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Retos y oportunidades en la

implementacin de las IFRS

Hctor L. Gutirrez D.
Antonio Mella Gatti
Cmara de Comercio Peruano Chilena
Febrero 2012
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Agenda

Introduccin a las IFRS


IFRS 1: Adopcin por primera vez de las IFRS
Metodologa de trabajo en la conversin a las IFRS

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Qu son las IFRS?


International Financial Reporting Standards (IFRS)
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Las IFRS son un conjunto de normas contables y de reporte financiero, de
aplicacin general en el mundo, las cuales son emitidas por el International
Accounting Standard Board (IASB) con sede en Londres.
Dan nfasis a un mayor uso de interpretaciones y juicios, con un menor grado
de dependencia en reglas Blanco-Negro.
Las IFRS estn pasando a ser el lenguaje de reporte financiero global con mas
de 100 pases adoptndolas.
Con la crisis financiera, el G-20 ha exigido la revisin y actualizacin de las
polticas contables y de reporte financiero
1973

2001

NIC
(+SIC)
IASC

2011

NIC+IFRS
(SIC+IFRIC)
IASB
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Adopcin de IFRS Compaas listadas

Canada
2011
Europa
2005

USA
2014?

Japn
2016?

China
2007
India
2011

Mexico
2012

Per
2011

Adoptadas o en vas de adopcin


En planes para adopcin

Brasil
2010
Australia
2005

Chile
2009
Argentina
2011

Africa del Sur


2005

Sin planes o desconocido

Uso Global Cerca de 100 pases por mas de 40% de Global Fortune 500
Actual: Pases de la Unin Europea (EU), Hong Kong, Australia, Nueva Zelanda India, Amrica del Sur, y Japn (adopcin anticipada)
Futura: Mexico (2012)
Propuestos: USA (2014?), Japn (Obligatorio 2016?)

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Por qu las IFRS?


Beneficios de las IFRS
Mejor acceso a mercado de capitales internacionales
Simplificacin en la comparabilidad de reportes financieros internacionalmente
Mayor calidad de informacin financiera para la toma de decisiones no
solamente basado en criterios de contabilidad impositiva
Lenguaje comn para la interpretacin de la performance de las distintas reas
operativas y de gestin de la compaa

Las IFRS son el lenguaje de reporte


financiero mayormente aceptado.

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Cul es la situacin en Per?

La SBS desarrolla un
proceso de
armonizacin a IFRS
La SMV exige estados
financieros bajo IFRS a
partir del 2011

Ley 29720 exige


estados financieros
bajo IFRS para
empresas con activos
y/o ventas > 3000 UIT

El CNC aprueba las


IFRS para su aplicacin
en Per

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IFRS 1: la norma contable


para la adopcin por
primera vez de las IFRS

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Adopcin de IFRS en 2012

Ultimos Estados Financieros PEGAAPs


Primeros estados financieros IFRS

2010

2011
Ao
comparativo

Fecha de Transicin
Estado de Situacin Financiera
de Apertura IFRS

2012
Primer perodo de
reportes IFRS

Fecha de Reportes

Impactos clave:
Contabilidad especializada
Procesos y Controles

Aplicacin Retrospectiva de IFRS


Vigentes al 31/12/12

Infraestructura Tecnolgica
Aspectos Organizacionales
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Enfoque general de la IFRS 1 (salvo excepciones)

Reconocimiento de
Activos y pasivos
de acuerdo con IFRS

Des-reconocimiento de
activos y pasivos
NO conforme con las
IFRS

Los ajustes
resultantes a la
fecha de transicin
se registran en
Patrimonio Neto

Reclasificacin de
activos y pasivos
de acuerdo con IFRS

Medicin posterior
de activos y pasivos
de acuerdo con IFRS

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Exenciones opcionales y excepciones obligatorias


Exenciones opcionales de la aplicacin
retroactiva incluyen

Combinacin de negocios
Valor razonable como coste atribuido
Beneficios a los empleados
Diferencias de Conversin Acumuladas
Instrumentos Financieros Compuestos
Designacin de instrumentos financieros
Medicin a valor razonable de activos o pasivos
financieros en reconocimiento inicial
Pagos basados en acciones
Contratos de seguros
Arrendamientos
Inversiones en subsidiarias, asociadas y
controladas en forma conjunta
Activos y pasivos en subsidiarias / asociadas
Pasivos por desmantelamiento
Activos de concesin
Costo por prstamos
Transferencia de activos proveniente de clientes

