose.

Enfin, le taux du prlvement la source de chaque contribuable sera soumis


au secret professionnel. La divulgation intentionnelle du taux par lemployeur
pourra tre sanctionne.

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EXEMPLE : CHOIX DE TAUX INDIVIDUALISS DANS LE COUPLE

Antoine et Mathilde,
35 ans et 40 ans, couple mari.

Tous deux salaris, ils dclarent respectivement


2000 et 4000 de salaire net/mois.

Taux

Taux

non individualiss

individualiss

Antoine et Mathilde dcident


de ne pas communiquer
ladministration fiscale un taux
diffrent pour chacun deux.

Antoine et Mathilde peuvent


dcider dopter pour des taux

Mathilde touche un salaire


deux fois suprieur celui
de son poux mais tous
deux seront donc prlevs au
mme taux de 11,3 %. Ainsi,

Mathilde est prleve de 452


sur son salaire, et Antoine de
226 sur le sien.

diffrents correspondant
leurs salaires individuels.

Mathilde sera alors prleve


un taux de 13,5 %
et Antoine un taux de 6,9 % :
soit 540 pour elle
et 138 pour lui.

UN CHOIX AU SEIN DU COUPLE

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5/ Que se passe-t-il pour les revenus de lanne


2017?
Limpt sur le revenu sera pay chaque anne: en 2017 sur les revenus de 2016, en
2018 sur les revenus de 2018, en 2019 sur les revenus de 2019, etc.
Il ny aura pas de double imposition en 2018 sur les salaires, les retraites, les
revenus de remplacement, les revenus des indpendants et les revenus fonciers
rcurrents. Limpt normalement d au titre des revenus non exceptionnels perus
en 2017 sera annul.
Les revenus exceptionnels par nature ainsi que les autres revenus exclus du champ
de la rforme perus en 2017, par exemple les plus-values mobilires et immobilires, resteront imposs en 2018 selon les modalits habituelles. Enfin, afin dviter
les abus, la loi prvoira des dispositions particulires pour que les contribuables qui
sont en capacit de le faire ne puissent pas majorer artificiellement leurs revenus
de lanne 2017.

Aurai-je droit aux rductions dimpt et crdits dimpt


sur mes dpenses effectues en 2017?
Oui, le bnfice des rductions et des crdits dimpt (emploi dun salari
domicile, garde denfant, dons aux associations...) acquis au titre de 2017
sera maintenu. Ceux-ci seront verss la fin de lt 2018 au moment du
solde de limpt.

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6/ Pour les collecteurs, comment a marche?


Cest ladministration fiscale qui calculera le taux de prlvement (en tenant
compte des options retenues dans certains cas par le contribuable) et qui
restera responsable de la collecte de limpt sur le revenu. Son action permettra
de garantir la bonne collecte de limpt, dassurer la confidentialit des informations
personnelles des contribuables et dviter que les entreprises aient en charge de
calculer limpt de leurs salaris. Les entreprises recevront par la dclaration sociale
nominative (DSN), le taux de prlvement appliquer sur le salaire.

linstar des taux des cotisations sociales, lintroduction du taux de prlvement


sur le salaire et sa prsentation sur le bulletin de salaire se feront directement
via le logiciel de paie.

Une concertation a t mene avec les diteurs de logiciels pour que la collecte
soit la plus aise et la moins coteuse possible.

Cette rforme est adosse au dveloppement de la dclaration sociale nominative qui est une source majeure de simplification et dconomies pour les
entreprises.

Les entreprises reverseront limpt ladministration


fiscale plusieurs jours aprs le versement du salaire.
Elles bnficieront dun effet positif sur leur trsorerie, de
8 jours, 15 jours ou 3 mois selon la taille de lentreprise.

Quest-ce que la DSN?


La Dclaration Sociale Nominative regroupe en une seule dclaration
lensemble des dclarations sociales effectues par une entreprise ou son
mandataire. Elle repose sur la transmission unique, mensuelle et dmatrialise des donnes directement issues de la paie, auxquelles sajoutent des
signalements dvnements affectant la relation de travail. Dores et dj
mise en uvre par plus de 800 000 entreprises, elle sera gnralise dici
lt 2017 pour lensemble des entreprises du secteur priv.
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MINISTRE DE LCONOMIE
ET DES FINANCES
SECRTARIAT DTAT
AU BUDGET
ET AUX COMPTES PUBLICS

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