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charges non dductibles

Produits non imposab

Bnfice
Intrts :

- Intrt crditeur de banque : imposable sur le


montant brut, la TPPRF retenue la source par la
banque (cest une avance sur lIS) :
Montant brut PPRF= Montant Net + IS (R.A.S)

Perte
Produits financiers :

Produit des titres de participation


dividendes reues (abattement de 10
Produit des actions : dividendes
(abattement de 100%).
Boni de liquidation : produit per
autre socit dj impos.
Intrt crditeur de banque : imp
pour leur montant brut, la TPPRF
la source par la banque (avance sur
Autres produits de participation v
mis a la disposition des inscrits en c
par le P.M soumises ou exonres :
Inscription en compte courant das
en compte courant bancaires des

: montant rintgrer
Intrt de bon de caisse comptabilise pour leur
montant net : Mt net/0,8-Mt net= IS (RAS) :
rintgrer
- Intrt des comptes courant dassocis
(C.C.A) :
condition : le capital doit tre totalement libr
2 limites :
- Taux di appliqu taux di
rglemente
- Montant des avances capital social

Si la condition nest pas respecte ou lune des


limites
nest pas applique : lintrt est
rintgrer.
Intrt du compte courant du dirigeant si ;
Le taux appliqu > taux autoris
Intrt dont laffectation non justifie: non li
lexploitation
Achats :
Les achats non encore reues.
Avance verse sur commande non reue.
Achat de fournitures de bureau non encore
consomme : charge constate davance.
Indemnit de rachat : V.O de limmobilisation
charge.

bnficire ou
en compte courant convenus par c

entre les parties.


Intrt servis aux tablissements d
crdit.
Intrt servis aux OPCVM, FPCT
OPCR
Intrt perus par les socits non
rsidentes au titre.

Ventes :
Vente de marchandise non encore
produit constat davance.
Avances et acomptes reus sur
commandes en cours (non livres)
Arrhes perues : garanties conso
comme des dpts et cautionnemen

Paiement en espces dachat pour plus 10000 dhs :


Mt (TTC)*50 % rintgrer

Tous les produits constats davan

Entretiens et rparation :

Rnovation et remplacement du moteur dune


immobilisation prolongement de la dure de vie de
limmobilisation : V.O

D.E.A de limmobilisation = VO *

Amortissements :
Majorations et pnalits de toutes natures :

Majoration de retard pour paiement tardif de la


TVA
Pnalit fiscal pour dfaut de dclaration de la
TVA.

Amortissement : DEA dune


immobilisation comptabilise par er
parmi les charges.
Amortissement fiscalement diffr

Dons : 3 cas de figure

Dons accords aux uvres sociales (accept sans


dpassement de la limite fiscal de 2) :
Dons : montant
-Limite : (CH.A(H.T))*2%0
=Excdant : rintgrer (CH.N.D)
Autres produits :
Dons non verss lintrt de lensemble du
Part sociale : bnfice de chaque as
personnel (libralit non lie au besoin
dexploitation) CH.N.D:
Exemple : une quipe de football damateur, clubs
privs, club sportif (dpense personnelle au P.D.G)
Dons accords pour lutilit publique (CH.D)
Prime dassurance :

Prime dassurance : charge constate davance


(non lie lexercice).
Prime dassurance-vie souscrite sur la tte du
dirigeant au profit de la socit : il faut assurer
lensemble du personnel
Indemnit dassurance-vie perus lors de dcs du
dirigeant : Cest un placement et non pas une
charge.

Primes payees dassurance-vie

Dotations aux provisions :

DAP pour constitution dun fonds de


retraite.
DAP pour dprciation des crances douteuses :
valuation forfaitaire ou estimation de manire non
individualise ou non encore saisie en justice
DAP pour congs payes.

Provisions :
Provision pour risque dincendie (il sagit dun
risque assurable).
Provision pour dprciation des crances :
valuation forfaitaire
Provision pour risque divers (le risque doit tre
nettement prcis).
Provision pour crances douteuses (en labsence
dindividualisation).
Provision pour hausse des prix.
Provision pour garantis donnes aux clients.
Provision pour stocks : valuation forfaitaire.
Provision des immobilisations amortissables.
Provision pour perte de change.
Provision pour indemnits de dpart la retraite.
Provision pour licenciement pour motif
conomique
Provision pour amendes et pnalits.
Provisions pour propre assureur.

Voiture de tourisme :

Les redevances de crdit-bail :


Limite : 300.000 dhTTC
Dure du contrat : 5ans
Valeur du vhicule : 550.000 dh HT
MT acquisition> limite
: 550.000*20%* =
- Limite : 300.00020%* =

Dgrvement de lIS

= Excdant : CH.N.D
Amortissement (voiture de tourisme) :
Valeur du vhicule : 349200>limite 300000TTC
Amortissement passe en comptabilit := 58200
-Amortissement accepte : 300000 *0.2 * = 45000.
rintgrer : 58200-45000 = 13200
Impts :

IS (acomptes provisionnels)
IR salarial : nest pas la charge de lentreprise
TVA

Droit de douane relatif limportation dune


immobilisation : ajouter au cout dacquisition de
limmobilisation > non pas une charge : V.O
Impts et taxes payes mais non lie
lexploitation (Exemple : Taxe dhabitation de la
villa du directeur)

Cadeaux publicitaires :

CH.N.D si :
Prix unitaire (TTC) > 100 dh
Sil ne porte pas soit le nom, le sigle de la socit ou
la marque de fabrique

Divers :

Erreurs comptables :
Mt des charges comptabilises TTC au lieu de
lHTTVA : CH.N.D
Amortissement du terrain
Assurance au profit du dirigeant : non lie au besoin
de lexploitation de l entreprise.
Erreur dans le calcul
DEA omise ou en double

Immobilisations comptabilises parmi les charges :

D.E.A de limmobilisation = VO *

Loyers donns sous forme de garantie : dpts et


cautionnements verss
Amnagement du dpt : agencement et
amnagement de la construction(2)
Amortissement diffre : Dotation sur exercice
antrieur non comptabilise
Les salaires :

Rmunration dun salari nexerant aucune


fonction dans lentreprise.
Cotisation du salari sans fonction.
Tantimes ordinaires (prlvement sur le
bnfice) :
Prvus par les statuts.
Alloues aux administrateurs.

D.E.Amortissement de limmobilisa
VO * 10% *