Excepciones obligatorias a la
aplicacin retroactiva

Estimaciones
Baja en libros de activos y pasivos
financieros
Contabilidad de cobertura
Participaciones no controladas

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Excepciones obligatorias de aplicacin retroactiva de IFRS


La IFRS prohbe la aplicacin retroactiva de ciertos aspectos de otras IFRS. El detalle que se muestra a
continuacin esta contenido en los prrafos 14 a 17 de la Norma y su Apndice B:

Baja de activos financieros


y pasivos financieros

Activos y pasivos financieros no derivados dados de baja en PCGA


anteriores, no se reconocen a la fecha de transicin para fines de IFRS.

Contabilidad de coberturas

La designacin de contabilidad de coberturas no puede realizarse


retroactivamente.
Si fueron propiamente designadas bajo PCGA anteriores y no cumplen
los criterios de IFRS se descontinua dicho tratamiento.

Estimaciones

No deben ajustarse estimaciones de PCGA anteriores a la fecha de


transicin (para efectos de IFRS), a menos que exista evidencia
objetiva de que dichas estimaciones eran errneas.

Participacin no
controladora

Ciertos requerimientos de IAS 27 se aplican prospectivamente a partir


de la fecha de transicin (distribucin del OCI, cambios en tenencia
accionaria que no resulten en prdida de control y prdida de control
sobre una subsidiaria).

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Costos de financiamiento

Activo calificable X
Activo calificable Y
Activo calificable Z

Fecha de transicin

Fin del primer perodo


de reporte

Al usar la exencin en IFRS 1 no se aplica IAS 23 retroactivamente:


Los costos de
financiamiento se
aplican al activo
calificable X de
acuerdo a IAS 23.

Para el activo
calificable Y no es
necesario revisar los
costos de
financiamiento
capitalizados antes de
la fecha de transicin.

No se requiere revisar
los costos de
financiamiento
capitalizados en el
activo calificable Z.

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Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios


conjuntos
Subsidiaria adopta IFRS despus que su controladora
Controladora

2004
Fecha de
Transicin

2005

2006-2010

Fecha de
Adopcin

Opcin 1

Subsidiaria

2011

Opcin 2

Fecha de
Transicin

2012
Fecha de
Adopcin
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Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios


conjuntos
Subsidiaria adopta IFRS antes que su controladora
Controladora

2011
Fecha de
Transicin

2012
Fecha de
Adopcin

Subsidiaria

2004
Fecha de
Transicin

2005

2006-2010

Fecha de
Adopcin

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Metodologa de trabajo
en la Conversin a las
IFRS

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Nuestro enfoque metodolgico


La evaluacin de las IFRS y la conversin realizada en un enfoque de tres fases:

Fase 1
Evaluar
Objetivo

Tareas
clave

Productos
Clave de
trabajo

Fase 3

Fase 2
Convertir

Determinar el modelo comercial para la


adopcin de las IFRS

Realizar la conversin a IFRS

Analizar el impacto de las IFRS


Analizar el impacto de IFRS 1
Analizar el impacto de la contabilidad,
la presentacin de informes, y los
procesos de reconciliacin y controles
Evaluar la magnitud del cambio sobre
los grupos de inters

Elaboracin de las polticas


contables especficas
Hacer la eleccin de la IFRS 1
Realizar reconocimiento y medicin
de activos, pasivos y partidas de
resultados conforme IFRS
Disear y elaborar Estados
Financieros segn IFRS
Evaluar impacto en Sistemas
Capacitacin en IFRS 1 y IFRS
especficas

Identificacin diferencias contables


entre prctica actual y IFRS
Identificacin impacto de adopcin
IFRS 1
Roadmap para implementacin de
IFRS

Polticas contables especficas en


Word
Ajustes contables a la fecha de
transicin.
Estados Financieros segn IFRS
Diagnstico de impacto en TI
Resumen ejecutivo

Sostener
Habilitar el continuo reporte a travs de
IFRS y realizar la transferencia de
conocimientos
Entregar entorno de produccin y
supervisar las mejoras del sistema
Ejecutar las actividades de gestin
del cambio
Implementacin de la contabilidad,
informes, consolidacin, y los
procesos de reconciliacin y
controles
Continuar el seguimiento y la
aplicacin de los cambios normativos
del entorno
Facilitar la transferencia de
conocimiento para continuo reporte
bajo IFRS

Polticas bajo IFRS finalizadas


Procesos revisados
Talleres de capacitacin
Plan de Transicin detallado
Resumen de conversin a IFRS

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Cmo las IFRS pueden afectar su compaa?


La adopcin de las IFRS afectar ms que la contabilidad y la funcin de reporte de
informacin financiera de su empresa. Considere el impacto core y extendido que tendr
sobre los facilitadores que apoyan la creacin de valor.
Gente

Impacto core
Zona de influencia primaria de la aplicacin de las
IFRS. Los cambios en este proceso son importantes
y la reingeniera de procesos podra ser necesaria.
Impacto extendido
Contabilidad y
Reporte Financiero

Las reas de impacto secundario de la aplicacin de


las IFRS. Los cambios en los procesos afectados
pueden ser parciales y no tener un impacto en los
tres facilitadores.
Facilitadores de creacin de valor
Facilitadores apoyan la ejecucin efectiva en las
reas de impacto core y extendido. Cualquier
esfuerzo para mejorar el rendimiento de cualquiera de
las reas core o extendidas requieren una
consideracin del impacto en cada uno de los
facilitadores.

En definitiva, muchos aspectos de los negocios de una empresa podran ser


potencialmente afectadas.
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Nuestro enfoque del proyecto

Dimensiones

Fases

Nuestra metodologa de implementacin para IFRS es un conjunto robusto de actividades claves,


evaluacin de reas claves, reportes adaptables al usuario y herramientas probadas en la
implementacin. Abarca un conjunto de disciplinas que

Diagnstico

Implementacin

Determinar el caso de
negocios para implementar
IFRS

Realizar la implementacion
comprensiva de IFRS

Sostenimiento

Facilitar el reporte continuo


bajo IFRS

Technical Accounting

Cuales son las diferencias claves con IFRS?

Tax

Cuales

Process

Como

Risk & Controls

Que

tipo de controles nuevos o modificados necesitan ser considerados?

Technology

Que

adaptaciones deben considerarse en aplicativos e infraestructura?

Organization & Change

Se

Project Management

Como

son las implicancias impositivas y


Como afectan las estructuras impositivas actuales?
habran de cambiar los procesos para soportar la nueva estructura contable y de
reporte

puede lograr eficiencias y sinergias en la estructura organizativa y procesamiento


se va a organizar y administrar el proyecto?
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Consideraciones en ambiente de sistemas de informacin

Upstream
Systems

AR
Assets
Inventory
Purchasing
Projects

General Ledger
Chart of Accouts
Ledgers / Books

Reporting
Data Warehouse

Planning and
calculating
Engines

Downstream
Reports and
Systems

Output / Distribution

AP

Transsformation Layer / Interfaces

Illustrative Systems Architecture

Financial
Management
Regulatory
Business Unit
Tax
Local GAAP

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Consideraciones en procesos y flujos de informacin


Captura de
informacin

Calidad de
informacin

Procesamiento

Distribucin y
presentacin

Aplicaciones y Formatos
Electrnicos

Gestin de entrada (Input


data contable)

Operacin

Gestin de salida (Output


informacion financiera)

Procesos de soporte

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Consideraciones en aspectos impositivos

Estados
Financieros

Registros
Impositivos

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Componentes claves en el Plan de Conversin


Aspecto Contable
Evalate el alcance de las
diferencias contables en
los balances individual y
consolidado
Evaluar las opciones
contables disponibles
Determinar diferencias
posibles en Impuestos,
Tesorera y otros de
inters para la Alta
Gerencia

Readiness
Organizacional

Aspecto de IT

Procesos y Reporte
Entender los requerimientos
de reporte en cada
jurisdiccin y

Identificar cambios en el
Plan de Cuentas y
Manual de Cuentas

Conformar polticas
contables en el consolidado

Identificar subsistemas y
bases crticas en el
proceso de
implementacin IFRS

Identificar procesos para la


obtencin de informacin
crtica

Evaluar las capacidades


del sistema para operar
bajo el mbito de IFRS

Desarrollar un Plan de
Capacitacin adecuado
Mantener reuniones
peridicas con Alta
Gerencia para definicin
de estrategia
Desarrollar un plan de
comunicacin con
inversores y otros
interesados en el proyecto

Identificar informacin
requerida por la Alta
Gerencia

Reporte de Impacto

Anlisis de impacto en contabilidad e impuestos

Business Case

Mapa de adopcin de IFRS en las distintas jurisdicciones afectadas

Analistas de mercado y otros interesados en la informacin financiera

Recomendaciones para mejora de procesos de informacin

Calendarizacin de las tareas a desarrollar

Evaluacin de las recomendaciones para el mejor manejo de la empresa

Considerar tener un plan de contingencia en base al pasado

Plan de entrenamiento y nivelacin

Anlisis de opciones de implementacin

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Desafos durante la adopcin de IFRS


La experiencia de conversin de las IFRS ha demostrado que ciertas diferencias contables comunes y desafos comunes ocurren, en
mayor o menor medida, en todas las conversiones hacia IFRS. A continuacin se muestra un cuadro ilustrativo de los problemas y
desafos que generalmente pueden tener mayor impacto en la entidad, basada en otras empresas similares.

Diferencias contables

Impactos Colaterales

Consolidacin

Reporte dual

Impuesto a la renta

Revisin de procesos de fusin

Valuacin de activos a largo plazo

Impacto en el diseo de GL

Combinacin de negocios

Capacitacin

Procesos de cobertura

Comunicaciones internas

Componentes de activo fijo

Negociaciones con stakeholders

Impuestos diferidos

Reporte legal Cuando adoptar

Prdida por desvalorizacin de activo fijo

Servicios compartidos

Arrendamientos

Planes de Compensacin

Pagos basados en acciones

Coordinacin y administracin con auditores

Inventario

Ajustes al mtodo de clculo de impuestos

Pensiones

Impacto en impuestos

Alto impacto

Impacto medio

Impacto bajo

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Posibles impactos en los estados financieros

2
1

Impacto y prioridad en el reporte


financiero

11
5
4

10
3
12
13
9

Sistema de negocios / impacto y prioridad en los procesos


reas con impacto
1.
2.
3.
4.
5.

Inversiones disponibles para venta.


Cartera de crditos
Inversiones en asociadas
Inmueble, mobiliario y equipo
Deterioro de activos

6. Instrumentos financieros derivados


7. Activos intangibles
8. Impuesto a la renta
9. Reconocimiento de ingresos
10. Capitalizacin de los gastos

11. Adeudos y valores y ttulos en


circulacin.
12. Presentacin y revelacin
13. Restructuracin, contingentes ,
provisiones y otros pasivos

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Estructura del equipo de trabajo


Funciones y responsabilidades

Empresa
Deloitte

Comit de direccin

Gerencia del proyecto

Asegura que el proceso de cambio sea de


acuerdo a la visin y la estrategia
Aprueba las decisiones y acciones, se examinan
los progresos
Establece los principios rectores
Da prioridad a los eventos
Se comunica regularmente con las partes
interesadas

Empresa

Equipo de apoyo
de Empresa

Equipo de
trabajo
Finanzas, Tesorera, etc.

Deloitte

Consultor Tecnologa
Consultor Tributario
Consultor Contable
Otros segn se requiera

Administra el plan del proyecto y el tiempo


Elabora informes de estado
Monitoreo de riesgos y problemas de integracin
Supervisa la gestin del proceso - desarrollo de
las comunicaciones, la resolucin de conflictos a
nivel del flujo de trabajo

Desarrolla evaluaciones de impacto para la


presentacin de informes y contabilidad
Determina las IFRS a efectos de presentacin
Evala el estado actual de informes y
contabilidad
Diseos de impactos potenciales en Estados
bajo normas IFRS
Desarrolla evaluaciones de impacto en los
procesos, tecnologa e impuestos

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Resultados de un diagnstico de impacto


Anlisis de aspectos contables
Analisis de impacto en polticas y prcticas
contables vigentes y sugeridas

Determinacin de asuntos crticos


Anlisis de factores claves y jerarquizarlos

Anlisis de impacto colateral


Para el flujo del procesamiento de informacin
tanto en los procesos, tecnologa, impuestos

Roadmap de implementacin
Definicin de proyectos a implementar y
programacin en el tiempo

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